Intern kontroll - kontrollmiljön för första linjens chefer
|
|
- Erika Mattsson
- för 5 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Intern kontroll - kontrollmiljön för första linjens chefer Överkalix kommun Helena Lundberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström
2 Överkalix kommun Intern kontroll - kontrollmiljön för första linjens chefer
3 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning Inledning Bakgrund Revisionsfråga Metod och avgränsning COSO Granskningsresultat Kontrollmiljö Politiskt perspektiv Administrativt och organisatoriskt perspektiv Socialt perspektiv Tekniskt perspektiv Sammanfattning om kontrollmiljön Bilaga Överkalix kommun
4 1. Sammanfattning och revisionell bedömning Enligt kommunallagen har nämnderna ett ansvar att se till att den interna kontrollen är tillräcklig. I begreppet intern kontroll ingår bl.a. att nämnd/styrelse och verksamhet har ett ansvar att skapa tillräckliga förutsättningar för att bedriva verksamheten på ett ändamålsenligt och effektivt sätt. På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har granskat om förutsättningarna för kontrollmiljön för första linjens chefer är god och ger cheferna de premisser som de behöver för att fullgöra sitt uppdrag inom Överkalix kommun. Uppdraget har tillkommit ur revisorernas risk och väsentlighetsanalys. Revisionsfrågan har varit: Finns det förutsättningar för en tillräckligt väl fungerade intern kontroll? För att bedöma förutsättningarna har granskningen utgått från en vedertagen modell för granskning/prövning av intern kontroll. Enligt denna modell, COSO 1, är det miljön/kontrollmiljön där första linjens chefer verkar som utgör grunden för skapandet av en god intern kontroll. En svag kontrollmiljö omöjliggör i praktiken skapandet av en god intern kontroll. Granskningen har inriktats mot den kontrollmiljö som första linjens chefer inom kommunstyrelsen, barn- och utbildningsnämnden, bygg- och miljönämnden samt socialnämnden har att verka i. Vi bedömer att förutsättningarna för en tillräckligt väl fungerande intern kontroll inom kommunstyrelsen, barn- och utbildningsnämnden, bygg- och miljönämnden samt socialnämnden är relativt god. Det finns dock utrymme att utveckla det ytterligare, främst inom det politiska perspektivet. Bedömningen baseras på följande iakttagelser: Politiska perspektivet visar överlag på positiva resultat. Trots detta har politiska perspektivet erhållit granskningens lägsta resultat i relation till övriga perspektiv. Enkätresultatet visar att det finns utvecklingspotential för samtliga frågeställningar som ingår i perspektivet eftersom minst 20 % av första linjens chefer inte instämmer i påståendena. Administrativa/organisatoriska perspektivet rör budgetarbetet i stor utsträckning. Merparten av cheferna ser positivt på rutiner, anvisningar, befogenheter och ansvar i budgetarbetet. Cheferna upplever i något lägre grad att de är delaktig i budgetarbetet och att befintlig tidplan för budgetprocessen anses ge utrymme för analys och förankring. Sociala perspektivet visar att första linjens chefer har god kontroll över verksamheten. De har tillräcklig kompetens för arbetet med budget, uppföljning och prognos samt bedömer att de lägger ner rimlig tid på området. Vid behov finns stöd och hjälp att tillgå inom organisationen. De för en öppen dialog kring budget 1 The Committee of the Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Överkalix kommun 1 av 15
5 och ekonomiska frågor med sina medarbetare. Möjligheten att höja sin kompetens via utbildning varierar. Omvärldskunskapen är i behov av att utvecklas, likaså bör förändringsklimatet inom organisationen bli positivare. Tekniska perspektivet har erhållit granskningens bästa resultat. Resultatet visar att erhållet IT-stöd för budget, uppföljning och prognos är bra. Kontroll och analys av kostnader sker och erhållen ekonomiinformation upplevs tillförlitlig. För framtiden rekommenderar vi att följande områden utvecklas i syfte att förbättra kontrollmiljön; Öka kännedomen om de styrdokument som styr verksamheten Nyttja befintliga styrdokument i större utsträckning vid ledning och styrning av verksamheten Verka för en ökad balans mellan verksamhetsmål och budget Verka för att ge relevant återkoppling vid avvikelserapporter Fortsätt utveckla styrprocessen och i detta ta hänsyn till svårigheter att analysera resultaten verka för att fler chefer blir delaktiga i budgetprocessen och kan påverka så att budgeten blir genomarbetad och verklighetsförankrad tydliggöra ytterligare vad som gäller vid byte, inköp och upphandling av IT-relaterade produkter Utveckla kunskapen om det egna verksamhetsresultatet i relation till motsvarande verksamhet i andra kommuner rörande främst ekonomi men även kvalitet och verksamhet Verka för att organisationen i större utsträckning kännetecknas av ett positivt förändringsklimat där goda idéer snabbt leder till åtgärder Verka för att chefer erhåller möjlighet att erhålla ekonomisk utbildning vid behov Utveckla tillgången till aktuell och tydlig information om den ekonomiska utvecklingen Undersök om ekonomisystemet går att göra mer användarvänligt I rapporten redovisas underlag för gjorda bedömningar och föreslagna utvecklingsområden. Med beaktande av en alternativ sammanställning av enkätresultatet rekommenderar vi även att styrelsen och samtliga nämnder utvecklar området ledning och styrning samt området budgetprocessen. En utveckling av kontrollmiljön inom ovan angivna områden skulle skapa förbättrade förutsättningar för chefer och verksamhet att fullgöra sitt uppdrag på ett ändamålsenligt och effektivt sätt. Överkalix kommun 2 av 15
6 2. Inledning 2.1. Bakgrund Kommunens revisorer har i 2012 års revisionsplan beslutat att det ska ske en granskning av första linjens chefer inom Överkalix kommun. Valet av granskningsinsats har skett utifrån en bedömning av risk och väsentlighet. Finansieringen av kommunens verksamheter sker såväl med skattemedel såsom avgifter. Inom kontorsorganisationen vilar verksamhets- och ekonomiansvaret på dess chefer. En bristande intern kontroll kan riskera att verksamheten inte bedrivs på ett ändamålsenligt, effektivt och tillförlitligt sätt. Enligt COSO-modellen är verksamhetens kontrollmiljö en viktig grundkomponent/beståndsdel för att skapa en god intern kontroll. Kontrollmiljön skapas och påverkas av en mängd faktorer (klimat, attityder, kompetens mm). Nämnden/styrelsen har enligt kommunallagen ett ansvar för att skapa en god intern kontroll inom verksamheten Revisionsfråga Syftet med granskningen är att pröva om det finns en tillräckligt väl fungerade intern kontroll inom kommunstyrelsen, barn- och utbildningsnämnden, bygg- och miljönämnden samt socialnämnden. Prövning av den interna kontrollen sker utifrån 27 st. kontrollmål som utgår från COSO-modellen. Kontrollmålen utgör även revisionskriterier, d v s bedömningsgrund om det finns en tillräckligt väl fungerande intern kontroll. Kontrollmålen redovisas i rapporten Metod och avgränsning Enkät har delats ut till första linjens chefer. Miljö- och byggnämnden har dock inga anställda chefer i sin organisation, utan anställd personal leds av chefer vid kommunstyrelsen. Vidare har dokumentanalys skett av bl.a. budgetprocessen, tidplan för budgetprocessen, budgetdirektiv, budget 2012, årsredovisning 2011, internkontroll reglementet och riktlinjer för ekonomistyrning samt kompletterande intervju med fem chefer. Kommunchefen har även fått möjlighet att sakgranska revisionsrapporten och komma med synpunkter på dess innehåll. Granskningen avgränsas till första linjens chefer inom kommunstyrelsens/nämndernas verksamheter och de förutsättningar och den kontrollmiljö som de verkar i. Överkalix kommun 3 av 15
7 3. COSO En kommitté i USA vid namn The Committee of the Sponsoring Organizations of the Treadway Commission har tagit fram en modell för intern kontroll. Modellen, som fått sitt namn efter kommittén, identifierar fem ömsesidigt beroende komponenter som tillsammans omfattar intern kontroll. Modellen lämpar sig bra för såväl privat som offentlig verksamhet, vilket också är en av anledningarna till att den fått stor genomslagskraft. Enligt COSO-modellens synsätt är huvudsyftet att den interna kontrollen ska ge tillräcklig säkerhet så att målen som satts i verksamheten uppnås. COSO-modellens kontrollkomponenter redovisas i nedanstående figur. Kontrollmiljön utgör grunden för de övriga komponenterna i COSO. En svag kontrollmiljö omöjliggör i praktiken skapandet av en god intern kontroll. Enligt COSO påverkas kontrollmiljön i en organisation av fyra olika perspektiv, nämligen det sociala, administrativa/organisatoriska, politiska och det tekniska systemet. I det sociala systemet ingår personalen och innefattar faktorer såsom erfarenhet, kompetens, attityd och värderingar. Regler, riktlinjer och ansvars- /befogenhetsfördelning ingår i det administrativa/organisatoriska systemet. Det politiska systemet avser hur ledning och chefer agerar. Kontrollmiljön påverkas även av det tekniska systemet, vilket utgörs av de system och program som används i verksamheten. Övriga kontrollkomponenter i COSO-modellen är riskanalys, kontrollaktiviteter, information & kommunikation samt tillsyn. I denna granskning fokuserar vi huvudsakligen på komponenten kontrollmiljö. Överkalix kommun 4 av 15
8 4. Granskningsresultat 4.1. Kontrollmiljö En god kontrollmiljö är en grundförutsättning för att skapa en god intern kontroll. Enligt COSO påverkas kontrollmiljön av fyra perspektiv; Politiska Administrativa och organisatoriska Sociala Tekniska Samtliga första linjens chefer har fått möjlighet att besvara en webb-enkät om hur de upplever förutsättningarna att fungera som chef. I enkäten ställs 27 påståenden som rör kontrollmiljön. Påståendena kan även ses som kontrollmål för att bedöma kontrollmiljön. Till varje påstående finns fem svarsalternativ; Stämmer helt och hållet Stämmer ganska bra Stämmer ganska dåligt Stämmer inte alls Vet ej Enkäten har skickats ut till 16 chefer varav 15 besvarat enkäten. Svarsfrekvensen uppgår till 94 %. Enkätundersökningen har genomförts under perioden maj juni I och med att drygt nio av tio chefer besvarat enkäten får undersökningsresultatet betecknas i stor utsträckning som tillförlitligt. Enkätresultatet kan därmed utgöra underlag för bedömning av kontrollmiljön. I bilaga1 redovisas enkätresultatet på ett alternativt sätt, utifrån rubrikerna mål och styrande dokument, ledning och styrning, uppföljning och kontroll, rutiner, stöd och information, budgetprocessen samt kompetens. Resultatet visar samtliga områden generellt upplevs fungera tillfredsställande. Vi noterar dock att rutiner, stöd och information upplevs fungera mest tillfredsställande. Därefter kommer uppföljning och kontroll. Resultatet indikerar att styrelsen och nämnderna bör utveckla den interna kontrollen med beaktande av ledning och styrning samt budgetprocessen Politiskt perspektiv Med det politiska perspektivet avses hur ledning och chefer agerar. Perspektivet inrymmer hur första linjens chefer upplever att nämnden/styrelsen, förvaltningschef/-ledning och mellanchefer utövar sin ledning, styrning samt kontroll. I enkäten ställs ett antal påståenden som rör det politiska perspektivet. Perspektivet utgörs av följande påståenden; Överkalix kommun 5 av 15
9 1. Jag har god kännedom om de styrdokument (värdegrund, styrkort, gemensamma riktlinjer) som reglerar min verksamhet 2. Förutom budget finns det också tydliga mål fastställda för min verksamhet 3. De styrdokument som reglerar min verksamhet används vid styrningen av min verksamhet 4. De fastställda verksamhetsmål som finns för min verksamhet är möjliga att uppnå med de resurser som jag disponerar 5. Jag har en öppen och konstruktiv dialog kring budget och den ekonomiska utvecklingen med min överordnade 6. Jag förväntas hålla min budget och om jag inte gör det vet jag att min överordnade kommer att kräva snabba och konkreta besparingsåtgärder 7. När jag rapporterar avvikelser får jag relevant återkoppling (t ex beröm, kritik, krav på åtgärder) 8. Vid konflikt mellan verksamhetsmål och ekonomiska mål (budget) är det de ekonomiska målen som prioriteras Nedan redovisas resultatet i procent från enkätundersökningen; stämmer ganska dåligt stämmer inte alls stämmer ganska bra stämmer helt och hållet Enkätresultatet visar att det politiska perspektivet överlag visar på positiva resultat. Trots detta har politiska perspektivet erhållit granskningens lägsta värde i relation till övriga perspektiv. Enkätresultatet visar att det finns utvecklingspotential för samtliga frågeställningar som ingår i perspektivet eftersom minst 20 % av första linjens chefer inte instämmer i påståendena. Första linjens chefer upplever att det förutom budget finns tydliga mål för verksamheterna. Vi noterar att det inte finns någon som saknar helt och hållet mål för verksamheterna. Intervjuade chefer vittnar samtliga om att de aktivt arbetar med utveckling av mål. I sitt arbete utgår de från kommunens övergripande mål. De intervjuande upplever att det svåra i målstyrningsprocessen är själva analysen. Överkalix kommun 6 av 15
10 Cheferna har relativt god kännedom om mål, budget och kommuninterna styrdokument som finns för verksamheten. Resultatet indikerar även att styrdokumenten används av verksamheten. Vid intervju med ett urval av chefer framgår att anledningen till detta positiva resultat troligen beror på att kommunens styrdokument finns samlade i den s.k. chefspärmen. Denna finns både på intranätet och i fysisk form. Chefspärmen uppdateras löpande och information delges chefer då nya dokument upprättas eller uppdateras. I kommunen finns ett reglemente för intern kontroll som fastslår verksamhetsansvarigas ansvar. Dessa ansvarar för att arbeta enligt med regler och anvisningar som antagits av nämnden kring den interna kontrollen. I detta ingår bl.a. att rapportera avvikelser. Enkätresultatet visar att cheferna i stor utsträckning upplever att de förväntas driva verksamheten inom tilldelad ram. I fall budgeten överskrids förväntas att cheferna ska vidta snabba och konkreta besparingsåtgärder. 3 av 4 chefer anser dels att de har en öppen och konstruktiv dialog kring budget och den ekonomiska utvecklingen, dels att de får en relevant återkoppling när de rapporterar avvikelser. Noterbart är att endast en chef anser fullt ut att relevant återkoppling ges vid rapportering av avvikelser. Intervjuade chefer uppger att de har strukturerade/planerade träffar med överordnande chefer och spontana tillfällen där de diskuterar verksamhetens utveckling. Vid flertalet tillfällen framför intervjuade den lilla kommunens fördel rörande kommunikation. Tre av tio chefer upplever att det finns en obalans mellan fastställda verksamhetsmål och resurser som de disponerar. 25 % uppger att de fastställda verksamhetsmålen är möjliga att uppnå med de resurser som avsatts för ändamålet. Intervjuade chefer uppger att vid fastställande av budget finns en relativt god överensstämmelse mellan mål och resurser. Däremot kan det uppkomma situationer under verksamhetsåret som bidrar till att fastställda mål inte uppnås. Sju av tio chefer upplever att de vid konflikt mellan verksamhetsmål och ekonomiska mål (budget) prioriterar de ekonomiska målen. En bidragande orsak till detta uppger intervjuade chefer kan vara kommunens ekonomiska förutsättningar. Prioriterade utvecklingsområden enligt vår uppfattning: Öka kännedomen om de styrdokument som styr verksamheten Nyttja befintliga styrdokument i större utsträckning vid ledning och styrning av verksamheten Verka för en ökad balans mellan verksamhetsmål och budget Verka för att ge relevant återkoppling vid avvikelserapporter - Fortsätt utveckla styrprocessen och i detta ta hänsyn till svårigheter att analysera resultaten Överkalix kommun 7 av 15
11 Administrativt och organisatoriskt perspektiv För att skapa en god kontrollmiljö krävs att det finns regler och riktlinjer för verksamheten men även att arbetsfördelning, ansvarsfördelning, befogenheter och skyldigheter är tydliga och ändamålsenliga. Sådana förhållanden ingår i administrativa och organisatoriska perspektivet. För att bedöma kontrollmiljön inom detta perspektiv har första linjens chefer fått ta ställning till följande påståenden; 9. Jag är delaktig i budgetprocessen och kan påverka min budget i rimlig omfattning så att budgeten blir genomarbetad och verklighetsförankrad 10. Tidplanen för budgetarbetet är väl avvägd så att budgetprocessen blir effektiv och medger tid för analys och förankring 11. Jag upplever att kommunens rutiner och anvisningar avseende budget är bra 12. Jag har befogenhet att i rimlig omfattning påverka mina kostnader och intäkter 13. Det är för mig tydligt vilka intäkter och kostnader jag ansvarar för 14. Om jag vill lämna förslag på förbättringar avseende mitt IT-stöd och rutiner är det tydligt för mig vart jag vänder mig Nedan redovisas svaren i procent på ovanstående påståenden; stämmer ganska dåligt stämmer inte alls stämmer ganska bra stämmer helt och hållet Enkätresultatet visar att det administrativa och organisatoriska perspektivet överlag visar på positiva resultat. Av enkätsvaren framgår att merparten av första linjens chefer tycker att budgetarbetet bedrivs på ett optimalt sätt. Vi noterar att ingen tar helt avstånd från dels att befintliga rutiner och anvisningar avseende budget är bra, dels att det är tydligt vilka intäkter och kostnader som respektive chef ansvarar för. Det senare erhåller även det mest positiva resultatet inom det administrativa och organisatoriska perspektivet. Överkalix kommun 8 av 15
12 Vid genomförd intervju med fem första linjens chefer framkom att budgetprocessen inte var optimal utifrån skolverksamhetens perspektiv. Skolverksamheten bedrivs per verksamhetsår medan budgetprocessen bygger på kalenderår. Enkätresultatet visar att merparten av cheferna anser att tidplanen är avvägd så att budgetprocessen blir effektiv och medger tid för analys och förankring. Fyra av fem chefer upplever att de har befogenhet att påverka sina intäkter och kostnader i tillräcklig omfattning. Enligt enkäten anser drygt 65 % av första linjens chefer att de är delaktiga i budgetprocessen och kan påverka denna så att den blir genomarbetad och verklighetsförankrad. Noterbart är att en av fem chefer anser att det inte alls stämmer. De intervjuade är nöjda med befintlig budgetprocess. Vidare visar enkätresultatet att 80 % av cheferna vet var de ska vända sig om de vill lämna förslag på förbättringar avseende IT-stöd och rutiner. Enligt intervjuade råder det dock viss osäkerhet kring var de ska vända sig vid exempelvis byte, inköp eller upphandling av program och IT-produkter. Prioriterade utvecklingsområden enligt vår uppfattning: Verka för att fler chefer blir delaktiga i budgetprocessen och kan påverka så att budgeten blir genomarbetad och verklighetsförankrad - Tydliggöra ytterligare vad som gäller vid byte, inköp och upphandling av IT-relaterade produkter Socialt perspektiv Det sociala perspektivet fokuseras på personalen inom organisationen. Kontrollmiljön kan påverkas av personalens erfarenhet och kompetens, men även av exempelvis vilka attityder och värderingar som råder inom organisationen. För att bedöma kontrollmiljön inom det sociala perspektivet har nio påståenden formulerats. Följande påståenden har första linjens chefer fått ta ställning till; 15. Jag upplever att jag har god kontroll över min verksamhet (produktion, kvalitet, effekter) 16. Jag har god kunskap om hur vi ligger till avseende verksamhetsresultat (produktion, kvalitet, effekter) i förhållande till motsvarande verksamheter i andra kommuner 17. Jag har god kunskap om hur vi ligger till avseende ekonomi i förhållande till motsvarande verksamheter i andra kommuner 18. Jag har tillräckliga kunskaper för att på ett säkert och effektivt sätt kunna utföra de uppgifter jag ansvarar för rörande budget, uppföljning och prognos 19. Den tidsåtgång jag lägger ner på budget och uppföljning är rimlig för den verksamhet jag bedriver Överkalix kommun 9 av 15
13 20. Vid behov har jag tillgång till kompetent stöd i frågor rörande budget, uppföljning och prognos 21. Om jag ser ett behov av utbildning för att höja min kompetens rörande ekonomi upplever jag att det är enkelt för mig att få detta tillgodosett 22. Jag har en öppen och konstruktiv dialog kring budget och den ekonomiska utvecklingen med mina medarbetare 23. Vår organisation kännetecknas av ett positivt förändringsklimat där goda idéer (t.ex. förslag till effektivisering av verksamheten) snabbt leder till åtgärder Nedan redovisas svaren i procent på ovanstående påståenden; stämmer ganska dåligt stämmer inte alls stämmer ganska bra stämmer helt och hållet Det sociala perspektivet redovisar generellt ett positivt resultat. Det finns dock några påståenden som erhåller sämre resultat. Av enkätresultatet framgår att första linjens chefer upplever att de har god kontroll över sin verksamhet. 93 % anger att de har tillräckliga kunskaper för att på ett säkert och effektivt sätt kunna utföra de uppgifter de ansvarar för rörande budget, uppföljning och prognos. Merparten av cheferna anser att den tidsåtgång som läggs ner på budget och uppföljning är rimlig. Vid behov finns tillgång till kompetent stöd i frågor rörande budget, uppföljning och prognos. Vid intervjun framkom att det är enkelt att hjälp från ekonomikontoret. Intervjuade upplever att det erhåller ett gott stöd och att de har möjlighet att dels boka tid för att erhålla stöd dels ställa korta frågor spontant. Det framgår även av budgetprocessens tidsplan att hjälp kan erhållas av ekonomikontoret vid behov. Enkätresultatet visar att cheferna anser att de för en öppen och konstruktiv dialog kring budget och den ekonomiska utvecklingen med sina medarbetare. Däremot indikerar enkätsvaren att chefernas omvärldskunskap är i behov av utveckling. Drygt varannan chef upplever inte att de har god kunskap om hur om Överkalix kommun 10 av 15
14 hur de ligger till avseende ekonomi i förhållande till motsvarande verksamheter i andra kommuner. Medan sju av tio chefer upplever att de har god eller ganska god kunskap det egna verksamhetsresultatet ligger till jämfört med motsvarande verksamheter i andra kommuner. De intervjuade anser att verksamheterna delvis arbetar med omvärldsjämförelser, exempelvis tar intervjuade chefer del av jämförande statistik och är verksamma i olika nätverk. I övrigt noteras att knappt hälften av cheferna upplever att organisationen kännetecknas av ett positivt förändringsklimat där goda idéer snabbt leder till åtgärder. Detsamma gäller chefernas möjlighet att erhålla ekonomisk utbildning vid behov. Intervjuade chefer upplever att det är relativt lätt att erhålla intern utbildning med ledning av ekonomikontoret, men att externa utbildningar inte erhålls lika enkelt. Prioriterade utvecklingsområden enligt vår uppfattning: Utveckla kunskapen om det egna verksamhetsresultatet i relation till motsvarande verksamhet i andra kommuner rörande främst ekonomi men även kvalitet och verksamhet Verka för att organisationen i större utsträckning kännetecknas av ett positivt förändringsklimat där goda idéer snabbt leder till åtgärder Verka för att chefer erhåller möjlighet att erhålla ekonomisk utbildning vid behov Tekniskt perspektiv Kontrollmiljön kan även påverkas av de system och program som används i verksamheten. För att bedöma kontrollmiljön inom det tekniska perspektivet har första linjens chefer fått ta ställning till följande påståenden; 24. Jag upplever att det IT-stöd jag har för budget, uppföljning och prognos är bra 25. Jag har tillgång till aktuell och tydlig information om den ekonomiska utvecklingen inom mitt ansvarsområde så att jag kan styra och följa upp min verksamhet på ett bra sätt 26. Jag kan enkelt kontrollera och analysera kostnader (personalkostnader, övriga kostnader) 27. Den ekonomiinformation jag har tillgång till är tillförlitlig Överkalix kommun 11 av 15
15 Enkätsvaren redovisas i procent nedan; stämmer ganska dåligt stämmer inte alls stämmer ganska bra stämmer helt och hållet Av diagrammet ovan framgår att första linjens chefer instämmer i att de har bra ITstöd för budget, uppföljning och prognos, att de enkelt kan kontrollera och analysera kostnader samt att de har tillgång till aktuell, tydlig och tillförlitlig ekonomiinformation. Vid intervjun framkom att cheferna till viss del anser att ekonomisystemet inte är användarvänligt och kan vara svårarbetat. Exempelvis nyttjas ord och termer som chefer inte är förtrogna med samt att det krävs flera klickningar för att komma dit de vill. Noterbart är att tillgång till aktuell och tydlig information om den ekonomiska utvecklingen inom respektive ansvarsområde så att cheferna kan styra och följa upp sin verksamhet på ett bra sätt är det enda påståendet inom det tekniska perspektivet som inte erhållit enbart positiva bedömningar. Prioriterade utvecklingsområden enligt vår uppfattning: Utveckla tillgången till aktuell och tydlig information om den ekonomiska utvecklingen - Undersök om ekonomisystemet går att göra mer användarvänligt Sammanfattning om kontrollmiljön Nedan presenteras resultatet från enkätundersökningen på övergripande nivå. Här redovisas sammanställda utfallet för respektive perspektiv; Överkalix kommun 12 av 15
16 Politiska (påstående 1-8) Adm/organisatoriska (9-14) Sociala (15-23) Tekniska (24-28) Stämmer ganska dåligt Stämmer inte alls Stämmer ganska bra Stämmer helt och hållet Generellt erhåller enkätundersökningen ett relativt gott resultat. Sammanställningen visar att första linjens chefer upplever att kontrollmiljön inom det tekniska perspektivet är mest utvecklad. Följt av det sociala och det administrativa/organisatoriska perspektivet. Det politiska perspektivet är det perspektiv som redovisar lägst resultat. Den alternativa sammanställningen, se bilaga, visar att rutiner, stöd och information är det område som upplevs mest utvecklat. Därefter följer uppföljning och kontroll. Lägst resultat erhåller områdena budgetprocessen samt ledning och styrning. Enligt COSO omöjliggör en svag kontrollmiljö i praktiken skapandet av en god intern kontroll. Granskningen visar att kontrollmiljön är relativt god inom kommunstyrelsen, barn- och utbildningsnämnden och socialnämnden. Det finns utrymme att utveckla kontrollmiljön ytterligare, främst inom det politiska perspektivet. Den granskning som genomförts kan inte sägas ge en fullständig bild över kontrollmiljön. I granskningen har emellertid framkommit synpunkter/områden som vi bedömer vara värdefulla för att utveckla förutsättningarna att verka som första linjens chef men även för ledningen att vidareutveckla kontrollmiljön. Dessa områden har exemplifierats i föregående avsnitt. Överkalix kommun 13 av 15
17 Bilaga 1 Enkätresultat, alternativ sammanställning Nedan redovisas enkätresultatet utifrån rubrikerna mål och styrande dokument, ledning och styrning, uppföljning och kontroll, rutiner, stöd och information, budgetprocessen samt kompetens. Följande påståenden ingår under respektive rubrik; Mål och styrande dokument (påstående 1-2, 4) Ledning och styrning (3, 5-8, 13, 22-23) Uppföljning och kontroll (12, 15-17, 25-26) Rutiner, stöd och information (11, 14, 19-20, 24, 27) Budgetprocessen (9-10) Kompetens (18, 21) Mål och styrande dokument Ledning och styrning Uppföljning och kontroll Rutiner, stöd och information Budgetprocessen Instämmer till viss del Instämmer inte Instämmer till stor del Instämmer helt Kompetens Överkalix kommun 14 av 15
18 Helena Lundberg Projektledare/uppdragsledare Överkalix kommun 15 av 15
Första linjens chefer inom socialtjänsten: uppföljande granskning
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Första linjens chefer inom socialtjänsten: uppföljande granskning Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2
Läs merFörutsättningar för effektiv ekonomistyrning
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Martin Gandal Förutsättningar för effektiv ekonomistyrning Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.
Läs merRevisionsrapport. Lunds kommun. *connectedthinking
Revisionsrapport Analys avseende om de budgetansvariga i verksamheterna har rätt kunskap och insikt i ekonomi- och verksamhetsstyrningen? Lunds kommun 2007-11-12 Stefan Tengberg Rådgivare *connectedthinking
Läs merSocialnämndens budgetavvikelse
www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Anneth Nyqvist Socialnämndens budgetavvikelse Sundsvalls kommun Martin Gandal Nov 2015 Socialnämndens budgetavvikelse Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merGranskning av kommunens ekonomistyrning
Revisionsrapport* Granskning av kommunens ekonomistyrning Bollnäs kommun Mars 2009 Bengt Andersson Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattande bedömning...3 1. Bakgrund
Läs merGranskning av ekonomistyrningen i Knivsta kommun
Granskning av ekonomistyrningen i Knivsta kommun Innehåll Kontrollfrågor och svarsresultat Sammanställning övergripande resultat 1 3 2 Kontrollfrågor och svarsresultat 11 3 Sammanställning övergripande
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merAnsvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2.
Läs merProjekt med extern finansiering styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Projekt med extern finansiering styrning och kontroll Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1
Läs merAnsvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport Budgetprocessen Pajala kommun Anna Carlénius Revisonskonsult
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisonskonsult Budgetprocessen Pajala kommun September 2017 Budgetprocessen Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merAnsvarsutövande: Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merAnsvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merAnsvarsutövande: Lantmäterinämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Lantmäterinämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2.
Läs merTillförlitlighet i ekonomiska. Vilhelmina kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Tillförlitlighet i ekonomiska prognoser Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Februari 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merAnsvarsutövande: Miljönämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Miljönämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av kommunsstyrelsen 2016- Bakgrund Kommunsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att se till att en god
Läs merREGLER FÖR INTERN KONTROLL
Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Styrdokument REGLER FÖR INTERN KONTROLL ANTAGET AV: KOMMUNFULLMÄKTIGE DATUM: 2015-05-28 ANSVAR UPPFÖLJNING: KOMMUNCHEF GÄLLER TILL OCH MED: 2018 Våra styrdokument
Läs merBygg- och miljönämndens ansvarsutövande Skellefteå kommun
Revisionsrapport Bygg- och miljönämndens ansvarsutövande 2011 Skellefteå kommun Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Bygg- och miljönämndens ansvarsutövande 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2
Läs merTeknisk servicenämndens resultat kommunrevisionens webbenkät intern styrning och kontroll förtroendevalda och chefer juni 2018 Lidköpings kommun
www.pwc.se Teknisk servicenämndens resultat kommunrevisionens webbenkät intern styrning och kontroll förtroendevalda och chefer juni 08 Lidköpings kommun Redovisning September 08 Allmänt Uppföljning av
Läs merVård- och omsorgsnämndens resultat kommunrevisionens webbenkät intern styrning och kontroll förtroendevalda och chefer juni 2018 Lidköpings kommun
www.pwc.se Vård- och omsorgsnämndens resultat kommunrevisionens webbenkät intern styrning och kontroll förtroendevalda och chefer juni 2018 Lidköpings kommun Redovisning September 2018 Allmänt Uppföljning
Läs merKommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium
Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till
Läs merPerspektivet utveckling/tillväxt
Revisionsrapport Perspektivet utveckling/tillväxt Skellefteå kommun Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfråga...2
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Kommunala kontokort Haparanda stad Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Martin Gandal
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Kommunala kontokort Haparanda stad Martin Gandal Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merRevisionsplan 2015 Sollefteå kommun
Sollefteå kommun Anneth Nyqvist Revisionskonsult Innehållsförteckning 1 Uppdrag 1 2 Revisionsuppdraget 1 3 Revisionsplanering 1 3.1 Bedömning av väsentlighet och risk 1 3.2 Revisionsprojekt 2015 1 3.2.1
Läs merPolicy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag
Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag 2 (6) Innehållsförteckning Policy för internkontroll... 1 för Stockholms
Läs merLIDINGÖ STADS FÖRFATTNINGSSAMLING F 20 / 2017 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I LIDINGÖ STAD
LIDINGÖ STADS FÖRFATTNINGSSAMLING F 20 / 2017 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I LIDINGÖ STAD antaget av kommunfullmäktige den 19 juni 2017 och gällande fr.o.m. den 1 juli 2017 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
Läs merPolicy för Essunga kommuns internkontroll
Policy för Essunga kommuns internkontroll Dokumenttyp Fastställd Detta dokument gäller för Policy 2017-02-20, 6 av Kommunfullmäktige Samtliga nämnder, bolag och stiftelser Giltighetstid 2017-02-21 2021-12-31
Läs merAnsvarsprövning 2014
www.pwc.se Ansvarsprövning 2014 Översiktlig granskning av kommunstyrelsen och nämnderna Robert Bergman April 2014 1 Inledning 2 Inledning Bakgrund Av kommunallagen och god revisionssed följer att revisorerna
Läs merAnsvarsutövande: Stadsbyggnadsnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Stadsbyggnadsnämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Tilda Lindell Margareta Irenaeus Granskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll Solna stad Åtgärder och uppföljning avseende
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs mer[1:711-1(1//101i. 009:
Arvidsjaurs konunun Revisorerna Dataut 2012-06-13 22-06- 13 [1:711-1(1//101i. 009: För kännedom: Barn- och utbildningsnämnden Socialnämnden Miljö-, bygg- och hälsoskyddsnämnden Fulimäktiges presidium Gruppledarna
Läs merRiktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern
Riktlinje Riktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern Beslutat av Norrköping Rådhus AB den 11 februari 2015 Enligt Kommunallagen (6 Kap 7 ) ska nämnder och
Läs merAnsvarsutövande genom ledning, uppföljning och kontroll av verksamheten
Revisionsrapport Ansvarsutövande genom ledning, uppföljning och kontroll av verksamheten Service- och tekniknämnden Katrineholms kommun Februari 2009 Christina Norrgård Kerstin Svensson, certifierad kommunal
Läs merUppföljning av tidigare gjord revisionsrapport avseende Granskning över kommunstyrelsens uppsiktsplikt
Revisionsrapport Uppföljning av tidigare gjord revisionsrapport avseende Granskning över kommunstyrelsens uppsiktsplikt Vänersborgs kommun 2007-11-05 Stefan Tengberg *connectedthinking 1 Innehållsförteckning
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av landstingsstyrelsen 2017-09-12, 161 Bakgrund Landstingsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att
Läs merKommunstyrelsens ekonomistyrning
www.pwc.se Revisionsrapport Kommunstyrelsens ekonomistyrning Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Jenny Krispinsson Certifierad kommunal revisor Januari 2018 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning...
Läs merGranskning av Samordningsförbundet i Ånge Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Ånge 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV40 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte och övergripande revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Läs merÖvergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell)
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Linnea Grönvold December/2017 Övergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell) Innehåll Sammanfattning...2
Läs merGranskning av nämndernas beredningsrutiner
Revisionsrapport Granskning av nämndernas beredningsrutiner Marks kommun 2010-06-23 Hans Gåsste Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 1.1 Uppdrag och syfte... 3 1.2 Revisionsfråga... 3 1.3 Kontrollmål...
Läs merRiktlinjer för arbetet med intern kontroll
Riktlinjer för arbetet med intern kontroll Förskoleförvaltningen Upprättad Datum: Version: Ansvarig: Förvaltning: Enhet: 2014-12-16 1.0 Olof Fredholm Förskoleförvaltningen Ekonomiavdelningen Innehållsförteckning
Läs merKultur- och fritidsnämnd
NÄMND Mål och övergripande styr - och kontrollmiljö Översiktlig granskning/revision av den Intern styrningen och kontrollen BILAGA 1 Områden som omfattats Risk och kvalitetsarbete Kontrollaktiviteter Kommunikation
Läs merBarn- och skolnämnd Områden som omfattats
NÄMND Mål och övergripande styr - och kontrollmiljö Översiktlig granskning/revision av den Intern styrningen och kontrollen BILAGA 1 Områden som omfattats Risk och kvalitetsarbete Kontrollaktiviteter Kommunikation
Läs merRiktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun
PROGRAM POLICY STRATEGI HANDLINGSPLAN RIKTLINJER Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun Örebro kommun 2014-09-12 KS114/2012 orebro.se 2 RIKLTLINJER FÖR INTERN KONTROLL I ÖREBRO KOMMUN PROGRAM Uttrycker
Läs merRiktlinje för intern styrning och kontroll
Riktlinje 2015-03-30 Riktlinje för intern styrning och kontroll KS 2015/0144 Beslutad av kommunfullmäktige den 30 mars 2015. Denna riktlinje ersätter, tillsammans med Riktlinje för ekonomistyrning, det
Läs merÖversiktlig granskning/revision av den Intern styrningen och kontrollen BILAGA 1 Räddningsnämnd. Räddningsnämnd
NÄMND Mål och övergripande styr - och kontrollmiljö Översiktlig granskning/revision av den Intern styrningen och kontrollen BILAGA 1 Områden som omfattats Risk och kvalitetsarbete Kontrollaktiviteter Kommunikation
Läs merSamspel politik och förvaltning
Revisionsrapport Samspel politik och förvaltning Sollefteå kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Augusti 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning 1 1.1 Revisionell
Läs merSamhällsbyggnadsnämnd
NÄMND Mål och övergripande styr - och kontrollmiljö Översiktlig granskning/revision av den Intern styrningen och kontrollen BILAGA 1 Områden som omfattats Risk och kvalitetsarbete Kontrollaktiviteter Kommunikation
Läs merRevisionsrapport. Granskning av intern kontroll. Klippans kommun
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Adrian Göransson Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund och syfte...2 2.2. Revisionsfråga,
Läs merAnsvarsutövande Barn- & Utbildningsnämn den
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Ansvarsutövande Barn- & Utbildningsnämn den Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merGranskning av utbildningsoch omsorgsnämndens ledning, styrning och uppföljning. Älvkarleby kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Hanna Franck Larsson Jennifer Lendeng Oskar Månsson Mars 2019 Granskning av utbildningsoch omsorgsnämndens ledning, styrning och uppföljning Innehållsförteckning Sammanfattning...
Läs merAnsvarsutövande Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Ansvarsutövande Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merGranskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor
Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...
Läs merRevisionsrapport. Marknadsföring. Skellefteå City Airport AB. Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor. Robert Bergman
Revisionsrapport Marknadsföring Skellefteå City Airport AB Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Robert Bergman Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2 2.1. Bakgrund 2 2.2. Revisionsfråga
Läs merAnsvarsutövande Gemensam nämnd för drift av personalsystem
Revisionsrapport Ansvarsutövande 2011 Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Gemensam nämnd för drift av personalsystem Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga
Läs merBarn- och ungdomsnämndens
www.pwc.se Revisionsrapport Barn- och ungdomsnämndens ekonomistyrning Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Jenny Krispinsson Certifierad kommunal revisor Januari 2018 Innehåll Sammanfattning... 2
Läs merSÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva februari 2006 6:1 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Inledning 1 Syftet Detta reglemente syftar till att säkerställa att såväl den politiska som den professionella
Läs merReglemente för internkontroll
Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll
Läs merReglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun
Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun Antagen av kommunfullmäktige 2013-03-25, 16 Gäller från och med 2013-04-19 Innehåll Syfte... 3 Omfattning... 3 Kommunstyrelsen... 3 Nämnderna... 4 Förvaltningschef
Läs merRevisionsrapport. Översiktlig granskning av den interna styrningen och kontrollen * Sammanfattande resultat. Ljusdals kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Översiktlig granskning av den interna styrningen och kontrollen * Sammanfattande resultat Göran Persson-Lingman Certifierad kommunal revisor Hanna Franck Larsson Certifierad
Läs merav samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Niklas Eriksson Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövande
Läs merSvenljunga kommun Januari 2019
www.pwc.se Fredrik Carlsson Certifierad Kommunal revisor Emma Ekstén Isabelle Panasco Grundläggande granskning 2018 Svenljunga kommun Januari Uppdrag Bakgrund Av kommunallagen och god revisionssed följer
Läs merExternt finansierade projekt
Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning
Läs merUppföljande granskning av överförmyndarverksamheten
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180528 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Överförmyndarnämnden Uppföljande granskning av överförmyndarverksamheten Vi har i egenskap av
Läs merINTERN STYRNING OCH KONTROLL. - Resultat av en webbenkät genomförd på uppdrag av kommunens revisorer
www.pwc.se Revisionsrapport INTERN STYRNING OCH KONTROLL Hans Axelsson Göran Persson- Lingman Juni 2016 UTBILDNINGSNÄMNDEN LIDKÖPINGS KOMMUN - Resultat av en webbenkät genomförd på uppdrag av kommunens
Läs merLekmannarevision Mitthem AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Mitthem AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Revisionsfråga... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merLekmannarevision Sundsvall Energi AB Reko Sundsvall AB Korsta Oljelager AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Sundsvall Energi AB Reko Sundsvall AB Korsta Oljelager AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1.
Läs merProjekt inom utvecklingsenheten
www.pwc.se Revisionsrapport Projekt inom utvecklingsenheten Johan Lidström Januari 2016 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merAnsvarsutövande: nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Ansvarsutövande: nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1.
Läs merGranskning av delårsrapport. Surahammars kommun
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Magdalena Bergfors Helene Ellingsen Elisabeth Husdahl Surahammars kommun Oktober Granskning av delårsrapport Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning
Läs merLekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merÖversiktlig granskning av delårsrapport 2014
Revisionsrapport Caroline Liljebjörn 29 augusti 2014 Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Torsås kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,
Läs merUpphandling och inköp
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor December 2014 Upphandling och inköp Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2.
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll KS 2018-12-05 161 Dokumenttyp Riktlinjer Gäller för Samtliga förvaltningar i Bjuvs kommun Version 2 Giltighetsperiod Tillsvidare Dokumentägare Kommunchef Beslutat/antaget
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Avtal institutionsplaceringar Karin Magnusson Malou Olsson Söderhamns kommun Oktober 2014
www.pwc.se Revisionsrapport Avtal institutionsplaceringar Karin Magnusson Malou Olsson Oktober 2014 Söderhamns kommun Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2.
Läs mer/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C'" Till Kommunstyrelsen
KROKOMEN T JïELTE Revisorerna 2UI40g - Z 9 2014-09-29 Till Kommunstyrelsen Revisionsrapport "Intern kontroll" Kommunens revisorer har behandlat revisionsrapporten överlämnar den till kommunstyrelsen för
Läs merGranskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Läs merLekmannarevisio n i Sundsvall Elnät AB & ServaNet AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevisio n i Sundsvall Elnät AB & ServaNet AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Revisionsfråga...
Läs merIntern kontroll Revisionsrapport. Vänersborgs kommun. Intern kontroll år 2o16. Henrik Bergh Mars 2017 PWC
Intern kontroll 2016 Revisionsrapport Vänersborgs kommun Henrik Bergh Mars 2017 Intern kontroll år 2o16 PWC Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 3 1.1. Sammanfattande bedömning 3 1.2. Förslag till åtgärd
Läs merGranskning av mål - och budgetprocessen
www.pwc.se Revisions rapport Granskning av mål - och budgetprocessen Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Erik Jansen, revisionskonsult September 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning...
Läs merAnsvarsutövande Kultur- och fritidsnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Ansvarsutövande Kultur- och fritidsnämnden Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Revisionsfråga...
Läs merGranskning av styrmodellen; mål-, åtagande- och budgetprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av styrmodellen; mål-, åtagande- och budgetprocessen Louise Cedemar Micaela Hedin Kontaktrevisorer Christer Johnsson Kjell-Olof Hofsberger Februari 2014 Innehållsförteckning
Läs merÄgarstyrning och ägardialog inom stadshuskoncernen
www.pwc.se Granskningsredogörelse Ägarstyrning och ägardialog inom stadshuskoncernen Robert Bergman Mars 2017 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och kontrollområden...3
Läs merKommunens investeringsverksamhet
www.pwc.se Revisionsrapport Clas-Bertil Söderlund Cert. kommunal revisor Maj 2013 Kommunens investeringsverksamhet Strömsunds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merOrganisation av och uppföljning av intern kontroll
Dnr VON-2015-91 Dpl 00 sid 1 (7) VÅRD- OCH OMSORGSFÖRVALTNINGEN Biståndskontoret Tjänsteyttrande 2015-03-05 Mikael Lind, 0545405452 mikael.lind@karlstad.se Organisation av och uppföljning av intern kontroll
Läs merNämndens styrning och interna kontroll av verksamheten
SLUTDOKUMENT 1(2) 2012-08-31 För kännedom; Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Miljö- och byggnämnden Socialnämnden Nämndens styrning och interna kontroll av verksamheten I egenskap
Läs merHällefors kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-05-16 Antal sidor: 13
Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 13 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 2.1 Definition av intern kontroll 2.2 Exempel på uppföljning av den interna kontrollen 3. Syfte 4. Avgränsning
Läs merGranskning av delårsrapport 2014
Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1. Inledning 2 1.1 Bakgrund
Läs merRevisionsrapport Söderhamns kommun
Revisionsrapport Granskning av kommunens arbete med chefs- och ledarskapsfrågor Söderhamns kommun Bengt Andersson Innehållsförteckning 1 Bakgrund 1 1.1 Uppdrag och revisionsfråga 1 1.2 Metod 1 2 Resultat
Läs merReglemente Innehåll Fastställt av: Fastställt datum: Dokumentet gäller till och med: Dokumentet gäller för: Dokumentansvarig: Diarienummer:
Reglemente Innehåll 1 Syfte...3 2-6 Ansvarsfördelning...4 2 Kommunstyrelsen...4 3 Nämnderna...4 4 Förvaltningschef/VD...5 5 Verksamhetsansvariga...5 6 Medarbetare...6 Bilaga 1...7 1 Styrning och internkontroll...7
Läs merAnpassade riktlinjer för intern kontroll inom Hälso- och sjukvårdsnämndens ansvarsområde
Anpassade riktlinjer för intern kontroll inom Hälso- och sjukvårdsnämndens ansvarsområde Antas av Hälso- och sjukvårdsnämnden 2017-09-29 Bakgrund I landstingsfullmäktiges reglemente för intern kontroll
Läs merUppföljning av granskning 2014 Intern kontroll. Smedjebackens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av granskning 2014 Intern kontroll Hans Gåsste Linnéa Grönvold November 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Uppdraget... 3 1.3.
Läs merIntern kontroll 2011 Kommunstyrelsen och nämnderna
Intern kontroll 2011 Kommunstyrelsen och nämnderna Vänersborgs kommun Revisionsrapport Mars 2012 Henrik Bergh Uppdrag och genomförande... 3 Sammanfattning... 3 GRANSKNINGSIAKTTAGELSER... 4 Synpunkter i
Läs merGranskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor
Granskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor Rapport nr 22/2015 Mars 2016 Eva Röste Moe, revisionskontoret Diarienummer: REV 16:2-2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merGranskning av Samordningsförbundet i Örnsköldsvik Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Örnsköldsvik 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV41 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte, revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Läs merGranskning av delårsrapport 2014
Granskningsrapport Caroline Liljebjörn Granskning av delårsrapport 2014 Vimmerby kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor
Läs mer