Energiskattefrågor vid vindkraftsproduktion 22 mars 2012

Transkript

1 Energiskattefrågor vid vindkraftsproduktion

2 på 30 sekunder Marknadsledande inom revision, redovisning, skatte- och affärsrådgivning medarbetare och 130 kontor runtom i hela landet kunder - Mindre och medelstora företag - Stora och internationella företag - Kommunala sektorn - Statliga sektorn - Ideella sektorn Spetskompetens och unik branschkunskap Självständig och oberoende juridisk enhet inom det globala nätverket medarbetare länder Slide 2

3 Energiskatt på elkraft Huvudregel All elkraft som förbrukas i Sverige är skattepliktig Producenter och leverantörer är skattskyldiga Skattesatser 2012: Ordinarie skatt 29,0 öre/kwh Norra Sverige 19,2 öre/kwh Industri 0,5 öre/kwh Undantag Små generatorer, framställt på fartyg, reservkraft, hjälpkraft, vindkraft Slide 3

4 Yrkesmässig leverans 11 kap 2 1p Lagen om skatt på energi Elektrisk kraft är inte skattepliktig om den framställts i Sverige i ett vindkraftverk av en producent som inte yrkesmässigt levererar elkraft Slide 4

5 Yrkesmässig leverans Köprättslig koppling Enbart det faktum att elen blandas med annan el i elnätet medför inte en leverans Elkraften ska ha överlåtits till annan genom försäljning eller annat avtal om överlåtelse Hur utformas avtal om balansansvar? Slide 5

6 Samägande mellan flera personer En ekonomisk förening som producerar vindkraft och matar ut till sina medlemmar anses leverera elkraft Ett koncernbolag får inte leverera elkraft till andra koncernbolag Enkelt bolag Leasing Slide 6

7 Kan elkraft tillhandahållas till hyresgäster? Skatteverket Enligt Skatteverkets ställningstagande får el inte faktureras utifrån uppmätt eller uppskattad förbrukning Om elkraft däremot ingår i hyran anses detta inte vara en yrkesmässig leverans Skatterättsnämnden Förhandsbesked 23 juni 2011 Om hyresvärden direkt eller indirekt tar betalt för elkraft anses detta utgöra en leverans Slide 7

8 Vilken tidsperiod ska användas vid bedömningen av om kvittning sker? Skatteverkets ställningstagande Inte krävas att producenten har mätvärden för kortare tidsperioder än en timme Förordningen om mätning, beräkning och rapportering av överförd el Vad innebär detta i praktiken? Innebörden av ett ställningstagande Mata ut överskott gratis Köpa in underskott med skatt Slide 8

9 Innebörden av en yrkesmässig leverans All producerad elkraft i den juridiska personen blir skattepliktig Producenten blir skattskyldig Hela den juridiska personen blir smittad Energiskatt ska redovisas på egen förbrukning och leveranser till kunder som inte själva är skattskyldiga Slide 9

10 Framtida regelförändringar Historiskt sett har undantaget inte något miljöpolitiskt syfte Finns det en vilja hos politikerna att gynna vindkraft? Statsstödsregler Effektspärr? Slide 10

11 Moms Allmänt Skatteverkets ställningstagande 20 juni 2011 Skatteverkets syn på överlåtelse av projekteringsunderlag och överlåtelse av vindkraftverk Att tänka på vid förvärv av vindkraftverk Aktiebolag Viktigt att kontrollera hur säljaren hanterat momsen i bolaget eftersom alla risker tas över Enskilda kraftverk? Momsfri verksamhetsöverlåtelse? Slide 11

12 Moms Att tänka på vid förvärv av vindkraftverk Enskilda kraftverk fortsättning Har kraftverken tagits i bruk? Ska kraftverket i någon mån i användas för momspliktig försäljning? Delvis moms på förvärvet? Har korrekt uppdelning mellan fastighet och verksamhetstillbehör skett? Jämkningshandling som möjliggör korrekt justering av momsavdrag beroende på användning i momspliktig/ej momspliktig verksamhet Moms ska redovisas om inte all el används i egen verksamhet jfr skillnad i momentan produktion och uttag. Slide 12

13 Tack för er uppmärksamhet... Henrik Kjellberg (energiskatt) Henrik Gustafsson (moms) All rights reserved. Not for further distribution without the permission of. "" refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited (IL), or, as the context requires, individual member firms of the network. Each member firm is a separate legal entity and does not act as agent of IL or any other member firm. IL does not provide any services to clients. IL is not responsible or liable for the acts or omissions of any of its member firms nor can it control the exercise of their professional judgment or bind them in any way. No member firm is responsible or liable for the acts or omissions of any other member firm nor can it control the exercise of another member firm's professional judgment or bind another member firm or IL in any way.