Bokföring Kap 27 Bokföring ME1003 IndustriellEkonomiGK 2011 Period 1 Thorolf Hedborg 1 Enkel bokföring Att föra bok Släktföreningen 2011 Bank Skattekonto Kassör Ingående 110101 Transport från 200101231 48 618,83 6 497,00 29 362,50 Verifikation 01/11 110222 Betalt utlägg från kassör 29 000,00 29 000,00 02/11 110224 Arbetslunch, styrelsen 895,00 03/11 110414 Ratos 15 120,00 04/11 110831 Betald prelskatt 6 144,00 6 144,00 Utgående 34 738,83 12 641,00 7 401,50 39 978,33 2 Dubbel bokföring Tkontering Debet Kredit Vid varje transaktion skall minst ett konto debiteras och ett annat konto krediteras Summan av debiterade kronor och summan av krediterade kronor skall vara lika stora 3
Grundbok Kolumndagbok 4 Tkontering Dubbel italiensk bokföring Luca Pacioli 14451517 Bokföringens fader Viktigt att förstå logiken bakom Tkonteringen Användbart för att förstå redovisningsfrågor Fysiska Tkonton har ersatts av datalistor 5 Bokföring Kontering Att föra bok över räkenskaperna Konton Verifikationer Kronologisk ordning Grundbokföring (Dagbok) Systematisk ordning Huvudbokföring 6
Löpande bokföring Årsbokslut 7 Rapporter RR & BR Resultaträkning Resultatrapport Balansräkning Balansrapport Grundbok Dagbok Huvudbok Verifikat visar företagets ekonomiska resultat för en viss tidsperiod visar företagets ekonomiska ställning vid en viss tidpunkt visar företagets transaktioner i tidsordning (kronologisk ordning) visar företagets transaktioner i systematisk ordning fakturor, kvitton etc 8 Balansräkning Balansrapport Balanskonton Tillgångskonton klass 1 Skuldkonton klass 2 9
Balanskonton Exempel 1) Ägaren tillskjuter 50 000 kr. Beloppet sätts in på plusgirot. 2) Företaget lånar kr. Beloppet sätts in på banken. 3) Inventarier köps kontant för 75 000 kr, tas från banken. 10 Konton Fyrasiffriga 11 Resultaträkning Resultatrapport Resultatkonton Inkomstkonton klass 3 Utgiftskonton klass 47 Övriga konton klass 8 12
Kostnads & intäktskonton Kontering 1) Företaget köper varor kontant för 10 000 kr, från postgirot. 2) Löner betalas med 34 000 kr, från postgirot. 3) Alla varor säljs för 60 000 kr, betalning sker till postgirot. 4) Hyror betalas med 4 000 kr, från postgirot. 13 Resultatkonton Resultaträkning 14 Kontoplan BAS 2000 Ny bokföringslag 1976 Svenska Arbetsgivareföreningen och Sveriges Industriförbund Kontoplan BAS 76 uppdateras årligen, senast BAS 2011 15
16 Kontering Verifikation Ett företag betalar hyra med 6 000 kr via postgiro Konto 5010 Lokalhyra Debiteras 6 000 kr Konto 1920 Postgiro Krediteras 6 000 kr 17 EK & skulder Kassa #1910 Leverantörsskulder #2440 Varuinköp #4010 45 000 45 000 45 000 45 000 Bokföring av varuinköp (1) Varor köps på kredit för 45 000 kr. (2) Betalningen sker sedan från kassan. 18
Affärshändelser Transaktioner 1 På Bank insätts 801 kr som nytt Aktiekapital 2 I Kassa läggs 202 kr som tas från Bank 3 Råvaror köps (Bank) för 403 kr och läggs i Förråd 4 Råvaror för 104 kr tas ur Förråd för tillverkning av produkt 5 Lön 105 kr betalas från Bank 6 Till Bank kommer 306 kr för slå produkt 7 Råvaror för 107 kr tas ur Förråd för tillverkning av produkt 8 Från Bank tas 108 kr för Lön 9 Produkt säljs med kredit för 409 kr 10 I Förråd kommer råvaror för 410 kr som köps på kredit 11 Kund betalar till Bank 311 kr som del av köpt produkt 12 Ur Kassa tas 112 kr för att betala Leverantörsskulder Bokföringsorder Resultatkonton nollställs mot Årets resultat Vinsten balanseras 19 EK & skulder Bank Aktiekapital #1940 #2081 801 801 202 403 105 306 108 311 600 Kassa #1910 Leverantörsskulder #2440 202 410 112 112 90 298 Förråd & lager #1400 403 104 107 410 602 Kundfordringar #1510 409 311 98 Årets resultat #2099 291 Försäljning #3010 Råvaror #4010 Löner #7010 306 104 105 409 107 108 715 715 211 211 213 RESULTATRÄKNING Försäljning 715 Råvaror Löner 211 213 424 Årets resultat 291 BALANSRÄKNING Bank 600 Kassa 90 Förråd & lager 602 Kundfordringar 98 Balansomslutning 1 390 Redov resultat #8999 715 211 213 213 291 291 EK & skulder Aktiekapital 801 Leverantörsskulder 298 Årets resultat 291 Balansomslutning 1 390 20 Konton KONTOLISTA Sida 1 fre 12 aug 2011 11.57 Kontoplan BAS2011 Konto Benämning Klass SRUkod Auto.k. 1400 Förråd & lager D K 0 1510 Kundfordringar D K 0 1910 Kassa D K 0 1940 Bank D K 0 2081 Aktiekapital Eget kapital D K 0 2099 Årets resultat Eget kapital D K 0 2440 Leverantörsskulder Skulder D K 0 3010 Försäljning D K 0 4010 Råvaror D K 0 7010 Löner D K 0 8999 Redovisat resultat D K 0 21
Registrering 22 Saldon 23 Resultaträkning RESULTATRAPPORT fre 12 aug 2011 11.32 Endast använda konton Rörelsens intäkter och lagerförändring Nettoomsättning Period 100101 till 101231 Verifikat 112 Senaste bokf.dag 110812 Sida 1 Ackumulerat 3010 Försäljning 715,00 S:a Nettoomsättning 715,00 S:a Rörelseintäkter och lagerförändring 715,00 Rörelsens kostnader Råvaror och förnödenheter Ackumulerat 4010 Råvaror 211,00 S:a Råvaror och förnödenheter 211,00 Bruttovinst 504,00 Personalkostnader Ackumulerat 7010 Löner 213,00 S:a Personalkostnader 213,00 S:a Rörelsens kostnader inkl råvaror mm 424,00 Rörelseresultat före avskrivningar 291,00 Rörelseresultat efter avskrivningar 291,00 Rörelseresultat före finansiella intäkter och kostnader 291,00 Resultat från finansiella investeringar S:a Resultat från finansiella investeringar 0,00 Resultat efter finansiella intäkter och kostnader 291,00 Resultat före bokslutsdispositioner och skatt 291,00 Resultat före skatt 291,00 Redovisat resultat 291,00 24
Resultatkonton nollställs 25 Nollställda resultatsaldon 26 Balansräkning BALANSRAPPORT fre 12 aug 2011 11.51 Endast använda konton TILLGÅNGAR Anläggningstillgångar Period 100101 till 101231 Verifikat 114 Senaste bokf.dag 110812 Sida 1 S:a Anläggningstillgångar 0,00 0,00 0,00 Omsättningstillgångar Varulager mm Ing saldo Förändring Utg saldo 1400 Förråd & lager 0,00 602,00 602,00 S:a Varulager mm 0,00 602,00 602,00 Fordringar Ing saldo Förändring Utg saldo 1510 Kundfordringar 0,00 98,00 98,00 S:a Fordringar 0,00 98,00 98,00 Kassa och bank Ing saldo Förändring Utg saldo 1910 Kassa 0,00 90,00 90,00 1940 Bank 0,00 600,00 600,00 S:a Kassa och bank 0,00 690,00 690,00 S:a Omsättningstillgångar 0,00 1!390,00 1!390,00 S:a TILLGÅNGAR 0,00 1!390,00 1!390,00 EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER Eget kapital Ing saldo Förändring Utg saldo 2081 Aktiekapital 0,00 801,00 801,00 2099 Årets resultat 0,00 291,00 291,00 S:a Eget kapital 0,00 1!092,00 1!092,00 Kortfristiga skulder Ing saldo Förändring Utg saldo 2440 Leverantörsskulder 0,00 298,00 298,00 S:a Kortfristiga skulder 0,00 298,00 298,00 S:A EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER 0,00 1!390,00 1!390,00 BERÄKNAT RESULTAT*** 0,00 0,00 0,00 27
Stelvio Bokföring mini, Copyright 19892011 Cognitive Technology AB Dagbok GRUNDBOK fre 12 aug 2011 12.21 Period 100101 till 101231 Verifikat 1 14 Senaste bokf.dag 110812 Sida 1 Ver Transdag Bokfdag Text Sgn Konto Specifikation Debet Kredit A1 100101 110812 Nytt aktiekapital inkommer. ADM 1940 Bank 801,00 2081 Aktiekapital 801,00 A2 100102 110812 Kassan förstärks. ADM 1910 Kassa 202,00 1940 Bank 202,00 A3 100103 110812 Råvaror köps. ADM 1940 Bank 403,00 1400 Förråd & lager 403,00 A4 100104 110812 Råvaror för tillverkning. ADM 1400 Förråd & lager 104,00 4010 Råvaror 104,00 A5 100105 110812 Lön utbetalas. ADM 1940 Bank 105,00 7010 Löner 105,00 A6 100106 110812 Försäljning av produkt. ADM 1940 Bank 306,00 3010 Försäljning 306,00 A7 100107 110812 Mer råvaror för tillverkning. ADM 1400 Förråd & lager 107,00 4010 Råvaror 107,00 A8 100108 110812 Mer lön utbetalas. ADM A9 1940 Bank 108,00 7010 Löner 108,00 100109 110812 Fler produkter säljs. ADM 3010 Försäljning 409,00 1510 Kundfordringar 409,00 28 A10 100110 110812 Mer råvaror köps. ADM A11 Huvudbok 1400 Förråd & lager 410,00 2440 Leverantörsskulder 410,00 100111 110812 Inbetalning från kund. ADM 1940 Bank 311,00 HUVUDBOK fre 12 aug 2011 12.25 Endast använda konton Period 100101 till 101231 Verifikat 1 14 Konton 1400 8999 Senaste bokfdag 110812 Sida 1 KONTO: 1400 Förråd & lager Ver Transdag Specifikation Debet Kredit Saldo 100101 Ingående saldo 0,00 0,00 0,00 A3 100103 Råvaror köps. 403,00 403,00 A4 100104 Råvaror för tillverkning. 299,00 104,00 A7 100107 Mer råvaror för tillverkning. 107,00 192,00 A10 100110 Mer råvaror köps. 602,00 410,00 101231 Utgående saldo 813,00 602,00 211,00 KONTO: 1510 Kundfordringar Ver Transdag Specifikation Debet Kredit Saldo 100101 Ingående saldo 0,00 0,00 0,00 A9 100109 Fler produkter säljs. 409,00 409,00 A11 100111 Inbetalning från kund. 98,00 311,00 101231 Utgående saldo 409,00 311,00 98,00 KONTO: 1910 Kassa Ver Transdag Specifikation Debet Kredit Saldo 100101 Ingående saldo 0,00 0,00 0,00 A2 100102 Kassan förstärks. 202,00 202,00 A12 100112 Betalning till kund. 90,00 112,00 101231 Utgående saldo 202,00 112,00 90,00 KONTO: 1940 Bank Ver Transdag Specifikation Debet Kredit Saldo 100101 Ingående saldo 0,00 0,00 0,00 A1 100101 Nytt aktiekapital inkommer. 801,00 801,00 A2 100102 Kassan förstärks. 202,00 599,00 A3 100103 Råvaror köps. 403,00 196,00 A5 100105 Lön utbetalas. 105,00 91,00 A6 100106 Försäljning av produkt. 306,00 397,00 A8 100108 Mer lön utbetalas. 108,00 289,00 A11 100111 Inbetalning från kund. 311,00 600,00 29 Bokföring Exempel 101231 Utgående saldo 1!418,00 818,00 600,00 Stelvio Bokföring mini, Copyright 19892011 Cognitive Technology AB Bokföring av varuförsäljning med kassarabatt Bokföring av avskrivningar, huvudregeln Bokföring av avskrivningar, komplementregeln Bokföring av avskrivningar, maximalt Bokföring av moms & momsredovisning Bokföring av representationsmåltid Bokföring av personalutgifter; löner, skatter & sociala avgifter Bokföring av periodiseringsfond Bokföring av återföring av periodiseringsfond vid förlustår Bokföring av inkuransavdrag 30
Kundfordringar #1510 Varuförsäljning #3010 250 000 247 000 250 000 3 000 Plusgiro #1920 247 000 Kassarabatter # 3731 3 000 Bokföring av varuförsäljning med kassarabatt (1) Varor säljs på kredit för 250 000 kr. (2) Kunden betalar till Plusgirot med avdrag för kassarabatt på 3 000 kr. 31 År1 Checkkonto #1930 500 000 År1 Bilar #1240 500 000 År1 Avskrivning Bilar #7834 150 000 30 % av restvärdet avskrivs 150 000 År2 Bilar #1240 350 000 105 000 30 % av restvärdet avskrivs År2 Avskrivning Bilar #7834 105 000 År3 Bilar #1240 År3 Avskrivning Bilar #7834 245 000 73 500 30 % av restvärdet avskrivs 73 500 74 000 År4 Bilar #1240 171 500 51 450 30 % av restvärdet avskrivs År4 Avskrivning Bilar #7834 51 450 År5 Bilar #1240 120 050 36 015 30 % av restvärdet avskrivs År5 Avskrivning Bilar #7834 36 015 År6 Bilar #1240 År5 Avskrivning Bilar #7834 84 035 25 210 30 % av restvärdet avskrivs 25 210 Bokföring av avskrivningar enligt huvudregeln En bil köps för 50 000 kr. 32 År1 Checkkonto #1930 500 000 År1 Bilar #1240 500 000 År1 Avskrivning Bilar #7834 20 % av inköpsvärdet avskrivs varje år År2 Bilar #1240 400 000 År2 Avskrivning Bilar #7834 År3 Bilar #1240 År3 Avskrivning Bilar #7834 300 000 74 000 År4 Bilar #1240 200 000 År5 Bilar #1240 År4 Avskrivning Bilar #7834 År5 Avskrivning Bilar #7834 År6 Bilar #1240 År5 Avskrivning Bilar #7834 0 Bokföring av avskrivningar enligt komplementregeln En bil köps för 500 000 kr. 33
År1 Checkkonto #1930 500 000 År1 Bilar #1240 500 000 År1 Avskrivning Bilar #7834 150 000 30 % av restvärdet avskrivs 150 000 År2 Bilar #1240 350 000 105 000 30 % av restvärdet avskrivs År2 Avskrivning Bilar #7834 105 000 År3 Bilar #1240 År3 Avskrivning Bilar #7834 245 000 20 % av inköpspriset avskrivs 74 000 År4 Bilar #1240 145 000 20 % av inköpspriset avskrivs År4 Avskrivning Bilar #7834 År5 Bilar #1240 45 000 45 000 Resten avskrivs, max 20 % av inköpspriset År5 Avskrivning Bilar #7834 45 000 År6 Bilar #1240 0 År5 Avskrivning Bilar #7834 Bokföring av maximala avskrivningar En bil köps för 500 000 kr. 34 Kundfordringar #1510 Leverantörsskulder #2440 Varuförsäljning #3010 Varuinköp #4010 1 600 1 000 1 280 800 Plusgiro #1920 120 Utgående moms #2610 320 3200 Ingående moms #2640 200 200 Redovisn konto moms #2650 200 320 120 Bokföring av moms & momsredovisning (1) Varor köps på kredit för 1 000 kr, varav moms utgör 200 kr. (2) Varor säljs på kredit för 1 600 kr, varav moms utgör 320 kr. 35 Kassa #1910 Ingående moms #2640 Repr, avdragsgill #6071 2 400 135 540 Repr, ej avdragsgill #6072 1 725 Bokföring av representationsmåltid (1) Värden bjuder fem gäster på middag för 2 400 kr (1 920 kr moms 480 kr). (2) Maximalt tillåtet skatteavdrag är 112,50 kr (varav 22,50 är moms) per person. 36
Bolagsskatt Aktiebolag Bolagsskatt i Sverige fram till 1991 57 % Med bokslutsdispositioner mm kunde skatten sänkas till 20 25 % Bolagsskatt i Sverige 1991 2008 28 % Bolagsskatt i Sverige från 2009 26,3 % För att bättre passa in i EU 37 Deklaration Justeringar Skatt utan justering * 28% = 28 000 kr Vid dubbla taxeringar, ange om deklarationen avser Första räkenskapsåret eller Andra räkenskapsåret Datum då blanketten fylls i 20110405 4.1 Årets resultat, vinst 4.2 Årets resultat, förlust 4.3 Bokförda kostnader som inte ska dras av a. Skatt på årets resultat b. Nedskrivning av finansiella tillgångar c. Andra kostnader 4.4 som ska dras av men som inte ingår i det redovisade resultatet a. Lämnade koncernbidrag b. Andra kostnader 4.5 Bokförda intäkter som inte ska tas upp a. Ackordsvinster b. Utdelning c. Andra intäkter 4.6 som ska tas upp men som inte ingår i det redovisade resultatet a. Beräknad schablonintäkt på kvarvarande periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång b. Mottagna koncernbidrag c. Andra intäkter 4.7 Avyttring av delägarrätter a. Bokförd vinst b. Bokförd förlust 72 000 28 000 1 860 Skattemässiga justeringar Inkomstdeklaration 2 Organisationsnummer 55 43 21 1234 4.10 Skattemässig korrigering av bokfört resultat vid avyttring av näringsfastighet och näringsbostadsrätt 4.11 Skogs/substansminskningsavdrag (specificeras på blankett N8) 4.12 Återföringar vid avyttring av fastighet, t.ex. värdeminskningsavdrag, skogsavdrag och substansminskningsavdrag (skogs och substansminskningsavdrag redovisas även på N8) 4.13 Andra skattemässiga justeringar av resultatet 4.14 Underskott a. Outnyttjat underskott från tidigare år b. Reduktion av underskott med hänsyn till exempelvis ägarförändring eller ackord 4.15 Överskott (flyttas till p. 1.1 på sid. 1) 4.16 Underskott (flyttas till p. 1.2 på sid. 1) Lämna även nedanstående uppgifter Koncernuppgifter 4.17 Moderföretagets namn 4.19 Organisationsnummer 4.21 Moderföretagets namn (för hela koncernen) () () = = 101 240 4.18 Landkod 4.20 Aktie/andelsinnehav (röstvärde), % 4.22 Landkod INK2S 2010 c. Uppskov med kapitalvinst enligt blankett N4 4.23 Organisationsnummer Skatt med justering 101 240 * 28% = 28 347 kr Ökad skatt 347 kr SKV 2002b W utgåva 19 0910 d. Återfört uppskov av kapitalvinst enligt blankett N4 e. Kapitalvinst för beskattningsåret f. Kapitalförlust som ska dras av 4.8 Andel i handelsbolag (inkl. avyttring) a. Bokförd vinst/kapitalvinst b. Skattemässigt överskott enligt N3B/ kapitalvinst c. Bokförd förlust/kapitalförlust d. Skattemässigt underskott enligt N3B/ kapitalförlust 4.9 Skattemässig korrigering av bokfört resultat för avskrivning på byggnader och annan fast egendom samt vid restvärdesavskrivning på maskiner och inventarier Övriga uppgifter 4.24 Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag på byggnader som finns kvar vid beskattningsårets utgång 4.25 Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag på markanläggningar som finns kvar vid beskattningsårets utgång 4.26 Pensionskostnader (som ingår i p. 3.8) 4.27 Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för av och nedskrivning, försäljning, utrangering 4.28 Lån från aktieägare (fysisk person) vid räkenskapsårets utgång INK2S1 38 Checkräkningskonto #1930 Personalens källskatt #2710 Löner #7010 70 000 30 000 30 000 70 000 30 000 30 000 35 000 Skuld, sociala avgifter #2730 35 000 35 000 Sociala avgifter #7510 35 000 Bokföring av personalutgifter; löner, skatter & sociala avgifter (1) Löner utbetalas 25 januari från checkräkningskonto: Bruttolön kr Preliminär Askatt 30 000 kr Nettolön 70 000 kr (2) Arbetsgivaravgift som är 35 % av bruttolönen (bokas som skuld 31 januari). (3) Betalning av skatter och sociala avgifter sker 12 februari. 39
Periodiseringsfond #2130 25 000 Redov resultat #8999 25 000 75 000 Årets resultat #2099 75 000 Skatt => 28 000 Skatt => 21 000 Bokföring av periodiseringsfond (1) Max 25 % (2011) får avsättas av vinsten till periodiseringsfond. (2) Måste återföras för beskattning senast inom sex år. (3) Dock måste periodiseringsfonden betala skatt på cirka 3 % av fondens värde. 40 Periodiseringsfond #2130 25 000 25 000 Redov resultat #8999 30 000 25 000 5 000 Årets resultat #2099 5 000 Bokföring av återföring av periodiseringsfond vid förlustår Förlusten, efter att periodiseringsfonden återförts (i detta fall 5 000 kr) får kvittas mot vinster de kommande fem åren. 41 Lager #1400 900 000 27 000 Förändring av lager#4900 27 000 27 000 Redov resultat #8999 27 000 Bokföring av inkuransavdrag (1) Lagret har värderats till återanskaffningsvärdet (2) inkuransavdrag på 3 % får göras 42