Remiss yttrande Utkast till lagrådsremiss Förändrade skatteregler för delägare i fåmansföretag

Relevanta dokument
Remissyttrande Översyn av skattereglerna för delägare i fåmansföretag SOU 2016:75

Nya regler för beskattning av utdelning och försäljning av aktier i fåmansföretag

Remissvar Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2014

Vad händer med entreprenörsskatten? 3:12-utredningens förslag

Vad händer med entreprenörsskatten? 3:12-utredningens förslag

FÅMANSUTREDNINGEN. Frukostseminarium. Lund Eslöv Hässleholm

Förslag till förändrade 3:12-regler. Stefan Asklöf, Lina Thörn

Sveriges Byggindustriers remissvar på Utkast till Lagrådsremiss Förändrade skatteregler för delägare i fåmansföretag

Särskilt yttrande av experterna Annika Fritsch, Richard Hellenius och Ulla Werkell

Helsingborg Finansdepartementet Översyn av skattereglerna för delägare i fåmansföretag

Yttrande över regeringens omarbetade förslag - Översyn för skatteregler för delägare i fåmansföretag - SOU2016:75

Yttrande över promemorian Utkast till lagrådsremiss Förändrade skatteregler för delägare i fåmansföretag

Förslag till nya 3:12- regler hur påverkas du som delägare? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Remissyttrande Betänkandet Översyn av skattereglerna för delägare i fåmansföretag (SOU 2016:75)

Gör om, gör rätt fem i tolv för 3:12 Av Johan Fall & Richard Hellenius

Yttrande över Översyn av skattereglerna för delägare i fåmansföretag, SOU 2016:75

Hässleholms Hantverks- & Industriförening

Justering av den utvidgade fåmansföretagsdefinitionen

Kommentarer till förslaget om Investeraravdrag

Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen 57 kap. I lagrådsremissen föreslås genomgripande förändringar i den s.k. löneunderlagsregeln i

Regeringens förslag om nya tretolv-regler Av Katarina Bartels & Urban Rydin

TRETOLV - VARIFRÅN OCH VARTHÄN? Bo Svensson.

N$D NÄRINGSLIVETS SKATTE - DELEGATION

LOs yttrande över Reformerad ägarbeskattning effektivitet, prevention, legitimitet, januari 2005

Kommittédirektiv. Tilläggsdirektiv till Utredningen om översyn av beskattningen vid ägarskiften i fåmansföretag (Fi 2014:06) Dir.

Ändringar i reglerna om framskjuten beskattning vid andelsbyten

Grundläggande skatteregler för fåmansföretagaren. Kunskapsdagarna 21 och 22 november 2017

Fåmansföretagsbeskattning

Det fortsatta 3:12-arbetet ett särskilt uppdrag

Översyn av skattereglerna för delägare i fåmansföretag (SOU 2016:75)

Skatteförslag för tillväxt och välstånd. Januari 2004

Förändrade skatteregler för delägare i fåmansföretag. Lagrådsremissens huvudsakliga innehåll

Komma iga ng med fa mansmodulen FA2

Föreningen Svenskt Näringsliv har beretts tillfälle att avge yttrande över angivna promemoria och får anföra följande.

Remissyttrande Företagsskattekommitténs slutbetänkande: Neutral bolagsskatt för ökad effektivitet och stabilitet (SOU2014:40)

Svensk författningssamling

Utkast till Lagrådsremiss

Funktion och tillämpning, 57 IL

Ombildning av enskild näringsverksamhet till aktiebolag

Generationsskifte eller ägarskifte i fåmansföretag?

Finansdepartementet. Begränsad uppräkning av skiktgränserna för statlig inkomstskatt för 2018

Promemoria med förslag till ändring i reglerna om beskattningen vid underprisöverlåtelser

Utkast till lagrådsremiss Förändrade skatteregler för delägare i fåmansföretag såvitt avser avsnitt 5.2, 5.3, 5.7 och 5.8

Utdrag ur protokoll vid sammanträde Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2014

Avvakta med nya 3:12-förslaget. Utred beskattning av entreprenörer ur ett internationellt perspektiv! Av Hans Peter Larsson

Remissvar. Promemorian Vissa kapitalbeskattningsfrågor inför. budgetpropositionen för 2016 SVENSKT NÄRINGSLIV. Finansdepartementet Vår referens/dnr:

Motion till riksdagen: 2014/15:2564 av Annie Lööf m.fl. (C) Underlätta för jobbskaparna

NSD NÄRINGSLIVETS SKATTE- DE LE GATT ON

REMISSVAR (Fi2008/3983) Sänkt skatt på förvärvsinkomster

Kommittédirektiv. Översyn av beskattningen vid ägarskiften i fåmansföretag. Dir. 2014:42. Beslut vid regeringssammanträde den 13 mars 2014

Aktuella frågor för tillväxtföretag. Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2017

Ska världens högsta marginalskatter bli ännu högre? - en granskning av S, V och MP:s förslag till avtrappning av jobbskatteavdraget

Sänkt arbetsgivaravgift. nya jobb

Regeringens skatteförslag Vad betyder det för företagen?

Ombildning av enskild näringsverksamhet till aktiebolag

Utredningen om översyn av 3:12-reglerna (Fi 2014:06)

Ombildning av enskild näringsverksamhet till AB

Få AB. Fåmansföretagsbeskattningens principiella problematik. avtalspartner anställd. - kan vara: ägare 100 % Aktieägarens tre roller

Grundläggande skatteregler för fåmansföretagaren november 2018

Edin, m.fl. (2005), Regeringens proposition 2004/05:1, 2005/06:40, och 2006/07:1. 2

Höjd beskattning av sparande på investeringssparkonto och i kapitalförsäkring

Skatt på företagande. maj Skattejämförelse för företagare i Sverige och 20 andra länder

Rapport Exitskatten

Särskilt yttrande från experterna Annika Fritsch, Richard Hellenius, Bengt-Owe Palmgren, Urban Rydin och Ulla Werkell

Budgetproppen samt skattefrågor inför årsskiftet

Remissyttrande. Skatteverkets promemoria Exitbeskattning för fysiska personer (Fi2017/04529/S1)

SJUKLÖNEANSVAR Promemoria hösten 2018

Effekter av regeringens skattepolitik

Utdrag ur protokoll vid sammanträde Reformerade beskattningsregler för ägare i fåmansföretag

Remissyttrande. Betänkandet En svensk flygskatt (SOU 2016:83)

Remissvar Ökat värdeskapande ur immateriella tillgångar (SOU 2015:16)

Socialdemokraternas. skattechock. mot ungas jobb. Minst heltidsjobb hotas av de rödgrönas höjda arbetsgivaravgifter

Aktuella rättsfall, förhandsbesked och ställningstagande avseende fåmansföretag. Magnus Vennerström

Ett mer konkurrenskraftigt system för stöd vid korttidsarbete (delbetänkande, SOU 2018:66)

Löneunderlagsregeln En diskussion om 2016 års föreslagna ändring ur ett företagsekonomiskt och statsfinansiellt perspektiv

Löner till anställda som metod att undanta vissa kvalificerade andelar från 3:12- beskattning och en utvidgad löneunderlagsregel.

Stockholms län växer för närvarande i en takt om cirka människor på fem år. Det motsvarar ett helt Uppsala.

Finansdepartementet. Vissa inkomstskatteändringar

Ändrade skatteregler rörande fonderade medel för underhåll och förnyelse av gemensamhetsanläggningar

LANTBRUKARNAS RIKSFÖRBUND

Skattenyheter oktober 2017

Företagarnas panel Rapport från Företagarna

Legitimitet i beskattningen av företag och dess ägare

Förslag till regelförenklingar på skatteområdet

Lagrådsremissens huvudsakliga innehåll

Fördjupning i Konjunkturläget augusti 2012 (Konjunkturinstitutet)

R-2004/0584 Stockholm den 9 juli 2004

Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2014 (Fi2013/1535)

DYRARE ATT BO. Så skulle vänsterpartiernas politik drabba Sveriges villa- och radhusägare

Svensk författningssamling

Nima Sanandaji

Vart femte företag minskar antalet seniorer Vid återinförd särskild löneskatt (SKOP)

Skatter för företagande och tillväxt i hela landet

Kunskapsdagen Helsingborg

Finansdepartementet Skatt- och tullavdelningen/s Stockholm

R 9276/2002 Stockholm den 26 september 2002

Kommentar till Konjunkturinstitutets rapport Svenska skatter. SNS-seminarium den 4 september 2019 Erik Åsbrink

En tredje skattesänkning för Sveriges pensionärer

Ändrad intäktsränta i skattekontot

Utvärdering av skatteunderlagsprognoser för 2015

Transkript:

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen 103 33 Stockholm Fi.registrator@regeringskansliet.se Stockholm 2017-04 - 24 Vår referens Dnr Annika Fritsch Fi2016/03965/S1 Remiss yttrande Utkast till lagrådsremiss Förändrade skatteregler för delägare i fåmansföretag Företagarna får lämna följande synpunkter på förslagen i utkastet. På ett övergripande plan anser Företagarna att förslagen skulle innebära dramatiska försämringar av skattereglerna för delägare i fåmansföretag. Att lägga stora extra skattekrav på dem som står bakom landets största jobbskapare riskerar att medföra omfattande negativa effekter på företagande, investeringar och sysselsättning. Företagarna välkomnar att regeringen i utkastet har backat från en del av utredningens förslag och att den allra vassasteudden i förslagen inte riktas mot de minsta och känsligaste företagen. Samtidigt konstaterar vi att förslagen fortfarande skulle slå mycket hårt mot den grupp där de allra flesta j obben skapas. Fyra av fem jobb har sedan 1990 skapats i små företag med färre än 50 anställda. Enligt Företagarnas mening uppnår inte heller regeringens förslag en god balans mellan syftet att begränsa inkomstomvandling och att skapa goda förutsätt ningar för entreprenörskap, fler jobb, investeringar och tillväxt. Under lång tid har företagsklimatet i Sverige i huvudsak förbättrats, trots fortsatt hög skattenivå och hårda arbetsrättsliga regler. Detta har lett till mindre svartjobb, skapat framtids tro och ökat företagande, fler investeringar och innovationer. Sysselsättningen har utvecklats positivt trots konjunktursvackor och kriser i omvärlden. Skatteintäkterna har ökat efter r eformer som främjat företagande. Vi ser en påtaglig risk att förslagen om kraftigt skärpta 3:12- regler skulle leda till svagareutveckling av skattebaserna och vikande investeringar om de genomförs. Det innebär ett stort risktagande att driva företag och riskerna gäller långt ifrån bara det insatta kapitalet. Sverige står i nför en rad utmaningar, många nyanlända som behöver utbildning och jobb, behovet att upprätthålla en internationell konkurrenskraft och samtidigt pågår ovanligt omfa ttande pensionsavgångar. Det behövs många fler företagsamma personer som vill och vågar satsa på att starta och bygga företag. Dessa personer har ofta redan en välavlönad anställning. Hårdare skatteregler för entreprenörer blir förstås en negativ faktor för dem att beakta, som inte gör alternativet att starta företag mer attraktivt. Valet att bl i entreprenör innebär i grunden ett stort ekonomiskt risktagande, avstående från lön och pensionsavsättningar, långa arbetsdagar Företagarna Postadr ess 106 67, Stockholm Besökadress R ådmansgat 40, Stockholm Tel 08 406 17 00 Fax 08 24 55 26 info@foretagarna.se www.foretagarna.se

2 (5) vardag som helg och knappt någon semester. Den som lyckas måste kunna få en god avkastning på hela denna investering. Annars går Sverige miste om det som kan bli framtidens stora framgångsföretag. Sverige behöver fler och växande företag och det förutsätter goda villkor för entreprenörerna som driver dessa företag. Entreprenörskapskomittén menar, med all rätt, att skattemiljön är det viktigaste ramvillkoret kring entreprenörskap. Deras slutsats har förstås extra stor giltighet i en högskattemiljö som Sverige. För sysselsättning och konkurrenskraft behöver Sverige ta vara på alla företagsamma personer och det förutsätter goda villkor för företagande så att fler vågar och vill satsa på att ikläda sig rollen som företagsbyggare och arbetsgivare. Utredningens förslag om ändrade 3:12-regler har vållat stor oro i företagarsverige. I stället för att expandera och investera har många företagare sett sig tvungna att skjuta upp sådana planer. Många oroliga medlemmar i Företagarna har vittnat om att de hejdar sig inför att anställa och andra funderar på att lägga ned. Även om förslagen i utkastet inte i alla delar går lika långt som utredningens, visar de på hur osäker framtiden för företagare kan vara och det riskerar att få långvariga effekter. Företagarna riktade i sitt remissvar över utredningens förslag hård kritik mot de planerade kraftiga försämringarna av den så kallade förenklingsregeln. Det är givetvis välkommet att regeringen nu backar och inte lägger fram något sådant förslag. Dessvärre finns dock ett begränsande förslag kvar som rör förenklingsregeln. Det gäller att en fåmansföretagare som äger andelar i flera fåmansföretag och använder förenklingsregeln i ett av dem, inte längre ska få beräkna något gränsbelopp alls för övriga andelar. Dessa delägare blir alltså hänvisade till att använda den betydligt mer komplicerade huvudregeln för alla sina företag. Behovet av förenklingar av 3:12-reglerna kan inte överskattas och det arbetet behöver intensifieras. Att på detta sätt begränsa användningen av förenklingsregeln innebär en utveckling som går åt motsatt håll. Företagarna anser inte att denna begränsning bör genomföras. Företagarna är positiva till att regeringen inte går vidare med utredningens förslag om kraftigt höjda krav på delägarnas löneuttag för att få använda löneunderlag. Det skulle diskvalificera många delägare från möjligheten att använda lönebaserat utrymme. Företagarna noterar dock att löneunderlaget i utkastet inte föreslås bli individualiserat, alltså baserat på varje andelsägares del av lönesumman. Företagarna menar att om löneunderlaget ska beräknas i flera trappsteg är det naturligt med en individualiserad beräkning. Detta bör i så fall gälla både löneunderlag och lönekrav. I utkastet har regeringen, utan att närmare behandla frågan, valt att inte föreslå att lönekravet ska individualiseras. Företagarna anser att det av förenklingsskäl vore bättre med en enda enhetlig nivå för löneunderlaget, varvid någon individualisering inte behövs. Men om löneunderlaget individualiseras bör detta även gälla för löneuttagskravet. De omarbetade förslagen i utkastet kommenteras här nedan. Löneregeln I utkastet föreslås en trappa för löneunderlaget, där nivåerna har förändrats i förhållande till utredningens förslag. Utkastets förslag är 15, 30 respektive 40 procent av delägarens löneunderlag, att jämföra med dagens enhetliga nivå på 50 procent. Utkastet innehåller även justeringar av vid vilka lönebelopp de olika nivåerna ska inträda.

3 (5) Även om förslaget i utkastet har modifierats och fått en något annan fördelningsprofil än i utredningens förslag (10, 25 och 50 procent), innebär förslaget fortfarande massiva försämringar för delägare i småföretag, just de som skapar de flesta jobben. Se vidare synpunkter under konsekvensanalysen. Nivån på löneunderlaget höjdes från 2014 just i syfte att kompensera särskilt de mindre företagen med lönesummor under 60 inkomstbasbelopp (ca 3,6 miljoner kr) för de risker som det innebär att anställa personal. Företagarna anser inte att det finns något stöd för de dramatiskt försämrade nivåerna i löneunderlaget. Som framgår av exempel i avsnittet om konsekvensanalysen nedan riskerar denna grupp ägare att en utdelning nästa år skulle drabbas av nästan dubbelt så hög skatt som i år, om förslaget genomförs. Förslaget skulle slå hårt mot dessa företagare och därmed naturligtvis mot deras potential för att skapa jobb och tillväxt. På ett principiellt plan innebär utkastets ändrade fördelningsprofil ett steg i rätt riktning. Men Företagarna är kritiska till den mycket stora försämring som föreslås och anser att detta innebär att den riskkompensation som löneunderlaget är avsedd att skapa, skulle bli kraftigt urholkad. Företagarna anser inte att den omfattande försämringen av löneunderlaget bör genomföras, och anser inte att den modifiering som gjorts av utredningens förslag är tillräcklig för att motverka förslagets förväntade negativa effekter. Förändrad 4-procentspärr I utkastet föreslås att delägare som äger mindre än fyra procent av kapitalet i företaget ska få en begränsad möjlighet att beräkna lönebaserat utrymme. För dessa föreslås ett tak för det lönebaserade utrymmet vid 25 procent av delägarens lön. Förslaget innebär att det skulle finnas kvar en tröskel vid fyra procents innehav, vilket i sig är negativt. Företagarna menar att förslaget innebär ett litet steg i rätt riktning i förhållande till den stoppregel som gäller nu. Företagarna vill samtidigt understryka att risknivån för små andelsinnehav kan skilja betydligt och att så kallade partnerbolag inte alltid är mycket stora konsultbolag med hundratals partners och anställda. Det finns även mindre, partnerdrivna företag där risknivån är en helt annan, även vid mindre innehav. Vidare är det olyckligt att behålla en 4-procentspärr då det riskerar att försvåra för småföretag att knyta nyckelmedarbetare närmare till sig genom att göra dem till delägare. Företagarna avstyrker förslaget. Begränsad uppräkning av sparat utdelningsutrymme Regeringen föreslår i utkastet att uppräkningen av sparade utdelningsutrymmen begränsas till statslåneräntan plus 2 procentenheter (med dagens regler statslåneräntan plus 3 procentenheter). Förslaget fanns inte med i utredningens förslag och motiveras nu med att de sparade utdelningsutrymmena har ökat efter 2006 och att tillväxttakten har ökat sedan 2007. Vid 2006 års reform av 3:12-reglerna var avsikten att ägare av större fåmansföretag med stora lönesummor skulle få beräkna så höga gränsbelopp att de inte alls skulle beröras av någon tjänstebeskattning för utdelning eller kapitalvinst. Sverige har under perioden sedan 2006 varit inne i en av de djupaste lågkonjunkturerna sedan depressionen på 1930-talet tillsammans med en finanskris, som givetvis har påverkat företagens lönsamhet, likviditet och därmed möjligheten att ta ut utdelning. Vidare har antalet nya

4 (5) företag ökat kraftigt under det senaste decenniet och det dröjer i regel ett antal år innan företag börjar bli lönsamma nog att lämna utdelning. Majoriteten av delägare i fåmansföretagare är också försiktiga med att ta utdelningar och säkrar i första hand företagets fortlevnad. Allt detta är faktorer som bidragit till att de sparade utdelningsutrymmena har ökat. Detta innebär dock inte att utrymmena i högre utsträckning kommer att kunna utnyttjas i framtiden och bör inte tas som intäkt för att begränsa uppräkningen. Entreprenörer behöver kunna lita på att skatteregler är stabila över tid för att de ska våga starta, utveckla och investera i sina företag. Företagarna avstyrker förslaget att begränsa uppräkningen av sparat utdelningsutrymme. Gemensamt takbelopp för utdelning och kapitalvinst Utredningen föreslog ett gemensamt takbelopp (100 IBB) för tjänstebeskattning av utdelningar och kapitalvinster, vilket Företagarna principiellt tillstyrkte, under förutsättning att nivån inte översteg 90 IBB. I utkastet föreslås denna nivå ytterligare höjas till 120 IBB, utan att det anges några särskilda skäl till detta. Företagarna avstyrker förslaget. Övergångsbestämmelserna Utkastet innehåller regler som förtydligar när de nya reglerna ska börja tillämpas och att äldre regler fortsatt ska tillämpas avseende beskattningsår som påbörjats före utgången av 2017. Dessa regler behövs. Förslaget i övergångsreglerna p 3 om den nya regeln avseende generationsskiften är dock enligt Företagarnas mening varken färdigberedd eller tydlig. De nya reglerna avseende generationsskiften är avsedda att skapa neutralitet mellan ägarskiften mellan närstående och sådana som sker externt. Som Företagarna uppfattar förslaget i utkastet innebär p 3 att den andelsöverlåtelse som inleder generationsskiftet måste ha skett efter utgången av 2017. Den avsedda typen av generationsskifte innefattar normalt flera olika andelsöverlåtelser och övergångsregeln är inte tydlig. Företagarna menar att detta behöver klarläggas men också att reglerna avseende generationsskiften, som är avsedda att skapa neutralitet, borde få börja tillämpas direkt när lagen föreslås träda ikraft den 1 januari 2018. Konsekvensanalysen I utkastet slås fast att förslag om ändringar av skatteregler för delägare i fåmansföretag kan förväntas leda till betydande beteendeförändringar redan när reglerna införs. Men förslagens samlade effekter på arbetsutbud och sysselsättning är mycket svårbedömda och ingår inte i underlaget. Företagarna menar att förslagen riskerar att få långtgående negativa effekter bland annat genom att reglerna inte uppfattas som legitima av företagare och därmed skadar deras förtroende för skattesystemet. Ett skadat förtroende som blir svårt att återupprätta. I avsnitt 6.4 behandlas vilka som berörs av förslagen. Där redovisas att det för inkomstår 2014 lämnades ca 155 000 deklarationsblanketter K10 (för aktiva fåmansföretagare) där delägaren hade fått utdelning och att alla dessa skulle påverkas av den förändrade skattesatsen, vilket naturligtvis stämmer. Men detta är en alltför smal beskrivning av vilka som påverkas. Effekten av förslagen begränsar sig inte till dem som ett enskilt år

5 (5) kunde ta utdelning. Både effekterna och de förväntade beteendeförändringarna påverkar direkt hela populationen av fåmansföretagare, ca 386 000 personer. I en förlängning får förslagen även effekt för de ca 800 000 personer som är anställda i fåmansföretag, men även i hög utsträckning för välfärden i de kommuner som är beroende av kommunala skatteintäkter från företagaren och dennes anställda. 1 Företagarna har gjort en jämförande beräkning av beskattningen av en utdelning från ett företag med en lönesumma på 3,6 miljoner kronor som lämnar en utdelning på 1,8 miljoner kr enligt dagens regler och med de som föreslås i utkastet. Effekten är förödande och skulle innebära 94 procent högre skatt på utdelningen. Det är i sammanhanget bara ett marginellt mindre dåligt utfall än med utredningens förslag som skulle ha inneburit 114 procent högre skatt på utdelningen. Vi har här avrundat inkomstbasbeloppet till 60 000 kronor och antagit en marginalskatt på 57 procent. Det är naturligtvis inte sannolikt att ägaren med vetskap om detta utfall skulle välja att ta samma utdelning. I stället skulle det förstås påverka företagarens beteende och knappast locka till fortsatt expansion och risktagande. Detta är ett exempel på effekter för företagare och illustrerar ganska tydligt de massiva regelskärpningar som föreslås. Sammanfattande synpunkter Den kritik som Företagarna tagit upp i remissyttrandet över utredningens förslag kvarstår i allt väsentligt. De mindre modifieringar som gjorts i utkastet till lagrådsremiss läker inte på långa vägar de brister och problem som finns i förslaget och som skulle innebära kraftigt skärpta regler och stora skattehöjningar för delägare i fåmansföretag. Enligt beräkningar i utkastet skulle förslagen leda till att landets fåmansföretagare ska betala ytterligare omkring 3 miljarder kronor i skatt varje år. Redan på förslagsstadiet har det fått negativa effekter genom den oro som spridit sig. Ett genomförande skulle givetvis få än större och långsiktigt skadliga effekter för företagande, investeringar och sysselsättning. Mot denna bakgrund avstyrker Företagarna förslagen. Företagarna Patrik Nilsson Chef Analys & Opinion Annika Fritsch Skatteexpert 1 Rapport, Välfärdsskaparna, Företagarna 2017 http://www.foretagarna.se/politik-paverkan/rapporter/2017