Revisinsrapprt 2015 Genmförd på uppdrag av de förtrendevalda revisrerna i Vetlanda kmmun Granskning av delårsbkslut per 30 juni 2015 Vetlanda kmmun
Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1 Bakgrund... 3 2.2 Granskningens syfte ch mfattning... 3 2.3 Metd... 3 3. Rättvisande räkenskaper... 4 3.1 Bkslutsprcessen... 4 3.2 Nteringar avseende väsentliga balanspster... 4 3.3 Resultatanalys... 5 3.3 Bedömning... 6 4. Gd eknmisk hushållning... 7 4.1 Finansiella mål... 7 4.2 Mål för verksamheten... 7 4.3 Bedömning... 8 1
1. Sammanfattning EY har på uppdrag av de förtrendevalda revisrerna granskat kmmunens delårsbkslut för periden 2015-01-01 2015-06-30. Granskningens ch revisinsrapprtens syfte gällande delårsbkslutet är att vara en del av det underlag sm revisrerna använder inför sitt ställningstagande i revisinsberättelsen vid räkenskapsårets slut. Kmmunallagen föreskriver att budgeten skall innehålla mål ch riktlinjer för verksamheten samt finansiella mål sm är av betydelse för en gd eknmisk hushållning. Dessa mål skall utvärderas i delårsrapprten ch i årsredvisningen. Granskningen av delårsrapprten är en översiktlig granskning ch den är väsentligt begränsad i förhållande till en revisin av årsbkslutet. Syftet med revisrernas översiktliga granskning är att bedöma m: resultatet i delårsrapprten, sm ska behandlas av kmmunfullmäktige, är förenligt med de finansiella ch verksamhetsmässiga mål sm fullmäktige beslutat. delårsrapprten ger en rättvisande bild av kmmunens eknmiska resultat ch ställning. Granskningen utgår från den lämnade delårsrapprten ch med utgångspunkt från den översiktliga granskningen har vi gjrt nedanstående bedömningar/iakttagelser: Vår bedömning är att delårsrapprten per den 30 juni 2015 i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kmmunens eknmiska resultat ch ställning. Den är huvudsakligen upprättad i enlighet med de krav sm finns i Lagen m kmmunal redvisning, rekmmendatiner från Rådet för kmmunal redvisning ch fastställda bkslutsanvisningar. Rekmmendatinen Delårsrapprt från Rådet för kmmunal redvisning sm gäller fr..m. 2014 ska tillämpas för att på bästa sätt visa kmmunens hela verksamhet. Vi nterar att sammanställd redvisning inte har upprättats samt att kmpnentavskrivning inte har tillämpats i delårsbkslut per 30 juni 2015. Vi instämmer i kmmunens egen bedömning att verksamhetsmålen per 30 juni 2015 är delvis uppfyllda. Vi nterar dck att många mål inte mäts per 30 juni vilket försvårar bedömningen. Enbart ett av de fyra finansiella målen är uppfyllt. En svag eknmi kan även påverka möjligheten till måluppfyllelse av verksamhetsmålen på krt ch lång sikt. Vår bedömning är att det är mycket väsentligt att kmmunen aktivt följer ch analyserar resultaten på nämndsnivå/ verksamhetsnivå för att kunna vidta åtgärder i tid ch för att öka möjligheterna att nå måluppfyllelse gällande både de finansiella målen ch verksamhetsmålen per 31 december 2015. 2
2. Inledning 2.1 Bakgrund Vi har av de förtrendevalda revisrerna i Vetlanda kmmun fått i uppdrag att genmföra en översiktlig granskning av kmmunens delårsrapprt per den 30 juni 2015. 2.2 Granskningens syfte ch mfattning Enligt kmmunallagen är det de förtrendevalda revisrernas uppgift att pröva m verksamheten sköts på ett ändamålsenligt ch från eknmisk synpunkt tillfredsställande sätt, m räkenskaperna är rättvisande ch m den interna kntrllen är tillräcklig. Granskningen av delårsbkslutet är en översiktlig granskning sm är begränsad i förhållande till den granskning sm sker vid årsbkslutet. Rapprtens syfte är att vara en del av det underlag sm revisrerna använder inför bedömningen av delårsrapprten samt sitt ställningstagande i revisinsberättelsen vid räkenskapsårets slut. Granskningen har sin utgångspunkt i den lämnade delårsrapprten, sm avser hela kmmunen. Den har kncentrerats till att bedöma väsentliga pster i delårsbkslutet ch analys av resultat mt budget ch prgns. De kmmunala blagen ingår inte i granskningen. 2.3 Metd Granskningen har i enlighet med gd revisinssed varit översiktlig ch bygger på intervjuer med berörda tjänstemän, analytisk granskning av resultaträkningen ch andra relevanta dkument, jämförelser mt budget ch föregående år samt en rimlighetsbedömning av balansräkningens väsentligaste pster ch prgnsunderlag samt måluppfyllelse. Granskningen är utförd med särskilt beaktande av den kmmunala särarten. En revisin innefattar att granska ett urval av underlag för belpp ch annan infrmatin i räkenskapshandlingarna. I revisinen ingår ckså att pröva de redvisningsprinciper sm använts i verksamheten. Planeringen är genmförd med utgångspunkt i en risk- ch väsentlighetsanalys. Det innebär att vi har kncentrerat våra insatser där risken för väsentliga fel är störst. Riskbedömningen påverkas bl.a. av psternas strlek, mängden transaktiner samt förekmst av kmplexa transaktiner ch svåra bedömningar. Rapprten har begränsats till väsentliga iakttagelser. 3
3. Rättvisande räkenskaper 3.1 Bkslutsprcessen Redvisningsprinciper Vetlanda Kmmun upprättar ett delårsbkslut per 30 juni samt ett årsbkslut per 31 december. Eknmikntret har gett ut anvisningar för halvårsbkslutet 2015-06-30. Samma redvisningsprinciper sm i föregående års del- ch årsbkslut har tillämpats. Sammanställd redvisning I kmmunallagen beskrivs kncernperspektivet i kmmunens verksamhet. För bedömning av kmmunens hela verksamhet ska inte åtskillnad ske berende av i vilken juridisk frm verksamheten bedrivs. Rådet för kmmunal redvisning har gett ut en rekmmendatin delårsrapprt. Den gäller fr..m. räkenskapsåret 2014. I rekmmendatinen framgår att sammanställd redvisning för kmmunen inklusive de kmmunala blagen ska upprättas. Det finns vidare infrmatin m vilka uppgifter sm ska finnas med i rapprten samt förslag till uppställningsfrmer. Kmmentar: I Vetlanda kmmun är de kmmunala blagens resultat en betydelsefull del av det ttala resultatet i kmmunkncernen. I delårsrapprten redvisas enbart resultaten för respektive blag samt resultatandelar i kmmunalförbund. Kmmunen bör kmplettera delårsrapprten med en sammanställd redvisning samt upplysningar enligt den rekmmendatin sm gäller från ch med 2014. 3.2 Nteringar avseende väsentliga balanspster I nedanstående avsnitt ges kmmentarer till nteringar ch iakttagelser sm gjrts gällande väsentliga balanspster per 30 juni 2015. Materiella anläggningstillgångar Föregående år fanns avstämningsprblem mellan huvudbk ch anläggningsregister. Under 2015 har dessa differenser utretts. Felet har endast berört anläggningsregistret ch det innebär att resultatredvisningen i allt väsentligt har varit rättvisande under 2014 ch 2015. Fr..m. 2014 ska kmpnentavskrivning tillämpas för kmmunkncernen. Kmpnentavskrivning innebär att anläggningstillgångar ska fördelas i avskiljbara kmpnenter ch att avskrivningar ska ske på de lika kmpnenterna enligt bedömd livslängd. De kmmunala blagen tillämpar kmpnentavskrivning fr..m. 2014. Kmmunen avser att införa detta till årsbkslutet 2015. Kmmentar: Vetlanda kmmun följer ännu inte den nya rekmmendatinen m kmpnentavskrivning i delårsbkslutet utan beräknar införa den i årsbkslutet 2015. 4
Pensinsskuld Höglandets Räddningstjänstförbund I samband med att Höglandets Räddningstjänstförbund bildades övertgs då aktuell pensinsskuld för persnalen av Vetlanda kmmun ch Nässjö kmmun. Vetlanda kmmuns andel av skulden uppgår per 30 juni 2015 till 16 mnkr. Denna redvisas i likhet med tidigare år inte i kmmunens räkenskaper. Kmmentar: Enligt uppgift pågår diskussiner med Nässjö kmmun ch Höglandets Räddningstjänst m hur hantering ska ske av denna skuld. 3.3 Resultatanalys Utfall jan- juni 2015 Utfall jan- juni 2014 Skillnad Prgns 2015 Budget 2015 Skillnad Verksamhetens intäkter 214 490 203 471 11 019 Verksamhetens kstnader -900 574-849 611-50 963 Avskrivningar/Nedskrivningar -27 732-26 846-886 Verksamhetens nettkstnader -713 816-672 986-40 830-1 384 813-1 365 263-19 550 Skatteintäkter 528 656 509 719 18 937 1 058 360 1 071 400-13 040 Generella statsbidrag ch utjämning 158 570 150 727 7 843 318 100 308 300 9 800 Finansnett -178-859 681-1 200-2 300 1 100 Peridens resultat -26 768-13 399-13 369 9 553 12 137-2 584 Utvecklingsreserv -8 175 Resultat efter utvecklingsreserv 1 378 Utfall delårsbkslut per 30 juni 2015 Kmmentarer till resultatet för periden januari juni 2015: Per den 30 juni 2015 redvisar kmmunen ett undersktt på -27 mnkr. Vid föregående års halvårsbkslut uppgick resultatet till -13 mnkr. Ökning av verksamhetens nettkstnader uppgår till 6 %. Ökning av skatteintäkter ch utjämning uppgår till 4 %. Helårsprgnsen för 2015 visar ett översktt på 10 mnkr (f å -12 mnkr) avseende den planerade verksamheten. Utöver detta har beslut har fattats m att genmföra ett antal särskilda åtgärder. Med hänsyn tagen till kstnader för dessa prjekt prgnsticeras ett årsresultat uppgående till 1 mnkr. I prgnsen ingår en intäkt avseende uppskattad återbetalning av FORA från AFA Försäkring med 11 mnkr. Resultat i prgnsen exklusive AFAmedel är därmed -10 mnkr. Skatteintäkterna för helåret 2015 bedöms understiga budgeten med 13 mnkr ch statsbidragen samt utjämning bedöms överstiga budgeten med 11 mnkr. I delårsbkslutet har skatteprgnsen från april 2015 använts. I augusti har en ny skatteprgns tagits fram ch den visar att skatteintäkterna bedöms bli lägre än i tidigare prgns. 5
Nämndernas prgnser visar på ett samlat undersktt uppgående till -6 mnkr (f å -11 mnkr). Det innebär att flertalet nämnder visar mindre budgetavvikelser än föregående år. Scialnämnden bedömer att underskttet för 2015 kmmer att uppgå till -5 mnkr (f å -9 mnkr). Vård- ch msrgsnämnden prgnstiserar ett undersktt uppgående till -4 mnkr (f å -6 mnkr). Barn- ch utbildningsnämnden visar ett översktt uppgående till 2 mnkr (f å 2 mnkr). 3.3 Bedömning De avvikelser sm finns i resultaträkningen mellan utfall ch budget för periden har i allt väsentligt kunnat analyseras ch trvärdiga ch rimliga förklaringar finns. Vid granskningen har nterats att lönekstnaden har ökat med 6 % jämfört med tidigare år. En djupare analys bör ske av rsakerna till detta. Vår bedömning är att de antaganden ch beräkningar sm prgnsen är baserad på är rimliga, med hänsyn till vad sm var känt då prgnsen upprättades. Inga uppgifter, sm väsentligt påverkar prgnsen, har framkmmit under vår granskning. Vår bedömning blir därför att delårsrapprten per den 30 juni 2015, i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kmmunens eknmiska resultat ch ställning. Den är huvudsakligen upprättad i enlighet med de krav sm finns i Lagen m kmmunal redvisning, rekmmendatiner från Rådet för kmmunal redvisning ch fastställda bkslutsanvisningar. Vi nterar dck att rekmmendatinen Delårsrapprt från Rådet för kmmunal redvisning sm gäller fr..m. 2014 samt kmpnentavskrivning inte har tillämpats. 6
4. Gd eknmisk hushållning 4.1 Finansiella mål De finansiella målen är följande (måluppfyllelsen per 30 juni 2015 anges med kursiv stil): Årets resultat ska uppgå till minst 1 % av skatter ch utjämningsbidrag ch bör uppgå till 2 %. Delvis uppfyllt per 30 juni 2015. Nettkstnaderna får inte överskrida 98 % av skatter ch utjämningsbidrag. Ej uppfyllt per 30 juni 2015. Investeringarna ska vara självfinansierade. Ej uppfyllt per 30 juni 2015. Låneskulden ska minska. Uppfyllt per 30 juni 2015. 4.2 Mål för verksamheten Utgångspunkten för Vetlanda kmmuns styrning är att uppnå gd eknmisk hushållning, vilket även är reglerat i lag. I delårsrapprten per 30 juni 2015 anges att budgetarbetet för 2015 ägde rum före valet 2014 ch därmed ligger föregående mandatperids målstruktur fast för 2015. Det målarbete sm har följt efter valet 2014 kmmer att användas för periden 2016-2019. För verksamhetsåret 2015 gäller därmed de tidigare fastställda effektmålen inm 6 lika målsektrer. Dessa sektrer berör nämnderna i varierande mfattning. På nämndnivå ska nämndspecifika mål utfrmas sm har kppling till fullmäktiges mål. Utöver detta ska de lika verksamheterna utfrma egna mål enligt samma princip. Nämnderna har även ett behv av att mäta ch sätta relevanta mål för sin verksamhet inm mråden sm inte har någn kppling direkt mt ett specifikt fullmäktigemål. Det kan exempelvis handla m jämförelser mt natinella mål, lika handlingsprgram ch liknande. Nedan anges kmmunfullmäktiges mål under resp. målsektr. Kultur ch fritid - Ett kulturhus med klargjrd prfil beslutas ch prjekteras under mandatperiden. - Inslag riktade till barn ch unga i kmmunens egna verksamheter ska öka. Samhällsbyggnad Näringsliv - Balans i beflkningsutvecklingen senast 2014. - Ökad lyhördhet gentemt det lkala näringslivets utveckling, behv ch önskemål uttryckt i en näringslivsplicy. Miljö-Hälsa - Ökad prduktin av förnyelsebar energi, energieffektivisering av kmmunens egna lkaler ch transprter. - Samspelet mellan flkhälsa miljö uppmärksammas. Utbildning - I grundskla ch gymnasiesklan ska andel elever sm når kunskapsmålen öka ch resultaten förbättras under elevens studietid. - Andel elever sm är gymnasie- respektive högsklebehöriga ch sm går vidare till högre nivå ska årligen öka. 7
Individ-Omsrg - Hög andel nöjda kunder, resultat av insatser ch bra resursutnyttjande inm msrgens alla verksamhetsgrenar ska kunna redvisas. - Inm vård ch msrg ska så långt möjligt val av utförare ch inflytande över vilken hjälp man vill ha erbjudas alla kunder. Organisatin-Persnal-Eknmi - Vetlanda ska målmedvetet arbeta för att kunna uppfylla kriterierna för att kunna utses till kvalitetskmmun. - En kultur sm uppmuntrar engagemang kring ständiga förbättringar ska utvecklas ch det kundnära förbättringsarbetet pririteras. - Eknmi i balans ska vara styrande. Delårsrapprten innehåller en beskrivning ch en utvärdering av dessa mål ch det anges m målet är gdkänt/uppfyllt, delvis uppfyllt, ej gdkänt/ej uppfyllt eller m målet ej är mätt per 30 juni 2015. I kmmunens sammanfattande avsnitt kring måluppfyllelsen görs bedömningen att verksamheten delvis klarat måluppfyllnaden. Per 30 juni pågår mycket arbete inm lika målmråden sm inte är avklarat ännu. Det finns dck inget avslutat mål per 30 juni sm inte nått måluppfyllelse i delårsrapprten. 4.3 Bedömning Vår översiktliga granskning tyder på att redvisningen av måluppfyllelsen i allt väsentligt är riktig ch vi instämmer i kmmunens egen bedömning att verksamhetsmålen per 30 juni 2015 är delvis uppfyllda. Vi nterar dck att många mål inte mäts per 30 juni vilket försvårar bedömningen. Enbart ett av de fyra finansiella målen är uppfyllt. Kmmunens egen prgns visar på ett mycket lågt resultat för helåret 2015. En svag eknmi kan även påverka möjligheten till måluppfyllelse av verksamhetsmålen. Vår bedömning är att det är mycket väsentligt att kmmunen aktivt följer ch analyserar resultaten på nämndsnivå/ verksamhetsnivå för att kunna vidta åtgärder i tid ch för att öka möjligheterna att nå måluppfyllelse gällande både de finansiella målen ch verksamhetsmålen per 31 december 2015. Vetlanda den 3 september 2015 Helena Patriksn Auktriserad revisr, certifierad kmmunal revisr Ulrika Strånge Certifierad kmmunal revisr 8