bilekonomi.com MOMS Moms & fordon / Uttagsbeskattning / Vinstmarginalbeskattning (smittat fordon) Per Benckert 2009.01.01 Kimberlite AB 1
Sidnummer och innehåll 3. In-och utgående moms 4. Bokföringsmetoder, moms 5. Typ av verksamhet som styr momsavdrag 6. Typ av fordonsslag som styr momsavdrag 7. Momstablå, personbilar 8. Momstablå, lätta transportbilar 9. Uttagsbeskattning 10. Uttagsbeskattning, exempel 11. Uttagsbeskattning, deklaration 12. Vinstmarginalbeskattning, momssmittat fordon 13. Vinstmarginalbeskattning, momssmittat fordon, exempel 14. Vinstmarginalbeskattning, deklaration 15. Moms vid lösen av leasingkontrakt 16. Momsfinansiering Kimberlite AB 2
In-och utgående moms Ingående moms Moms som företaget betalar ut vid köp av vara eller tjänst Utgående moms Moms som företaget får in vid försäljning av vara eller tjänst Kimberlite AB 3
Bokföringsmetoder Faktureringsmetod Omsättning över 3 miljoner per år Utgående mervärdesskatt ska redovisas i den period under vilken varorna levereras eller tjänsterna utförs Bokslutsmetod Omsättning under 3 miljoner per år Utgående mervärdesskatt redovisas när transaktionen skett Bokslutsmetoden är avsedd för den som i sin bokföring under löpande beskattningsår endast bokför kontanta in- och utbetalningar och som först vid beskattningsårets utgång bokför obetalda fakturor Kimberlite AB 4
Typ av verksamhet som styr momsavdrag Återförsäljning och uthyrning Bilhandelsföretag Uthyrningsföretag Finansbolag Näringsverksamhet, personbefordran Taxi Trafikskolor Begravningsbyråer Övriga företag Näringsverksamhet som ej omfattas av ovanstående Kimberlite AB 5
Typ av fordonsslag som styr momsavdrag Personbilsbegrepp enligt momsbeskattning Vanliga personbilar Lastbil med skåpkarosseri utan separat förarhytt och som har en totalvikt mindre 3.500 kg Bussar med totalvikt mindre än 3.500 kg Lätt lastbil Lätt lastbil med flak alternativt med skåp separerat från hytten med luftspalt Totalvikt mindre än 3.500 kg Tung lastbil och buss Lastbil och buss med en totalvikt över 3.500 kg Kimberlite AB 6
Momstablå personbilar Taxi Återförsäljning & uthyrning Biluthyrning Begravningsbyrå Trafikskola Övriga företag Inköp Fullt avdrag *) Fullt avdrag Fullt avdrag Ej avdrag Hyra/leasing Fullt avdrag *) 50% avdrag Fullt avdrag 50% avdrag Drift Fullt avdrag Fullt avdrag Fullt avdrag Fullt avdrag **) Uttagsbeskattning Köpt/ägd bil Ja *) = Nej Ja Ja Nej Hyrd/leasad bil Ja *) = Nej Nej Ja Nej OBS! Samma momsregler för korttidshyra av fordon som för leasing Personbil: Personbil och lätt lastbil med skåp (ej skild från förarhytt med luftspalt) *) Avdragsrätten begränsas om fordonet även används för godstransporter **) Uttagsbeskattning om full avdragsrätt förelegat för momsen på hyreskostnaden Kimberlite AB 7
Momstablå lätta lastbilar Biluthyrning Återförsäljning Begravningsbyrå Övriga Taxi & uthyrning Trafikskola företag Inköp Fullt avdrag Fullt avdrag Fullt avdrag Fullt avdrag Hyra/leasing Fullt avdrag Fullt avdrag Fullt avdrag Fullt avdrag Drift Fullt avdrag Fullt avdrag Fullt avdrag Fullt avdrag Uttagsbeskattning Köpt/ägd bil Ja Ja Ja Ja Hyrd/leasad bil Ja Ja Ja Ja Lätt lastbil: Flakbil alternativt skåp skilt från förarhytt med luftspalt Kimberlite AB 8
Uttagsbeskattning Moms på privat nyttjande då företaget har lyft hel moms Där företaget har lyft hel moms och fordonet rullar som förmånsbil skall uttagsbeskattning tas ut Se momstablåerna bild 7-8 som visar vilka verksamheter, fordonstyper och finansiering som ger fullt momsavdrag Gäller ej drivmedel Beskattningsunderlaget är 80% av bilförmånen Uttagsmomsen är 25% på beskattningsunderlaget Kimberlite AB 9
Uttagsbeskattning, exempel Bilförmån per månad 5.475 Underlag för uttagsbeskattning 5.475 minus 20% = 4.380 Utgående moms 4.380 x 25 % = 1.095 Kimberlite AB 10
Uttagsbeskattning, deklaration 4 3 8 0 1 0 9 5 Kimberlite AB 11
Vinstmarginalbeskattning, momssmittat fordon Momssmittat fordon Fordon som förvärvas av fysisk eller juridisk person som ej har haft full avdragsrätt för ingående moms Momssmittat fordon som sen skall leasas, beräknas leasingavgiften på pris inklusive moms vilket innebär att fordonet åläggs moms på leasingavgiften, vi får moms på momseffekt. Den ålagda momsen är avlyftbar enligt momstablåerna på bilderna 7-8 Vinstmarginalbeskattning VMB Skattskyldig som köper fordon från någon som inte har haft full avdragsrätt för ingående moms vid sitt förvärv av fordonet Normal VMB (gäller för fordon) Skatteunderlaget är skillnaden mellan respektive fordons försäljningspris och inköpspris minus 20% Negativt skatteunderlag får ej kvittas mot positivt Förenklad VMB Får endast användas då det inte är möjligt eller påtagligt svårt att bestämma vinstmarginal för enskilda varor t ex frimärken som köps i hela samlingar Kimberlite AB 12
Vinstmarginalbeskattning, momssmittat fordon, exempel Inköpspris 150.000 kr (moms specificeras ej) Försäljningspris 180.000 kr (moms specificeras ej) Beskattningsunderlag 180.000 150.000 = 30.000 20% = 24.000 kr Utgående moms 24.000 x 25% = 6.000 kr Kimberlite AB 13
Vinstmarginalbeskatting, deklaration 6 0 0 0 2 4 0 0 0 Kimberlite AB 14
Moms vid lösen av leasingkontrakt Lösen vid avtalets utgång Samma avdragsrätt som under kontraktstiden Om företaget har lyft halv moms på leasing: Vid överskott vid försäljning betalas halv moms (utgående moms) Vid underskott vid försäljning lyfts halv moms (ingående moms) Förtida lösen av leasingavtal Personbil i Övriga företag och Bilhandelsföretag Kontraktet löses och fordonet säljs till tredje part Ej avdragsrätt för moms vid underskott, ränta & lösenavgifter Kontraktet löses och fordonet säljs till brukaren Ej avdragsrätt för moms för bokfört värde, ränta & lösenavgift Återförsäljning, uthyrning och persontransportföretag Samma avdragsrätt som under kontraktstiden oavsett fordonsslag Kimberlite AB 15
Momsfinansiering Köparen använder den ingående momsen som en direktamortering efter momsdeklaration och återbetalning Företag med omsättning över 40 miljoner Månadsredovisning av moms januari redovisas i mars, februari i april o.s.v. Företag med omsättning under 40 miljoner Kvartalsredovisning av moms januari, februari och mars redovisas i maj. April, maj och juni redovisas i augusti o.s.v. Företaget kan ansöka om månadsredovisning Kimberlite AB 16