TENTER I KOSTNADSANALYS Del A 1. Förklara följande begrepp (5p): Degressivt rörlig kostnad Driftbetingad fast kostnad SärkostnadIndirekt kostnad Matchning Kostnadsbärare Alternativkostnad Normalkalkyl Övertäckning - undertäckning Kalkylmässig kostnad Kapitalkostnad 2. Lilla Björn AB tillverkar leksaksdjur. för en av deras produkter gäller följande data: Försäljningspris 50mk/st Totala kostnader vid en produktion av 5 000st är 145 000 mk Totala kostnader viden produktion av 10 000st är 220 000 mk Vid början av det senaste året hade man 1 200 enheter av produkten i lager. Under året förbrukade man 8 000 mk för reklamaktiviteter. a. Beräkna nollpunktsvolymen. b. Beräkna säkerhetsmareginalen i procent för en period då försäljningen uppgick till 3 000 st. c. vilket resultat fick företaget under perioden? (3 p) 3. Detaljhandelsföretaget Konsumera har en liten butikskedja om fem enheter som söljer vitvaror dvs kylskåp, frysboxar och spisar m m. Man har nu fått erbjudande från en tillverkare att käpa dennes återstående lager av spisen Super Electronic, eftersom tillverkaren skall lansera en ny modell Ultra Super Electronic De Luxe. Erbjudandet avser 120 spisar till ett pris av 900 mk/st. Konsumera bedömer att spisarna i genomsnitt får lagras i 4 månader innan de kan säljas. Varje månad kostar ca 2.5% i lagerhållningskostnad räknat på inköpspriset. I varukostnaden för Konsumera ingår också direkta transportkostnader och hanteringskostnader med totalt 14 000 mk för dessa spisar. Från varuomkostnader bortses i detta exempel. Administrationsomkostnaderna uppskattas till 16% av varukostnaden. Man planerar att göra en speciell försäljningskampanj om man köper in spisarna. Kampanjen beräknas kosta 10 000 mk. Några andra försäljningskostnader kalkylerar man inte med för denna affär. Vilket är det lägsta pris/st som Konsumera kan ta ut för Super Electronic från sina kunder om man kräver en vinstmarginal på 20%?
(7 p) Del B 4. För- och nackdelar med aktivitetsbaserad kostnadskalkylering. (10 p) 5. Beräkna utgående från nedanstående data tillverkningskostnaden per enhet för produkterna X och Y (a) på konventionellt sätt (påläggsbas: direkt arbetstid) och (b) med hjälp av ABC-metoden. (15p) X Y Direkt material 50,- 20,- Direkt lön: 60,-/arbetstimme Tillverkningsvolym 8 000 enheter 40 000 enheter Kostnadspool (kostnadsdrivare) Budgeterade TO Kostnadsdrivarvolym X Y Lönerelaterade 132 000,- 20 000 60 000 (direkta arb.tim.) Maskinstarter 196 000,- 4 000 2 000 (antal) Produkttestning 220 000,- 6000 4 000 (antal) Produktionsorder 150 000,- 80 420 (antal) Materialmottagn. 130 000,- 160 640 (antal partier) Övr. TO 280 000,- 16 000 32 000 (maskintimmar)
6. Ett företag tillverkar två olika motortyper: en för båtar och en för snöskotrar. Formulera en linjär programmeringsmodell (målfunktion och restriktioner) för bestämning av optimal produktmix per dag på basis av nedanstående uppgifter (modellen behöver ej lösas). Beakta även att råder brist på material för båtmotortypen: tillverkningen av denna produkt får därför ej överstiga 450 färdiga enheter. (5 p) Produktionsfas Kapacitet per dag Kapacitetsanvändning per dag (Timmar per färdig enhet) Snöskootermotor Båtmotor Sammansättning 800 maskintimmar 3.0 4.0 Testning 150 testimmar 2.0 1.5 Försäljningspris per enhet 10 000 mk 15 000 mk Rörliga kostnader per enhet 5 900 mk 8 550 mk 7. Ett företag har för en av sina produkter uppgjort följande normalkalkyl: Denna baserar sig på en beräknad normalsysselsättning om 100 000 enheter och standardtillverkningskostnaden per enhet utgörs av: DM: 3 kg à 2.50 mk/kg 7.50 MO: 1 mk/kg DM 3.00 DL: 4 timmar à 20 mk/arb.tim. 80.00 TO: 2 mk/ dir.arb.tim. 8.00 Standardtillv.kostn./enhet 98.50 Antal enheter avlämnade från tillverkningen utgjorde under perioden 108 000. Produkter i arbete utgjorde vid periodens början 12 000 enheter och vid dess slut 2000 enheter; vid båda tillfällena uppskattades produkter i arbete i medeltal ha genomgått halva produktionsprocessen. Den verkliga förbrukningen och de verkliga kostnaderna steg under perioden till följande belopp: 250 000 kg DM till anskaffningspriset 3 mk/kg
386 000 timmar direkt arbete à 22 mk/timme MO 306000 mk TO 810 000 mk Beräkna pris- och volymdifferenser för direkt material, MO, direkta löner och TO. (10 p) 8. Ett företag, som har två tillverkningsavdelningar, har haft följande normala kostnader under det senaste året: råmaterial, avdelning A 450 000,- råmaterial, avdelning B 550 000,- arbetslöner, avdelning A 460 000, arbetslöner, avdelning B 560 000,- MO 65 000,- TO, avdelning A 505 000,- TO, avdelning B 575 000,- FO 660 000,- AO 425 000,- Dessutom bör beaktas: Avskrivningar lagerlokal (råmaterial) lagerlokal (helfabrikat) maskiner, avdelning A maskiner, avdelning B kontorsinventarier 1 000,- 2 500,- 16 000,- 22 000,- 2 500,-
Kalkylerad ränta råmaterial i lager lager av produkter i arbete, avd. A lager av helfabrikat 800,- 1 000,- 400,- Hyror tillverkningsavdelning A tillverkningsavdelning B kontoret 17 000,- 9 000,- 15 000,- Observera även: Tillverkningsavdelning A har utfört vissa reparationer i materialförrådet och härför använt råmaterial arbetslöner 6 000,- Av arbetslöner i tillverkningsavdelning B avser följande belopp reparationer och underhåll i 8 000,- tillverkningsavdelning A tillverkningsavdelning B 1 000,- 1 800,- Bokför ovan angivna poster på T-konton och beräkna självkostnaden för en produkt som innehåller direkt material för 500,-, direkt arbetslön i tillverkningsavdelning A för 700,- och direkt arbetslön i tillverkningsavdelning B för 450,-. Direkt arbetslön är påläggsbas för TO. (20p) Hjälpmedel: Kalkylator Tentamen: 5.9.1998 Tid: 4 timmar
Del A 1. Förklara följande begrepp (5p): Degressivt rörlig kostnad Driftbetingad fast kostnad SärkostnadIndirekt kostnad Matchning Kostnadsbärare Alternativkostnad Normalkalkyl Övertäckning - undertäckning Kalkylmässig kostnad Kapitalkostnad 2. Lilla Björn AB tillverkar leksaksdjur. för en av deras produkter gäller följande data: Försäljningspris 50mk/st Totala kostnader vid en produktion av 5 000st är 145 000 mk Totala kostnader vid en produktion av 10 000st är 220 000 mk Vid början av det senaste året hade man 1 200 enheter av produkten i lager. Under året förbrukade man 8 000 mk för reklamaktiviteter. a. Beräkna nollpunktsvolymen. b. Beräkna säkerhetsmareginalen i procent för en period då försäljningen uppgick till 3 000 st. c. vilket resultat fick företaget under perioden? (3 p) 3. Detaljhandelsföretaget Konsumera har en liten butikskedja om fem enheter som söljer vitvaror dvs kylskåp, frysboxar och spisar m m. Man har nu fått erbjudande från en tillverkare att käpa dennes återstående lager av spisen Super Electronic, eftersom tillverkaren skall lansera en ny modell Ultra Super Electronic De Luxe. Erbjudandet avser 120 spisar till ett pris av 900 mk/st. Konsumera bedömer att spisarna i genomsnitt får lagras i 4 månader innan de kan säljas. Varje månad kostar ca 2.5% i lagerhållningskostnad räknat på inköpspriset. I varukostnaden för Konsumera ingår också direkta transportkostnader och hanteringskostnader med totalt 14 000 mk för dessa spisar. Från varuomkostnader bortses i detta exempel. Administrationsomkostnaderna uppskattas till 16% av varukostnaden. Man planerar att göra en speciell försäljningskampanj om man köper in spisarna. Kampanjen beräknas kosta 10 000 mk. Några andra försäljningskostnader kalkylerar man inte med för denna affär. Vilket är det lägsta pris/st som Konsumera kan ta ut för Super Electronic från sina kunder om man kräver en vinstmarginal på 20%? (7 p) Del B
4. För- och nackdelar med aktivitetsbaserad kostnadskalkylering. (10 p) 5. Beräkna utgående från nedanstående data tillverkningskostnaden per enhet för produkterna X och Y (a) på konventionellt sätt (påläggsbas: direkt arbetstid) och (b) med hjälp av ABC-metoden. (15p) X Y Direkt material 50,- 20,- Direkt lön: 60,-/arbetstimme Tillverkningsvolym 8 000 enheter 40 000 enheter Kostnadspool (kostnadsdrivare) Budgeterade TO Kostnadsdrivarvolym X Y Lönerelaterade 132 000,- 20 000 60 000 (direkta arb.tim.) Maskinstarter 196 000,- 4 000 2 000 (antal) Produkttestning 220 000,- 6000 4 000 (antal) Produktionsorder 150 000,- 80 420 (antal) Materialmottagn. 130 000,- 160 640 (antal partier) Övr. TO 280 000,- 16 000 32 000 (maskintimmar) 6. Ett företag tillverkar två olika motortyper: en för båtar och en för snöskotrar. Formulera en linjär
programmeringsmodell (målfunktion och restriktioner) för bestämning av optimal produktmix per dag på basis av nedanstående uppgifter (modellen behöver ej lösas). Beakta även att råder brist på material för båtmotortypen: tillverkningen av denna produkt får därför ej överstiga 450 färdiga enheter. (5 p) Produktionsfas Kapacitet per dag Kapacitetsanvändning per dag (Timmar per färdig enhet) Snöskootermotor Båtmotor Sammansättning 800 maskintimmar 3.0 4.0 Testning 150 testimmar 2.0 1.5 Försäljningspris per enhet 10 000 mk 15 000 mk Rörliga kostnader per enhet 5 900 mk 8 550 mk 7. Ett företag har för en av sina produkter uppgjort följande normalkalkyl: Denna baserar sig på en beräknad normalsysselsättning om 100 000 enheter och standardtillverkningskostnaden per enhet utgörs av: DM: 3 kg à 2.50 mk/kg 7.50 MO: 1 mk/kg DM 3.00 DL: 4 timmar à 20 mk/arb.tim. 80.00 TO: 2 mk/ dir.arb.tim. 8.00 Standardtillv.kostn./enhet 98.50 Antal enheter avlämnade från tillverkningen utgjorde under perioden 108 000. Produkter i arbete utgjorde vid periodens början 12 000 enheter och vid dess slut 2 000 enheter; vid båda tillfällena uppskattades produkter i arbete i medeltal ha genomgått halva produktionsprocessen. Den verkliga förbrukningen och de verkliga kostnaderna steg under perioden till följande belopp: 250 000 kg DM till anskaffningspriset 3 mk/kg 386 000 timmar direkt arbete à 22 mk/timme MO 306000 mk TO 810 000 mk
Beräkna pris- och volymdifferenser för direkt material, MO, direkta löner och TO. (10 p) 8. Ett företag, som har två tillverkningsavdelningar, har haft följande normala kostnader under det senaste året: råmaterial, avdelning A 450 000,- råmaterial, avdelning B 550 000,- arbetslöner, avdelning A 460 000, arbetslöner, avdelning B 560 000,- MO 65 000,- TO, avdelning A 505 000,- TO, avdelning B 575 000,- FO 660 000,- AO 425 000,- Dessutom bör beaktas: Avskrivningar lagerlokal (råmaterial) lagerlokal (helfabrikat) maskiner, avdelning A maskiner, avdelning B kontorsinventarier 1 000,- 2 500,- 16 000,- 22 000,- Kalkylerad ränta råmaterial i lager lager av produkter i arbete, avd. A lager av helfabrikat 2 500,- 800,- 1 000,- 400,-
Hyror tillverkningsavdelning A tillverkningsavdelning B kontoret 17 000,- 9 000,- 15 000,- Observera även: Tillverkningsavdelning A har utfört vissa reparationer i materialförrådet och härför använt 6 000,- 8 000,- råmaterial arbetslöner Av arbetslöner i tillverkningsavdelning B avser följande belopp reparationer och underhåll i 1 000,- 1 800,- tillverkningsavdelning A tillverkningsavdelning B Bokför ovan angivna poster på T-konton och beräkna självkostnaden för en produkt som innehåller direkt material för 500,-, direkt arbetslön i tillverkningsavdelning A för 700,- och direkt arbetslön i tillverkningsavdelning B för 450,-. Direkt arbetslön är påläggsbas för TO. (20p) 02.11.98 Hjälpmedel: Kalkylator Tid: 4 timmar Del A 1. Estimera rörlig kostnad per enhet och totala fasta kostnader med hjälp av hög-lågmetoden på basis av följende data: (2p)
Volym (Maskintimmar) Elektricitetskostnader Januari 35 000 65 000 Februari 28 000 59 800 Mars 34 000 64 100 April 42 000 67 800 Maj 37 000 70 000 Juni 30 000 61 300 Juli 25 000 57 800 Augusti 22 000 55 600 September 20 000 54 200 Oktober 37 000 71 000 November 45 000 72 000 December 41 000 65 000 Totalt 396 000 763 600 2. Två hankenstuderande bildar ett bolag som erbjuder tjänster i fönstertvättning. Den månatliga fasta kostnaden budgeteras till 8.000 mk. Tjänsten prissätts till 130 mk per fönster. Den rörliga kostnaden uppskattas till 30 mk per fönster. (3p) a. Hur många fönster behöver bolaget få i uppdrag att tvätta för att få full kostnadstäckning men ingen vinst (breakeven)? b. Om man lyckas få i uppdrag att tvätta 120 fönster under månaden, vad blir då säkerhetsmarginalen under i övrigt oförändrade förutsättningar? c. Om man maximalt kan tänka sig att tvätta 50 fönster per månag, hur hög får då den fasta kostnaden vara för att bolaget inte skall gå med förlust, om man förutsätter att täckningsbidraget per enhet är oförändrat? 3. Vid tillverkning av produkterna A och B har konstaterats att åtgången av material förhåller sig som 1:1.6 och insatt arbetskraft som 1:0.8. Tillverkade kvantiteter är 32 000 respektive 24 000 kg. TO fördelas med hjälp av samma ekvivalenttal som kostnaderna för direkt lön. Beräkna kostnaderna per kg med hjälp av ekvivalentmetoden. Totala kostnader för de två produkterna tillsammans framgår av tabellen nedan. (4p) Material 73 920,- Arbetslön 104 960,- TO 199 680,- 4. Beräkna självkostnaden per styck på basis av nedanstående uppgifter: (6p)
Indirekta kostnader (mk): Materialomkostnader 14 000 Tillverkningskostnader 150 000 Affärsomkostnader 120 000 Produkt A B C Direkt material, mk/st 2 6 12 Direkt lön, mk/st 4 5 8 Maskintimmar/st 4 3 2 Tillverkningsvolym 12 000 st 15 000 st 5 000 st Vid fördelning av de indirekta kostnaderna används vedertagna fördelningsnycklar: MO (DM), TO (maskintimmar) och AFFO (tillverkningskostnad).