Innehållsförteckning Balansräkning... 3 1 Tillgångar... 3 10 Immateriella anläggningstillgångar... 4 11-12 Materiella anläggningstillgångar... 4 13 Finansiella anläggningstillgånger, utlåning... 5 15 Fordringar... 5 16 Periodavgränsningsposter... 7 17 Avräkning med Statsverket... 7 19 Kassa och bank... 8 2 Kapital och skulder... 10 20 Myndighetskapital... 11 22 Avsättningar... 11 25-26 Skulder mm.... 12 27 Periodavgränsningsposter...14 29 Rapporteringsdifferens... 15 Resultaträkning... 16 3 Intäkter... 16 30 Intäkter av anslag... 18 31 Intäkter av avgifter enligt 4 avgiftsförordningen... 18 32 Offentligrättsliga avgifter som disponeras av universitetet...19 33 Intäkter av uppdragsverksamhet...19 34 Intäkter av andra ersättningar... 20 35 Erhållna bidrag från statliga myndigheter... 21 36 Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn... 21 37 Erhållna bidrag från övriga... 22 38 Finansiella intäkter... 22 4 Personalkostnader... 24 40 Löner och arvoden... 25 43 Kostnadsersättningar och naturaförmåner... 26 45 Arbetsgivaravgifter enl lag (inkl särskild löneskatt)... 27 46 Avgifter, premier och pensioner enl avtal... 28 47 Kostnader för sjuk- och hälsovård... 28 48 Kostnader för utbildning egen personal... 29 49 Övriga personalkostnader... 29 5 Lokalkostnader, övriga driftkostnader etc.... 31 50 Lokalkostnader -hyrda lokaler... 32 52 Reparationer och underhåll m.m.... 33 53 Realisationsförlust vid avyttring av anläggningstillgångar... 33 54 Offentligrättsliga avgifter, skatter, kundförluster etc.... 34 55 Resor, representation, information, etc.... 35 56 Inköp av varor... 36 57 Köp av tjänster... 369 59 Finansiella kostnader...41 6 Avyttring (försäljning och utrangering) samt avskrivning & nedskrivning av anläggningstillgångar... 42 66 Avyttring av immateriella anläggningstillgångar... 43 67 Avyttring av materiella anläggningstillgångar... 43 69 Avskrivningar och nedskrivningar... 43 7 Transfereringar... 44 73 Medel som erhållits från statsbudgeten och myndigheter inkl. affärsverk för finansiering.... 45 Kontoplan Linnéuniversitetet 1 av 47
74 Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag... 45 77 Lämnade bidrag till den offentliga sektorn... 45 78 Lämnade bidrag till internationella organisationer... 45 79 Lämnade bidrag till övriga... 46 9 Internkonton... 46 Kontoplan Linnéuniversitetet 2 av 47
Balansräkning 1 Tillgångar Kontoplan Linnéuniversitetet uppdaterad 131231 I kontoklass 1 redovisas myndighetens samtliga tillgångar, indelade i följande grupper: Immateriella anläggningstillgångar, kontogrupp 10 Dataprogram, immateriella Materiella anläggningstillgångar, kontogrupp 11-12 Förbättringsutgifter på annans fastighet Maskiner och andra tekniska anläggningar Datorer och kringutrustning Bilar och andra transportmedel Övriga inventarier Konst och andra ej avskrivningsbara inventarier Pågående nyanläggningar Finansiella anläggningstillgångar, kontogrupp 13 Aktier och andelar i dotterföretag och intresseföretag Fordringar, kontogrupp 15 Kundfordringar-utomstatliga Fordringar hos andra myndigheter Ingående mervärdesskatt Mervärdesskattefordran Övriga fordringar Fordringar hos anställda Periodavgränsningsposter, kontogrupp 16 Förutbetalda kostnader Upplupna bidragsintäkter Övriga upplupna intäkter Avräkning med statsverket, kontogrupp 17 Ingående balans Fordringar och skulder avseende anslag i icke räntebärande flöde Fordringar och skulder avseende anslag i räntebärande flöde Kassa och bank, kontogrupp 19 Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret Bank anslutet till räntekonto i Riksgäldskontoret Övriga bankkonto Kontoplan Linnéuniversitetet 3 av 47
10 Immateriella anläggningstillgångar 103 Dataprogram, immateriella Här redovisas rättigheter och andra immateriella anläggningstillgångar avseende dataprogram och licenser för dataprogram som är av väsentligt värde för myndigheten under kommande år och som myndigheten klassificerar som i huvudsak inköpt. Eventuella utgifter för delar som utvecklats i egen regi som hör till den köpta rättigheten redovisas också i denna grupp. Här kan myndigheten särredovisa t.ex. nyttjanderättslicensen för ekonomisystemet Agresso. De årliga avgifter som betalas för support, nya versioner m.m. ska dock ses som driftskostnader. Observera att Office-paket och andra liknande standardprogram i de flesta fall inte ska aktiveras. 1030 Dataprogram, ack anskaffningsvärde 1031 Dataprogram, årets anskaffningsutgifter 10319 Överf årets anskaffning immateriellt 1032 Dataprogram årets utgifter egen utveckling 1039 Dataprogram, ack avskrivningar 1033 Pågående anläggningar, ack anskaffningsvärde 1034 Pågående anläggningar, årets anskaffningsutgifter 1035 Pågående anläggningar, egen utv årets anskaffningsvärde 11-12 Materiella anläggningstillgångar 119 Förbättringsutgifter på annans fastighet Som förbättringsutgift på annans fastighet redovisas ny-, till- och ombyggnationer på annans fastighet som uppgår till minst 50 tkr, liksom reparations- och underhållsutgifter, som uppgår till minst 100 tkr. Den förväntade nyttjandeperioden och den ekonomiska livslängden ska uppgå till lägst tre år för att redovisning här ska bli aktuell. 1190 Förbättringsutgifter på annans fastigheter, ack anskaffningsvärde 1191 Förbättringsutgifter på annans fastigheter, årets anskaffningsutgifter 11919 Överf årets anskaffning ombyggnad 1192 Förbättr. Utg på annans fastighet, årets utgifter 1196 Förbättr.utg på annans fastighet, årets anskaffningsutgift omvänd skattsk. 1199 Förbättr.utg på annans fastighet, ack avskrivning 121 Maskiner och andra tekniska anläggningar Här redovisas sådana maskiner och anläggningar som bedöms ha sinsemellan samma ekonomiska livslängd. Som exempel kan nämnas arbetsmaskiner och större specialverktyg samt övrig icke-fast utrustning som är nödvändig för att bedriva en viss verksamhet. Den ekonomiska livslängden ska överstiga 3 år och investeringen uppgå till minst 20 tkr. Jämför gränsdragning mot korttidsinvesteringar kontoklass 561 och övriga varor kontoklass 569 1210 Maskiner och andra tekniska anläggningar, ack anskaffningsvärde 1211 Maskiner och andra tekniska anläggningar, årets anskaffningsutgifter 12119 Överf årets anskaffn maskiner o andra tekniska anl.tillgångar 1212 Maskiner och andra tekniksa anläggningar, årets utgifter, egen utveckling 1219 Maskiner och andra tekniska anläggningar, ack avskrivningar 122 Datorer och kringutrustning Här redovisas anskaffningsvärdet för datorer och kringutrustning som tillsammans utgör fungerande enheter. Exempel på kringutrustning är nätverk, skrivare etc. Jämför gränsdragning mot korttidsinvesteringar kontoklass 561 och övriga varor kontoklass 569. 1220 Datorer och kringutrustning, ack anskaffningsvärde 1221 Datorer och kringutrustning, årets anskaffningsutgifter 12219 Överf årets anskaffn datorer o kringutrustning 1222 Datorer och kringutrustning, årets utgifter, egen utveckling 1229 Datorer och kringutrustning, ack avskrivningar Kontoplan Linnéuniversitetet 4 av 47
124 Bilar och andra transportmedel Här redovisas anskaffningsvärdet för myndighetens bilar och andra motordrivna transportmedel, t.ex. personbilar, lastbilar, truckar och dylikt. (Fordon utan förarplats redovisas som maskiner och anläggningar i undergrupp 121). Observera att i anskaffningsvärdet för personbilar ingår mervärdesskatt. (Kompensationsrätt för ingående moms föreligger ej). Myndigheter som innehar fartyg, skepp eller flygplan kan redovisa dessa här. 1240 Bilar och andra transportmedel, ack anskaffningsvärde 1241 Bilar och andra transportmedel, årets anskaffningsutgifter 12419 Överf årets anskaffn transportmedel 1249 Bilar och andra transportmedel, ack avskrivning 125 Övriga inventarier Här redovisas andra maskiner och inventarier i de fall de ska skrivas av och om särskilda konton inte har lagts upp. Den ekonomiska livslängden ska överstiga 3 år och investeringen uppgå till minst 20 tkr. Jämför gränsdragning mot korttidsinvesteringar kontoklass 561 och övriga varor kontoklass 569. 1250 Övriga inventarier, ack anskaffningsvärde 1251 Övriga inventarier, årets anskaffningsutgifter 12519 Överföring årets anskaffn övriga inventarier 1259 Övriga inventarier, ack avskrivningar 126 Konst och andra ej avskrivningsbara inventarier Här redovisas inventarier som utgörs av konstföremål såsom tavlor, skulpturer etc. På dessa tillgångsslag görs ingen avskrivning. 1260 Konst och andra ej avskrivningsbara inventarier, ack askaffningsvärde 1261 Konst och andra ej avskrivningsbara inventarier, årets askaffningsutgifter 12619 Överföring årets anskaff, konst och andra ej avskrivningsbara inventarier 127 Pågående nyanläggningar Alla pågående nyanläggningar som uppfyller kriterierna för en pågående anläggning redovisas här. För att redovisas som pågående nyanläggning skall investeringen uppgå till minst 1 mkr och pågå över budgetårsskifte. På dessa tillgångsslag görs ingen avskrivning. Såväl investeringar i byggnad och mark som investeringar i maskiner och inventarier bokförs i denna kontogrupp. Pågående nyanläggning beträffande förbättringsutgifter på annans fastighet bokförs dock direkt i kontogruppen för detta i undergrupp 119. 1270 Pågående nyanläggningar, ack anskaffningsvärde 1271 Pågående nyanläggningar, årets anskaffningsutgifter 1272 Pågående nyanläggningar, årets utgifter, egen utveckling 1273 Pågående nyanläggningar, årets anskaffningsutgifter omvänd skattskyldighet moms 13 Finansiella anläggningstillgånger, utlåning 131 Aktier och andelar i dotterföretag och intresseföretag Beträffande redovisning av aktier och andelar i företag, se 5 kap. 7 FÅB samt den av RRV utgivna handledningen RRV 1996:69 Redovisning av aktier och andelar i dotter och intresseföretag. 1310 Aktier och andelar i dotter- och intresseföretag, ackumulerat värde 1311 Aktier och andelar i dotter- och intresseföretag, årets anskaffningsutgifter 15 Fordringar 151 Kundfordringar-utomstatliga Här redovisas fordringar som grundar sig på myndighetens försäljning till icke-statliga kunder. Observera att kundfordringar hos statliga myndigheter bokförs i grupp 153. Kontona debiteras för Kontoplan Linnéuniversitetet 5 av 47
utgående fakturor och krediteras vid betalning. Eventuella kursdifferenser som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden bokförs i grupp 387. Kursvinter och eventuella kursförluster bokförs i undergrupp 596 Kursförluster. Osäkra kundfordringar Kundfordringar som anses osäkra och därför kräver speciell bevakning ska särredovisas så att det osäkra fordringsbeloppet förs från kontona 15113 (kredit) till konto 1518 Osäkra fordringar (debet). Befarade kundförluster När en kundförlust befaras (utan att förlusten slutligen konstaterats), t ex på grund av att kunden kommit på obestånd eller för att en tvist har uppstått om en fordran, krediteras konto 1519 Värdereglering kundfordringar med konto 5442 Befarade kundförluster, varor eller konto 5452 Befarade kundförluster, tjänster som motkonto (debet). Konstaterade kundförluster Vid kundförluster som slutligen konstaterats, t ex när kunden gått i konkurs, beviljats ackord eller när en slutlig uppgörelse har nåtts om en tvistig fordran, förs det nominella beloppet bort från konto 1518 Osäkra kundfordringar (kredit) till konto 5441 Konstaterade kundförluster, varor eller 5451 Konstaterade kundförluster, tjänster (debet). En rättning av momsen görs också. Med nominellt belopp avses differensen mellan bokfört belopp på konto 1518 Osäkra kundfordringar och återvunna kundfordringar (d v s den del av osäker fordran som kunden betalat. Denna betalning bokförs kredit 1518 och med t. ex. ett plusgirokonto som motkonto). Samtidigt återförs tidigare reservering på konto 1519 Värdereglering kundfordringar (debet) till konto 5442 Befarade kundförluster, varor eller konto 5452 Befarade kundförluster, tjänster (kredit). Dessutom görs en bortbokning av fordran på baskonto 1511/1531, kvittning i reskontran (kredit) med konto 15113 manuella fordringar (debet). 1511 Kundfordringar, icke-statliga svenska kunder 15111 Kundfordringar, icke-statliga svenska kunder (manuell) 15113 Kundfordringar, nedskrivning till osäkra kundfordringar 15114 Kundfordringar i samband med övergång till nytt ftg i Agresso (manuella) 1512 Kundfordringar, utländska kunder 1513 Kundfordringar, studieavgifter utländska studenter 15131 Reglering kortfristiga fordringar studieavgifter utländska studenter (manuella) 1518 Osäkra kundfordringar 1519 Värdereglering kundfordringar 153 Fordringar hos andra myndigheter Här redovisas fordringar inklusive kundfordringar hos andra statliga myndigheter. Observera att kundfordringar hos icke-statliga kunder bokförs i grupp 151. 1531 Kundfordringar hos andra myndigheter, inomstatligt 15311 Kundfordringar hos andra myndigheter, inomstatligt. (manuell) 15314 Kundfordringar i samband med övergång till nytt ftg i Agresso (manuella) 1533 Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto) 1534 Fordran Kammarkollegiet avseende stiftelser 1535 Övriga kortfristiga fordringar 1536 Fordringar avseende utlägg 1539 Värdereglering 154 Ingående mervärdesskatt På dessa konton redovisas sådan ingående mervärdesskatt som framgår av inköpsfaktura, avräkningsnota eller motsvarande handling som universitetet erhåller vid förvärv av varor, tjänster mm. Universitetet har full kompensationsrätt för ingående moms. Rätten till kompensation för ingående moms inträder normalt vid tidpunkten för bokföring (enligt god redovisningssed) av inkommande faktura eller motsvarande handling. OBS! Att inköp/hyra av personbilar endast ger halv avdragsrätt för moms. Dock gäller full avdragsrätt för bensin eller andra bilkostnader. Begränsad avdragsrätt för ingående moms på representationskostnader, gåvor mm, för mer info se riktlinjer för representation och gåvor samt Lnu:s interna momshandledning, som du hittar i ekonomihandboken. 1541 Årets ingående moms, bokslutskonto icke momspliktig verksamhet, räntebelagt flöde 1542 Årets ingående moms, momspliktig verksamhet, räntebelagt flöde 1543 Årets ingående moms - EG Varor och Tjänster, räntebelagt flöde 15431 Årets ingående moms - icke momspliktig verksamhet Byggtjänst 1544 Avräkningskonto årets ingående moms, räntebelagt flöde Kontoplan Linnéuniversitetet 6 av 47
155 Mervärdesskattefordran 1551 Mervärdesskattefordran - räntebelagt flöde 156 Övriga fordringar Här redovisas övriga utomstatliga fordringar, utom kundfordringar 1565 Övriga kortfristiga fordringar 157 Fordringar hos anställda 1571 Reseförskott 1572 Förskott lön 1573 Kontantkassa 1574 Måltidskuponger 1575 Fordringar avseende utlägg 1579 Övriga fordringar hos anställda 16 Periodavgränsningsposter Denna kontogrupp omfattar alla periodavgränsningskonton med debetsaldon, s.k. interimsfordringar. Gruppen omfattar förutbetalda kostnader och upplupna intäkter. Kontona i kontogruppen används vid periodisering av kostnader respektive intäkter vid bokslut, delårsrapport samt vid kortperiodiska resultatberäkningar. Interimskontona debiteras med de periodiserade beloppen med periodiseringskonton till respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. Vid nästa räkenskapsperiods början återförs saldon på interimskontona till respektive kostnads- eller intäktskonto (kredit interimskonto, debet periodiseringskonto för respektive kostnad eller intäkt). 161 Förutbetalda kostnader Som förutbetalda kostnader bokförs kostnader som avser kommande period men som har betalats under en tidigare period. 1617 Förutbetalda kostnader lager) 1618 Övriga förutbetalda kostnader 163 Upplupna bidragsintäkter Som upplupna bidragsintäkter redovisas bidragsintäkter som ännu inte erhållits och som beloppsmässigt motsvaras av periodens kostnader. Giltigt avtal eller kontrakt måste finnas för att uppbokning ska få ske. 1631 Upplupna bidragsintäkter 167 Övriga upplupna intäkter Som upplupna intäkter bokförs under perioden upplupna men ännu ej erhållna eller fakturerade intäkter. 1671 Upplupen ränta 1672 Övriga upplupna intäkter 17 Avräkning med Statsverket Denna kontogrupp är unik för statlig redovisning. Den återspeglar myndighetens roll som självständigt redovisningssubjekt i staten och dess mellanhavanden med statsbudgetens anslag och inkomsttitlar och betalningar i icke räntebärande flöde. 174 Fordringar och skulder avseende anslag i icke räntebärande flöde Kontoplan Linnéuniversitetet 7 av 47
På dessa konton redovisas avräkningen mot de utgiftsanslagen på statsbudgeten som myndigheten disponerar. 1740 Ingående balans 17411 Avräkning mot grundutbildningsanslag 17412 Avräkning mot fortbildning journalister 17413 Avräkning mot utrustning sjöbefälsutb 17431 Avräkning mot forskningsanslag 175 Fordringar och skulder avseende anslag i räntebärande flöde På dessa konton redovisas avräkningen mot de utgiftsanslagen på statsbudgeten som myndigheten disponerar. 1758 Anslagsmedel som tillförts räntekonto 1759 Återbetalning av anslagsmedel 19 Kassa och bank I denna kontogrupp redovisas dels kassa-och bankbehållningar, dvs. sådana tillgångar som brukar sammanfattas under benämningen likvida medel, dels samtliga betalningar som verkställs via myndighetens konton hos olika betalningsförmedlare, även om dessa konton inte uppvisar någon behållning. (I benämningen bankkonto ingår även plusgiro). 191 Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret Nettosaldot på myndighetens samlingskonto i koncernkontosystemet i plusgirot regleras dagligen automatiskt med myndighetens räntekonto hos Riksgäldskontoret. Ett överskott på samlingskontot töms till räntekontot medan ett underskott täcks från räntekontot. Alla transaktioner på räntekontot ska ha ett motkonto i form av ett konto för överföring till eller från ett bankkonto. Detta gäller även vid korrigeringar. 1910 Riksgälden 193 Bank anslutet till räntekonto i Riksgäldskontoret På dessa konton redovisas betalningar och saldon på de bankkonton som är anslutna till myndighetens räntekonto i Riksgäldskontoret. 1931 Inbetalningar till räntekontot 19310 Plusgiro in OCR 19311 Plusgiro in Högskoleprovet 19312 Bankkonto in 19314 Valutakonto EUR 19315 PG in autogiro RGK 1932 Utbetalning från räntekontot 19321 Plusgiro ut 19322 Bankkonto ut 19324 PG ut autogiro RGK 1933 Överföring till räntekonto 19331 Överföring till räntekonto pg 19332 Överföring till räntekonto bank 1934 Överföring från räntekonto 19341 Överföring från räntekonto pg 19342 Överföring från räntekonto bank 197 Övriga bankkonto Har myndigheten konton som inte ingår i koncernkontosystemet bokförs dessa i undergrupp 197. 1958 PG Valutakonto EUR 51270-7 Tempus projekt 530576 19581 PG Valutakonto EUR 693397-2 Tempus projekt 543889 19582 PG Valutakonto EUR 693410-3 Tempus projekt 544489 19583 PG Valutakonto EUR 694641-2 Tempus projekt 543839 1959 PG Valutakonto USD 1973 SEB Chrisgas 59368235066 1974 Swedbank Kontoplan Linnéuniversitetet 8 av 47
1975 ICA Banken Kontoplan Linnéuniversitetet uppdaterad 131231 Kontoplan Linnéuniversitetet 9 av 47
2 Kapital och skulder I kontoklass 2 redovisas myndighetens samtliga kapital och skulder, indelade i följande grupper: Myndighetskapital, kontogrupp 20 Statskapital Donationskapital Balanserad kapitalförändring Kapitalförändring enligt resultaträkningen Avsättningar, kontogrupp 22 Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser Övriga avsättningar, främst för omstruktureringsåtgärder Övriga avsättningar Skulder mm., kontogrupp 25-26 Lån i Riksgäldskontoret Skulder till andra myndigheter Utgående mervärdesskatt Leverantörsskulder Skulder till personal, övriga skulder utomstatliga Övriga skulder till personal Periodavgränsningsposter, kontogrupp 27 Upplupna kostnader Oförbrukade bidrag Övriga förutbetalda intäkter Rapporteringsdifferens, kontogrupp 29 Kontoplan Linnéuniversitetet 10 av 47
20 Myndighetskapital Kontoplan Linnéuniversitetet uppdaterad 131231 I denna kontogrupp redovisas universitetets kapital fördelat på de olika typer av kapital som universitetet disponerar. 201 Statskapital På dessa konton redovisas kapital som explicit tillförs myndigheten över statsbudgeten för att finansiera anskaffning av tillgångar eller för att finansiera stadigvarande behov av rörelsemedel. 2012 Statskapital utan avkastningskrav 203 Donationskapital Här bokförs sådant donationskapital som inte får förbrukas och inte ska bilda stiftelse (endast avkastningen får förbrukas). 2030 Stipendier Nordchoklad 20301 Avkastning stipendier Nordchoklad 2032 Bertil Lindwalls minnesfond 20321 Avkastning Bertil Lindwalls minnesfond 2033 Inga-Brita Perssons minnesfond 20331 Avkastning Inga-Brita Perssons minnesfond 207 Balanserad kapitalförändring Här redovisas den ackumulerade kapitalförändringen från tidigare år. 2070 Balanserad kapitalförändring 209 Kapitalförändring enligt resultaträkningen Här redovisas den i resultaträkningen redovisade kapitalförändringen för räkenskapsåret. 2090 Årets kapitalförändring enligt RR 22 Avsättningar 221 Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser Här redovisas sådana pensionsförpliktelser som myndigheten själv ansvarar för, t.ex. delpensioner, pensionsersättning eller annan förtida pensionsavgång. De pensionsförpliktelser för vilka premier betalas till SPV, t.ex. för PA-03 och PA-91 redovisas endast av SPV. Eventuella pensionsförmåner, utöver de förmåner som SPV ansvarar för, redovisas också som pensionsavsättning här. 2210 Avsättning för pensioner och andra förpliktelser 2211 Avsättningar för särskild löneskatt 225 Övriga avsättningar, främst för omstruktureringsåtgärder Här redovisas avsättningar för framtida utgifter av engångskaraktär såsom omstruktureringar och nedläggningar av verksamhet. Här redovisas också reservering för engångspremien för särskild pensionsersättning, inklusive särskild löneskatt i de fall ett bokslut ligger mellan beslutet om uppsägning och inbetalningen till SPV. 2250 Avsättning för omstruktureringsåtgärder, m.m. 229 Övriga avsättningar Här redovisas inbetalda avgifter som myndigheten förvaltar och utbetalar enligt av statsmakterna fastställda bestämmelser. 2290 Övriga avsättningar Kontoplan Linnéuniversitetet 11 av 47
25-26 Skulder mm. Kontoplan Linnéuniversitetet uppdaterad 131231 Myndighetens skulder avser såväl lång- som kortfristiga. Skulderna ska fördelas på skulder till inomstatlig respektive skuld till utomstatlig motpart. 251 Lån i Riksgäldskontoret Här redovisas de lån myndigheten tagit upp hos Riksgäldskontoret, normalt för finansiering av anläggningstillgångar. Man skiljer inte på kortfristig och långfristig del av skulden. Under året nyupptagna lån samt under året gjorda amorteringar ska särredovisas på separata konton. 2510 Lån i Riksgäldskontoret 2511 Lån i Riksgäldskontoret, årets nya lån 2512 Lån i Riksgäldskontoret, årets amorteringar 256 Skulder till andra myndigheter Här redovisas alla skulder som myndigheten har till annan statlig myndighet och som inte redovisats under lån, krediter, depositioner, förskott eller periodavgränsningsposter. Som leverantörsskulder redovisas sådana skulder som myndigheten har till andra myndigheter som uppkommit vid köp av varor och tjänster från annan statlig myndighet. Detta inkluderar även skulder till SPV avseende premier enligt pensionsavtalet PA-03, som fakturerats senast på brytdagen. På konton 2562 redovisas myndighetens skuld till skattemyndigheten för arbetsgivaravgifter. På konto 2563 redovisas skulder för premier till statliga avtalspensioner och andra avtalsförsäkringar som hanteras av en statlig myndighet. I första hand avses periodens del av den preliminärt aviserade skulden till SPV avseende premier enligt pensionsavtalet PA-91. Skuld för avtalsförsäkringspremier på semesterlöneskuld och andra periodiseringar redovisas inte på detta konto utan på konto 27122. Konto 2568 används av koordinator för EU-projekt för den del av medlen som ska vidareförmedlas till en annan statlig myndighet. På konto 2565 redovisas myndighetens skulder avseende särskild sjukförsäkringsavgift och fastighetsskatt. Observera att kontot inte ska användas för skulder avseende arbetsgivaravgifter eller mervärdesskatt. Punktskatter redovisas i undergrupp 261. 2561 Leverantörsskulder 25611 Leverantörsskulder manuell värdereglering HB 2562 Lagstadgade arbetsgivaravgifter 2563 Ålderspensionsavgift till personal över 65 år 2564 Premier avtalsförsäkringar (SPV) 2565 Skuld särskild sjukförsäkringsavgift 25676 Särskild löneskatt på IÅP 25677 Särskild löneskatt på PA 03 25678 Särskild löneskatt på PA 91 2568 Skuld - EG medel 2569 Övriga skulder 25691 Övriga skulder inomstatliga manuell 257 Utgående mervärdesskatt På dessa konton redovisas den utgående mervärdesskatt som myndigheten är redovisningsskyldig för enligt Mervärdesskattelagen. I fråga om utgående moms gäller i princip samma regler för statliga myndigheter som för privata näringsidkare. Redovisningsskyldighet för moms inträder normalt vid tidpunkten för bokföring (enl. god redovisningssed) av utgående faktura eller motsvarande handling. 2571 Utgående mervärdesskatt 25%, räntebelagt flöde 2572 Utgående mervärdesskatt 12%, räntebelagt flöde 2573 Utgående mervärdesskatt 6%, räntebelagt flöde (kulturmoms) 25741 Utgående moms 25% - EG Varor, räntebelagt flöde 25742 Utgående moms 12% - EG Varor, räntebelagt flöde 25743 Utgående moms 6% - EG Varor, räntebelagt flöde 25751 Utgående moms 25% - EG Tjänster, räntebelagt flöde 25752 Utgående moms 12% - EG Tjänster, räntebelagt flöde 25753 Utgående moms 6% - EG Tjänster, räntebelagt flöde 25754 Utgående moms - land utanför EG Tjänster, räntebelagt flöde 25755 Årets utgående moms - icke momspliktig verksamhet Byggtjänst Kontoplan Linnéuniversitetet 12 av 47
2578 Redovisningskonto mervärdesskatt, räntebelagt flöde 258 Leverantörsskulder På dessa konton redovisas skulder som grundar sig på myndighetens inköpstransaktioner avseende inköp från andra än statliga myndigheter. Kontona krediteras vid mottagande av leverantörsfakturor och debiteras vid betalning av dessa. Eventuella kursvinster som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden, bokförs i undergrupp 387 Kursvinster och eventuella kursförluster bokförs i undergrupp 596 Kursförluster. 2581 Leverantörsskulder, utomstatliga 25811 Leverantörsskulder manuell värdereglering HB 2583 Leverantörsskulder, utländska leverantörer 25831 Leverantörsskulder, utl lev - manuell värdereglering HB 259 Skulder till personal, övriga skulder, utomstatliga På dessa konton redovisas skulder som myndigheten har hänförlig till dess personal. Skulderna ses som utomstatliga då de avser ett förhållande mellan den anställde och staten. Kontot 2591 används som avräkningskonto för personalens källskatter. Kontot krediteras med de anställdas källskatteavdrag i samband med löneutbetalningar och debiteras per dagen för skattedeklarationen med det belopp som redovisas i deklarationen. På konto 25932 redovisas införselavdrag som reglerats i samband med löneutbetalning Konto 25933 används som avräkningskonto för inbetalning från personalen, t ex Rädda barnen. Konton 2597 används för skuldföring av myndighetens beräknade kostnader för avgifter till Kåpan och Iåpen (individuell ålderspensionsavgift) i samband med lönekörningen. Senare samma månad kommer en faktura från SPV avseende månadens avgifter (faktiska kostnader). Fakturan från SPV bokförs debet detta konto och kredit leverantörsskulder inomstatliga, konto 2561. Om beloppet som förs ut via lönesystemet inte överensstämmer med fakturan från SPV så kommer det uppstå ett saldo på detta skuldkonto. Differensen bör utredas löpande, men minst i samband med bokslut måste korrigering ske så att kostnad och anslagsavräkning överensstämmer med fakturerat belopp från SPV. Saldot på detta konto ska vara noll vid årets slut. Konto 2598 används av koordinator för EU-projekt för den del av medlen som ska vidareförmedlas till en utomstatlig deltagare. Kontona som nedan benämns med avräkning lönesystem avser de konton som är automatiskt kopplade från myndighetens lönemodul. På dessa konton ska inga manuella bokningar göras i huvudboken. Manuella bokningar görs på konto 25934. 2591 Personalens källskatt 2592 Skuld till bank, nettolön 25932 Avräkning lönesystem, intresseavdrag 25933 Avräkning lönesystem, övriga löneavdrag 25935 Avräkning Rostads konstförening 2594 Avgifter till Portsorgen 2596 Medlemsavgift AGV 25971 Individuell ålderspension IÅP 25972 Kåpan PA 03 25973 Kåpan PA 91 25974 Kåpan Extra 2598 Skuld EG medel, utomstatliga deltagare 2599 Övriga skulder, utomstatliga 25991 Övriga utländska skulder 25992 Övriga skulder, manuell bokföring 25993 Övriga skulder utbet ICA Banken 259931 Övriga skulder Ica Banken, manuellt bokfört 260 Övriga skulder till personal Kontona som nedan benämns avser de konton som är automatiskt kopplade från myndighetens lönemodul och avser skulder till personal. 2601 Semester lön 2606 Stoppad lön 2607 Outredd lön 26071 Returer, ej uthämtad lön 2608 Negativ lön Kontoplan Linnéuniversitetet 13 av 47
2609 Övriga skulder till personalen 27 Periodavgränsningsposter Denna kontogrupp omfattar alla periodavgränsningskonton med kreditsaldo, s.k. interimsskulder. Gruppen omfattar dels upplupna kostnader, dels förutbetalda intäkter vid tidpunkten för bokslutet. Kontona i kontogruppen används vid periodisering av inkomster och utgifter vid årsbokslut, delårsrapport samt kortperiodiska resultatberäkningar. Interimskontona krediteras med de periodiserade beloppen med periodiseringskonton till respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. Vid nästa räkenskapsperiods början återförs saldon på interimskontona till respektive kostnads- eller intäktskonto (debet interimskonto, kredit periodiseringskonto för respektive kostnad eller intäkt). Periodiseringskonton finns upplagda under varje kontoklass och slutar på siffran 9, tex konto 5529, periodiseringskonto representation. Beloppen bör återföras till respektive kostnads-/eller intäktskonto i takt med att kostnaderna respektive intäkterna uppkommer/bokförs på den nya räkenskapsperioden. Om periodiseringarna återförs direkt på den nya räkenskapsperioden, innan de faktiska kostnaderna/intäkterna bokförs, kan det uppstå felaktiga saldon på kostnads-/respektive intäktskontona. 271 Upplupna kostnader Konto 2711 används för periodisering av semesterlöner. Kontot krediteras med upplupna semesterlöner, med konto 4081 som motkonto. På konto 27112 redovisas, i samband med bokslut, sociala avgifter som avser upplupna semesterlöner med konto 4561 som motkonto. Konton 2712, 2713 och 2714 används för periodisering av lönekostnader. Kontot krediteras vid räkenskapsperiodens slut för upplupna, ännu ej utbetalda, löner med konto 4091 (4092), 4093 och 4094 som motkonto. På konton 27122, 27132 och 27142 redovisas, i samband med bokslut, sociala avgifter som avser upplupna löner och arvoden med konto 4562 eller 4563 som motkonto. 2711 Upplupna löner och arvoden 27112 Sociala avgifter på uppl. löner och arvoden 2712 Semesterlöneskuld 27122 Sociala avgifter på semesterlöneskuld 2713 Övertimmar skuld 27132 Sociala avgifter på övertimmarskuld 2714 Sabbatstermin 27142 Sociala avgifter på sabbatstermin 2718 Övriga upplupna kostnader 273 Oförbrukade bidrag Som oförbrukade bidrag redovisas erhållna bidragsinkomster som periodiseras för att täcka framtida kostnader. Observera att oförbrukade bidrag från statliga respektive från icke-statliga givare, skall särredovisas. För en korrekt tillämpning av S-koder är det viktigt att det erhållna bidraget, i sin helhet, intäktsförs vid mottagandet och först därefter periodiseras. 2731 Oförbrukade bidrag, inomstatliga 277 Övriga förutbetalda intäkter Som förutbetalda intäkter bokförs under perioden erhållna intäkter som avser kommande period. Bokföring av periodavgränsningsposter skall alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar. 2771 Förutbetalda hyror 2773 Förutbetalda studieavgifter 2774 Övriga förutbetalda intäkter Kontoplan Linnéuniversitetet 14 av 47
29 Rapporteringsdifferens 2910 Utredningskonto 2920 Utredningskonto kortinlösen 2999 Rapporteringsdifferens (saldo ej tillåtet vid halvårs-/årsskifte) Kontoplan Linnéuniversitetet 15 av 47
Resultaträkning 3 Intäkter Kontoplan Linnéuniversitetet uppdaterad 131231 I kontoklass 3 redovisas bruttointäkter som härrör från universitetets normala verksamhet. Här redovisas också universitetets intäkter av anslag samt de finansiella intäkter som kan hänföras till driftverksamheten. Intäkter som inte ska redovisas i kontoklass 3 är: erhållna medel för finansiering av bidrag m.m. (redovisas i kontogrupp 73-74) intäkter som redovisningsmässigt betraktas som kostnadsreduktion. Kostnadsreduktion bör bara komma i fråga för utgifter som av praktiska skäl hanteras i anslutning till den egna verksamheten, men som inte kan anses tillhöra denna. Om en intäkt är att betrakta som ersättning för utlägg som myndigheten gjort för annans räkning, bokförs ersättningen som kostnadsreduktion och inte som intäkt. Kostnadsreduktionen krediteras alltid det konto i resultaträkningen som ursprungligen belastades om kostnaden inte ska vidarefaktureras, se konto 346. Exempel på där kostnadsreduktion kan bli aktuell är: återbetalning av betald faktura eller kreditfaktura, vid rena utlägg tex för den anställde men där den anställde ska ersätta universitetet och kostnaden bokförts av praktiska skäl (tex telefonkostnader mm). Intäkter av anslag, Kontogrupp 30 Intäkter av anslag Intäkter av avgifter enligt 4 avgiftsförordningen, Kontogrupp 31. Intäkterna skall vara av tillfällig natur eller av mindre omfattning, exempelvis Intäkter uthyrning av lokaler, utrustning eller personal Intäkter av kurser och konferenser Intäkter av konsultuppdrag, rådgivning Intäkter av försäljning av undervisningsmaterial (tryckning, kompendier, avhandlingar, böcker) Offentlighetsrättsliga avgifter som disponeras av universitetet, Kontogrupp 32 Intäkter av offentligrättsliga avgifter Intäkter av uppdragsverksamhet, Kontogrupp 33 Intäkter av utbildning och konferenser Intäkter av konsultuppdrag Intäkter av forskningsuppdrag Intäkter av studieavgifter utländska studenter från 3:e land Intäkter av andra ersättningar, Kontogrupp 34 Skadestånd och försäkringsersättningar Reavinst vid avyttring av anläggningstillgångar Intäkter av andra ersättningar Försäljning av inventarier Fakturerade kostnader Intäktskorrigeringar Erhållna bidrag från statliga myndigheter, Kontogrupp 35 Bidrag från statliga myndigheter, exklusive affärsverken Bidrag från statliga affärsverk Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn, Kontogrupp 36 Bidrag från statliga bolag Bidrag från övriga statliga sektorn Bidrag från kommuner Bidrag från landstinget Bidrag från övriga kommunala sektorn Erhållna bidrag från övriga, Kontogrupp 37 Bidrag från privata företag Bidrag från övriga organisationer och ideella föreningar Bidrag från EU: s institutioner Bidrag från andra EU-länder Bidrag från övriga länder och internationella organisationer Bidrag från enskilda personer Kontoplan Linnéuniversitetet 16 av 47
Finansiella intäkter, Kontogrupp 38 Ränteintäkter Riksgäldskontoret Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m. Ränteintäkter på kundfordringar Kursvinster Övriga finansiella intäkter samt periodiseringskonton Kontoplan Linnéuniversitetet 17 av 47
30 Intäkter av anslag Kontoplan Linnéuniversitetet uppdaterad 131231 Här redovisas de inkomster från statsbudgetens anslag (och i förekommande fall inkomsttitlar) som myndigheten ska bokföra, samtidigt som anslaget (inkomsttiteln) avräknas mot kontot för anslaget med sin eventuella specifikation på anslagsposter i kontogrupp 17. 301 Intäkter av anslag 3011 Intäkt av anslag 3012 Återföring av anslagsintäkter 31 Intäkter av avgifter enligt 4 avgiftsförordningen I denna kontogrupp redovisas intäkter av avgifter som myndigheten tar ut med stöd av 4 avgiftsförordningen. De varor och tjänster som myndigheten får ta betalt med stöd av 4 skall ses som biprodukter till myndighetens ordinarie verksamhet. Intäkter av konferenser ses normalt som en biprodukt och redovisas under kontoklass 31. Verksamheten skall även vara av tillfällig natur eller av mindre omfattning. Med mindre omfattning avses belopp som är maximalt fem procent av verksamhetens totala kostnader. Det finns inget krav på full kostnadstäckning för dessa intäkter utan myndigheten kan besluta om avgiftens storlek upp till full kostnadstäckning De intäkter som redovisas under kontoklass 31 avser avgifter för tidskrifter och andra publikationer, informations- och kursmaterial, konferenser och kurser, rådgivning, uthyrning (av lokaler, utrustning och personal), offentlig inköps- och resurssamordning, tjänsteexport samt upptagning av automatisk databehandling som utgör allmän handling. Avgifter från försäljning av material och ersättning för fakturerade försäljningskostnader bokförs i kontogrupp 34. 311 Intäkter av uthyrning av lokaler 3111 Intäkter av uthyrning av lokaler, momsfritt 3112 Intäkter av uthyrning av lokaler, momspliktigt, 25% 3113 Intäkter av uthyrning av inventarier, momspliktigt 25% 3119 Periodiseringskonto intäkter uthyrning av lokaler 312 Intäkter av kurser och konferenser 3121 Intäkter av kurser och konferenser, momsfritt 3122 Intäkter av kurser och konferenser, momspliktigt 25% 3123 Intäkter av kurser och konferenser, köparen momsskyldig i annat EU-land 3124 Intäkter av kurser och konferenser, köparen momsskyldig i annat land (ej EU) 3129 Periodiseringskonto intäkter av kurser och konferenser 313 Intäkter av konsultuppdrag 3131 Intäkter av konsultuppdrag momsfritt 3132 Intäkter av konsultuppdrag, momspliktigt 25% 3133 Intäkter av konsultuppdrag, köparen momsskyldig i annat EU-land 3134 Intäkter av konsultuppdrag, köparen momsskyldig i annat land (ej EU) 3139 Periodiseringskonto intäkter av konsultuppdrag 316 Försäljning av undervisningsmtrl, tryckning, kompendier, avhandlingar, böcker 3161 Försäljning av undervisningsmaterial (tryckning, kompendier), momsfritt 3162 Försäljning av undervisningsmaterial (Kopiering av artiklar på bibl/studiematerial för självstudier, kompendier), momspliktigt 25% 3163 Försäljning av undervisningsmaterial (böcker), momspliktigt 6% 3164 Försäljning av undervisningsmaterial (tryckning, kompendier, böcker), köparen momsskyldig i annat EU-land 3165 Försäljning av undervisningsmaterial (tryckning, kompendier, böcker), köparen momsskyldig i annat land (ej EU) Kontoplan Linnéuniversitetet 18 av 47
3169 Periodiseringskonto försäljning av undervisningsmattrial, tryckning, kompendier, böcker 317 Intäkter av övriga avgifter 3171 Intäkter av övriga avgifter, momsfritt (t ex vinterutbildning för lärarstudenter, studenters bidrag till studieresor som ingår i utbildningen) 3172 Intäkter av övriga avgifter, momspliktigt 25 % 3173 Intäkter av övriga avgifter, köparen momsskyldig i annat EU-land 3174 Intäkter av övriga avgifter, köparen momsskyldig i annat land (ej EU) 3179 Periodiseringskonto intäkter av övriga avgifter 32 Offentligrättsliga avgifter som disponeras av universitetet I denna kontogrupp redovisas offentligrättsliga avgifter som disponeras av universitet. Med offentligrättsliga avgifter avses sådana avgifter som tas ut med stöd av lagar och förordningar och som är av tvingande karaktär, exempelvis högskoleprovet. Avgifter på kopior av allmänna handlingar ska tas ut enligt Avgiftsförordningen 15 och 20. Denna avgift ingår i myndighetsutövning och är momsfri. Normalt är de nio första sidorna gratis. För tio sidor tas en avgift ut på 50 kr och varje sida däröver 2 kr/sida. 321 Intäkter av offentligrättsliga avgifter 3211 Intäkter av offentligrättsliga avgifter 3213 Intäkter av högskoleprovet 3214 Kopior av allmänna handlingar, momsfritt 3219 Periodiseringskonto, intäkter av offentligrättsliga avgifter 33 Intäkter av uppdragsverksamhet I denna kontogrupp redovisas s.k. uppdragsverksamhet hos universitet, dvs. myndighetens intäkter från avgiftsbelagd verksamhet som inte är offentligrättslig verksamhet och intäkter som inte tas ut med stöd av 4 avgiftsförordningen. Avgifter för uppdragsverksamheten tas ut enligt bemyndigande i regleringsbrev. Dessa intäkter/avgifter utgörs av ersättningar för frivilligt efterfrågade varor och tjänster. Avgifter kan tas ut för beställd utbildning, uppdragsutbildning, uppdragsforskning, utbildning inom yrkeshögskolan samt utbildning av studieavgiftsskyldiga studenter. Här ingår olika typer av konsulttjänster, utbildning, laboratorieanalyser. För dessa intäkter gäller krav på full kostnadstäckning enligt regleringsbrev. 332 Intäkter av utbildning och konferenser 3321 Intäkter av uppdragsutbildning o konferenser, momsfritt 3322 Intäkter av uppdragsutbildning o konferenser, momspliktigt 25% 3323 Intäkter av utbildning o konferenser, köparen momsskyldig i annat EU-land 3324 Intäkter av utbildning o konferenser, köparen momsskyldig i annat land (ej EU) 3325 Intäkter av utbildning, anmälningsavgift (i de fall LNU tar denna avgift, vanligtvis via VHS) studieavgifter utländska studenter från tredje land 3326 Intäkter av utbildning, studieavgifter utländska studenter från tredje land 3328 Intäkter av administrationskostnader återbetalande studieavgifter utländska studenter från tredje land 3329 Periodiseringskonto Intäkter uppdragsutbildning o konferenser 333 Intäkter av konsultuppdrag 3331 Intäkter av konsultuppdrag, momsfritt 3332 Intäkter av konsultuppdrag, momspliktigt 25% 3333 Intäkter av konsultuppdrag, köparen momsskyldig i annat EU-land 3334 Intäkter av konsultuppdrag, köparen momsskyldig i annat land (ej EU) 3339 Periodiseringskonto Intäkter konsultuppdrag 334 Intäkter av forskningsuppdrag Kontoplan Linnéuniversitetet 19 av 47
3341 Intäkter av forskningsuppdrag, momsfritt 3342 Intäkter av forskningsuppdrag, momspliktigt 25% 3343 Intäkter av forskningsuppdrag, köparen momsskyldig i annat EU-land 3344 Intäkter av forskningsuppdrag, köparen momsskyldig i annat land (ej EU) 3349 Periodiseringskonto Intäkter forskningsuppdrag 34 Intäkter av andra ersättningar 342 Skadestånd och försäkringsersättningar 3421 Skadestånd och försäkringsersättningar 3429 Periodisering av skadestånd och försäkringsersättningar 343 Reavinst vid avyttring av anläggningstillgångar Avyttring (försäljning/utrangering) bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten överstiger anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsvinst. Denna ska omföras från kontoklass 6 (debet) till undergrupp 343 (kredit). 3431 Reavinst immateriella anläggningstillgångar, inomstatlig köpare 3433 Reavinst om- och tillbyggnader 3435 Reavinst maskiner och inventarier, inomstatlig köpare 3436 Reavinst förbrukningsinventarier 344 Intäkter av andra ersättningar På dessa konton redovisas intäkter (brutto) av övriga andra ersättningar t.ex. försäljning av material, profilvaror. 3441 Övriga andra ersättningar, momsfritt 3442 Övriga andra ersättningar, momspliktigt 25% 3443 Övriga andra ersättningar, momspliktigt 12% 3444 Övriga ersättningar varor, köparen momsskyldig i annat land (ej EU) 3445 Övriga ersättningar varor, köparen momsskyldig i annat EU-land 3449 Periodisering av andra ersättningar 345 Försäljning av inventarier 3451 Försäljning av inventarier samt förbrukningsinventarier, momsfritt 346 Fakturerade kostnader Under vissa förutsättningar kan det bli aktuellt att bokföra intäkter på intäktskonto för vidarefakturerade kostnader. Generellt gäller att kostnader som inte förädlas på något sätt, där det rör sig om kostnader/utlägg som ska fördelas mellan myndigheter/företag och Universitetet, där Universitetet är betalningsansvarigt för fakturan men motparten likväl hade kunnat stå som betalningsansvarig, bokförs på konto för vidarefakturerade kostnader. 3461 Fakturerade kostnader, momsfritt 3462 Fakturerade kostnader, momspliktigt 25% 3463 Fakturerade kostnader, momspliktigt 12% 3464 Fakturerade kostnader, momspliktigt 6% 3465 Fakturerade tjänster (exv reskostnader) köparen momspliktig i annat EU-land 3466 Fakturerade tjänster (exv reskostnader), köparen momspliktig i annat land (ej EU) 348 Intäktskorrigeringar 3482 Öresutjämning Kontoplan Linnéuniversitetet 20 av 47
35 Erhållna bidrag från statliga myndigheter Med erhållna bidrag avses medel som universitetet erhåller utan krav på motprestation, eller där motprestation tillfaller någon annan än givaren. 351 Bidrag från statliga myndigheter, exklusive affärsverken Som statliga myndigheter räknas de som ingår i Ekonomistyrningsverkets Myndighetsregister. 3511 Bidrag från statlig myndighet 3519 Periodiseringskonto, bidrag från statlig myndighet 354 Bidrag från statliga affärsverk De statliga affärsverken är: Luftfartsverket, Sjöfartsverket, Svenska kraftnät, Svenska Järnvägar (ej SJ AB) 3541 Bidrag från Statliga affärsverk 3549 Periodiseringskonto, bidrag från Statliga affärsverk 36 Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn Bidragen ska specificeras per givarkategori, enligt nationalräkenskapernas krav. 361 Bidrag från statliga bolag Som statligt bolag räknas de aktiebolag som till minst 50 % ägs av staten, se regeringens årliga skrivelse till Riksdagen. Exempel på bolag som ingår här är Apoteket, Akademiska hus. 3611 Bidrag från Statliga bolag 3619 Periodiseringskonto, bidrag från Statliga bolag 362 Bidrag från övriga statliga sektorn På dessa konton redovisas bidrag från ideella föreningar för vilka staten reellt fastställer verksamhetens allmänna utformning, inriktning och arbetssätt genom att uppställa villkor för bidragsgivningen, tillsätta styrelse och dylikt. Dessutom redovisas här bidrag från organisationer och ideella föreningar som betjänar den statliga sektorn utan att vara vinstdrivande. Exempel på sådana organisationer är organisationer som ägnar sig åt forskning, försvarsutbildning, kulturella tjänster, rekreation och andra sociala och samhälleliga tjänster till förmån för statliga sektorn. 3621 Bidrag från övriga statliga sektorn 3629 Periodiseringskonto, bidrag från övriga statliga sektorn 363 Bidrag från kommuner 3631 Bidrag från kommuner 3639 Periodiseringskonto, bidrag från kommuner 364 Bidrag från Landsting 3641 Bidrag från Landsting 3649 Periodiseringskonto, bidrag från landsting 365 Bidrag från övriga kommunala sektorn Här redovisas bidrag från ideella föreningar och organisationer med kommunal anknytning, dvs. kommunen finansierar, fastställer och kontrollerar verksamheten. Kontoplan Linnéuniversitetet 21 av 47
3651 Bidrag från övriga kommunala sektorn 3659 Periodiseringskonto, bidrag från övriga kommunala sektorn 37 Erhållna bidrag från övriga 371 Bidrag från privata företag Till privata företag räknas aktiebolag, ekonomiska föreningar och andra företagsformer som inte tillhör staten. Hit räknas också kommunalägda aktiebolag. 3711 Bidrag från Privata företag 3712 Ianspråktagande av donationskapital 3713 Avsättning till donationskapital 3719 Periodiseringskonto, bidrag från privata företag 372 Bidrag från övriga organisationer och ideella föreningar Här redovisas bidrag från organisationer och ideella föreningar som inte finansieras eller kontrolleras av den statliga eller kommunala sektorn. Exempel på denna verksamhet är kulturella tjänster, rekreation och ideella föreningar. 3721 Bidrag från övriga organisationer och ideella föreningar 3729 Periodiseringskonto, bidrag från övriga organisationer och ideella föreningar 373 Bidrag från EU: s institutioner Här redovisas de EU-bidrag som inte redovisas över statsbudgeten utan går direkt till en mottagare, t.ex. en koordinator inom EU:s forsknings- och utvecklingsprogram. Medel från EU-kommissionen som disponeras av myndigheten bokförs under denna rubrik. Övriga EU-medel ska, i de flesta fall, redovisas i uppbördsavsnittet i kontoklass 7. 3731 Bidrag från EU:s institutioner 3739 Periodiseringskonto, bidrag från EU:s institutioner 374 Bidrag från andra EU-länder Här redovisas bidrag från andra EU-länder, t ex universitet i annat EU-land. Observera att bidrag från EU:s institutioner redovisas i undergrupp 373. 3741 Bidrag från andra EU-länder 3749 Periodiseringskonto, bidrag från andra EU-länder 375 Bidrag från övriga länder och internationella organisationer Här redovisas bidrag från övriga länder (land utanför EU) och internationella organisationer, t ex universitet. 3751 Bidrag från övriga länder och internationella organisationer 3759 Periodiseringskonto, bidrag från övriga länder och internationella organisationer 376 Bidrag från enskilda personer 3761 Bidrag från enskilda personer 3769 Periodiseringskonto,bidrag från enskilda personer 38 Finansiella intäkter Finansiella intäkter utgörs av bl a inlåningsräntor, utdelning på aktier och andelar samt resultat vid avyttring av värdepapper, ränteintäkter kundfordringar. Kontoplan Linnéuniversitetet 22 av 47
381 Ränteintäkter Riksgäldskontoret 3811 Ränteintäkter på räntekonto i RGK 3819 Periodisering ränteintäkter RGK 382 Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m. 3821 Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m. 3829 Periodiseringskonto, Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m 383 Ränteintäkter på kundfordringar (dröjsmålsränta m.m.) 3831 Ränteintäkter på kundfordringar 3832 Intäkter från ärenden på inkasso, kammarkollegiet 3839 Periodiseringskonto, ränteintäkter på kundfordringar 387 Kursvinster Här redovisas realiserade kursvinster, dvs. sådana differenser som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta vid försäljningstillfället 3871 Realiserade kursvinster 3872 Realiserade kursvinster, utfördelning 3875 Realiserade kursvinster utländska studenter från tredje land 389 Övriga finansiella intäkter samt periodiseringskonton 3891 Övriga finansiella intäkter, 3899 Periodisering, övriga finansiella intäkter, Kontoplan Linnéuniversitetet 23 av 47
4 Personalkostnader Löner och arvoden, grupp 40 Lön till anställd personal Skattepliktiga arvoden till uppdragstagare Styrelse arvoden Löneavgifter Primula Semesterlöneskuld Periodisering Kostnadsersättningar och naturaförmåner, grupp 43 Traktamenten vid tjänsteresa Bilersättningar Skattepliktiga naturaförmåner Skattepliktiga förmåner Arbetsgivaravgifter enl lag (inkl särskild löneskatt), grupp 45 Lagstadgade arbetsgivaravgifter Särskild löneskatt på avgifter till kompletterade och individuell ålderspension Ålderspensionsavgift på löner och arvoden till personal över 65 år Särskild löneskatt på pensionskostnader Arbetsgivaravgifter enligt lag avseende periodavgränsningar Avgifter, premier och pensioner enl avtal, grupp 46 Premier för statens avtalsförsäkringar till SPV Kompletterande ålderspension och individuell ålderspension Myndighetens egna pensionsåtagande Avgift Utvecklingsrådet/Trygghetsstiftelsen/Stiftelsen statshälsan Administrationsavgifter för pensioner Kostnader för sjuk- och hälsovård, grupp 47 Sjuk- och hälsovård Kostnader för utbildning egen personal, grupp 48 Kurs och konferensavgifter Kostnader kring konferenser/konferensresor Övriga kostnader för utbildning egen personal Övriga personalkostnader, grupp 49 Personalrekrytering Medlemsavgift Arbetsgivarverket Begravningshjälp Rekreation och motion Personalrepresentation Bidrag till personalförening etc. Övriga personalkostnader Kontoplan Linnéuniversitetet 24 av 47