ÅRSRAPPORT 2014 N AB SLL Internfinans
Vad gör Landstingsrevisorerna? Landstingsrevisorerna granskar den verksamhet som bedrivs av landstingets nämnder och bolagsstyrelser. Revisionsuppdraget är det största inom kommunal verksamhet. Landstingsrevisorerna omfattar både de förtroendevalda revisorerna och revisionskontoret. Att vara revisor är ett förtroendeuppdrag vars syfte är att med oberoende, saklighet och integritet främja, granska och bedöma verksamheten. Den övergripande uppgiften för revisorerna är att granska hur nämnder och styrelser tar sitt ansvar. De förtroendevalda revisorerna är fullmäktiges och ytterst medborgarnas instrument för den demokratiska kontrollen. De har därmed en viktig funktion i den lokala självstyrelsen. Ledamöter i nämnder och styrelser ansvarar inför fullmäktige för hur de själva, anställda och uppdragstagare genomför verksamheten. I ansvaret ingår att genomföra en ändamålsenlig verksamhet utifrån fullmäktiges mål, beslut och riktlinjer samt de föreskrifter som gäller för verksamheten, på ett ekonomiskt tillfredsställande sätt och med en tillräcklig intern kontroll samt att upprätta rättvisande räkenskaper. I årsrapporter för nämnder och styrelser sammanfattar revisionskontoret den granskning som genomförts under det gångna året. Verksamhetsrevisionen redovisas löpande i projektrapporter. Publikationerna finns på Landstingsrevisorernas hemsida www.sll.se/rev. De kan också beställas från revisionskontoret. Det går även att prenumerera på Landstingsrevisorernas nyhetsbrev Nytt från landstingsrevisionen genom att anmäla intresse via e-postmeddelande till landstingsrevisorerna@rev.sll.se.
2015-03-19 RK 201403-0010 Styrelsen för AB Stockholms läns landstings Internfinans ÅRSRAPPORT 2014 AB Stockholms läns landstings Internfinans Revisorerna i revisorsgrupp I beslutade 2015-03-19 att överlämna rapporten till styrelsen för AB Stockholms läns landstings Interfinans för kännedom och med möjlighet till yttrande senast 2015-09-15. Paragrafen justerades omedelbart. Kenneth Strömberg Ordförande Anne Fahl Sekreterare Landstingsrevisorerna Box 22230 104 22 Stockholm Besök oss: Hantverkargatan 25 B. T-bana Rådhuset Telefon: 08-737 25 00 Fax: 08-737 53 50 E-post: landstingsrevisorerna@rev.sll.se Säte: Stockholm Org.nr: 23 21 00-0016 www.sll.se/rev
RK 201403-0010 Sammanfattande bedömning AB SLL Internfinans I den årliga revisionen prövas om verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Bedömning för år 2014: Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Tillfredsställande X Inte helt tillfredsställande Otillfredsställande Intern styrning och kontroll Tillräcklig X Inte helt tillräcklig Otillräcklig Räkenskaper Rättvisande X Inte rättvisande Ekonomiskt- och verksamhetsmässigt resultat Det ekonomiska resultatet uppgår till 3,3 mnkr, vilket är 0,3 mnkr högre än fastställt resultatkrav. Fullmäktiges mål om ekonomi i balans har därmed uppnåtts. Internfinans har en tillfredsställande måluppfyllelse av landstingsfullmäktiges och den egna styrelsens operativa mål. Den genomsnittliga kundnöjdheten är 4,6 på en 5-gradig skala. Det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet bedöms, utifrån genomförd granskning, sammantaget som tillfredsställande. Intern styrning och kontroll Internfinans arbetar löpande med riskhantering och styrelsen får vid varje möte information om de finansiella riskerna i affärerna. Det finns aktuella ansvarsordningar för styrelse och VD samt processbeskrivningar som har utvärderats av extern konsult i enlighet med krav i de specifika ägardirektiven. Intern kontrollplan för 2014 har fastställts av styrelsen den 17 februari 2014 vilken har följts upp löpande under året. Styrelsen behandlade uppföljning av den interna kontrollplanen under februari 2015. Den interna styrningen och kontrollen bedöms, utifrån genomförd granskning, vara tillräcklig. Räkenskaper Årsredovisningen är i allt väsentligt upprättad enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms av den auktoriserade revisorn vara rättvisande. 1
INNEHÅLL 1 ÅRETS GRANSKNING... 1 2 EKONOMISKT OCH VERKSAMHETSMÄSSIGT RESULTAT... 2 2.1 Ekonomiskt resultat... 2 2.2 Verksamhetsmässigt resultat... 3 2.3 Revisionens bedömning... 4 3 INTERN STYRNING OCH KONTROLL... 5 3.1 Ekonomi och verksamhetsstyrning... 5 3.2 Intern kontrollplan... 5 3.3 Ledningsnära kostnader och representation... 6 3.4 Hantering av skatter och avgifter... 6 3.5 Revisionens bedömning... 6 4 RÄKENSKAPER... 6 4.1 Auktoriserade revisorns bedömning... 6 Bilaga 1 Bilaga 2 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer Bedömningsmål och bedömningskriterier
1 Årets granskning I den årliga revisionen prövas om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Den årliga revisionen omfattar granskning och bedömning inom följande områden: Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Intern styrning och kontroll Räkenskaper Revisionen har utförts enligt aktiebolagslagen, kommunallagen, landstingets regler och anvisningar, riktlinjer för bolagsrevision och samordnad revision inom SLL samt god revisionssed för kommunal verksamhet. Revisionen har utgått från revisionsplanen som fastställts av revisorsgrupperna och revisorskollegiet. I granskningen har lekmannarevisorerna biträtts av landstingets revisionskontor. Granskningen har genomförts av granskningsansvarig Max Eliasson m.fl. vid revisionskontoret. Parallellt med lekmannarevisionen har revision utförts enligt ABL 9 kap. under ledning av auktoriserad revisor Mikael Sjölander vid EY. Lekmannarevisorernas uppdrag är att granska om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. Den auktoriserade revisorn granskar räkenskaperna och styrelsens och verkställande direktörens förvaltning. Den interna styrningen och kontrollen granskas gemensamt. Under granskningsåret har ömsesidig information och samverkan skett mellan bolagets lekmannarevisorer och dess auktoriserade revisor. 1
2 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat I detta avsnitt görs en bedömning av om styrelsen och verkställande direktören uppnått fullmäktiges mål och genomfört givna uppdrag samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Bedömningen omfattar även om verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt förhållande till varandra. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. Internfinans uppgift är att utgöra internbank för SLL. Samverkansavtal finns mellan Internfinans och landstingsstyrelsen som part för SLL som helhet. Bolaget ska på affärsmässiga grunder bistå SLL, dess förvaltningar, bolag och stiftelser med att förvalta likviditet, låna upp medel på kapitalmarknaden och bedriva utlåning till landstingets förvaltningar och bolag. Internfinans hanterar även landstingskoncernens finansiella risker, administrerar landstingets koncernkontosystem och förvaltar Stockholms läns landstings donationsfonder. 2.1 Ekonomiskt resultat Budget 2014 Bokslut 2014 Bokslut 2013 Resultaträkning (mnkr) Verksamhetens intäkter 11,5 11,5 11,7 Verksamhetens kostnader inkl. avskrivningar och finansnetto -11,0-11,0-10,0 Finansnetto 2,5 2,7 9,5 Resultat före bokslutsdisposition och skatt 3 3,2 9,5 Erhållna koncernbidrag 0,0 0,1 0,0 Lämnade koncernbidrag 0,0 0,0-0,2 Justerat resultat 3,0 3,3 9,3 Erhållna koncernbidrag (skatt) 0,0 0,0 0,0 Lämnade koncernbidrag (skatt) 0,0-3,3-7,8 Resultat efter bokslutsdisposition och skatt - 0 1,5 Balansomslutning (mnkr) 2 326 1 463 2 630 Årsarbetare (antal) 9 9 9 Justerat resultat på 3,3 mnkr visar bolagets resultat rensat från poster av engångskaraktär för att göra utfallet jämförbart med 2013 och budget 2014. Posten erhållna koncernbidrag uppgår till 0,1 mnkr och består av ökad pensionskostnad på grund av att Finansinspektionen i oktober 2014 beslutat om en sänkning av diskonteringsräntan. Detta innebär en ökning av pensionsskulden för landstingets bolag. Landstingsledningen har beslutat att bolag inom LISABkoncernen ska erhålla ett kapitaltillskott i form av koncernbidrag med motsvarande belopp. Med hänsyn till skattesituationen inom LISAB-koncernen lämnar bolaget ett koncernbidrag på 3,3 mnkr. Nettot av erhållna och lämnade koncernbidrag uppgår till -3,2 mnkr. Det resultat efter bokslutsdisposition och skatt som redovisas till Bolagsverket är ett nollresultat. I den fortsatta analysen utgår revisionen från det justerade resultatet, som är jämförbart med fullmäktiges resultatkrav. 2
Det justerade resultatet uppgår till 3,3 mnkr, vilket är 0,3 mnkr högre än fastställt resultatkrav. Avvikelsen i förhållande till resultatkravet motsvarar ca 2,6 procent av omsättningen. Resultatet har påverkats positivt av jämförelsestörande poster med 79 tkr. Resultatet är 6 mnkr lägre än 2013 års utfall. Årets lägre resultatnivå förklaras av lägre räntor på en lägre överskottslikviditet 2014. Enligt samverkansavtal med landstingsstyrelsen behåller Internfinans mellanskillnaden mellan den ränta som Internfinans betalar för lån från koncernkontot jämfört med uppnådd avkastning på extern placering av överskottslikviditet. De likviditetsprognoser som verksamheterna har inrapporterat som underlag för att bedöma koncernens upplåningsbehov har under året stämt relativt bra överens med utfallet. Det innebär att det inte uppstått lika stor överskottslikviditet som tidigare år då upplåningen överstigit det faktiska lånebehovet. Internfinans har därmed kunnat hålla en lägre likviditet under 2014 framförallt jämfört med utfallet 2013, men även i viss mån jämfört med budget. Detta har påverkat Internfinans finansnetto negativt, men är positivt för landstinget som helhet, genom att räntekostnaderna blivit lägre. Intäkterna uppgår till 11,5 mnkr, vilket är i nivå med budget och 1,1 procent lägre än föregående år. Verksamhetens kostnader exkl. avskrivningar och finansiella poster uppgår till 11 mnkr, vilket är i nivå med budget. Verksamhetens kostnader är 1,1 mnkr (11 procent) högre än 2013 års utfall, vilket i huvudsak beror på att personalkostnaderna ökat med 1,3 mnkr. Detta beror framförallt på att personalkostnaderna var låga under 2013 då flera anställda var föräldralediga under delar av året. Bolaget har i delårsrapporten för 2014 prognostiserat årets resultat till 2,8 mnkr. Utfallet blev dock 0,5 mnkr högre än prognosen i delårsrapporten, vilket beror på flera mindre poster. Sammanfattningsvis kan revisionen konstatera att fullmäktiges mål om ekonomi i balans har uppnåtts i och med att resultatet överstiger resultatkravet. Styrelsens ekonomiska resultat bedöms vara tillfredsställande. 2.2 Verksamhetsmässigt resultat Nedan redovisas måluppfyllelsen för ett urval av dels fullmäktiges, dels styrelsens mål och uppdrag. Mål och uppdrag Fullmäktiges Ekonomi i balans Resultatkrav + 3 mnkr Kommentar Utfall + 3,3 mnkr Uppfyllt Att betalningsberedskapen för landstinget Uppfyllt varje månad uppgår till minst tre veckor Styrelsens Kundnöjdhet lägst 4 på en 5-gradig skala Utfall 4,6 Uppfyllt Index på lägst 75 i medarbetarenkät. Över 70 Utfall 79 (2013) procent ger en grön signal Medarbetarenkäten har inte utförts under 2014 på grund av att Internfinans haft få ordinarie medarbetare på plats Bidra till ökad precision i likviditetsprognoserna inom de områden Internfinans styr över Besluta om ett eventuellt nytt affärs- och finanssystem som säkerställer ett funktionellt systemstöd för Internfinans finansiella depåer Fortsätta deltagandet i arbetet med SLL:s samordnade miljöledningssystem. Bolaget har genomfört projekt för att kvalitetssäkra framtida kassaflödesanalyser samt haft träffar med enheter som har stort likviditetsflöde Uppfyllt Kartläggning av affärs- och finanssystem Pågår Delvis uppfyllt Uppfyllt 3
Mål och uppdrag Vara fortsatt miljöcertifierade enligt ISO 14001 standard Delta i miljövänliga aktiviteter och initiativ på arbetsplatsen Medverka i landstingets internationella arbete genom att delta och bidra på de nätverksträffar som anordnas av den internationella funktionen inom LSF Kommentar Uppfyllt Uppfyllt Kontakter med utländska investerare under året. Bland annat träffat utländska investerare i Stockholm men även i Bangkok, London och Köpenhamn Uppfyllt Fullmäktiges mål och uppdrag bryts ner till egna verksamhetsnära mål och eventuella indikatorer/mätetal framgår av styrelsens verksamhetsplan. Internfinans har dock få angivna mål och uppdrag i fullmäktiges budget, utan styrs av de specifika ägardirektiven, samverkansavtalet, finanspolicyn och riktlinjerna för den finansiella verksamheten. De mål som bolaget arbetar med bedöms vara mät- och uppföljningsbara. Avvikelser i förhållande till mål och budget har i huvudsak analyserats och kommenterats på ett tillfredställande sätt i förvaltningsberättelsen. Revisionen delar de verksamhetsmässiga bedömningar som Internfinans gjort i sin förvaltningsberättelse. Sammanfattningsvis kan revisionen konstatera att fullmäktiges mål har uppnåtts. Den genomsnittliga räntebindningstiden i SLL:s totala låneportfölj på ca 32,8 mdkr (2013 ca 28,9 mdkr) uppgick per 2014-12-31 till 4,0 år jämfört med 4,1 år per 2013-12-31. Det ligger inom det av fullmäktige fastställda räntebindningsintervallet på 2-5 år. I den totala låneportföljen ingår även AB SL:s lån och leasing. Under året har långfristig upplåning skett med 2 219 mnkr som avser nya bilaterala lån med EIB (Europeiska Investeringsbanken). SLL:s första gröna obligation har emitterats under året och har ökat upplåningen med 1,1 mdkr. Långfristig upplåning via MTN 1 -programmet har minskat med 1,1 mdkr till 2,3 mdkr. Svenska obligationer på 1,7 mdkr och utländska obligationer på 75 miljoner euro har emitterats. Per 2013-12-31 hade landstinget 575 miljoner euro upplånat via EMTNprogrammet 2 som möjliggör upplåning i utländsk valuta. Beloppet är valutasäkrat i sin helhet motsvarande 5 mdkr. Totalt har skuldportföljen ökat med 4,5 mdkr år 2014. Per 2014-12-31 hade SLL utestående obligationslån motsvarande totalt 10,1 mdkr (2013 7,6 mdkr). Per 2014-12-31 fanns utestående landstingscertifikat på 700 mnkr (2013 fanns inga utestående certifikat) Under 2014 har Internfinans genomfört externa placeringar av överskottslikviditet. Över året har medelvärdet för placeringarna varit 1 mdkr. Per 2014-12-31 hade Internfinans inga utestående placeringar. Internfinans har löpande under året bistått landstingets förvaltningar, bolag och stiftelser med rådgivning och information om marknadsvärde och utveckling av räntor. Internfinans förvaltar landstingets 140 stiftelser och gåvofonder. Det totala förvaltade kapitalet uppgick till 532 mnkr jämfört med 490 mnkr föregående år. Under 2013 har stiftelserna delat ut 22,1 mnkr (2013 20,3 mnkr) i enlighet med ändamålsbestämmelserna. 2.3 Revisionens bedömning Internfinans uppfyller fullmäktiges resultatkrav och målet om landstingets betalningsberedskap. Även måluppfyllelsen för bolagets interna mål är tillfredsställande och verksamheten bedöms 1 MTN, Medium Term Note (Inhemskt obligationsprogram) 2 EMTN, Euro Medium Term Note (Europeiskt obligationsprogram) 4
bedrivas i enlighet med fullmäktiges budget, bolagsordning, generella och specifika ägardirektiv och samverkansavtal med landstinget. Revisionen instämmer i styrelsens bedömning av det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet och konstaterar att det beskrivits på ett i huvudsak tillfredsställande sätt i förvaltningsberättelsen. Det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet bedöms, utifrån genomförd granskning, som tillfredsställande. 3 Intern styrning och kontroll I detta avsnitt görs en bedömning av hur styrelsen och verkställande direktören tar ansvar för den interna styrningen och kontrollen. Bedömningen omfattar även om verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och säkert sätt så att fullmäktiges mål uppfylls samt att lagar, föreskrifter m.m. följs. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. Granskningen av den interna styrningen och kontrollen har genomförts av revisionskontoret och auktoriserad revisor. Bolaget har upprättat en omfattande dokumentation över processer och kontroller som gås igenom och utvärderas årligen av extern konsult. 3.1 Ekonomi och verksamhetsstyrning Internfinans arbetar med risker på daglig basis. Styrelsen får vid varje möte information om de finansiella riskerna i de gjorda affärerna samt om bolagets ekonomi och prestationer. Riskområden som är väsentliga för bolagets verksamhet bedöms av den auktoriserade revisorn följas upp på ett tillfredsställande sätt. Rutiner och metoder för uppföljning och analyser inom dessa områden bedöms i allt väsentligt vara ändamålsenliga för bolagets verksamhet. Aktuella processbeskrivningar för olika områden 3 finns som till stor del utvärderats av extern konsult, i enlighet med krav i de specifika ägardirektiven. Konsulten bedömer att det finns förbättringsmöjligheter för att säkerställa att roller och ansvar är tydliga och att det av processbeskrivningarna bör framgå när och vem som ska genomföra nyckelkontroller i affärsflödet. Det bör även framgå hur en verifiering av att kontrollerna fungerar ska genomföras. Styrelsen har antagit en verksamhetsplan för 2014. Styrelsen har även genomfört en uppföljning av verksamhetsplanen 2013, där de olika aktiviteterna listas med angivelse av när/om de avslutats. Utifrån denna uppföljning kan utläsas att en av aktiviteterna (inom området Processer) ännu inte hade avslutats vid tillfället för uppföljningen. Uppföljning av verksamhetsplan 2014 har genomförts av styrelsen. Det finns aktuella ansvarsordningar för styrelse och VD samt attest- och delegationsförteckning. 3.2 Intern kontrollplan Intern kontrollplan för 2014 har, i enlighet med av fullmäktige beslutade policy och reglemente för intern kontroll (LS 0508-1353), fastställts av styrelsen den 17 februari 2014. VD har under året löpande följt upp den interna kontrollen. Internfinans internkontrollplan 2014 innehåller 32 riskområden bestående av totalt 55 kontrollpunkter. Av dessa 55 bedöms 2 vara röda, 6 gula och 47 gröna enligt trafikljusmodellen. Styrelsen behandlade uppföljning av den interna kontrollplanen under februari 2015. Revisionens bedömning är att rutiner och metoder för uppföljning och analyser inom dessa områden i allt väsentligt är ändamålsenliga för bolagets verksamhet. 3 Intern inlåning och utlåning, Extern upplåning och placeringar, Hantering finansiella risker och Administration koncernkonto 5
3.3 Ledningsnära kostnader och representation Den auktoriserade revisorn konstaterade i samband med granskningen av delårsrapporten att det fanns brister i rutinen för attest av kostnader för ledande befattningshavare. Kompletterande stickprov i samband med revisionen av årsbokslutet visade att rutinen har förstärkts och bedöms som fungerande. 3.4 Hantering av skatter och avgifter Enligt Aktiebolagslagen (kap 9 34) ingår det i den auktoriserade revisorns uppgifter att i revisionsberättelsen anmärka om han eller hon finner att bolaget inte fullgjort att i rätt tid betala skatter och avgifter. IFAB har under 2014 debiterats kostnadsränta till följd av att slutlig skatt för taxeringsåret 2013 inte har betalats i rätt tid till Skatteverket. Detta har uppmärksammats av bolaget som har ändrat sina rutiner. I samband med granskning av årsbokslut 2014 har den auktoriserade revisorn konstaterat att bolaget alltjämt har ett negativt saldo på skattekontot. Den auktoriserade revisorn bedömer att IFAB:s hantering av skatter och avgifter kan förbättras ytterligare för att säkerställa att dessa betalas inom utsatt tid. Rekommendation: Styrelsen bör se över hanteringen av skatter och avgifter för att säkerställa att dessa betalas inom utsatt tid. 3.5 Revisionens bedömning Internfinans interna kontrollplan har fastställts av styrelsen enligt landstingets policy och reglemente för intern kontroll. Risk- och väsentlighetsanalysen bedöms vara ändamålsenlig och riskerna har bedömts utifrån sannolikhet och konsekvens. Riskområden som är väsentliga för Internfinans verksamhet följs upp på ett tillräckligt sätt. Åtgärder och kontrollaktiviteter i den interna kontrollplanen hanterar identifierade risker. Den interna styrningen och kontrollen bedöms, utifrån genomförd granskning, sammantaget vara tillräcklig. 4 Räkenskaper I detta avsnitt görs en bedömning av om styrelsens och verkställande direktörens redovisning är upprättad i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed så att räkenskaperna ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. Granskningen av räkenskaperna har genomförts av den auktoriserade revisorn. 4.1 Auktoriserade revisorns bedömning Årsredovisningen är i allt väsentligt upprättad enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms av den auktoriserade revisorn vara rättvisande. 6
Bilaga 1 1(1) Sammanställning och uppföljning av lämnade rekommendationer avseende tidigare år och innevarande år AB Stockholms läns landstings Internfinans 2014 Rekommendation Åtgärdat Ja Granskningsår Delvis Nej Kommentar Hantering av skatter och avgifter 2014 Årsrapp Styrelsen bör se över hanteringen av skatter och avgifter för att säkerställa att dessa betalas inom utsatt tid
Bilaga 2 BEDÖMNINGSMÅL OCH BEDÖMNINGSKRITERIER FÖR 2014 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt förhållande till varandra. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges resultatkrav. 2. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål för verksamheten och genomfört tilldelade uppdrag. 3. Nämndens/styrelsens verksamhet har bedrivits i enlighet med för verksamheten gällande lagar, föreskrifter, riktlinjer m.m. Bedömningskriterier: Tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Avvikelser kan förekomma. Inte helt tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns större avvikelser. Otillfredsställande Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns allvarliga avvikelser som måste åtgärdas snarast. Intern styrning och kontroll Nämnden/styrelsen har ett ändamålsenligt och aktuellt system för styrning, ledning, uppföljning och kontroll som är tydligt och funktionellt. Det finns ett strukturerat arbetssätt med definierade processer och rutiner för att styra ekonomi och verksamhet. Verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och säkert sätt i syfte att uppfylla fullmäktiges mål och efterleva lagar, föreskrifter m.m. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har i budget/verksamhetsplan fastställt ekonomiska och verksamhetsmässiga mål i linje med fullmäktiges mål och övriga uppdrag. Målen är mätbara/uppföljningsbara. 2. Nämnden/styrelsen följer kontinuerligt och systematiskt upp ekonomi, verksamhet och kvalitet, såväl för verksamhet i egen regi som för sådan som uppdragits åt annan att utföra, analyserar väsentliga avvikelser samt vidtar åtgärder vid behov. 3. Nämndens/styrelsens rapportering ger en rättvisande och tillförlitlig information om ekonomi, verksamhet och kvalitet. 4. Nämnden/styrelsen har fastställt en organisation med tydlig fördelning av ansvar och befogenheter. 5. Nämnden/styrelsen har ett ändamålsenligt och aktuellt system för intern styrning och kontroll. 6. Nämnden/styrelsen genomför årligen, i enlighet med Ägarpolicyn, en systematisk utvärdering av hur väl den interna styrningen och kontrollen fungerar. Bedömningskriterier Tillräcklig Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Brister kan förekomma. Inte helt tillräcklig Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns större brister. 1
Bilaga 2 Otillräcklig Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns allvarliga brister som måste åtgärdas snarast. Räkenskaper Nämndens/styrelsens redovisning är upprättad i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed så att räkenskaperna ger en rättvisande bild av resultat och ställning och kan ligga till grund för styrning, ledning, uppföljning och kontroll av den verksamhet som bedrivs. Bedömningsmål: 1. Nämndens/styrelsens räkenskaper är upprättade i enlighet med den kommunala redovisningslagen, god redovisningssed samt landstingets regler och anvisningar. 2. Nämndens/styrelsens delårsrapport och årsbokslut/årsredovisning ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Bedömningskriterier: Rättvisande Räkenskaperna uppfyller i allt väsentligt bedömningsmålen. Brister/förbättringsmöjligheter kan förekomma. Eventuella värderings-, klassificerings- och/eller upplysningsfel är inte av sådan karaktär att de väsentligen påverkar bilden av nämndens/styrelsens resultat och ställning. Inte rättvisande Räkenskaperna innehåller väsentliga brister i förhållande till bedömningsmålen. 2