1(19) CENTRALHANDELSKAMMAREN Revisionsnämnden GRM-EXAMEN 30.8. 2008 DEL 1 GOD REVISIONSSED OCH GOD BOKFÖRINGSSED (4 timmar) Lös följande uppgifter (1 3) utgående från gällande stadganden samt god revisionssed och god bokföringssed, om inte annat framgår av uppgiften. Motivera ditt svar, om inte annat framgår av uppgiften. Ta även del av de svarsanvisningar som ges i anslutning till respektive uppgift. Uppgifterna kan besvaras i enlighet med verket Tilintarkastusalan standardit ja suositukset som KHT-yhdistys Föreningen CGR ry utger. Revisorns rapporter kan i svaren upprättas i enlighet med modellerna i verket Tilintarkastusalan kertomukset ja lausunnot som utges av KHT-yhdistys Föreningen CGR ry. Det saknar betydelse för lösningen av uppgifterna att de företag, personer och identifikationsuppgifter som förekommer i uppgifterna är fiktiva. De förvaltnings- och bokföringshandlingar som saknas i anslutning till uppgifterna samt de bilagor som omnämns i uppgifterna men saknas, saknar betydelse för lösningen av uppgifterna. Det saknar betydelse för lösningen av uppgifterna, att bokslutsbeloppen på några ställen ges avrundade. Det saknar betydelse för lösningen av uppgifterna på vilka veckodagar datum infaller. Den i rubriken för varje uppgift angivna svarstiden anger svarets vikt vid bedömningen. Vid bedömningen av svaren kan man få såväl plus- som minuspoäng. Man kan få minuspoäng för grammatik- eller skrivfel i de rapporter som krävs i uppgifterna samt för fel gällande presentationssättet. I uppgifterna avses med ett bokslut enligt IFRS (International Financial Reporting Standards), ett bokslut som upprättats enligt internationella bokslutsstandarder i enlighet med kapitel 7 a i bokföringslagen. Med ett bokslut enligt FAS (Finnish Accounting Standards) avses ett enligt Finlands gällande bokföringslag upprättat annat bokslut än de i lagens kapitel 7 a avsedda boksluten som upprättats enligt internationella bokslutsstandarder. Använd de svarsbotten som finns under datorns pärm C:\Omat tiedostot då du besvarar uppgifterna. Uppgifterna lagras genom att i lagringsnamnet använda rubriken på uppgiften och tentandens identifikationsnummer. Exempelvis en tentand, vars identifikationsnummer är 123456, lagrar sina svar enligt följande: C:\Omat tiedostot\del 1 Uppgift 1_123456 C:\Omat tiedostot\del 1 Uppgift 2_123456 osv. Uppgiftsduplikatet behöver inte returneras.
2(19) Uppgift 1 (80 min.) Puunjalostusliike Kuusi Oy är ett företag, som ägs av finländska privatpersoner och verkar inom träförädlingsindustrin. En betydande andel av företagets produkter säljs för användning inom den finländska industrin, men under de tre senaste åren har exporten till Ryssland ökat betydligt. Om företagets verksamhet ska utvidgas från sin nuvarande omfattning krävs det betydande investeringar i apparater och marknadsföring. Med beaktande av den osäkerhet som råder på marknaden är inte alla ägare i företaget villiga att delta i de aktuella investeringarna. Ägarna i Puunjalostusliike Kuusi Oy har tillsammans beslutat undersöka möjligheterna att sälja bolaget och försöka hitta lämpliga köparkandidater. Puunjalostusliike Kuusi Oy följer finländsk bokslutslagstiftning vid upprättandet av bokslutet. Företaget har utlokaliserat löneräkningen som köpt tjänst, men i övrigt sköter bolaget ekonomiförvaltningen internt. Bolaget har ingen egen intern revision, men med beaktande av eventuella planer på försäljning har företaget ingått ett avtal om granskning av de gällande försäljningsavtalen med en extern tjänsteleverantör. Du är assistent till revisorn för Puunjalostusliike Kuusi Oy. Revisorn bör för revisionsuppdraget uppgöra en revisionsplan för att sänka revisionsrisken till en acceptabel nivå. Din uppgift är att komplettera den halvfärdiga revisionsplanen. Du har tillgång till ett sammandrag av bokslutet för räkenskapsperioden 1.1 31.12.2007 (bilaga 1) samt en halvfärdig revisionsplan för räkenskapsperioden 1.1 31.12.2008, som omfattar punkterna 1-6 (bilaga 2). Uppgift: a) Utgående från de uppgifter som finns i den halvfärdiga revisionsplanen och bokslutsinformationen ska du bedöma omgivningen för intern kontroll hos Puunjalostusliike Kuusi Oy. Hur inverkar den slutsats som du drar på planeringen av revisionsåtgärderna? b) Fastställ de delområden för revisionen av Puunjalostusliike Kuusi Oy som inkluderar en väsentlig risk för fel och bristfälligheter. Fastställ dessutom omfattningen på testning av kontroller samt övriga granskningsåtgärder som behövs utgående från de presenterade dokumenten. c) Fastställ granskningsåtgärderna gällande risken för oegentligheter på Puunjalostusliike Kuusi Oy. Då du svarar, använd den tabell som finns i svarsbottnen för uppgift 1.
3(19) Uppgift 2 (60 min.) Päästö Oy planerar och säljer skräddarsydda dataprogram till industrin för genomförande av utsläppsundersökningar. Bolaget säljer dessutom terminaler som används i utsläppsundersökningar. Räkenskapsperioden 1.1 31.12.2007 omsatte företaget 45 miljoner euro. Programtjänsterna utgör 60 procent, apparatförsäljningen 30 procent och olika vidarefakturerbara intäkter 10 procent av omsättningen. Företagets kunder finns huvudsakligen i utomlands. Installationen av programmet kräver alltid ett besök på den ort där utsläppsundersökningen ska utföras. Programtjänsteavtalen har fast prissättning som består av tre delar, det vill säga installation, underhåll och programlicens. En typisk installation varar 3-6 månader och underhållet varar från några månader till två år. Programlicensen gäller alltid under den period som utsläppsundersökningen enligt avtalet pågår och varierar mellan ett halvt år till två år. Päästö Oy har frakt-, rese- och datatrafikskostnader som faktureras av kunden enligt de förverkligade kostnaderna. De övriga kostnaderna i företaget består främst av lönekostnader för anställda och anskaffningskostnader för apparater. I den interna redovisningen budgeteras och redovisas kostnaderna på projekt. En betydande andel av kostnaderna för hela projektet uppstår under installationstiden. I 30 % av apparatförsäljningsintäkterna år 2007 ingår en återköpsplikt av apparaterna till gängse restvärde efter avslutat forskningsprojekt. Forskningsprojektet avslutas med stängning av den databas som adbprogrammet använder, varefter kunden inte längre kan använda programmet. Kunden har inte rätt att säga upp avtalet under en pågående avtalsperiod. I bokföringen bokför Päästö Oy intäkterna från försäljning av programvaran genom periodisering av dem på basen av forskningsprojektets löptid, dvs utgående från den tid avtalet gäller. Företaget intäktsför försäljningspriset på apparater då apparaterna har överlåtits till kunden. Företaget intäktsför intäkterna från vidarefaktureringen av kostnaderna för frakt, resor och datatrafik under den månad då motsvarande kostnadsfaktura har registrerats i bokföringen. Uppgift: a) Redogör för om bokföringssättet för de intäktsposter som har registrerats i Päästö Oy:s omsättning är förenlig med god bokföringssed. Presentera vid behov ditt korrigeringsförslag. b) Redogör för hur principerna för intäktsföring av intäktsposterna borde ändras om Päästö Oy upprättar sitt bokslut enligt IFRS-standarderna.
4(19) Uppgift 3 (100 min.) Värimaali-koncernen är en internationell koncern inom målfärgsbranschen med verksamhet i Östersjöområdet. Koncernen har verksamhet både på konsumentmarknaden och som leverantör för byggnadsindustrin. Värimaali-koncernens moderföretag Maali Oy har specialiserat sig på färgproduktion och grossisthandel med färger. Förutom moderföretaget ingår också ett antal inhemska och utländska dotterföretag i koncernen. Dessutom sammanställs flera intresseföretag i koncernbokslutet enligt kapitalandelsmetoden. Två av de inhemska dotterföretagen har minoritetsägare. Du är assistent åt Maali Oy:s revisor. Inom ramen för Maali Oy:s bokslutsrevision är din uppgift att i april också granska moderföretagets finansieringsanalys (bilaga 4), som enligt ekonomichef Anni Keltanen har upprättats i enlighet med den allmänna anvisningen om upprättande av finansieringsanalys som bokföringsnämnden uppdaterade den 30.1.2007. Ekonomichefen har dock haft problem med att få siffrorna i finansieringsanalysen att stämma överens med förändringen i likvida medel. Anni hoppas att avstämningsdifferensen i finansieringsanalysen kan redas ut i samband med revisionen. Du har tillgång till ett sammandrag av Maali Oy:s resultaträkning och balansräkning för räkenskapsperioden 1.1 31.12.2007 (bilaga 3). Av bolagets bokföringsmaterial, noter och balansspecifikationer framgår dessutom följande: 1. Under räkenskapsperioden utbetalades 521 013,40 euro i dividend. 2. Bolagets aktiekapital höjdes med 1 247,70 euro på basen av aktier som tecknats på basen av optioner beviljade år 2005. I samband till aktieteckningen bokades 103,60 euro i överkursfonden. 3. Inkomstskatteskulden bland passiva resultatregleringar var 23 641,60 euro vid räkenskapsperiodens slut och 5 154,55 euro vid räkenskapsperiodens början. 4. Övriga rörelsekostnader inkluderar koncerninterna inköp för 48 779,73 euro. 5. Under räkenskapsperioden förvärvades dotterföretaget Pihamaalit Oy:s hela aktiestock till priset 4 524 511,86 euro. Hela köpeskillingen hade betalts före utgången av räkenskapsperioden. Vid anskaffningstidpunkten hade dotterföretaget 230 336,36 euro i likvida medel. 6. Under räkenskapsperioden var kassaflödet för anskaffningen av övriga aktier sammanlagt 74 548,60 euro och kassaflödet för inköpen av materiella tillgångar uppgick till sammanlagt 420 004,00 euro. Kassaflödet för gjorda investeringar under räkenskapsperioden har sammanställts i följande tabell. I samband med revisionen konstaterades att summorna i tabellen var korrekta. Nyttighet Kassaflöde Likvida medel vid anskaffningstidpunkt Dotterföretagsaktier - 4 524 511,86 230 336,36 Övriga aktier - 74 548,60 Övriga immateriella och materiella tillgångar - 420 004,00 7. Överlåtelsepriset på försäljning av aktier i koncernbolag var sammanlagt 42 000,00 euro och på försäljning av övriga aktier och intressebolags aktier 45 941,52 euro. Försäljningsförlusten på övriga aktier var sammanlagt 19 313,88 euro. Förlusten har bokförts som övriga rörelsekostnader. Överlåtelseintäkterna på försäljning av övriga immateriella och materiella tillgångar var sammanlagt 32 734,35 euro. Försäljningen gav en försäljningsvinst på sammanlagt 28 600,00 euro, som har bokförts under övriga rörelseintäkter. Kassaflödet för överlåtelsen av bestående aktiva under räkenskapsperioden har sammanställts i följande tabell. I samband med revisionen konstaterades att summorna i tabellen var korrekta.
5(19) Nyttighet Kassaström Försäljningsvinst Försäljningsförlust Aktier i dotterbolag 42 000,00 Aktier i intressebolag och övriga aktier 45 941,52 19 313,88 Övriga immateriella och materiella tillgångar 32 734,35 28 600,00 8. Intäkterna och kostnaderna i resultaträkningen inkluderar orealiserade valutakursvinster och -förluster till ett nettovärde på sammanlagt -1 185 200,00 euro. 9. Koncernbidrag erhölls för sammanlagt 442 454,50 euro och bidragen har bokförts under extraordinära poster. 10. Ränteintäkternas kassaflöde var sammanlagt 405 544,14 euro år 2007 och räntekostnadernas kassaflöde var 620 910,90 euro. Fordringarna i balansen inkluderar inte räntefordringar. Ränteskulderna som ingår i passiva resultatregleringar har stigit med 48 000 euro jämfört med föregående år. 11. De finansiella intäkterna inkluderar dividendintäkter från dotter- och intressebolag för sammanlagt 83 639,59 euro. Dividendintäkterna har erhållits från affärsverksamheten. 12. Samtliga kortfristiga fordringar är räntefria och hänför sig till företagets affärsverksamhet. 13. Minskningen från föregående år i räntefria skulder som ingår i kortfristiga skulder var 180 911,82 euro. Balansens kortfristiga skulder har totalt stigit med 1 564 118,40 euro. Ökningen beror bl.a på ökning i skatte- och ränteperiodiseringar samt ökning av inköpsskulder och valutakursdifferenser. 14. Amorteringen av långfristiga lån uppgick till 318 040,54 euro. 15. Koncernen använder ett koncernkonto som används för att sköta penningtrafiken mellan koncernen och banken via moderföretaget. Likvida medel består av kassa och banktillgodohavanden samt placeringar på penningmarknaden. Det gångna året och året innan hade moderföretagets likvida medel (i tusental euro) enligt följande bokföringsvärden: 31.12.2007 31.12.2006 Kassa och banktillgodohavanden 41,8 370,8 Placeringar på penningmarknaden 43,0 165,6 Likvida medel sammanlagt 84,8 536,4 Uppgift: Vilka fel eller brister finns i den finansieringsanalys (bilaga 4) som ekonomichef Anni Keltanen har upprättat? Ta ställning till riktigheten för varje rad i kalkylen. Om den siffra som anges i finansieringsanalysen är felaktig ska du presentera en detaljerad uträkning av hur man kommer fram till rätt siffra. Vid behov kan du lägga till nya rader i finansieringsanalysen. Då du svarar, använd den tabell som finns i svarsbottnen för uppgift 3. BILAGA 3: Sammandrag av Maali Oy:s resultaträkning och balansräkning. BILAGA 4: Maali Oy:s finansieringsanalys upprättad av Anni Keltanen
6(19) GRM-EXAMEN 30.8.2008 DEL 1 GOD REVISIONSSED OCH GOD BOKFÖRINGSSED BILAGOR INNEHÅLL SIDA Bilaga 1, uppgift 1 7 Bilaga 2, uppgift 1 15 Bilaga 3, uppgift 3 17 Bilaga 4, uppgift 3 19
7(19) BILAGA 1 (uppgift 1). Sammandrag av Puunjalostusliike Kuusi Oy:s bokslut Puunjalostusliike Kuusi Oy VERKSAMHETSBERÄTTELSE 1.1 31.12.2007 Väsentliga händelser under räkenskapsperioden och efter räkenskapsperiodens utgång År 2007 omsatte bolaget 65 miljoner euro (70 miljoner euro år 2006). På den inhemska marknaden avtog efterfrågan, men exporten till Ryssland fortsatte att växa kraftigt. Förutom nedgången i efterfrågan belastades rörelsevinsten också av omorganiseringen av affärsverksamheten, ett projekt med vilket årliga inbesparingar på cirka 600 000 euro eftersträvas. Under räkenskapsperioden ökade bolagets ägarandel i det ryska OOO Timber Invest -intressebolaget från 20 procent till 40 procent. Uppskattning av den framtida utvecklingen Till följd av den allt högre kostnadsnivån och avtagande efterfrågan är den kommande perioden utmanande. Om prisstegringen för råmaterial kan överföras på försäljningspriserna enligt förväntningarna räknar bolaget med att verksamheten också i fortsättningen visar vinst. Under den avslutade räkenskapsperioden satsade man kraftigt på rationalisering av verksamheten och resultaten av detta torde återspegla sig på verksamheten under innevarande räkenskapsperiod. Förväntningarna på affärsverksamheten i Ryssland är stora i synnerhet som utjämning av variationerna i efterfrågan. Omfattning på forsknings- och utvecklingsverksamhet Forsknings- och utvecklingskostnaderna var 455 000 euro år 2007 (646 000 euro år 2006), vilket motsvarar 0,7 % av omsättningen (0,9 % år 2006). Uppskattning av de viktigaste riskerna och osäkerhetsfaktorerna samt övriga faktorer som påverkar affärsverksamhetens utveckling Förändringarna i kostnaderna för råmaterial och energikostnaderna inverkar väsentligt på bolagets resultat. Bolaget idkar exportförsäljning i USD till Ryssland. Inflationen är dessutom hög i Ryssland. Bolaget har skyddat sig mot riskerna, men alla valutarisker kan ändå inte undvikas med skyddsåtgärder. Bolagets anläggningstillgångar har skyddats med vanliga försäkringar. Miljöfrågor Bolaget lämnade hösten 2007 in de tilläggsutredningar som myndigheterna hade bett om i anknytning till ansökan om miljötillstånd och det nya tillståndet väntas komma efter kungörelserna senast hösten 2008. Grannfastigheten har presenterat ett ersättningskrav på 500 000 euro med anledning av olägenheter till följd av nedsmutsning av jordområden. Bolaget anser att det inte finns några grunder för kraven. Ersättningsanspråket behandlas av miljötillståndsverket och ett beslut väntas under år 2008.
8(19) RESULTATRÄKNING Puunjalostusliike Kuusi Oy 1.1 31.12.2007 1.1 31.12.2006 Omsättning 65 605 906,83 70 136 097,51 Ökning (+) eller minskning (-) av lager av färdiga och halvfärdiga produkter -187 917,83 1 066 563,91 Övriga rörelseintäkter 680 803,88 45 340,20 Material och tjänster Material, förnödenheter och varor Inköp under räkenskapsperioden 47 748 584,65 48 350 339,85 Köpta tjänster 5 480 000,48 5 460 000,55 Material och tjänster sammanlagt 53 228 585,13 53 810 340,40 Personalkostnader Löner och arvoden 5 288 108,03 5 110 161,87 Lönebikostnader Pensionskostnader 863 179,04 925 606,58 Övriga lönebikostnader 400 016,80 562 182,85 Personalkostnader sammanlagt 6 551 303,87 6 597 951,29 Avskrivningar och nedskrivningar Avskrivningar enligt plan 1 504 727,89 1 381 113,92 Avskrivningar och nedskrivningar sammanlagt 1 504 727,89 1 381 113,92 Övriga rörelsekostnader 3 507 757,04 2 693 698,03 Rörelsevinst (-förlust) 1 306 418,95 6 764 897,98 Finansiella intäkter och kostnader Övriga ränteintäkter och finansiella intäkter Av övriga 22 400,65 11 000,30 Räntekostnader och övriga finansiella kostnader Till övriga -578 938,53-605 616,18 Finansiella intäkter och kostnader sammanlagt -556 537,88-594 615,88 Vinst (förlust) före extraordinära poster 749 881,07 6 170 282,09 Vinst (förlust) före bokslutsdispositioner och skatter 749 881,07 6 170 282,09 Inkomstskatt -209 966,70-1 727 678,99 Räkenskapsperiodens vinst (förlust) 539 914,37 4 442 603,11
9(19) BALANSRÄKNING Puunjalostusliike Kuusi Oy AKTIVA BESTÅENDE AKTIVA 31.12.2007 31.12.2006 Immateriella tillgångar Immateriella rättigheter 193 072,89 165 568,02 Immateriella tillgångar sammanlagt 193 072,89 165 568,02 Materiella tillgångar Mark- och vattenområden 83 786,55 83 786,55 Byggnader och konstruktioner 1 628 444,84 1 722 543,67 Maskiner och inventarier 11 689 642,20 9 667 027,97 Övriga materiella tillgångar 153 093,17 169 963,51 Förskottsbetalningar och pågående investeringar 548 360,66 354 030,54 Materiella tillgångar sammanlagt 14 103 327,42 11 997 352,24 Placeringar Övriga aktier och andelar 522 856,73 72 856,73 Placeringar sammanlagt 522 856,73 72 856,73 RÖRLIGA AKTIVA Omsättningstillgångar Material och förnödenheter 2 982 369,59 2 904 458,81 Färdiga produkter/varor 2 487 772,04 2 656 898,08 Omsättningstillgångar sammanlagt 5 470 141,63 5 561 356,89 Fordringar Kortfristiga Kundfordringar 7 591 880,12 9 676 813,44 Lånefordringar 83 252,61 90 821,16 Övriga fordringar 417 085,45 596 021,03 Aktiva resultatregleringar 220 927,57 80 985,20 Kortfristiga fordringar sammanlagt 8 313 145,75 10 444 640,83 Kassa och bank 181 077,77 2 305 537,84 AKTIVA SAMMANLAGT 28 783 622,19 30 547 312,56
10(19) BALANSRÄKNING Puunjalostusliike Kuusi Oy PASSIVA 31.12.2007 31.12.2006 EGET KAPITAL Aktiekapital 7 562 025,00 7 562 025,00 Överkursfond 906 975,00 906 975,00 Balanserad vinst (förlust) 3 685 183,13 1 117 580,02 Räkenskapsperiodens vinst (förlust) 539 914,37 4 442 603,11 Eget kapital sammanlagt 12 694 097,50 14 029 183,13 OBLIGATORISKA RESERVERINGAR 72 000,00 0,00 FRÄMMANDE KAPITAL Långfristigt Skulder till kreditinstitut 2 468 857,94 2 715 965,34 Långfristiga skulder sammanlagt 2 468 857,94 2 715 965,34 Kortfristigt Skulder till kreditinstitut 3 682 405,39 4 017 683,83 Erhållna förskott 158 369,04 85 144,20 Skulder till leverantörer 5 832 829,07 5 466 722,92 Övriga skulder 2 486 419,14 2 253 390,16 Passiva resultatregleringar 1 388 644,13 1 979 222,99 Kortfristiga skulder sammanlagt 13 548 666,76 13 802 164,09 PASSIVA SAMMANLAGT 28 783 622,19 30 547 312,56
11(19) Puunjalostusliike Kuusi Oy NOTER BOKSLUTSPRINCIPER Poster i valuta Affärstransaktioner i utländsk valuta har bokförts till kurserna på transaktionsdagen. Fordringar och skulder som finns i balansräkningen vid tidpunkten för bokslutet har omräknats till finsk valuta enligt medelkursen på bokslutsdagen. Kursdifferenser som har uppstått till följd av värdering av fordringarna har bokförts mot omsättningen. Valutariskerna har delvis täckts genom skyddsåtgärder. Valutaterminerna har i bokslutet värderats till gängse värdet. Omsättningstillgångar Omsättningstillgångarna har värderats till anskaffningsutgiften, som inkluderar rörliga utgifter för anskaffning och tillverkning liksom även den andel av de fasta utgifterna som hänför sig till anskaffningsutgiften. Omsättningstillgångarna värderas dock högst till den sannolika återanskaffningsutgiften eller överlåtelsepriset. Placeringar och materiella tillgångar Intressebolaget har värderats till anskaffningsutgiften. Materiella tillgångar har upptagits i balansräkningen till sin direkta anskaffningsutgift med avdrag för avskrivningar enligt plan. Vid uträkningen av avskrivningarna används följande uppskattade ekonomiska livslängder: Byggnader 30-40 år Produktionsmaskiner 10-20 år Övriga maskiner och inventarier 5-15 år Övriga materiella tillgångar 5-10 år Inga avskrivningar görs på mark- och vattenområden Skillnaden mellan avskrivningarna enligt plan och avskrivningarna i bokföringen upptas i resultaträkningen som en förändring av avskrivningsdifferensen samt som ackumulerade avskrivningar enligt plan på balansräkningens passiva sida. Pensionsarrangemang Pensionsskyddet för de anställda har skötts via inhemska försäkringsbolag. Skatter Skatterna grundar sig på resultatet enligt prestationsprincipen. Valutaterminerna har i bokslutet värderats till marknadsvärdet.
12(19) Puunjalostusliike Kuusi Oy NOTER 7. Bestående aktiva Immateriella tillgångar Immateriella rättigheter Anskaffningsutgift 1.1.2007 1 290 213,42 Ökningar 51 021,73 Minskningar - Anskaffningsutgift 31.12.2007 1 341 235,15 Ackumulerade avskrivningar 1.1.2007 1 106 248,97 Räkenskapsperiodens avskrivning 41 913,29 Ackumulerade avskrivningar 31.12.2007 1 148 162,26 Bokföringsvärde 31.12.2007 193 072,89 Materiella tillgångar Mark- och Byggnader, Maskiner och Övriga materiella vattenområden konstruktioner inventarier tillgångar Anskaffningsutgift 1.1.2007 83 786,55 3 151 529,59 27 683 178,22 374 896,36 Ökningar - 12 026,13 2 289 521,93 0,00 Minskningar - -192 596,36 0,00 - Överföringar mellan poster - - 0,00 - Anskaffningsutgift 31.12.2007 83 786,55 2 970 959,36 29 972 700,15 374 896,36 Ackumulerade avskrivningar 1.1.2007-1 237 592,18 16 942 036,03 204 932,85 Räkenskapsperiodens avskrivning - 104 922,34 1 341 021,92 16 870,34 Ackumulerade avskrivningar 31.12. 2007-1 342 514,52 18 283 057,95 221 803,19 Bokföringsvärde 31.12.2007 83 786,55 1 628 444,84 11 689 642,20 153 093,17 Produktionsmaskinernas oavskrivna anskaffningsutgift 31.12.2007 9 991 380,55 8. Placeringar Intresseföretagsaktier 2007 2006 OOO Timber Invest Ägarandel % 40 20 Eget kapital 105 500,00 95 000,00 Räkenskapsperiodens resultat -30 000,00 45 000,00
13(19) 9. Kortfristiga fordringar 2007 2006 Fordringar hos ägarintresseföretag Lånefordringar 83 252,61 90 821,16 Försäljningsfordringar 6 010 000,55 4 020 560,50 Övriga fordringar Skatter 193 341,50 377 478,54 Övrigt 223 743,95 218 542,49 Övriga fordringar sammanlagt 417 085,45 596 021,03 Aktiva resultatregleringar Moms-fordran 100 555,55 11 630,45 Övriga resultatregleringar 120 372,02 69 354,75 Aktiva resultatregleringar sammanlagt 220 927,57 80 985,20 10. Eget kapital Bundet eget kapital Aktiekapital 1.1. 7 562 025,00 6 542 000,00 Riktad emission 0,00 1 020 025,00 Aktiekapital 31.12. 7 562 025,00 7 562 025,00 Överkursfond 906 975,00 906 975,00 Fritt eget kapital Balanserade vinstmedel 1.1. 5 560 183,13 1 117 580,02 Dividendutdelning -1 875 000,00 0,00 Balanserade vinstmedel 31.12. 3 685 183,13 1 117 580,02 Räkenskapsperiodens vinst (förlust) 539 914,37 4 442 603,11 Eget kapital sammanlagt 12 694 097,50 14 029 183,13 Utdelningsbara medel 4 225 097,50 5 560 183,13 11. Långfristigt främmande kapital Skulder som förfaller senare än efter fem år 2007 2006 Skulder till kreditinstitut 626 734,52 965 733,25 12. Kortfristigt främmande kapital Passiva resultatregleringar Obetalda semesterlöner 625 529,60 661 779,56 Övriga resultatregleringar 763 114,53 1 317 443,43 Passiva resultatregleringar sammanlagt 1 388 644,13 1 979 222,99
14(19) 13. Skulder för vilka inteckningar har getts som säkerhet Skulder till kreditinstitut 6 151 263,33 Fastighetsinteckningar 4 522 739,80 Företagsinteckningar 2 988 651,15 Inteckningar sammanlagt 7 511 390,95 14. Ansvarsförbindelser och övrigt ansvar Leasingansvar Som betalas under räkenskapsperioden 2008 1 589 655,65 Som förfaller till betalning senare 2 988 721,15 Sammanlagt 4 578 376,80
15(19) BILAGA 2 (uppgift 1). Halvfärdig revisionsplan för räkenskapsperioden 1.1 31.12.2008 PUUNJALOSTUSLIIKE KUUSI OY REVISIONSPLAN FÖR RÄKENSKAPSPERIODEN 1.1 31.12.2008 1. Beskrivning av uppdraget och preliminära åtgärder Valet av revisor har fastställts 20.3.2008 vid den ordinarie bolagsstämman för Puunjalostusliike Kuusi Oy. Revisionen av räkenskapsperioden 2008 är det andra året vi har uppdraget. Uppdraget omfattar lagstadgad finsk revision. I anknytning till revisionen av räkenskapsperioden 2008 har vi vidtagit åtgärder utgående från vilka vi kan konstatera att det inte finns något hinder för förlängning av uppdraget medlemmarna i vårt team uppfyller kraven på oberoende och de etiska kraven ett uppdragsbrev har upprättats. 2. Beskrivning av kunden och dess affärsverksamhet Puunjalostusliike Kuusi Oy ( bolaget ) är ett företag med verksamhet inom träförädlingsindustrin som ägs av finska privatpersoner. Bolaget har införts i handelsregistret år 1989. Bolagets affärsverksamhet, ägarstruktur samt ledning har beskrivits närmare i arbetspappret över förståelsen av näringsverksamheten och verksamhetsomgivningen (ingår inte i det givna tentamensmaterialet). 3. Helhetsstrategi för revisionen Revisionens omfattning: Uppdraget omfattar lagstadgad finsk revision. Rapporteringsskyldigheter: Rapportering enligt revisionslagen Val av team för uppdraget: Det team som sköter uppdraget består av ansvariga revisorn, en revisionsmanager samt tre yngre granskare. Den ansvarige revisorn och revisionsmanagern arbetade med uppdraget även föregående räkenskapsperiod. Teamets kunskaper och erfarenhet är ändamålsenliga. Vid granskningen anlitas dessutom datasystemgranskare. Övriga sakkunniga anlitas enligt behov. En noggrannare tidtabell och timbudget för uppdraget har dokumenterats i en separat bilaga (ingår inte i tentamensmaterialet).
16(19) 4. Budgetering, intern rapportering, uppföljning Det finns ingen formell dokumentation av bolagets interna kontroller och eftersom det finns ett begränsat antal anställda inom ekonomiförvaltningen kan man inte undvika alla farliga arbetskombinationer. Företagets ledning följer dock månatligen upp och analyserar de förverkligade siffrorna i jämförelse med föregående räkenskapsperiod och budgeten. Väsentliga avvikelser behandlas och protokollförs i ledningsgruppens protokoll. Bolaget har ingen intern revision. Bolagets löneräkning sköts som köpt tjänst av utomstående. 5. Bolagets datasystemkontroller Angående datasystemet PLUS 100 som bolaget använder och de skräddarsydda tillämpningarna av programmet har datasystemgranskarna under tidigare år gjort bl.a. följande observationer : - Bolaget har inte upprättat skriftliga anvisningar gällande datasäkerhetspolitiken. Ansvar och skyldigheter har inte formellt definierats för dataförvaltningspersonalen. - Användarrättigheterna till datasystemet och tillämpningarna gås inte regelbundet igenom. - Dataskyddsinställningarna motsvarar inte de allmänt godkända rekommendationerna. - Varken riskanalyser gällande dataförvaltningen eller skriftliga processbeskrivningar gällande ändringarna i datasystemen har upprättats (det vill säga beskrivningar av besluts- och ibruktagningsprocesserna, inklusive ändamålsenlig testning av systemen och delar av dem). - För datasystemens del har ingen kontinuitetsplan upprättats gällande affärsverksamheten och ingen automatisk säkerhetskopiering används. 6. Preliminär definition av väsentlighet För uppdraget har den preliminära gränsen för väsentlighet gällande fel eller brist fastställts till 400 000 euro. Vid den preliminära bedömningen av väsentlighet har den eventuella försäljning av företaget som ledningen planerar samt riskerna i interna kontrollen beaktats. Detta kommer även att beaktas i samband med analysen av de enskilda slutliga felen.
17(19) BILAGA 3 (uppgift 3) Sammandrag av Maali Oy:s resultaträkning och balansräkning Maali Oy:s resultaträkning (euro) 1.1-31.12.2007 1.1-31.12.2006 Omsättning 2 542 653,8 2 419 112,4 Lagerförändring 39 407,6-4 138,7 Övriga rörelseintäkter 277 055,5 141 065,8 Material och tjänster -1 264 061,2-1 142 302,9 Personalkostnader -624 639,7-672 722,6 Avskrivningar och nedskrivningar -330 740,6-174 553,3 Övriga rörelsekostnader -842 365,9-1 049 472,6 Rörelseförlust -202 690,5-483 011,9 0,0 0,0 Finansiella intäkter och kostnader -262 309,8 34 768,1 Förlust före extraordinära poster -465 000,3-448 243,7 0,0 0,0 Extraordinära poster 442 454,5 472 664,7 Förlust/vinst före bokslutsdispositioner och skatt -22 545,8 24 420,9 0,0 0,0 Bokslutsdispositioner 11 515,4 11 772,2 Inkomstskatt 35 142,0-80 956,0 Räkenskapsperiodens förlust/vinst 24 111,6-44 763,0
18(19) Maali Oy:s balans (euro) 31.12. 2007 31.12. 2006 AKTIVA Bestående aktiva Immateriella tillgångar 244 666,1 216 475,4 Materiella tillgångar 1 028 701,6 971 894,2 Placeringar Andelar i företag inom samma koncern 12 918 415,8 8 435 906,0 Andelar i intresseföretag 9 240,3 35 541,4 Övriga aktier och andelar 191 610,7 117 446,1 Placeringar sammanlagt 13 119 266,8 8 588 893,5 Bestående aktiva sammanlagt 14 392 634,5 9 777 263,2 Rörliga aktiva Omsättningstillgångar 176 957,4 137 549,9 Långfristiga lånefordringar 2 940 202,8 4 115 897,8 Kortfristiga fordringar 1 862 090,5 4 542 456,7 Penningmarknadsplaceringar och likvida medel 43 019,1 165 621,6 Kassa- och banktillgodohavanden 41 848,9 370 774,0 Rörliga aktiva sammanlagt 5 064 118,7 9 332 300,1 Aktiva sammanlagt 19 456 753,2 19 109 563,3 PASSIVA 31.12.2007 31.12.2006 Eget kapital Aktiekapital 2 016 015,7 2 014 768,0 Överkursfond 2 344 343,0 2 344 239,4 Ackumulerad vinst/förlust 1 859 872,9 2 425 649,3 Räkenskapsperiodens vinst/förlust 24 111,6-44 763,0 Eget kapital sammanlagt 6 244 343,2 6 739 893,8 Ackumulerade bokslutsdispositioner 382 316,1 393 831,5 Obligatoriska reserveringar 100 586,9 492 408,9 Främmande kapital Långfristigt främmande kapital 3 539 661,4 3 857 702,0 Kortfristigt främmande kapital 9 189 845,6 7 625 727,2 Främmande kapital sammanlagt 12 729 507,0 11 483 429,2 Passiva sammanlagt 19 456 753,2 19 109 563,3
19(19) BILAGA 4 (uppgift 3): Maali Oy:s finansieringsanalys upprättad av Anni Keltanen Maali Oy:s finansieringsanalys (1000 EUR) 2007 Rörelseverksamhetens kassaflöde Räkenskapsperiodens resultat 24,1 Justeringar: Avskrivningar enligt plan 330,7 Orealiserade kursvinster och kursförluster 1 185,2 Kassaflöde före förändringen i driftskapital 1 540,0 Förändring i driftskapital Förändring av omsättningstillgångar 39,4 Förändring av kortfristiga, räntefria affärsfordringar 2 680,4 Förändring av kortfristiga, räntefria skulder -180,9 Förändring av driftskapital sammanlagt 2 538,9 Rörelseverksamhetens kassaflöde före finansiella poster och skatter 4 078,9 Erhållna räntor i affärsverksamheten 405,5 Betalda räntor i affärsverksamheten -620,9 Betalda direkta skatter -35,1 Rörelseverksamhetens kassaflöde (A) 3 828,4 Investeringarnas kassaflöde Investeringar i dotterföretagsaktier -4 524,5 Investeringar i övriga aktier -74,5 Investeringar i övriga bestående aktiva -420,0 Överlåtelseinkomster från försäljning av koncernbolag 42,0 Överlåtelseinkomster från försäljning av övriga aktier 45,9 Överlåtelseinkomster från försäljning av övriga bestående aktiva 32,7 Erhållna koncernbidrag 442,5 Investeringarnas kassaflöde (B) -4 455,9 Finansieringens kassaflöde Ökning av aktiekapital 1,4 Upptagna (+), betalda (-) långfristiga lån -318,0 Amortering av långfristiga lånefordringar 1 175,7 Finansieringens kassaflöde (C) 859,1 Förändring av likvida medel ( A+B+C) 231,6 Likvida medel vid räkenskapsperiodens slut 84,8 Likvida medel vid räkenskapsperiodens början 536,4 Förändring av likvida medel -451,6
1(19) CENTRALHANDELSKAMMAREN Revisionsnämnden GRM-EXAMEN 30.8.2008 DEL 2 REVISIONSBERÄTTELSEN OCH REVISORNS ÖVRIGA RAPPORTER (4 timmar) Lös följande uppgifter (1 2) på basen av gällande stadganden samt god revisionssed och god bokföringssed, om inte annat framgår av uppgiften. Motivera ditt svar, om inte annat framgår av uppgiften. Ta även del av de svarsanvisningar som ges i anslutning till envar uppgift. Uppgifterna kan besvaras i enlighet med verket Tilintarkastusalan standardit ja suositukset som KHT-yhdistys Föreningen CGR ry utger. Revisorns rapporter kan i svaren upprättas i enlighet med modellerna i verket Tilintarkastusalan kertomukset ja lausunnot som utges av KHT-yhdistys Föreningen CGR ry. Det saknar betydelse för lösningen av uppgifterna att de i texterna förekommande företagen, personerna och identifikationsuppgifterna är fiktiva. De förvaltnings- och bokföringshandlingar, som saknas i anslutning till uppgifterna samt de bilagor som nämns i uppgifterna men saknas, saknar betydelse för lösningen av uppgifterna. Det saknar betydelse för lösningen av uppgifterna, att bokslutsbeloppen på några ställen ges avrundade. Det saknar betydelse för lösningen av uppgifterna på vilka veckodagar datumen infaller. Vid bedömningen av uppgifterna ges inte poäng för aspekter kring resultat- och balansräkningens eller kassaflödesanalysens tekniska summeringar. Då du svarar, kan du lita på, att de uppgifter som ges i uppgiftens bakgrundsinformation (sidor 2-4) är riktiga. Vid bedömningen av svaren kan man få såväl plus- som minuspoäng. Man kan få minuspoäng för grammatik- eller skrivfel samt för fel i framställningssättet i rapporter som krävs i uppgifterna. Använd de svarsbotten som finns i datorns pärm C:\Omat tiedostot då du besvarar uppgifterna. Uppgifterna lagras genom att i lagringsnamnet använda uppgiftens rubrik samt svarandens identifikationsnummer. Till exempel svaranden, vars identifikationsnummer är 123456, lagrar sina svar enligt följande: Uppgiftsduplikatet behöver inte returneras. C:\Omat tiedostot\del 2 Uppgift 1_123456 C:\Omat tiedostot\del 2 Uppgift 2_123456 osv.
2(19) Bakgrundsuppgifter Moniohjelma Oy producerar skräddarsydda program- och webbtjänster. Under räkenskapsperioden har affärsverksamheten dessutom utvidgats till uthyrning av husbilar. För denna verksamhet har bolaget köpt tre husbilar. Företaget har självt utvecklat ett adb-program, som det använder som plattform för vidareförsäljningen av skräddarsydda tjänster till kunderna. Då kunderna köper tjänsten får de rätt att använda programmet. Underhålls- och användarstödtjänst hör till tjänsten. Priset på tjänsten inkluderar 100 timmar användarstöd, stöd till användaren som överskrider detta faktureras separat. Enligt Moniohjelma Oy:s försäljningsdokument ingår i samma försäljningsfaktura rätten att använda programmet och underhållet av programmet under de följande 12 månaderna. Användarrättens och underhållets andel har inte specificerats på fakturan. Enligt uppgifter som du har fått av verkställande direktör Ossi Ohjelma står användarrätten till programmet för cirka 80 procent av debiteringen. Av försäljningen bokförs 80 procent som omsättning den månad då rätten att använda programmet börjar och resterande 20 procent av försäljningen periodiseras som intäkt i jämna rater under de följande 12 månaderna (1/12 per månad). Användarstödstjänsterna faktureras enligt användning eller alternativt som ett fast pris i slutet av föregående månad gällande följande månad. I balansräkningens försäljningsfordringar och förskottsbetalningar ingår 12 200 euro som fakturerats under mars månad (inkluderar mervärdesskatt). Företaget har elektroniska försäljningsfakturor. Systemet för försäljningsfakturor är direkt integrerat med försäljningsreskontran. Då fakturan har sänts elektroniskt till kunden överförs den automatiskt till försäljningsreskontran. Bankkontots referensbetalningar allokeras automatiskt mot försäljningsfakturorna. En del av kunderna betalar dock sina fakturor utan referensnummer. Cirka 2 3 procent av försäljningen betalas utan referensnummer. Fakturabetalningarna kommer till ett av företagets bankkonton. Därifrån överförs medel till bolagets brukskonto varje vecka. Enligt Vilma Virta, som sköter försäljningsreskontran, blir det varje månad differenser på cirka +/- 500 1 500 euro vid jämförelse av inbetalningar bokade i reskontran och inbetalningar på bankkontot. Motsvarande differens kvarstår vid jämförelse av öppna försäljningsfakturor med saldot på försäljningsfordringar i bokföringen. De nödvändiga rättelserna görs mot försäljningskontot. Antalet fakturor är så stort att Vilma Virta inte hinner undersöka vad differensen beror på. En del av kunderna betalar eventuellt sina fakturor två gånger och en del händelser allokeras i så fall felaktigt i reskontran. Om kunden kan påvisa att en dubbelbetalning har gjorts returnerar bolaget de dubbelbetalda pengarna till kunden. Det tog Moniohjelma Oy anmärkningsvärt lång tid att utveckla den programplattform som används som grund för programmet och webbtjänsterna. År 2005 aktiverades de utgifter som hänförs till projektet som övriga utgifter med lång verkningstid i balansräkningen. Då inleddes också avskrivningarna på aktivan. Avskrivningsperioden skulle enligt den ursprungliga avskrivningsplanen ha upphört år 2009. Under räkenskapsperioden har avskrivningsperioden förlängts till år 2011. Avskrivningsplanen har justerats retroaktivt från och med 1.4.2006. Även resultaträkningen och balansräkningen för föregående räkenskapsperiod har justerats på motsvarande sätt. Grunderna för aktivering av produktutvecklingsutgifterna och inkomstförväntningarna har presenterats i balansspecifikationerna. Bolaget har gjort kraftiga satsningar på att försöka komma in även på den internationella marknaden. Bolaget har gjort en betydande satsning för att öppna en marknadsföringskanal till Japan. Utgifterna för detta har aktiverats i balansräkningen och bokförs som kostnad genom avskrivningar över en period på tre år. För projektet beviljade TE-centralen ett utvecklingsstöd för 30 procent av projektets totala kostnader. Utvecklingsstödet ingår under övriga rörelseintäkter i resultaträkningen.
3(19) Övriga rörelsekostnader inkluderar ett valbidrag på sammanlagt 50 000 euro till två olika partier. I övriga rörelsekostnader ingår också en med beaktande av bolagets storlek betydande kreditförlust på 400 000 euro. Rutinen för godkännande av nya kunder har förnyats och preciserats för att förebygga framtida kreditförluster. Även kundspecifika kreditgränser har fastställts. Moniohjelma Oy:s eget kapital enligt balansen är negativt för första gången vid upprättandet av bokslutet per 31.3.2008, men i noterna finns en utredning över att det finns tillräckligt med eget kapital enligt ABL 20:23. Aktierna som berättigar till en lägenhet som en arbetstagare har som tjänstebostad skaffades förmånligt för nästan 10 år sedan. Marknadsvärdet för aktierna som berättigar till denna bostad är 65 000 euro, vilket överstiger bokföringsvärdet med 39 500 euro. En värdering av bostadens gängse värde inhämtades av en lokal AFM-fastighetsförmedlare. Under räkenskapsperioden har bolaget köpt en del av de aktier som bolagets verkställande direktör Ossi Ohjelma ägde i Moniohjelma Oy. Ossi Ohjelma är minoritetsägare i bolaget. Innan företaget köpte aktierna var hans innehav 25 procent av företagets aktier. Bolaget köpte en andel som motsvarar 20 procent av företagets aktier, vilket betyder att Ossi Ohjelma fortfarande äger 5 procent av aktierna. Enligt verkställande direktör Ohjelma kommer detta att fastställas på den bolagsstämma som behandlar bokslutet. Överlåtelseskatten har inte ännu betalats för köpet. Moniohjelma Oy:s styrelse består av verkställande direktör Ossi Ohjelma, Kalle Korppu och Teppo Disketti. Kalle Korppu är styrelseordförande. Bolagets styrelse har sammanträtt fem gånger under räkenskapsperioden. Kalle Korppu är också styrelsemedlem i Moniohjelma Oy:s moderföretag. Bolagsstämman år 2007 har valt Ohjelmatarkastus Oy, GRM-samfundet som du representerar, till sin revisor. GRM Hilkka Tarkka är ansvarig revisor. Du är Hilkka Tarkkas assistent. Uppgift 1 (7 poeng) Vilka fel och/eller brister finns i Moniohjelma Oy:s bokföring, verksamhetsberättelse, bokslut och/eller förvaltning? För eventuella fel och/eller brister skall du ange beloppen, typen och detaljerade motiveringar för dina slutsatser. Ange också hur felen och/eller bristerna kan rättas till. I ditt svar ska du ta ställning till hur varje fel eller brist som du har observerat påverkar revisorns rapportering ifall felet eller bristen inte rättas till. Uppgör ditt svar som ett arbetspapper enligt modellen så att det av arbetspappret framgår vad du har granskat, noteringarna vid granskningen med en motiverad bedömning till den samt hur felet och/eller bristen ska rättas till. Ange även hur revisionsnoteringarna påverkar rapporteringen enligt revisionslagen 18-20 (vad som rapporteras, i vilken rapport (och hur) ifall felet och/eller bristen inte rättas till).
4(19) SVARSMODELL Revision av Moniohjelma Oy, räkenskapsperiod 1.4.2007 31.3.2008 Datum: 30.8.2008 Granskare: 123456 Vad som granskats 1. 2. Revisionsobservation, motiverad bedömning och rättelseförfarande Inverkan på rapporteringen (vad som rapporteras) ifall felet eller bristen inte rättas till Rapportering (var/hur sker rapporteringen) ifall felet och/eller bristen inte rättas till Uppgift 2 (3 poeng) Uppgör följande fullständiga dokument daterade i dag för Moniohjelma Oy:s revisor att underteckna: a) revisionsberättelse och b) bokslutspåteckning under förutsättning att bolagets bokföring, förvaltning och bokslutsdokument inte överhuvudtaget ändras.
5(19) GRM-EXAMEN 30.8. 2008 BILAGA DEL 2 REVISIONSBERÄTTELSEN OCH REVISORNS ÖVRIGA RAPPORTER INNEHÅLLSFÖRTECKNING SIDA Moniohjelma Oy:s balansbok 1.4.2007-31.3. 2008 6 Styrelses protokoll 31.7.2007 17 Styrelses protokoll 25.9.2005 18 Utredning om aktivering och avskrivningar av utvecklingsutgifter 2005 2011 19
6(19) Moniohjelma Oy Kinnarinkatu 7 76100 PIEKSÄMÄKI 2078676-1 MONIOHJELMA OY BALANSBOK 1.4.2007-31.3.2008 Innehåll sida Pärmblad 6 Verksamhetsberättelse 7 Resultaträkning 9 Balansräkning 10 Finansieringsanalys 12 Noter 13 Underskrifter 16 Bokslutspåteckning 16
7(19) Moniohjelma Oy VERKSAMHETSBERÄTTELSE Moniohjelma Oy:s verksamhetsområde är försäljning av programvaru- och webbaserade tjänster. Bolagets affärsverksamhet har utvecklats positivt med undantag av den senast avslutade räkenskapsperioden då resultatet påverkades negativt av en förhållandevis stor kreditförlust på 400 000 euro. Under räkenskapsperioden har bolaget inlett uthyrning av husbilar. De gjorda investeringarna hänför sig huvudsakligen till denna nya affärsverksamhet. Bolagets likviditet är god. Följande nyckeltal beskriver bolagets ekonomiska ställning och resultat 31.3.2008 Omsättningsökning % 17,1 Soliditet -0,7 Investeringar i euro 262 948 Uppskattning av framtidsutsikterna Enligt bolagets bedömningar kommer dess satsningar på introduktion på den japanska marknaden under den avslutade räkenskapsperioden att utfalla positivt under den kommande räkenskapsperioden. Den förväntade omsättningen på den nya marknaden är cirka 2 miljoner euro och rörelsevinsten år 2009 ca 10%. Forsknings- och utvecklingsverksamhet Bolagets kraftiga satsningar på utveckling har fortsatt. Alla utgifter för utvecklingsverksamheten har bokförts som kostnad under räkenskapsperioden. Av bolagets anställda arbetar fyra personer på heltid på produktutvecklingsenheten och cirka tio personer utför utvecklingsarbete parallellt med sitt ordinarie arbete. Bedömning av verksamhetsrisker och osäkerhetsfaktorer Bolagets omsättning har utvecklats positivt. Riskerna hänför sig huvudsakligen till den nya verksamhet som inleds på den japanska marknaden. Riskerna i anknytning till försäljningen realiserades under räkenskaps- perioden som en kreditförlust. Under den påbörjade räkenskapsperioden har särskild uppmärksamhet fästs vid valet av kunder. Styrelsens dividendförslag Bolaget har inga vinstmedel. Styrelsen föreslår att dividend inte delas ut. Bolagets aktier Bolaget har 100 aktier av vilka 80 aktier är utestående. Samtliga aktier har lika rösträtt och lika rätt till dividendutdelning.
8(19) Den 31.3. 2008 äger bolaget egna aktier enligt följande: Antal Andel av aktiekapitalet Andel av rösterna st. % % 20 20 20 Under räkenskapsperioden har bolaget införskaffat egna aktier enligt följande: Datum Antal Betald ersättning st. euro 31.7.2007 20 300 000,00 Sammanlagt 20 300 000,00 Den sammanlagda andelen av både aktiekapitalet och röstmängden för de aktier som köptes under räkenskapsperioden var 20 %. Aktierna köptes av en minoritetsägare, vars röstmängd sjönk från 25 % till 5 %.
9(19) Moniohjelma Oy RESULTATRÄKNING 1.4.2007-31.3.2008 1.4.2006-31.3.2007 OMSÄTTNING 8 592 458,58 7 337 033,17 Övriga rörelseintäkter 5 500,00 0,00 Material och tjänster Material, förnödenheter och varor Inköp under räkenskapsperioden 507 438,66 424 620,94 Köpta tjänster 399 373,05 906 811,71 170 385,48 595 006,42 Personalkostnader Löner och arvoden 953 520,89 1 104 337,36 Lönebikostnader Pensionskostnader 208 093,90 145 168,84 Övriga lönebikostnader 51 944,37 1 213 559,16 88 733,51 1 338 239,71 Avskrivningar och nedskrivningar Avskrivningar enligt plan 106 058,35 40 490,62 Övriga rörelsekostnader 6 430 933,70 4 776 874,49 RÖRELSEVINST (-FÖRLUST) -59 404,34 586 421,93 Finansiella intäkter och kostnader Övriga ränteintäkter och finansiella intäkter 12 199,41 9 425,24 Räntekostnader och övriga finansiella kostnader 5 287,79 6 911,62 1 203,62 8 221,62 VINST (FÖRLUST) FÖRE EXTRAOR- DINÄRA POSTER -52 492,72 594 643,55 VINST (FÖRLUST) FÖRE BOKSLUTSDISPOSITIONER OCH SKATTER -52 492,72 594 643,55 Inkomstskatt 0,00 156 514,95 RÄKENSKAPSPERIODENS VINST (FÖRLUST) -52 492,72 438 128,60
10(19) Moniohjelma Oy BALANSRÄKNING AKTIVA 31.3.2008 31.3.2007 BESTÅENDE AKTIVA Immateriella tillgångar Övriga utgifter med lång verkningstid 117 449,27 140 287,90 Materiella tillgångar Maskiner och inventarier 194 609,17 16 255,99 Placeringar Övriga aktier och andelar 26 874,99 25 500,00 Bestående aktiva sammanlagt 338 933,43 182 043,89 RÖRLIGA AKTIVA Kortfristiga fordringar Kundfordringar 555 974,06 669 676,56 Lånefordringar 19 000,00 19 000,00 Övriga fordringar 1 229,25 3 571,72 Aktiva resultatregleringar 131 395,04 56 053,17 707 598,35 748 301,45 Finansiella värdepapper Kassa och banktillgodohavanden 79 448,54 538 403,20 Rörliga aktiva sammanlagt 787 046,89 1 286 704,65 AKTIVA SAMMANLAGT 1 125 980,32 1 468 748,54
11(19) Moniohjelma Oy BALANSRÄKNING PASSIVA 31.3.2008 31.3.2007 EGET KAPITAL Aktiekapital 20 000,00 20 000,00 Balanserad vinst (förlust) 26 828,60 2 000,00 Räkenskapsperiodens vinst (förlust) -52 492,72 438 128,60 Eget kapital sammanlagt -5 664,12 460 128,60 LÅNGFRISTIGT FRÄMMANDE KAPITAL Skulder till kreditinstitut 106 000,00 16 000,00 Långfristigt främmande kapital sammanlagt 106 000,00 16 000,00 KORTFRISTIGT FRÄMMANDE KAPITAL Skulder till kreditinstitut 14 000,00 4 000,00 Erhållna förskott 258 134,12 74 091,13 Skulder till leverantörer 250 971,50 259 429,08 Övriga skulder 195 959,44 155 153,11 Passiva resultatregleringar 306 579,38 499 946,62 Kortfristigt främmande kapital sammanlagt 1 025 644,44 992 619,94 Främmande kapital sammanlagt 1 131 644,44 1 008 619,94 PASSIVA SAMMANLAGT 1 125 980,32 1 468 748,54
12(19) Moniohjelma Oy FINANSIERINGSANALYS AFFÄRSVERKSAMHET Inkomstfinansiering Rörelsevinst -59 404,34 Avskrivningar och nedskrivningar 106 058,35 Finansiella intäkter och kostnader 6 911,62 53 565,63 Förändring av nettodriftskapitalet Kortfristiga fordringar, ökning (-) / minskning (+) 40 703,10 Räntefria kortfr. skulder, ökning (+) / minskning (-) 23 024,50 63 727,60 Nettokassaflöde från affärsverksamheten 117 293,23 INVESTERINGAR Investeringar i anläggningstillgångar -262 947,89 Kassaflöde före finansiering -145 654,66 FINANSIERING Ökning (+)/minskning (-) av långfristiga skulder 90 000,00 Ökning (+)/minskning (-) av kortfristiga skulder 10 000,00 Dividendutdelning -113 300,00 Inköp av egna aktier -300 000,00-313 300,00 Ökning (+)/minskning (-) av likvida medel -458 954,66 Likvida medel vid räkenskapsperiodens början 538 403,20 Likvida medel vid räkenskapsperiodens slut 79 448,54 Ökning (+)/minskning (-) av likvida medel -458 954,66
13(19) NOTER Principer för uppgörande av bokslut Värderingsprinciper och -metoder samt periodiseringsprinciper och -metoder som har tillämpats vid upprättande av bokslutet. Bestående aktiva har värderats till anskaffningsutgiften med avdrag för avskrivningar enligt plan. För de olika tillgångsgrupperna gäller följande avskrivningar enligt plan: Övriga utgifter med lång verkningstid 3-7 år lineär avskrivning Maskiner och inventarier 25 % avskrivning på utgiftsresten Noter till resultaträkningen Noter gällande personalen Genomsnittligt antal anställda under räkenskapsperioden 2007 2006 37 35 Specifikation av bestående aktiva Moniohjelma Oy Immateriella och materiella tillgångar Övriga utgifter med lång verkningstid Maskiner och inventarier Placeringar Sammanlagt Anskaffningsutgift 1.4.2007 292 266,40 16 255,99 25 500,00 41 755,99 Ökningar 18 350,00 243 222,90 1 374,99 244 597,89 Anskaffningsutgift 31.3.2008 310 616,40 259 478,89 26 874,99 259 478,89 Ackumulerade avskrivningar och nedskrivningar 1.4.2007 151 978,50 0,00 0,00 Räkenskapsperiodens avskrivning 41 188,63 64 869,72 64 869,72 Ackumulerade avskrivningar 31.3.2008 193 167,13 64 869,72 64 869,72 Bokföringsvärde 31.3.2008 117 449,27 194 609,17 26 874,99 221 484,16 Bokföringsvärde 31.3.2007 140 287,90 16 255,99 25 500,00 41 755,99
14(19) Moniohjelma Oy Eget kapital 31.3.2008 31.3.2007 Aktiekapital 1.4 20 000,00 20 000,00 Aktiekapital 31.3 20 000,00 20 000,00 Ackumulerade vinstmedel 1.4 440 128,60 352 000,00 Dividendutdelning -113 300,00-350 000,00 Anskaffning av egna aktier -300 000,00 0,00 Ackumulerade vinstmedel 31.3 26 828,60 2 000,00 Räkenskapsperiodens vinst -52 492,72 438 128,60 Eget kapital sammanlagt -5 664,12 460 128,60 Utredning av att det egna kapitalet räcker till enligt Aktiebolagslagens 20 kap 23 2 moment. Eget kapital enligt balansräkningen -5 664,12 Balansvärde för aktierna i Bostads Ab Tuohikontti -25 500,00 Gängse värde på aktierna i Bostads Ab Tuohikontti 65 000,00 Justerat eget kapital 31.3.2008 33 835,88 Som gängse värde har använts det gängse värde som en AFM-fastighetsförmedlare gett 15.4. 2008 i ett värderingsinstrument.