Dags att deklarera. Näringsverksamhet

Transkript

1 2006 Dags att deklarera Näringsverksamhet utan årsbokslut Innehåll Så här använder du broschyren, sidan 2 Blankett och A, sidan 4 Blankett N6, sidan 18 Inkomstdeklaration 1, sidan 24 Exempelsamling, sidan 26 Deklarera på Internet, se sista sidan Besök vår webbplats 1

2 Så här använder du broschyren Denna broschyr vänder sig till dig som ska deklarera enskild och inte har upprättat årsbokslut, dvs. du har en årsomsättning som normalt inte överstiger 20 prisbasbelopp (2005: kr). Broschyren ger inte fullständig information om vilka bestämmelser som gäller. Ytterligare information finns i broschyren Inkomst av, Blanketten används av dig som ska redovisa inkomst av och som inte har gjort årsbokslut. Inkomst av kan vara inkomster från jordbruk, hyresfastighet eller från en rörelse som du bedriver. På blanketten ska du redovisa samtliga intäkter i verksamheten som ska tas upp och kostnader som ska dras av. När du fått fram resultatet från verksamheten ska detta justeras med skattemässiga avdrag, avsättningar, varefter du får fram det resultat som du ska betala skatt på. Detta resultat ska du ta upp på sidan 2 på Inkomstdeklaration 1 (INK1). Har du mer än en verksamhet? Den som har mer än en verksamhet, t.ex. ett jordbruk och en hyresfastighet, vill ibland redovisa dessa verksamheter var för sig, se exempel på sidan 4. Skattemässigt ingår båda verksamheterna i samma, varför det är det totala överskottet eller det totala underskottet som ska tas upp på blankett INK1. På blankett A kan du redovisa resultatet av t.ex. en hyresfastighet före skattemässiga avdrag. Resultatet för du sedan in på blankett, och där gör du de skattemässiga justeringarna. Detta innebär att du endast ska lämna en blankett men kan ha flera A. Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. N6 SKV 2160 utgåva Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer A. Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och fördelningsbelopp Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets ingång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Samråd enligt SFS har skett med Näringslivets Regelämnd. Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott av vid beskattningsårets ingång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret % av expansionsfonden vid 2005 års taxering Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Särskild post Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Kapitalunderlag för räntefördelning Beräkning av fördelningsbelopp * Positivt kapitalunderlag x 8,95 % ( positivt fördelningsbelopp) Negativt kapitalunderlag x 4,95 % ( negativt fördelningsbelopp) Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Summa fördelningsbelopp Dags att deklarera Näringsverksamhet, SKV 283 och SKV 285. Fyll i/lämna blanketten på: Positivt fördelningsbelopp Negativt fördelningsbelopp förs till kod 880 på /N2 och till kod 55 på INK1** sidan 2 Utnyttjat positivt fördelningsbelopp förs till kod 822 på /N2 och till kod 52 på INK1** sidan 2 Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering Överskott (positivt) Underskott (negativt) Räntefördelning och expansionsfond taxeringen 2006 Bilaga till blanketterna och N2 B. Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond samt förändring av expansionsfond Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets utgång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång enligt /N2 Den skattskyldiges namn Inkomst av Rättelsedatum (år, mån, dag) Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art bedrivs aktivt Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Utgifter och förändring av leverantörsskulder Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 SKV 2151 utgåva Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret 2005 Kapitalunderlag Beräkning av expansionsfond Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan 39 Utan årsbokslut taxeringen bedrivs passivt Antal egna arbetstimmar Särskild post Övriga lokal och fastighetsutgifter 144 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Min andel av resultatet Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make * Kalenderår 2005 Räkenskapsår Verksamhet bedrivs i utlandet Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Expansionsfond Överskott ()/ Underskott () multiplicerat med 138,89% Expansionsfond vid årets ingång Ökning av expansionsfond förs till kod 834 på /N2 och till kod 128 på INK1** sidan 2 Minskning av expansionsfond förs till kod 878 på /N2 och till kod 132 på INK1** sidan 2 Expansionsfond vid årets utgång * ** Rättelsedatum (år, mån, dag) Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Överskott (positivt) Underskott (negativt) Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller understiger (/) kr och då på hela beloppet. Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsbeloppet korrigeras i motsvarande grad. Inkomstdeklaration 1 Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Överskott ()/ Underskott () Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Fr.o.m. T.o.m Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Sjukpenning hänförlig till denna Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller Personnr redovisningsansvarig * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Resultat ** *** **** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. Inkomstdeklaration 1 Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. N6 2

3 Skatteregler för enskilda näringsidkare, (SKV 295). På sidorna 2631 finns exempel på hur en konsult, en jordbrukare, en affärsinnehavare och en fastighetsägare fyller i sin blankett. Räntefördelning och expansionsfond, N6 Blankett N6 är en bilaga till. Den använder du för att räkna ut kapitalunderlag för räntefördelning och expansionsfond. Dessa underlag, som är skillnaden mellan tillgångar och skulder beräknade på visst sätt, använder du för att göra skattemässiga avdrag och avsättningar. Om du inte utnyttjar reglerna om räntefördelning eller expansionsfond, och inte heller ska göra negativ räntefördelning, behöver du inte lämna blankett N6. Inkomstdeklaration 1 (INK1) På baksidan av inkomstdeklarationen ska du redovisa din inkomst av. Person/Organisationsnummer 8 Näringsverksamhet Överskott av aktiv Underskott av aktiv Överskott av passiv Underskott av passiv Inkomster för vilka uppdragsgivare betalar socialavgifter Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader Underlag för expansionsfondsskatt Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader 9 Detta gröna fält gäller enbart Enskild verksamhet Handelsbolag 104 Enskild verksamhet Handelsbolag 128 Tax.år Räntefördelning 2006 Positiv räntefördelning Belopp från kod 877 på N6 eller N3A Negativ räntefördelning Belopp från kod 862 på N6 eller N3A Enskild verksamhet Handelsbolag Enskild verksamhet Handelsbolag Bruttoinkomst Kostnader Anställdas Eget Ökning Minskning Hyreshus, bostäder/ Tomt för hyreshus Övriga upplysningar Allmänna avdrag () Underskott av aktiv som du får kvitta mot förvärvsinkomst. Underskott som du redovisar här ska inte redovisas i rutorna 125 eller 129. Nedsättning av egenavgifter Generellt nedsättningsbelopp Regionalt nedsättningsbelopp endast nedsättningsberättigad i stödområde. Moms Moms som du inte ska redovisa i skattedeklarationen Underlag för fastighetsskatt Hyreshus, lokaler Industri eller elproduktionsenhet 0,5 % 0,25 % 140 Utgående Avdragsgill ingående Obs! Om du lämnar Nblanketter eller blankett K10 elektroniskt ska du inte skicka samma bilagor på papper. Vänta ett tag! Har du tittat på specifikationen om du kan deklarera via telefon, sms eller Internet i stället? ,0 % 0,5 % Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. 90 N6 SKV 2160 utgåva Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer A. Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och fördelningsbelopp Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets ingång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Samråd enligt SFS har skett med Näringslivets Regelämnd. Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott av vid beskattningsårets ingång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret % av expansionsfonden vid 2005 års taxering Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Särskild post Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Kapitalunderlag för räntefördelning Beräkning av fördelningsbelopp * Positivt kapitalunderlag x 8,95 % ( positivt fördelningsbelopp) Negativt kapitalunderlag x 4,95 % ( negativt fördelningsbelopp) Sparat fördelningsbelopp från 2005 års taxering Summa fördelningsbelopp Positivt fördelningsbelopp Dags att deklarera Näringsverksamhet, SKV 283 och SKV 285. Fyll i/lämna blanketten på: Negativt fördelningsbelopp förs till kod 880 på /N2 och till kod 55 på INK1** sidan 2 Utnyttjat positivt fördelningsbelopp förs till kod 822 på /N2 och till kod 52 på INK1** sidan 2 Ev. kvarvarande positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering Överskott (positivt) Underskott (negativt) Räntefördelning och expansionsfond taxeringen 2006 Bilaga till blanketterna och N2 B. Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond samt förändring av expansionsfond Din del av tillgångar och skulder som ingår i en vid beskattningsårets utgång Hälften av medel på skogskonto Sådana andelar där vinsten vid försäljning beskattas i inkomstslaget Värde av fastighet enligt sidan 2 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) Övriga tillgångar Skulder Ersättningsfonder Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång Andra obeskattade reserver Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång enligt /N2 Icke varaktiga kapitaltillskott till en under beskattningsåret 2005 Kapitalunderlag Beräkning av expansionsfond Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan 39 Särskild post Expansionsfond multiplicerat med 138,89% Expansionsfond vid årets ingång Ökning av expansionsfond förs till kod 834 på /N2 och till kod 128 på INK1** sidan 2 Minskning av expansionsfond förs till kod 878 på /N2 och till kod 132 på INK1** sidan 2 Expansionsfond vid årets utgång * ** Rättelsedatum (år, mån, dag) Övergångspost vid 1995 års taxering (ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Överskott (positivt) Underskott (negativt) Tips! På finns och N6 som interaktiva formulär. Det innebär att du får hjälp med summeringar när du fyller i blanketten. Du kan även lämna och N6 som elektronisk bilaga om du deklarerar på Internet. Läs mer på baksidan av denna broschyr Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller understiger (/) kr och då på hela beloppet. Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsbeloppet korrigeras i motsvarande grad. Inkomstdeklaration 1 N6 3

4 Så här fyller du i blanketterna Blankett och A Inkomst av utan årsbokslut Flera verksamheter I din kan du bedriva flera verksamheter, t.ex. detaljhandel i viss bransch, jordbruk och fastighetsförvaltning. Oavsett hur många verksamheter du bedriver ska du redovisa det sammanlagda resultatet av dessa på en enda blankett, t.ex.. Det kan vara praktiskt att lämna deklarationsuppgifter för varje verksamhet för sig. Om du t.ex. är delägare i ett eller flera enkla bolag med separat bokföring för varje verksamhet, kanske du tycker att det är lättare att lämna en blankett för varje verksamhet. I så fall kan du använda blankett A, såvida verksamheten inte avslutas med årsbokslut. Exempel Sven driver en målerifirma. Han är dessutom delägare i en skogsfastighet. Sven sköter bokföringen själv. Den avslutas inte med årsbokslut. Eftersom Sven arbetar heltid i målerifirman redovisar han den på blankett. Resultatet av verksamheten framgår vid kod 798. Skogsfastigheten har också enkel bokföring. Sven redovisar sin del av skogsfastigheten ( kr) på blankett A. Han redovisar resultatet (överskott) av denna verksamhet vid kod 881 och för över det till blankett vid kod 813. Flera verksamheter För över resultatet till blankett På blankett A räknar du ihop resultatet vid kod 881 om det är överskott, och vid kod 882 om det är underskott. Dessa belopp för du sedan över till kod 813 eller kod 814 på blankett. 4

5 Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) 146 Numrering vid fler A 11 Fr.o.m. 12 T.o.m. A Verksamhetens art Antal egna arbetstimmar Personnr redovisningsansvarig * Verksamhet bedrivs 145 i utlandet Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Utgifter och förändring av leverantörsskulder Sven Jansson Skogsbruk * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummer. Varor och material Anställd personal SKV 2162 utgåva A Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Övriga lokal och fastighetsutgifter Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar och avdrag enligt specifikation på sidan Utgående lager samt utgående upplupna 180 Ingående lager samt ingående upplupna 181 Utgående upplupna kostnader och 182 Ingående upplupna kostnader och 183 Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning 783 Resultat av verksamheten 798 Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet 800 Min andel av resultatet 799 Värde av fri bil, fri bostad 802 Resultat av verksamheten Överskott förs in vid kod 813 på blankett eller N2 881 Underskott förs in vid kod 814 på blankett eller N Den skattskyldiges namn Person/Organisationsnummer Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Utgifter och förändring av leverantörsskulder Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader ** Ränteinkomster och ränteutgifter förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon Ränteutgifter del av dessa ** i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. SKV 2151 utgåva Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) 822 Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) 880 Återföring från periodiseringsfond 875 Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) 834 Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) 878 Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Kalenderår 2005 Räkenskapsår Kalenderår Räken 11 Fr.o.m. 12 T.o.m. Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV skapsår Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art Antal egna arbetstimmar Personnr redovisningsansvarig * 140 Måleri bedrivs passivt 145 i utlandet Verksamhet bedrivs 143 X bedrivs aktivt 144 * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt Inkomster och förändring av eget personnummmer. kundfordringar Övriga lokal och fastighetsutgifter Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Sven Jansson Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller ** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. *** Inkomstdeklaration 1 **** Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. Forts. på nästa sida. 5

6 Forts. blankett och A Allmänna uppgifter Rättelsedatum Om du behöver rätta någon uppgift i en redan inlämnad eller Ablankett, måste du lämna en helt ny blankett. Vid kod 39 på den rättade blanketten fyller du i rättelsedatum med år, månad och dag. Observera att du måste fylla i samtliga förekommande uppgifter på blanketten och inte bara de rättade uppgifterna. Kalenderår eller räkenskapsår Räkenskapsår ska normalt sammanfalla med kalenderår. Detta innebär att du ska sätta kryss i rutan för Kalenderår I rutan Räkenskapsår sätter du kryss bara om en har påbörjats under eller upphört under I dessa fall fyller du även i den tid (fr.o.m. t.o.m.) som du bedrivit verksamheten. Verksamhet Fyll i arten av verksamheten vid kod 140. En kort beskrivning räcker, t.ex. blomsterhandel, fastighetsförvaltning, lantbruk. Kryssa vid kod 145 om du bedriver verksamhet utomlands. Egen arbetsinsats Vid kod 141 fyller du i det ungefärliga antalet egna arbetstimmar som du arbetat i en. Om du redovisar en på olika blanketter (flera verksamheter) ska du fylla i det sammanlagda antalet egna arbetstimmar för alla verksamheterna på huvudblanketten. Enskild är antingen aktiv eller passiv. Om du bedriver flera verksamheter ska du göra en samlad bedömning för dessa för att få fram om hela en varit aktiv eller passiv. Se nedan under rubrikerna aktiv och passiv. Sätt kryss vid kod 143 om du bedrivit en aktivt, och vid kod 144 om du bedrivit den passivt. Aktiv En är aktiv om näringsidkaren arbetat minst en tredjedel (ca 500 timmar) av normal årsarbetstid i verksamheten, eller om verksamheten huvudsakligen baseras på den egna arbetsinsatsen. Passiv Om du inte varit aktiv i verksamheten enligt ovan är det fråga om passiv. Självständig i utlandet räknas normalt som passiv, läs vidare i broschyren SKV 291. Gemensam verksamhet Om du tillämpar förenklat uppgiftslämnande vid gemensam verksamhet eller i enkelt bolag ska du vid kod 142 ange personnumret på den redovisningsansvarige, dvs. den som redovisar samtliga inkomster och utgifter för den gemensamma verksamheten. Observera, om det är du som är redovisningsansvarig anger du ditt eget personnummer. Se vidare sidan 8 vid. Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Vid kod 150 redovisas samtliga kontanta inkomster i verksamheten som är momspliktiga. Vid denna kod ska du även ta upp förändringen av kundfordringarna. Mall för beräkning (belopp exkl. moms): Kontanta inbetalningar under beskattningsåret Kundfordringar vid beskattningsårets utgång Kundfordringar vid beskattningsårets ingång Summa, förs in vid kod 150 Se även exempel 1 sidan Ränteinkomster samt övriga momsfria inkomster Vid kod 151 ska samtliga inkomster som inte är momspliktiga redovisas. Det är t.ex. hyresintäkter, ränteintäkter och en del former av bidrag. Du som har hyresintäkter från fastighet och som frivilligt momsregistrerat dig, ska redovisa dessa hyresinkomster vid kod 150. Värdet av uttagna varor och tjänster Har du tagit ut varor för privat bruk, ska du redovisa detta vid kod 152. Det gäller oavsett om uttaget har bokförts eller inte. Har du medgivits avdrag för ingående moms när den uttagna varan köptes in, ska du också uttagsbeskattas för moms (i princip som om varan hade sålts). Först fastställer du marknadsvärdet inkl. moms för de uttagna varorna. Uttagsbeskattad moms beräknas på anskaffningseller tillverkningsvärdet. Är marknadsvärdet lägre får beräkningen göras utifrån detta värde. Vid kod 152 för du in marknadsvärdet inkl. moms minus beräknad uttagsbeskattad moms. Om du redovisar moms i inkomstdeklarationen ska du också ta upp uttagsbeskattad moms på sidan 2 vid kod 77, 114 eller 115, tillsammans med den utgående moms som du har hämtat från bokföringen. Se vidare i Momsbroschyren (SKV 552). Beställ på direktval

7 Utgifter och förändring av leverantörsskulder Vid koderna och 194 ska du redovisa kontanta utgifter och förändringen av leverantörsskulderna. Vid respektive kod för du in summan av: årets kontanta utgifter plus leverantörsskulderna vid årets utgång minus leverantörsskulderna vid årets ingång. Om du är skattskyldig till moms ska du redovisa belopp exkl. moms. Se även exempel 1 sid Varor och material Kontanta inköp av varor och material för verksamheten redovisas vid kod 170. Exempel: Handelsföretag redovisar inköp av varor. Tillverkande företag redovisar inköp av material och legoarbeten. Tjänsteföretag redovisar utgifter för konsulter. Maskinanknutna företag, t.ex. åkerier och entreprenörer, redovisar utgifter för maskinparken. Anställd personal Kostnaden för arbetskraft anges vid kod 171. I detta belopp medräknas all kontant utbetalning till anställda i form av lön, förmåner och kostnadsersättningar av olika slag. Hit hänförs också kostnaden för arbetsgivaravgifter, försäkringar och pensionskostnader för anställda. Bilutgifter (inklusive billeasing) Driftskostnader för bil, inklusive billeasing, redovisas vid kod 172. Reparation av byggnad Vid kod 173 redovisas direkt avdragsgilla kostnader för reparation och underhåll av byggnader och markanläggningar, som tillhör verksamheten. Se vidare i broschyren Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295). Beställ på direktval Övriga lokal och fastighetskostnader Vid kod 194 redovisas övriga lokal och fastighetskostnader som inte redovisas vid kod 173. Observera att merkostnader för näringslokaler i den egna fastigheten som inte redovisas som tillgång i verksamheten ska dras av vid kod 806. Övriga avdragsgilla utgifter Utgifter för verksamheten utöver dem som du redovisat vid koderna , ska du ta upp vid kod 175. Det kan t.ex. vara utgifter för hyra och reparationer, inventarier, förbrukningsmaterial, telefon, kontorskostnader, försäkringar, reklam Den skattskyldiges namn Inkomst av Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Person/Organisationsnummer Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art bedrivs aktivt Utgifter och förändring av leverantörsskulder Avskrivningar enligt specifikation på sidan bedrivs passivt Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Övriga lokal och fastighetsutgifter Utgående lager samt utgående upplupna intäkter och föru Antal egna arbetstimmar Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Egen * 145 Kalenderår 2005 Räkenskapsår Verksamhet bedrivs i utlandet Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Överskott ()/ Underskott () Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Fr.o.m. T.o.m Personnr redovisningsansvarig * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. 7 Forts. på nästa sida.

8 Forts. blankett och A Periodiseringar Inkomster och utgifter ska påverka resultatet det år de hänför sig till. Om du t.ex. har sålt en vara under år 2005, men fått betalt under år 2006, ska denna försäljning påverka resultatet år Vid koderna 176 och gör du dessa s.k. periodiseringar. Se exemplen 1 4 på sidan 9 och ifyllnadsexemplen 1 4 på sidorna Avskrivningar gör du vid kod 176. Beloppet hämtas från sidan 2. Ut och ingående lager tar du upp vid koderna Med lager menas tillgångar som ska omsättas eller förbrukas i verksamheten. Det värde som lagret värderades till föregående år anges vid kod 181. Vid kod 180 anges det belopp lagret värderats till vid utgången av beskattningsåret. Samma belopp anges också på sidan 2 vid kod 858. Har du sålt varor eller utfört tjänster under år 2005, men ställt ut faktura och fått betalt under år 2006, ska detta belopp tas upp vid kod 180 (upplupna intäkter). Vid denna kod ska du även ta upp utgifter som du betalat under år 2005, och som ingår i någon av utgiftskoderna ovan, om utgiften är hänförlig till år 2006 (förutbetalda kostnader). Se exemplen 1 och 2 på sidan 9. Har du vid föregående (2005) års taxering redovisat motsvarande utgående upplupna intäkter eller förutbetalda kostnader vid kod 180 ska dessa belopp anges vid kod 181. Vid kod 182 gör du avdrag för utgifter som gäller köp gjorda år 2005, men där faktura har mottagits och betalats under år 2006 (upplupna kostnader). Vid denna kod gör du även avdrag för inkomster som du har fått under år 2005, och som ingår i kod 150 eller 151, men som avser varor som levererats eller tjänster som utförts under år 2006 (). Se exemplen 3 och 4 på sidan 9. Har du vid föregående (2005) års taxering vid kod 182 redovisat motsvarande upplupna kostnader eller förutbetalda intäkter vid årets slut, ska dessa belopp anges vid kod 183. Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag Vid kod 783 tar du upp tidigare gjorda värdeminskningsavdrag som ska återföras i samband med att du deklarerar kapitalvinst när du sålt näringsfastighet. Mer information finns i broschyren Försäljning av näringsfastighet (SKV 313). Beställ på direktval Verksamhetens totala resultat anger du vid kod 798. Gemensam verksamhet/redovisning I vissa fall vid samägande (gemensam verksamhet, t.ex. för makar) och i enkla bolag, kan det vara praktiskt med en gemensam redovisning av verksamheten. Någon av delägarna utses till redovisningsansvarig, dvs. att redovisa samtliga inkomster och utgifter, skattemässiga avskrivningar och övriga justeringar för den gemensamma verksamheten. Verksamhetens totala resultat framgår av kod 798. Delägaren som totalredovisar verksamheten drar bort övriga delägares andelar av resultatet vid kod 800. Övriga delägare redovisar i sådana fall endast sin del av resultatet vid kod 799. Vid samägande med gemensam redovisning, och vid redovisning av enkelt bolag, ska samtliga delägare vid kod 142 lämna uppgift (personnummer) om vem som lämnar fullständig redovisning. Exempel Makarna Linda och Anders bedriver gemensam verksamhet. Linda är redovisningsansvarig för verksamheten. Båda makarna ska vid kod 142 ange Lindas personnummer. Linda fyller sedan i hela N2 blanketten. Den del av resultatet som ska fördelas på Anders drar hon bort vid kod 800. Anders börjar sin redovisning vid kod 799 där han fyller i sin del av resultatet. Moms för gemensam verksamhet Om samtliga delägare så önskar kan en av dessa registrera sig som ensam redovisningsansvarig för den gemensamma verksamhetens moms, s.k. representantredovisning. I sådana fall får momsen inte redovisas i inkomstdeklarationen. Representanten ska i stället redovisa hela verksamhetens moms i skattedeklaration. Är representanten däremot inte särskilt registrerad till moms ska varje delägare redovisa sin del av verksamhetens in och utgående moms. Det görs i inkomstdeklarationen eller i skattedeklaration beroende på vilket redovisningssätt delägaren har valt. Inkomstfördelning mellan makar Reglerna om inkomstfördelning mellan makar skiljer mellan gemensam verksamhet och verksamhet med medhjälpande make. Om makarna har likvärdig ställning i verksamheten med hänsyn till arbetsuppgifter, utbildning anses den gemensamt bedriven. Medhjälpande make I verksamhet med medhjälpande make har den ena en ledande ställning och anses ha drivit verksamheten. Den andra maken har ställning som medhjälpare. I verksamhet med medhjälpande make ska den make som ansvarar för verksamheten lämna samtliga näringsuppgifter. Inkomstfördelning mellan makar sker vid koderna 813 och 814. Observera! Den som redovisar inkomst som medhjälpande make, ska lämna uppgift om den andra makens personnummer vid kod

9 Den skattskyldiges namn Inkomst av Person/Organisationsnummer Verksamhetens art bedrivs aktivt Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster Värdet av uttagna varor och tjänster Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Utgifter och förändring av leverantörsskulder bedrivs passivt Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Exempel 1 upplupna intäkter Kalenderår 2005 Räkenskapsår Antal egna arbetstimmar Verksamhet bedrivs i utlandet Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Fr.o.m. T.o.m I december år 2005 sålde Olle varor på kredit för kr (exkl. moms). I januari år 2006 skickade han fakturan till kunden. Försäljningen finns därför inte med i beloppet som han redovisar vid kod 150. Eftersom intäkten hänför sig till år 2005 ska Olle ta upp kr vid kod 180. Vid nästa års taxering ska samma belopp tas upp vid kod 181. * Personnr redovisningsansvarig * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Exempel 2 förutbetalda kostnader I december år 2005 betalade Olle kr i hyra för perioden januari till mars år Beloppet ingår i kod 194. Utgiften ska inte påverka resultatet år Av denna anledning tar Olle upp kr vid kod 180. Vid nästa års taxering ska samma belopp tas upp vid kod 181. SKV 2151 utgåva Varor och material Anställd personal Bilutgifter (inkl. billeasing) Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Övriga lokal och fastighetsutgifter Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Återföring från periodiseringsfond Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan 2 Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller 102. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod 809 ** *** **** Exempel 3 upplupna kostnader Olle betalar räntan för ett lån i efterskott, två gånger per år med kr per förfallodag. Förfallodagar är 30/3 och 30/9. Vid räkenskapsårets utgång 31/ är den förfallna men ännu inte betalda räntan kr (räntan för oktober till december). Periodiseringen av den upplupna räntan som avser räkenskapsåret gör Olle genom att ta upp kr vid kod 182. Vid nästa års taxering måste Olle ta upp denna periodiserade ränta på kr vid kod 183, och han får avdrag för beloppet kr vid kod 174 för betalningen som görs den 30/ Exempel Olle har fått in hyra med kr den 1 november 2005 som avser perioden 1/ / Hela den inbetalda hyran har Olle redovisat vid kod 151. Av hyresinkomsten hör kr till år 2005 och kr till år Beloppet kr som ska påverka resultatet först under 2006 måste periodiseras. Olle ska därför redovisa kr vid kod 182. I 2007 års deklaration tar Olle upp dessa periodiserade hyror som en ingående förskottshyra vid kod Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. Inkomstdeklaration 1 Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. Forts. på nästa sida. 9

10 Forts. blankett och A Övriga justeringar, forts. Värde av fri bil, fri bostad Vid kod 802 redovisar du: Värde av bil och bostadsförmåner. Eventuella övriga förmåner. Uttag från konton Vid kod 153 redovisar du uttag från olika konton som medfört uppskov med beskattning av vissa intäkter. Avdraget vid kod 822 får inte vara större än överskottet på raden ovanför. Om en upphör utan att överföras till annan gäller inte denna begränsning, se vidare broschyren Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295). Samma belopp som du drar av i en ska du lägga till på huvudblanketten INK1, sidan 2, vid kod 52. Hur du beräknar räntefördelningen framgår på sidan 18. Här tar du upp uttag från skogskonto skogsskadekonto upphovsmannakonto. Resultat från annan verksamhet Om du särredovisat flera verksamheter i en ska du göra tillägg vid kod 813 för överskott från annan verksamhet, och avdrag vid kod 814 för underskott av annan verksamhet som du redovisat på särskild blankett (A eller N2A). Outnyttjat underskott Om du fick underskott i en föregående år fyller du i beloppet vid kod 809. Beloppet hämtar du från kod 854 i förra årets deklaration. Resor Vid kod 806 gör du avdrag för t.ex. resekostnader mellan bostaden och en efter att dessa reducerats med kr. Har du även kostnad för resor på grund av anställning ska reduceringen av avdraget göras i första hand under inkomst av tjänst. Vid kod 806 drar du även av andra egna kostnader i verksamheten. Det kan t.ex. vara merkostnader för näringslokaler i den egna fastigheten, kostnader för användande av egen bil i verksamheten, ökade levnadskostnader Dessa kostnader dras av utan begränsningen på kr. Inbetalning till konton Vid kod 177 gör du avdrag för inbetalning till olika konton som tillåter uppskov med beskattning av vissa intäkter. Här tar du upp inbetalning till skogskonto skogsskadekonto upphovsmannakonto. Positiv räntefördelning Vid kod 822 får du göra avdrag för positiv räntefördelning. Den positiva räntefördelningen är frivillig. Negativ räntefördelning Vid kod 880 ska du göra tillägg för negativ räntefördelning. Till skillnad mot positiv räntefördelning är den negativa räntefördelningen tvingande. Samma belopp som du lägger till i en ska du dra av på huvudblanketten INK1, sidan 2, vid kod 55. Läs på sidan 18 hur du beräknar räntefördelningen. Återföring från periodiseringsfond Vid kod 875 återför du periodiseringsfonder till beskattning. En periodiseringsfond ska i sin helhet vara återförd senast under det sjätte beskattningsåret efter det beskattningsår då avdraget gjordes. Du bestämmer själv under sexårsperioden när och med vilka delbelopp du vill att återföringen ska göras. Har du gjort en avsättning vid 2000 års taxering och inte återfört hela fonden måste du återföra beloppet vid 2006 års taxering. Om du slutat driva måste alla tidigare års avsättningar återföras. Har du tidigare år gjort avsättning till periodiseringsfond som ännu inte har återförts vid kod 875, ska det belopp som kvarstår från varje års avdrag redovisas på sidan 2 vid koderna Återföringen, som du redovisar vid kod 875, kan t.ex. användas för att utjämna ett underskott eller för att hålla en jämn resultatnivå mellan olika år. Avsättning till periodiseringsfond Vid kod 831 gör du avdrag för avsättning till periodiseringsfond med högst 30 % av ens överskott. Med överskott avses i detta sammanhang det resultat som en visar innan du gör avdraget vid kod 831. Det avdrag du gör vid kod 831 ska du också redovisa vid Periodiseringsfonder, kod 346 på sid 2. 10

11 Förändring Den skattskyldiges av expansionsfond namn Vid kod 834 får du göra avdrag i samband med en Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. ökning av expansionsfond. Person/Organisationsnummer Samma belopp som du gör avdrag för ska du även redovisa på inkomstdeklarationen INK1, sidan 2 vid kod 128. På avdraget belopp ska du betala expansionsfondsskatt med 28 %. Dags att deklarera Näringsverksamhet, Utan årsbokslut, SKV 283. Fyll i/lämna blanketten på: Verksamhetens art bedrivs aktivt Inkomster och förändring av kundfordringar Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga inkomster Ränteinkomster ** samt övriga momsfria inkomster bedrivs passivt Inkomst av Utan årsbokslut taxeringen Rättelsedatum (år, mån, dag) Antal egna arbetstimmar Kalenderår 2005 Räkenskapsår Outnyttjat underskott från tidigare år Avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats över kr 11 Fr.o.m. 12 T.o.m Personnr redovisningsansvarig * Verksamhet bedrivs 145 i utlandet * Vid redovisning av gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummmer. Värdet av uttagna varor och tjänster Utgifter och förändring av leverantörsskulder Varor och material Anställd personal Inbetalning till skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott ()/ Underskott () Positiv räntefördelning enligt beräkning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan.**** (Beloppet förs även till kod 52 på INK 1***) Negativ räntefördelning enligt beräkning på blankett N6 (beloppet förs även till kod 55 på INK 1***) Bilutgifter (inkl. billeasing) 172 Återföring från periodiseringsfond 875 Reparation och underhåll av markanläggningar och byggnader Övriga lokal och fastighetsutgifter Överskott ()/ Underskott () Avsättning till periodiseringsfond dock högst 30 % av överskott ovan. Beloppet förs även in vid kod 346 på sidan Ränteutgifter ** Övriga avdragsgilla utgifter Periodiseringar Avskrivningar enligt specifikation på sidan 2 Utgående lager samt utgående upplupna Ingående lager samt ingående upplupna Utgående upplupna kostnader och Ingående upplupna kostnader och Övriga justeringar Återföring av värdeminskningsavdrag vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning Överskott ()/ Underskott () Ökning av expansionsfond enligt utredning på blankett N6, dock högst överskott vid raden ovan (beloppet förs även till kod 128 på INK 1***) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till kod 132 på INK 1***) Egen pensionsförs.premie ** i en. Beloppet förs till INK1*** sidan 2, kod 120 Beräknad särskild löneskatt (24,26%) på ovanstående pensionsförsäkringspremie Vid 2005 års taxering medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt enligt slutskattebesked 2005 Överskott ()/ Underskott () Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt SKV 2151 utgåva Resultat av verksamheten Vid gemensam verksamhet/redovisning. Avgår annans andel av resultatet Min andel av resultatet Värde av fri bil, fri bostad Uttag från skogs/skogsskade/upphovsmannakonto Överskott av annan verksamhet från A/ N2A och min andel som medhjälpande make Underskott av annan verksamhet från A/ N2A och andel till medhjälpande make Sjukpenning hänförlig till denna Vid underskott, utnyttjat underskott, t.ex. konstnärlig, nystartad verksamhet och kapitalvinst näringsfastighet. Resultat Överskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 100 eller 102. Kvarvarande underskott. Överförs till INK1*** sidan 2, kod 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till kod ** Ränteinkomster, ränteutgifter och pensionssparande förtrycks i inkomstdeklarationen. Om du tagit upp/dragit av någon del av dessa i en, måste du ändra i inkomstdeklarationen. *** Inkomstdeklaration 1 **** Om en upphör gäller inte nämnda begränsning. 11 Forts. på nästa sida.

12 Forts. blankett och A Övriga justeringar, forts. Avdraget medges endast om beloppet på blankett N6 vid kod 868 överstiger beloppet vid kod 865. Avdraget får inte heller överstiga överskottet i en innan du gör avdraget vid kod 834. Du ska dessutom redovisa avdraget på blanketten N6 vid kod 879. Se vidare på sidan 22 i broschyren. Vid kod 878 redovisar du inkomst i samband med en minskning av expansionsfond. Samma belopp som du tar upp som inkomst ska du även fylla i på inkomstdeklarationen, sidan 2 vid kod 132. På det belopp som du tar upp som inkomst får du tillbaka expansionsfondsskatt med 28 %. Du är tvingad att minska din expansionsfond och redovisa en inkomst om beloppet på blanketten N6 vid kod 868 understiger beloppet vid kod 865. Se vidare på sidan 22 i broschyren. Du kan också frivilligt välja att minska din expansionsfond och redovisa en inkomst, t.ex. för att utjämna ett underskott eller för att hålla en jämn resultatnivå mellan olika år. Observera att eventuell löneskatt på pensionskostnader inte ska medräknas. Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt Vid kod 823 får du göra ett schablonmässigt beräknat avdrag för de avgifter som du kan förväntas bli påförd för beskattningsåret. Hur stor avgiften blir beror bl.a. på om du har aktiv eller passiv. Om du har aktiv ska du normalt betala egenavgifter med cirka 31 % på överskottet. För de egenavgifter som du ska betala får du göra ett schablonmässigt avdrag med högst 25 % av det resultat som en visar före kod 823. Om du har passiv eller om du fyllt 65 år före 2005 års ingång är löneskatten 24,26 %. Du får därför göra ett schablonmässigt avdrag med högst 20 % av det resultat som en visar före kod 823. Egen pensionsförsäkringspremie Om du bedriver aktiv får du vid kod 820 dra av utgifter för din egen pensionsförsäkring. Samma belopp ska du också fylla i på inkomstdeklarationen INK1, sidan 2 vid kod 120. Har du endast inkomst av får du göra avdrag för pensionsförsäkringspremier med ett halvt prisbasbelopp, dvs kr, plus högst 35 % av inkomsten. Med inkomsten menas här inkomsten av en före avdragen vid koderna 820, 821 och 823. Avdraget får inte överstiga kr (10 prisbasbelopp). Du kan alternativt använda förra årets inkomster som underlag för beräkningen av årets avdrag. Mer information finns i Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295). Beställ på direktval Beräknad särskild löneskatt Vid kod 821 gör du avdrag för beräknad särskild löneskatt på avdragen egen pensionsförsäkringspremie. Skatten är 24,26 % av den vid kod 820 avdragna premien. Avstämning av egenavgifter Vid kod 818 tar du upp som inkomst det schablonavdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt som du gjorde i förra årets deklaration vid kod 823. Vid kod 819 fyller du i de egenavgifter eller den särskilda löneskatt som du blivit påförd vid 2005 års taxering. Dessa belopp framgår i regel av slutskattebeskedet enligt 2005 års taxering, S04. Sjukpenning Vid kod 824 lägger du till den sjukpenning som du fått från försäkringskassan om den grundar sig på inkomst av. Underskott som kan kvittas mot andra inkomster Uppkommer ett underskott får det som huvudregel inte kvittas mot andra inkomster. Underskottet får i stället rulllas vidare utan tidsbegränsning och utnyttjas mot framtida överskott. Det finns dock ett antal undantag från huvudregeln. Om det uppkommer ett underskott efter att du har summerat samtliga poster till och med kod 824, Sjukpenning hänförlig till denna, kan underskottet utnyttjas som kvittning mot inkomst av tjänst om underskottet avser aktiv konstnärlig eller litterär verksamhet. Avdraget görs på inkomstdeklarationen INK1, sidan 2 vid kod 45. kvittning mot inkomst av tjänst om underskottet avser nystartad aktiv som påbörjats efter ingången av år Högst kr kan utnyttjas årligen. Avdraget görs på huvudblanketten INK1, sidan 2 vid kod 45. kapitalförlust, om det ingår andelshus i en. Kapitalförlusten dras av på blankett K1, punkt 11. kvittning mot vinst vid avyttring av näringsfastighet som tillhör en. Kvittningen görs på blankett K6 eller K7. 12