1 Representation och konferenser 2016h
REPRESENTATION OCH KONFERENSER Föreläsare: Susanne Pålsson, Lennart Salomonsson och Robert Selvaag 2 Representation och konferenser 2016h
REPRESENTATION 3 Representation och konferenser 2016h
REPRESENTATION Omedelbart samband med verksamheten 4 Representation och konferenser 2016h
OMEDELBART SAMBAND Inget avdrag för privata levnadskostnader! Sambandet består av tre delar: tidssamband personsamband ortssamband Samtliga måste vara uppfyllda 5 Representation och konferenser 2016h
TIDSSAMBANDET I anslutning till en förhandling etc före, under eller efter kan inte sparas till ett senare tillfälle Representation vid fel tidpunkt? det omedelbara sambandet brister inget avdrag för utgifterna! 6 Representation och konferenser 2016h
TIDSSAMBANDET Kan vara svårt att visa representation vid jul och andra helger personliga högtidsdagar säsongskort till idrottsevenemang, loger m m 7 Representation och konferenser 2016h
PRAKTIKFALL 1 Tidssambandet Ett företag köper seriebiljetter till hockey för representation Vid varje match representerar två medarbetare med två kunder Hur bör kostnaden bokföras? Avdrag om biljetterna delas ut till anställda? Avdrag om ingen utnyttjar biljetterna? 8 Representation och konferenser 2016h
PERSONSAMBANDET Deltagarna ska ha direkt anknytning till förhandlingen make eller anhöriga deltar? återkommande representation mot samma personer? med försiktighet avdrag kan vägras! Representation med fel personer? det omedelbara sambandet brister inget avdrag för utgifterna! 9 Representation och konferenser 2016h
PRAKTIKFALL 3 Personsambandet Fyra personer från AB X förhandlar med fyra kunder under en dag AB X bjuder på middag och showbesök (inklusive åtta medföljande) Kostnaden uppgår till 890 kr per/person (14 240 kr exkl moms) Hur stort avdrag får företaget? Finns det någon risk för förmånsbeskattning? 10 Representation och konferenser 2016h
ORTSSAMBANDET Var kan representationen äga rum? där parterna bedriver verksamhet på en annan naturlig plats viktigt att kunna argumentera för denna Representation på fel plats? det omedelbara sambandet brister inget avdrag för utgifterna! 11 Representation och konferenser 2016h
LYXREPRESENTATION Karaktäristiskt för lyxrepresentation höga kostnader särskilda utflykter och evenemang jakter, båtfärder, utlandsresor, loger m m Icke avdragsgilla kostnader det omedelbara sambandet saknas för mycket personlig gästfrihet 12 Representation och konferenser 2016h
REPRESENTATION EXTERN. Affärsförhandling PR-syfte INTERN. Personalfest Informationsmöte Styrelsemöte Revision Bolagsstämma 13 Representation och konferenser 2016h
AVDRAGSRAMAR Avdraget får inte överstiga vad som är skäligt Beloppsbegränsningar för vissa utgifter lunch, middag och supé 90 kr* frukost 60 kr* enbart dryck och enklare förtäring 60 kr* gåvor och teater m m högst 180 kr* golf? *exklusive moms per person 14 Representation och konferenser 2016h
AFFÄRSFÖRHANDLINGAR Externa förhandlingar vid köp och försäljning vid andra frågor för verksamheten Förhandling med ett eller flera företag samtidigt även mellan koncernföretag Inget krav på resultat av förhandlingarna 15 Representation och konferenser 2016h
REPRESENTATIONSTILLFÄLLE Varje dag är ett tillfälle avdrag för flera måltider under samma dag vid förhandling däremellan avdrag för flera aktiviteter under samma dag? nej, endast för högst en per dag 16 Representation och konferenser 2016h
PRAKTIKFALL 7 Representationstillfälle Fyra personer har förhandlat under en dag AB C bjuder på drinkar på en bar, middag på restaurang samt teater Hur stort avdrag får AB C? 17 Representation och konferenser 2016h
PR-SYFTE Representation med PR-syfte företagsjubileum invigning av betydande anläggning demonstration och visning 18 Representation och konferenser 2016h
JUBILEUM OCH INVIGNING Avdragsgilla belopp måltider högst 90 kr* per person skäligt avdrag för övriga kostnader resor, hotell, reklam etc. affärsförbindelser, personal, massmedia Jubileumsfirande under flera dagar har accepterats 25-, 50-, 75- och 100 årsjubileum osv * exklusive moms per person 19 Representation och konferenser 2016h
DEMONSTRATION OCH VISNING Bjuda in t ex kunder, massmedia och en bredare allmänhet avdrag med högst 60 kr* för enklare förtäring skäligt avdrag för övriga kostnader Visning för endast särskilt utvalda kunder extern representation om omedelbart samband avdrag med 90 kr* * exklusive moms per person 20 Representation och konferenser 2016h
PRAKTIKFALL 8 Buffé i samband med visning av en ny produkt Ett företag har bjudit 110 kunder på visningen Hur stort avdrag får företaget? Vilket blir avdraget om endast 60 kunder kommer? Vilken dokumentation kan vara lämplig? 21 Representation och konferenser 2016h
REPRESENTATION MOMSAVDRAG Momsavdraget för en måltid 10,80 kr (12 % x 90 kr) måltid och alkohol 14 kr* eller proportionera KRG mål nr 24-12 visning av en ny bilmodell inte marknadsföring momsavdrag utifrån 1995 års prisram (300 kr exkl moms) * SKV: 0,75 x 90 x 12 % + 0,25 x 90 x 25 % 22 Representation och konferenser 2016h
REPRESENTATION MOMSAVDRAG 1995 (ej vin/sprit) 1996 (inkl vin/sprit) Ej starköl Starköl ingår Extern 300 kr x 12 % 36 kr 300 kr x (12/25 %) 46 kr* 180 kr x (12/25 %) 28 kr** Intern 200 kr x 12 % 24 kr 200 kr x (12/25%) 31 kr*** 180 kr x (12/25 %) 28 kr** Kringkostnader, teater m m 180 kr x momssats 180 kr x momssats * 300 x 0,75 x 12 % + 300 x 0,25 x 25 % ** 180 x 0,75 x 12 % + 180 x 0,25 x 25 % *** 200 x 0,75 x 12 % + 200 x 0,25 x 25 % 23 Representation och konferenser 2016h
EXTERN REPRESENTATION MOMSAVDRAG Affärsmiddag Mat 400 kr Vin/sprit 300 kr Exkl moms 1995: momsavdrag 36 kr 1996: momsavdrag 28 kr Affärslunch.. (ingen alkohol) Mat 250 kr Vin/sprit 0 kr Exkl moms 1995: momsavdrag 30 kr 1996: momsavdrag 22 kr Omprövning? Från 2010! 24 Representation och konferenser 2016h
INTERN REPRESENTATION MOMSAVDRAG Personalfest 1995 års regler Mat 400 kr Vin/sprit 300 kr Exkl moms Momsavdrag 24 kr (12 % x 2/3 x 300 kr) Personalfest 1996 års regler... Mat 400 kr Vin/sprit 300 kr Exkl moms Momsavdrag 28 kr (180 kr x 0,75 x 12 % +180 kr x 0,25 x 25 %) Jämfört med moms på 90 kr, 10,80 kr eller 14 kr! 25 Representation och konferenser 2016h
MARKNADSFÖRING Riktas normalt till en bred allmänhet TV, radio, annonsering, trycksaker, skyltning m m Aktiviteter som riktas till befintliga kunder avdragsgilla driftskostnader/marknadsföring? risk för att avdrag vägras helt? restriktiv praxis! 26 Representation och konferenser 2016h
MARKNADSFÖRING KRS mål nr 1518-1996 förutsättningarna: introduktion av Saab 9000 CD för en exklusiv målgrupp top management egen begränsning av kostnaderna för måltider yrkat avdrag för marknadsföring med 500 000 kr lokalhyra, konsulter, artistuppträdanden 27 Representation och konferenser 2016h
MARKNADSFÖRING KRS mål nr 1518-1996 domskälen: samlad bedömning av kostnaderna bransch, produkt, teknisk nivå, marknadspotential m m arrangemanget valt på kommersiella grunder naturligt för produkten och branschen det huvudsakliga syfte var marknadsföring, och inte representation fullt avdrag för utgifterna 28 Representation och konferenser 2016h
KUNDEVENEMANG Problem med avdragsrätten! endast trevlig samvaro inget avdrag varken marknadsföring eller representation 1. Golftävling (KRG mål nr 1868 1870-05) 2. Julkonsert med kunder (KRS mål nr 1634-12) 3. Teaterbesök med kunder (KRS 8991-14) 29 Representation och konferenser 2016h
KUNDEVENEMANG SAMMANFATTNING Kundevenemang är som huvudregel inte marknadsföring Representation kräver omedelbart samband Argument för avdragsgill representation: visning av produkter och tjänster samt utbildning m m visa beräkningar av förväntade intäkter visa mötesanteckningar, foton, videoinspelningar visa analys av kundrelationer före/efter 30 Representation och konferenser 2016h
INTERN REPRESENTATION Olika betydelser för företaget och personalen Begränsat avdrag Skattefria måltider Fullt avdrag Skattefria måltider Fullt avdrag Skattepliktiga måltider informationsmöten personalfester interna utbildningar interna konferenser arbetsmåltider? övertidsmat? bokslutspizza? intervjuluncher? luncher vid utvecklingssamtal? 31 Representation och konferenser 2016h
INTERN REPRESENTATION FÖRETAGET Begränsat avdrag personalfester och informationsmöten styrelsemöten, revision, bolags- och föreningsstämmor koncerninterna förhandlingar? Fullt avdrag interna kurser och konferenser påkostad middag? skattepliktiga måltider 32 Representation och konferenser 2016h
INTERN REPRESENTATION DE ANSTÄLLDA Fria måltider till personalen skattepliktiga som huvudregel Skattefria måltider kortvariga och tillfälliga sammankomster högst en vecka inte för ofta gemensamma måltider 33 Representation och konferenser 2016h
FEST EFTER INTERN KONFERENS KRJ mål nr 3784 3786-12 Intern endagskonferens med fest (ca 600 kr per person) artister, komiker, dansuppvisning konferensinslagen har varit försumbara nöjesinslagen dominerade avdrag som för personalfest (90 + 180 kr*) * exklusive moms per person 34 Representation och konferenser 2016h
JULBORD VID INTERN KONFERENS KRS mål nr 6895 6898-13 Intern endagskonferens med julbord (ca 1 100 kr per person) arbete till kl 16.15 guidad tur, glögg och middag rimligt att konferens innehåller måltider och visst mått av trivselaktiviteter julbordet hade omedelbart samband med konferensen fullt avdrag för utgifterna 35 Representation och konferenser 2016h
PERSONALFEST Hela eller delar av personalen anhöriga och pensionerade anställda får delta Högst 90 kr* i avdrag per person för måltider Högst 180 kr* i avdrag per person för kringkostnader lokalhyra, uppträdande, teater m m * exklusive moms per person 36 Representation och konferenser 2016h
PERSONALFEST Avdrag för två fester per år Ingen kostförmån för deltagarna vid fler än två fester? Resor till personalfester lön eller resekostnad inom eller utanför avdragsramen? Avdrag även för övernattningskostnader 37 Representation och konferenser 2016h
PRAKTIKFALL 9 Personalfest inklusive resa Ett företag bjuder på en resa till Göteborg Kostnaden uppgår till 4 500 kr per person Bussresa, hotell, entréavgift till Liseberg, 5-kampshäfte och middag Hur stort avdrag kan företaget få? 38 Representation och konferenser 2016h
INFORMATIONSMÖTE Interna möten för företaget eller koncernen inte för ofta viktig information om organisationen, personalfrågor etc Avdrag med 90 kr* för måltider dokumentera syftet och sammanhanget visa innehållet samt vilka som kallats Måltider vid löpande arbete är skattepliktiga * exklusive moms per person 39 Representation och konferenser 2016h
PRAKTIKFALL 11 Informationsmöte eller arbetsmåltid? Ett företag har personalmöte varannan månad Ledningen informerar om budget, marknadsföring, resultat m m Företaget bjuder på lunch Vilket avdrag får företaget för lunchkostnaden? Ska de anställda beskattas för måltiderna? 40 Representation och konferenser 2016h
STYRELSEMÖTE Styrelsemöte, revision, bolagsstämma m m endast avdrag för enklare förtäring högst 60 kr* Fria måltider vid styrelsemöten kostförmån enligt SKV! fullt avdrag * exklusive moms per person 41 Representation och konferenser 2016h
AFTER WORK Öl, vin och buffé på kontoret varje kvartal > personalfest normalt inget avdrag (max 2 gånger) skattefritt varje fredag > skattepliktig förmån avdrag med de verkliga kostnaderna kostförmån med 88 kr marknadsvärdet av alkoholen? 42 Representation och konferenser 2016h
PRAKTIKFALL 14 Firande av en försäljningsframgång De anställda bjuds på tårta efter en lyckad försäljning Får företaget fullt eller begränsat avdrag för kostnaden? Riskerar de anställda förmånsbeskattning? Ändras svaret om det istället bjuds på champagne? 43 Representation och konferenser 2016h
INTERN REPRESENTATION Skattepliktig kostförmån Avdragets storlek JA NEJ Personalfest X 90 kr + 180 kr per person max 2 ggr/år Informationsmöte X 90 kr per person och tillfälle Intern konferens X Avdrag för samtliga kostnader* Intern utbildning X Avdrag för samtliga kostnader* Måltid med kollega X Avdrag för hela kostnaden * Eventuellt begränsat avdrag för middagar och nöjesaktiviteter 44 Representation och konferenser 2016h
GÅVOR Gåvor är normalt inte avdragsgilla motprestation saknas Undantag finns: gåvor till anställda representationsgåvor till kunder reklamgåvor till kunder 45 Representation och konferenser 2016h
REPRESENTATIONSGÅVOR Avdrag kräver omedelbart samband avdrag med högst 180 kr* Gåvor till utländska kunder? Gåvor i samband med helger? Både gåvor och middagar till samma personer? * exklusive moms per person 46 Representation och konferenser 2016h
PRAKTIKFALL 15 Julgåvor till kunder Ett företag köper korgar med olika ostar för 400 kr styck Korgarna skickas med bud till 50 kunder veckan före jul Den totala kostnaden uppgår till 20 000 kr Hur stort avdrag får företaget? 47 Representation och konferenser 2016h
REKLAMGÅVOR Gåva i reklamsyfte varor ur givarens ordinarie sortiment enklare presentartiklar med logotyp massgåvor som inte är personliga Avdrag med skäligt belopp i det enskilda fallet 350 kr inklusive moms har godtagits av HFD 48 Representation och konferenser 2016h
UPPGIFTSSKYLDIGHET Gäller alla former av representation datum samt deltagarnas namn, yrke och funktion uppgift om representanternas företag uppgift om syftet med representationen Viktigt för avdragsrätten! styrker det omedelbara sambandet! 49 Representation och konferenser 2016h
INSTITUTET MOT MUTOR Acceptabla gåvor julgåvor ca 400 kr för offentliganställda något högre för privatanställda 50- och 60-årspresent ca 1 300 kr för offentliganställda mindre än 10 000 kr för privatanställda 50 Representation och konferenser 2016h
INSTITUTET MOT MUTOR Acceptabla förmåner måltider måttfulla uppvaktningar vid jämna födelsedagar och vid sjukdom mindre varuprover vid företagsbesök måttfulla gåvor vid företagsjubileer Skapa interna rutiner! Förankra hos arbetsgivaren! 51 Representation och konferenser 2016h
ANSTÄLLDAS RESOR Tjänsteresor Studieresor Resor med kunder Konferensresor Personalresor Arbetsresor Belöningsresor Semesterresor 52 Representation och konferenser 2016h
STUDIERESOR Är normalt tjänsteresor Samlad bedömning syftet med resan och nyttan för företaget anknytningen till företaget och ekonomiska betydelsen huvudsaklig del effektivt arbete Fullt avdrag för resorna, övernattning, lokalhyra etc 53 Representation och konferenser 2016h
INTERNA KONFERENSER Skatteregler saknas samlad bedömning syftet, ekonomisk nyttan, resmålet och upplägget tänk efter före! Valet av ort påverkar bedömningen i Sverige eller utomlands? bra med kostnadsjämförelse Obligatoriskt eller frivilligt? 54 Representation och konferenser 2016h
INTERNA KONFERENSER Programmet är viktigt detaljerat och konkret innehåll visa den ekonomiska nyttan för företaget 30 timmar per arbetsvecka vad gäller vid veckoslutskonferenser? Upprätta protokoll eller minnesanteckningar! 55 Representation och konferenser 2016h
INTERNA KONFERENSER Exempel på program Tor Förmiddag Utresa beakta företagets resepolicy, t ex inte alla i samma flygplan Tor 15.00-18.00 Arbete Fre 09.00-12.00 Arbete Fre 13.00-17.00 Arbete Lör Ledig (Ev gemensam tillställning på kvällen) Sön 09.00-13.00 Arbete samt lunch Sön 14.00 Hemresa 56 Representation och konferenser 2016h
MEDFÖLJANDE MAKE Skattefriheten kan påverkas indirekt förmån för den anställde Hur värderas förmånen? hotell merkostnaden resor merkostnaden måltider schablon? 57 Representation och konferenser 2016h
KONFERENS-/STUDIERESOR Programmet är viktigt tänk efter före! 58 Representation och konferenser 2016h
RESOR MED KUNDER Försäljningsresor eller återförsäljarkonferenser bedömning enligt reglerna om representation normalt fullt avdrag för resekostnaderna begränsat avdrag för måltider normalt ingen förmånsbeskattning begränsat avdrag om resmålet inte kan motiveras kostnaden för att ha konferensen i Sverige 59 Representation och konferenser 2016h
NYA REGLER FÖR REPRESENTATION 2017? Inget avdrag vid inkomstbeskattningen både vid intern och extern representation vid affärsförhandlingar, personalfester, informationsmöten lunch, middag och supé öl, vin och sprit Interna kurser och konferenser fortfarande fullt avdrag för samtliga kostnader! 60 Representation och konferenser 2016h
NYA REGLER FÖR REPRESENTATION 2017? Fortfarande avdrag vid inkomstbeskattningen enklare förtäring (60 kr* eller fullt avdrag*) kaffe, bulle, enklare smörgås m m aktiviteter och kringkostnader (180 kr*) teater, hockey, fotboll m m övriga kostnader (skäligt avdrag*) hotell, resor m m gåvor (180 kr*) * exklusive moms per person 61 Representation och konferenser 2016h
NYA REGLER FÖR REPRESENTATION 2017? Momsavdraget för måltider beräknas på max 300 kr* endast mat max 36 kr per person mat och alkohol max 46 kr per person? Momsavdraget för aktiviteter och kringkostnader beräknas på max 180 kr* * exklusive moms per person 62 Representation och konferenser 2016h
NYA REGLER FÖR REPRESENTATION 2017? Från och med när gäller de nya reglerna? för räkenskapsår som inleds fr o m den 1 januari 2017 Hur länge gäller dagens regler? t o m räkenskapsår som börjar före den 1 januari 2017 63 Representation och konferenser 2016h
PRAKTIKFALL 17 Nya regler för representation 2017? Sex personer från två företag deltar i en affärsförhandling AB A bjuder på middag kostnad 6 000 kr* hockey kostnad 3 000 kr* taxi kostnad 1 400 kr* hotell kostnad 5 600 kr* Hur stort blir avdraget 2016 respektive 2017? * exklusive moms per person 64 Representation och konferenser 2016h
TACK FÖR IDAG! 65 Representation och konferenser 2016h