Granskning av delårsbokslut 2002-08-31 och prognos 2002 Sjukhuset i Varberg Leif Johansson Inger Andersson Komrev Box 324, 301 08 Halmstad Tel 035 15 17 00 Fax 035-15 17 36 Leif Johansson, Direkt: 035 15 17 43, Mobiltelefon: 0709-292116 E-post: leif.johansson@se.pwcglobal.com Bolagets styrelse har sitt säte i Stockholm, A-län
Innehållsförteckning 1 Inledning...3 2 Syfte och metod...3 3 Allmänt...3 4 Granskningsnoteringar...4 4.1 Kommentarer till delårsbokslut 2002-08-31...4 4.1.1 Resultat och analys...4 4.1.2 Prestationer...5 4.1.3 Balansräkningen...5 4.1.4 Periodiseringar...6 4.2 Kommentarer till prognos per 2002-12-31...6 4.3 Anvisningar till delårsbokslutet...7 2
1 Inledning Komrev har på uppdrag av revisorerna i Landstinget Halland granskat delårsbokslutet för sjukhuset i Varberg per 2002-08-31 och prognos för år 2002. 2 Syfte och metod Syftet har varit att utifrån de centrala anvisningarna översiktligt granska och utvärdera upprättandet av sjukhusets delårsbokslut per 2002-08-31 samt prognos för år 2002. Vi har gått igenom innehållet i bokslutshandlingarna såsom resultat- och balansräkning, budgetutfallsprognos samt analyser och kommentarer till dessa. Intervjuer har genomförts med sjukhusets ekonomichef samt personal på ekonomiavdelningen. 3 Allmänt I den kommunala redovisningslagen kapitel 9 som behandlar delårsrapporter anges att: Kommuner och landsting skall minst en gång under räkenskapsåret upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från räkenskapsårets början. Minst en rapport skall omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret. Syftet med delårsbokslut och budgetutfallsprognoser är att delge landstingsfullmäktige och landstingsstyrelsen löpande information om landstingets verksamhet, resultat och ekonomiska ställning som underlag för politiska beslut. 3
4 Granskningsnoteringar 4.1 Kommentarer till delårsbokslut 2002-08-31 4.1.1 Resultat och analys Resultaträkningen redovisar utfall och budget efter åtta månader samt avvikelse. Redovisning av delårsresultatet för motsvarande period 2001 saknas. Resultatet per 02-08-31 uppgår till 3,9 mkr jämfört med budget. Intäkterna är 11,7 mkr högre och kostnaderna ca 16,2 mkr sämre än den periodiserade budgeten. Finansnettot visar ett överskott på ca 0,6 mkr. HVP-intäkter har bokförts med 8/12 av den totala budgeten. Någon uppskrivning för överproduktion har inte gjorts eftersom denna endast ligger marginellt över budgeterat belopp. Intäkter utöver budget redovisas främst för utomlänsintäkter med ca 7 mkr samt röntgen (+2 mkr) och psykiatri (+1 mkr). På kostnadssidan utgörs den helt dominerande avvikelsen av regionvårdskostnaderna (-11,3 mkr). Medicinkliniken svarar för huvuddelen. Det är ett fåtal patienter som svarar för ca hälften av avvikelsen. Personalkostnaderna avviker från budget med 1,8 mkr. En viss förbättring kan noteras jämfört med läget i juni bl a beroende på högre semesteruttag och ökade budgetmedel till medicinkliniken. Kostnader för material och varor avviker från budget med 2,2 mkr. Läkemedelskostnaderna följer i stort sett budgeterat belopp. Tjänster och material avviker från budget med 6,2 mkr. Större poster är här ombyggnadskostnader för mammografin på 1,2 mkr (se vidare under punkt 4.1.4 Periodiseringar) samt en tvistig faktura från länssjukhuset i Halmstad avseende kärlkirurgi på 1,8 mkr. Internfakturan från länssjukhuset har redovisats i delårsbokslutet men finns, liksom nedan redovisade tilläggsfaktura på 1,2 mkr, ej med i helårsprognosen. Avskrivningar och internränta redovisar en positiv avvikelse på 4,8 mkr jämfört med budgeterat belopp. Orsaken är lägre investeringsnivå. 4
På kliniknivå är det främst medicinkliniken som visar ett större underskott (-10,3 mkr) inkl regionvårdskostnader på 12,1 mkr. Även KK (-1 mkr), anestesi (-1 mkr) och psyk Halmstad (-1,3 mkr) redovisar underskott inkl regionvårdskostnader. Överskott redovisas för bl a kirurgkliniken (+1,4 mkr), ortopedkliniken (+2,6 mkr) och röntgen (+2,8 mkr). 4.1.2 Prestationer Totala antalet DRG-poäng inom slutenvården (inkl utomlänspatienter) har ökat med 1% jämfört med 2001. Störst ökningar finns inom KK (+5%) och ortopedi (5%) medan kirurgi har minskat (-6%). 4.1.3 Balansräkningen Balansräkningen redovisar utfall 2002-08-31 samt utfall för motsvarande period 2001 samt förändring mellan åren. En översiktlig genomgång har gjorts för att kontrollera att samtliga balanskonton är avstämda och specificerade. På tillgångssidan är den största förändringen på Förråd och avräkningskonton (en minskning på 114 mkr). Utgående balans vid delårsbokslutet uppgår till 55 mkr, d v s en negativ fordran. På skuldsidan finns största förändringen på Leverantörsskulder (minskat med 131 mkr). Orsaken till de stora förändringarna gentemot motsvarande tid föregående år är hänförliga till interna poster. På såväl tillgångs- som skuldsidan finns avräkningskonton som består av både fordringar och skulder. Detta får till följd att det blir en form av nettoredovisning. Vad vi uppfattar synes fel konto användas ibland. Sjukhuset i Varberg har en nettofordran på drygt 2 mkr på Västra Götalandsregionen avseende återbäring på köpt vård för 2000 och 2001. Posten utgörs av en fordran på regionen på ca 4,1 mkr och en motsvarande skuld på ca 2 mkr. Avräkningen sköts från centralförvaltningen. Vi anser att landstinget bör påskynda en reglering av posten. Motsvarande synpunkt fanns även i samband med årsbokslutet. 5
4.1.4 Periodiseringar Ovan nämnda ombyggnadskostnader för mammografin utgör i princip en operiodiserad kostnad. Den genomförda investeringen skall regleras med Landstingsfastigheter och omvandlas till en hyreskostnad för sjukhuset. Resultatet har påverkats negativt med åtminstone 1 mkr i delårsbokslutet. I september/oktober erhöll sjukhuset ytterligare en intern faktura från länssjukhuset avseende kärlkirurgi för perioden juli - augusti. Belopp 1,2 mkr. Denna faktura har således inte påverkat delårsresultatet. FoU-kostnaderna visar ett överskott på 1,2 mkr. Projektmedel har inkommit men ej utnyttjats. Ca 200 kkr borde ha bokförts som inkomstförskott. Regionvårdskostnaderna avseende SU är baserade på verkliga kostnader t o m augusti medan det finns en viss osäkerhet för augusti månad vad beträffar region Skåne. I övrigt är bedömningen att periodiseringen i allt väsentligt är rättvisande. 4.2 Kommentarer till prognos per 2002-12-31 Resultatprognosen per 2002-12-31 uppgår till 3,5 mkr jämfört med budget. Detta innebär att augustiprognosen förutser ett bättre utfall än tidigare bedömningar per mars (-7,0 mkr), maj (-8,7 mkr) och juni (-10 mkr). Prognosen bygger på att produktion utöver HVP inte ersätts. Det är främst högre intäkter och lägre personalkostnader som orsakar förbättringen. Regionvårdskostnaderna verkar i motsatt riktning och här beräknas utfallet till 115 mkr jämfört med 111 mkr i juni och 100 mkr i budgeten. Samtidigt anger sjukhusledningen att det fordras en lägre ökningstakt än hittills för att inte prognosen skall försämras ytterligare. Kostnader för kärlpatienter på länssjukhuset har, som tidigare nämnts, i prognosen satts till 0 kr jämfört med en kostnad hittills under året på 3 mkr. Sjukhuset i Varberg räknar inte med att behöva betala dessa kostnader. Detta utgör ytterligare en osäkerhetsfaktor i lämnad prognos. När det gäller ombyggnadskostnaden för mammografi räknar man i prog- 6
nosen med att denna skall ha omförhandlats till en hyreskostnad. Läkemedelskostnaderna beräknas i stort sett hamna på budgeterad nivå, 33,2 mkr jämfört med budget på 33,9 mkr. Ökningen av utfall 2001 och budget 2002 uppgår till ca 16%. Störst ökning redovisar medicinkliniken. Avskrivningar och finansnetto beräknas visa ett överskott gentemot budget på 7,2 mkr beroende på lägre investeringstakt än budgeterat. Tilläggas skall att budgeterade avskrivningar och finansiella kostnader i princip utgår från tidigare års budget ej det egentliga utfallet. Framöver kommer en anpassning att ske så att ovanstående budgetbelopp är i överensstämmelse med investeringsbudgeten. Noterbart är att resultatprognosen redovisar prognos, budget och avvikelse 2002 samt avvikelse 2001. Den sistnämnda uppgiften fyller enligt vår mening ingen funktion, utan borde bytas mot resultatet för 2001. 4.3 Anvisningar till delårsbokslutet Vår bedömning är att sjukhuset i Varberg i allt väsentligt har följt landstingsstyrelsens anvisningar för upprättande av delårsbokslut. Vi anser att sjukhusets kommentarer och analyser till såväl delårsbokslutet som prognosen för 2002 är av god kvalitet. 7