www.pwc.se Revisionsrapport Stina Björnram, Bert Hedberg Cert. kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2012 Surahammars kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund...2 2.2 Revisionsfråga och metod...2 3 Granskningsresultat...4 3.1 Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning...4 3.1.1 Förvaltningsberättelse...4 3.1.1.1 Översikt över utvecklingen av verksamheten...4 3.1.1.2 Investeringsredovisning...4 3.1.1.3 Driftredovisning...5 3.1.2 Balanskrav...5 3.1.3 God ekonomisk hushållning...5 3.1.3.1 Finansiella mål...5 3.1.4 Nämndernas redovisning av sitt uppdrag...6 3.2 Rättvisande räkenskaper...6 3.2.1 Resultaträkning...6 3.2.2 Balansräkning...7 3.2.3 Kassaflödesanalys...7 3.2.4 Sammanställd redovisning...7 Surahammars kommun
1 Sammanfattning Vi bedömer att årsredovisningen i all väsentlighet redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Vi bedömer vidare att årsredovisningen i allt väsentligt uppfyller kraven på rättvisande räkenskaper och är upprättad enligt god redovisningssed. Kommunen redovisar ett resultat om 4,0 mnkr (2,4 mnkr). Vi bedömer att kommunens ekonomiska situation och utveckling är fortsatt oroande. Kommunen lever visserligen upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans (KL 8:5 a-b), men balanskravet räddas av en engångsutbetalning från AFA försäkring på 7,8 mnkr.. Resultatet är inte förenligt med de finansiella mål om god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Kommunen redovisar medfinansieringen av Citybanan enligt rekommendation 6.2 från RKR. Redovisning av indexering av kostnaden följer dock inte RKRs information om redovisning av bidrag till statlig infrastruktur. RKR har skärpt rekommendationen avseende avsättningar och ansvarsförbindelser. Det innebär att några av kommunens avsättningar bör lösas upp. Fullmäktige har även fattat beslut om att lösa upp avsättningarna. Samtliga nämnder redovisar mål (resultat) och måluppfyllelse i årsredovisningen. Barn- och bildningsnämnden har i huvudsak redovisat resultat med jämförelser med riket. Resultatet är i huvudsak bättre än riket. Nämndens redovisning är klart bättre än tidigare år. Kommunstyrelsen redovisar ett underskott med 8,8 mnkr (-11,7 mnkr). Återigen redovisar den tekniska enheten på budgetöverskridanden, -7,4 mnkr. Det beror på brister i budgeten. Surahammars kommun 1 av 9
2 Inledning 2.1 Bakgrund I den kommunala redovisningslagen (KRL) regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är Kommunstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. När det gäller nämndernas redovisning, skall den enligt kommunallagen utformas på det sätt som fullmäktige bestämmer. 2.2 Revisionsfråga och metod Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Med verksamhetens utfall avses utfallet i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar. Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed. Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inkl drift- och investeringsredovisning) resultaträkning kassaflödesanalys balansräkning Surahammars kommun 2 av 9
sammanställd redovisning Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt kommunens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Vidare har vi också inom ramen för granskningen av årsredovisningen bedömt nämndernas redovisningar av hur de fullgjort sitt uppdrag från fullmäktige. Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. Surahammars kommun 3 av 9
3 Granskningsresultat 3.1 Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning 3.1.1 Förvaltningsberättelse 3.1.1.1 Översikt över utvecklingen av verksamheten Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i all väsentlighet överensstämmer med kraven i KRL. Analys och rättvisande bedömning av ekonomi och ställning. Analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen ger en rättvisande bild. Förvaltningsberättelsen beskriver också kort hur ekonomin utvecklas de närmaste åren. Förvaltningsberättelsen saknar en samlad redovisning om pensionsåtagande och pensionsmedelsförvaltning, men samtliga uppgifter finns med i årsredovisningen. Under avsnittet finansiella mål beskrivs och redovisas finansiella nyckeltal som ger uttryck för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. Händelser av väsentlig betydelse. Av förvaltningsberättelsen framgår ej på ett tydligt sätt om väsentliga händelser som inträffat under och delvis efter räkenskapsåret. Förväntad utveckling. Av årsredovisningen framgår i viss omfattning den förväntade utvecklingen inom olika verksamheter. Kopplingen bör göras tydligare till hur detta kommer att påverka kommunens ekonomi och prioriteringar inom olika områden. Väsentliga personalförhållanden. Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas i enlighet med KRL 4:1 a, dvs frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. I övrigt lämnar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgifter om personalen i form av diagram och verbal information. Gemensam förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av den samlade kommunala verksamhetens organisation och särskilda upplysningar om ekonomi och verksamhet i koncernföretagen i enlighet med RKR 8.2. Obligatorisk information enligt KRL och RKR:s rekommendationer I förvaltningsberättelsen finns upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser i enlighet med RKR 7.1 om förvaltningen av pensionsmedel. 3.1.1.2 Investeringsredovisning Vi bedömer att investeringsredovisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av årets investeringar. Surahammars kommun 4 av 9
3.1.1.3 Driftredovisning Vi bedömer att driftredovisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. Nämndernas budgetavvikelse samt redovisas i tabellen nedan: Driftredovisning per nämnd, mnkr Budget 2012 Utfall 2012 Budgetavvikelse Utfall 2011 Kommunstyrelse 124,2 133,0-8,8 145,4 Barn- och bildningsnämnd 146,8 147,0-0,3 147,7 Socialnämnd 140,4 143,8-3,4 130,1 Bygg- och miljönämnd 5,2 4,5 0,7 3,7 Summa nämnderna 416,5 428,3-11,8 426,9 Kommunstyrelsen redovisar underskott för tekniska enheten -7,8 mnkr (-9,2 mnkr). Det stora underskottet från den tekniska enheten beror på brister i budgeten. 3.1.2 Balanskrav Vi instämmer i kommunens bedömning av om balanskravet har uppfyllts. Notera dock att balanskravet klaras med hjälp av en engångsåterbetalning från AFA försäkring med 7,8 mnkr. 3.1.3 God ekonomisk hushållning Vi bedömer att de finansiella målen inte uppnås i och med resultat- och ställning 2012. Vi bedömer att målen för verksamheten i huvudsak uppnås utifrån återrapporteringen i årsredovisningen. Det gläder oss att säga att redovisningen har blivit markant förbättrad jämfört med tidigare år. 3.1.3.1 Finansiella mål I årsredovisningen görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2012. Nedan följer ett utdrag av redovisade mål: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2012 Resultatutveckling i förhållande till skatteintäkter ska vara lägst 2 %. Utfall 2012 Måluppfyllelse 0,9 % Resultatet visar att målet inte kommer att nås. Nettokostnadsandel totalt exkl finans ska ej överstiga 96 % 97,1 % Resultatet visar att målet inte kommer att nås. Surahammars kommun 5 av 9
Nyinvesteringar ska finansieras fullt ut med skattemedel 195,1% Resultatet visar att målet kommer att nås. Återbetalning av låneskulden ska göras med 50 % av årets resultat 0 % Resultatet visar att målet inte kommer att nås. 3.1.4 Nämndernas redovisning av sitt uppdrag Av KL 3:15 framgår att nämnderna ska redovisa till fullmäktige hur de fullgjort sina uppdrag, samt att fullmäktige beslutar om omfattningen av redovisningen och formerna för den. Samtliga nämnder redovisar mål (resultat) och måluppfyllelse i årsredovisning. Socialnämnden redovisar dock inte mål och måluppfyllelse för alla enheter. Barnoch bildningsnämnden redovisar kommunens resultat jämfört mot resultatet för hela riket. Nämndens resultat är i huvudsak bättre än rikets. Resultatet är vidare kompletterat med brukarundersökningar, elevenkäter m m. Redovisningen skulle ha blivit ännu intressantare om resultatet hade visat att eleverna hade överträffat politikernas (nämndens) målsättning. 3.2 Rättvisande räkenskaper 3.2.1 Resultaträkning Vi bedömer att resultaträkningen uppfyller KRLs krav och i övrigt är upprättad i enlighet med god redovisningssed. Vi bedömer att resultaträkningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets resultat. Nedan redovisas resultaträkningens utfall jämfört med föregående år: Resultaträkning 2012-12-31 Utfall 2012 Utfall 2011 Förändring i % Verksamhetens intäkter 94,3 80,7 16,9 % Verksamhetens kostnader -516,2-507,4-1,7 % Avskrivningar -29,5-23,8-23,9 % Verksamhetens nettokostnader -451,4-450,5-0,2 % Skatteintäkter 392,9 376,5 4,4 % Generella statsbidrag 71,9 82,3-12,6 % Summa skatter och statsbidrag 464,8 458,8 1,3 % Finansiella intäkter 0,8 1,1-27,3 % Finansiella kostnader -10,2-12,0 15,0 % Summa finansiell poster -9,4-10,9 13,8 % Årets resultat 4,0 2,4 66,7 % Surahammars kommun 6 av 9
Verksamhetens nettokostnader har ökat med endast 0,2 %, vilket är mycket bra med tanke på att löneökningar på ca 3 % leder till en kostnadsökning i kommunen på drygt 1,8 %. I verksamhetens intäkter återfinns dock en återbetalning av AFA försäkring med 7,8 mnkr. Tar vi bort återbetalningen i jämförelsen har kommunens nettokostnader ökat med 1,7 %, vilket i stort ligger i linje med löneökningarna. Skatteintäkterna har ökat med 1,3 % och finansnettot har förbättrats med 13,8 %. Detta leder till att resultatet är 67 % bättre än föregående år. Resultatet är dock inte tillräckligt bra med tanke på de finansiella målen. Vidare är inte resultatet tillräckligt bra med tanke på återbetalningen från AFA försäkring. Slutligen har inte kommunen redovisat Citybanan i enlighet med RKRs information. Hade kommunen följt informationen hade resultatet blivit 2,0 mnkr sämre. Vi har även granskat kommunens intäkter av försäljning av skog. I kommunen finns redovisat försäljning av skog för 1,5 mnkr, vilket motsvarar det årsbesked som köparen har lämnat. Sammantaget är kommunens resultat fortsatt oroande. Utan AFAs återbetalning och en korrekt redovisning av Citybanan hade kommunen redovisat ett negativt resultat på -6 mnkr. 3.2.2 Balansräkning Vi bedömer att balansräkningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av tillgångar, avsättning, skulder och eget kapital. Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Bilagor och specifikationer finns i tillräcklig omfattning. Noteras ska att kommunen har gjort en nedskrivning av anläggningstillgångar med 8,9 mnkr för att rensa bort felaktiga poster. Inför kommande år bör kommunen ha en plan och en rutin för att se över tillgångarnas värde innan nedskrivning görs. I RKRs rekommendation nr 19 om nedskrivningar, har en skärpning gjorts för hur nedskrivningar ska gå till. 3.2.3 Kassaflödesanalys Vi bedömer att kassaflödesanalysen redovisar kommunens finansiering och investeringar. Vi bedömer att överensstämmelse finns med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. 3.2.4 Sammanställd redovisning Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av kommunens ekonomiska ställning och åtaganden. Konsolidering har gjorts på ett korrekt sätt. Eliminering av gemensamma poster bygger dock enbart på kommunens bokföring. Ingen hänsyn har tagits till bolagens uppgifter om interna poster. Eventuella skillnader i redovisning framgår således inte. Detta kan vara en brist i redovisningen. Enligt uppgift finns inga andra poster att eliminera mellan kommunen och företagen på balansräkningen än aktiekapitalet och begränsat med intäkter och kostna- Surahammars kommun 7 av 9
der. Konsolidering har gjorts mellan kommunen och Surahammars kommunalteknik AB. Surahammarshus förvaltnings AB, Mälardalens brand- och räddningstjänstförbund samt Kolbäcksådalens pensionsförbund. Ange datum Surahammars kommun 8 av 9
Ange namn Projektledare Ange namn Uppdragsledare Surahammars kommun 9 av 9