RÖTT CIRKULÄR nr 1-2017 Arbetsgivarfrågor - administration Indirekta personalkostnader år 2017 (2 bilagor) Sveriges Byggindustrier gör inte längre någon genomsnittsberäkning av de indirekta personalkostnaderna för arbetare respektive tjänstemän. Anledningen är att avtalsförsäkringarna måste ses som preliminära och att pensionspremierna kan variera kraftigt mellan olika företag. De bifogade sammanställningarna är framför allt framtagna för att kunna användas vid personalbudgetering. Samtliga kostnader uttrycks i procent av lön. Arbetsgivaravgifter och särskild löneskatt år 2017 Avgifter enligt lag Sjukförsäkringsavgiften har minskat från 4,85 till 4,35 procent, Efterlevandepension avgiften har minskat från 1,17 till 0,70 procent, Arbetsskadeavgiften har minskat från 0,3 till 0,2 procent och den allmänna löneavgiften har ökat från 9,65 till 10,72 procent. Summan av de lagstadgade avgifterna är dock oförändrad och uppgår till 31,42 procent. För vissa åldersgrupper är avgiften lägre: Födda 1938 1951 totalt 16,36 procent. För födda 1937 och tidigare betalas arbetsgivaravgifter om 6,15 procent. Avgifter enligt avtal Arbetare Sveriges Byggindustrier gör inte längre någon genomsnittsberäkning för arbetare eftersom kostnaderna kan variera kraftigt mellan olika företag. (bilaga 1). Pensionspremien beräknas först på lön upp till 7,5 inkomstbasbelopp (= 7,5 x 61 500 kr = 461 250 kr dvs. 38 438 kr/mån). Därefter beräknas premien på lön överstigande 7,5 inkomstbasbelopp. Det faktiska utfallet måste därför beräknas inom varje företag. TGL har 2017 en rabatterad premie till 0,00 procent. Tjänstemän Sveriges Byggindustrier gör inte längre någon genomsnittsberäkning för tjänstemän eftersom kostnaderna kan variera kraftigt mellan företag. (se bilaga 2) För de tjänstemän som omfattas av den nya ITP-planen, ITP 1, är avgiften 4,5 procent på lönedel upp till 7,5 inkomstbasbelopp och 30 procent på lönedelar därutöver. ITP 1 omfattar främst tjänstemän som är födda 1979 och senare. Avgifter för egenföretagare Egenavgiften är oförändrad, dvs. totalt 28,97 procent. Sjukförsäkringsavgiften uppgår till 4,44 procent för den som valt sju karensdagar vid sjukdom, vilket är det som gäller automatiskt om inget annat aktivt val har gjorts. Egenföretagare kan istället välja fjorton, trettio, sextio alternativt nittio karensdagar och då få en lägre avgift. För vissa grupper är avgiften lägre: Födda 1938-1951: 16,36 procent i egenavgifter. Detta gäller även personer som inte fyllt 65 år men tagit ut hel ålderspension (fr.o.m. 2011 krävs även helt uttag av premiepensionen) under hela inkomståret. Alternativt om du haft hel sjukersättning eller sjukersättning under någon del av året så betalar du 10,21 procent. Bedrivs passiv näringsverksamhet betalas istället särskild löneskatt, som i normalfallet uppgår till 24,26 procent. Födda 1937 och tidigare betalar egenavgifter om 6,15 procent. Pensionsförsäkringen tillförs 4,50 procent medan arbetsgivaren faktureras 4,25 procent. Mellanskillnaden 0,25 procentenheter finansieras med ett överskott enligt överenskommelse mellan Svenskt Näringsliv och LO vilket innebär en besparing för företagen på ca 1 miljard kronor. Vid frågor, kontakta Sveriges Byggindustrier på 08-698 58 00 eller närmaste kontor, se www.sverigesbyggindustrier.se. Det går också bra att mejla till info@sverigesbyggindustrier.se. Medlemscirkulären kan laddas ner från medlemswebben ByggPlatsen, där man också kan registrera sig som prenumerant. Sid 1(6)
RÖTT CIRKULÄR nr 1-2017 Arbetsgivarfrågor - administration Särskilt tillägg Tillägget har minskat från 0,23 till 0,22 procent Via Fora debiteras företagen 0,22 procent. Det särskilda tillägget finansierar följande verksamheter: SBUF, Galaxens basfinansiering, Hälsa och säkerhet på byggprogrammet, BYN:s basfinansiering, BYN:s lokala aktiviteter, ID06-behörighetskort till elever och lärare inom byggprogrammet samt administration och systemunderhåll enligt samma principer som tilllämpats under 2016. SBUF = Svenska Byggbranschens Utvecklingsfond, BYN = Byggnadsindustrins Yrkesnämnd. Avgiftsunderlag m.m. De lagstadgade avgifterna erläggs på kontant bruttolön kostnadsersättningar för vilka mottagaren saknar avdragsrätt såsom endagstraktamente traktamentsersättningar överstigande schablonbeloppen förrättningstillägg bilersättning överstigande 18,50 kr/mil skattepliktiga förmåner såsom subventionerad måltid bilförmån ränteförmån Förekomsten av ovanstående kostnadsersättningar och förmåner varierar kraftigt mellan företagen. Vid budgetering m.m. uppmanas företagen därför att själva beräkna den merkostnad som förorsakas av att värdet av ovanstående kostnadsersättningar och förmåner skall ingå i underlaget för avgifterna. Personalkostnader som inte ingår i de indirekta personalkostnaderna Lagen respektive avtalet om anställningsskydd m.m. I sammanställningarna (bilaga 1 och 2) upptas inte de kostnader som är hänförliga till lagen respektive avtalet om anställningsskydd arbetsmiljölagstiftningen lagen om facklig förtroendemans ställning på arbetsplatsen bestämmelser om permission medbestämmandelagen utvecklingsavtalet (UVA-möten) Utöver ovannämnda lagar och bestämmelser bör hänsyn också tas till kostnaderna till följd av avtalen om: arbetstidsförkortning helglön permitteringslön föräldralön - tjänstemän Sjuklön Sjukfrånvaron varierar kraftigt mellan företagen. Vid budgetering m.m. uppmanas företagen att själva beräkna kostnaderna med utgångspunkt från sjukfrekvensen i företaget. Frågor med anledning av detta brev besvaras i första hand av Dan Lindell, Sveriges Byggindustrier Arbetsmarknad, tfn 08-698 58 00. Underlaget för avgifterna till försäkringar enligt kollektivavtal är i princip detsamma som för de lagstadgade avgifterna. Dock skall skattepliktiga kostnadsersättningar som traktamenten, bilersättningar etc. borträknas, liksom skattepliktiga förmåner utöver kost och bostad. Närmare beskrivning av avgiftsunderlaget framgår av anvisningarna från respektive försäkringsbolag. Vid frågor, kontakta Sveriges Byggindustrier på 08-698 58 00 eller närmaste kontor, se www.sverigesbyggindustrier.se. Det går också bra att mejla till info@sverigesbyggindustrier.se. Medlemscirkulären kan laddas ner från medlemswebben ByggPlatsen, där man också kan registrera sig som prenumerant. Sid 2(6)
Bilaga 1 Arbetare Sveriges Byggindustrier gör inte längre någon genomsnittsberäkning av de indirekta personalkostnaderna för arbetare då kostnaderna kan variera kraftigt mellan företagen när det gäller pensionspremien. Vi uppmanar därför varje företag att beräkna sina kostnader utifrån de egna förutsättningarna. Indirekta personalkostnader inom byggbranschen år 2017 X) Procent på Littera 1) Lön inkl. Lön exkl. Enligt lag 3.3 Sjukförsäkringavgift 2) 4,35 4,91 3.3 Föräldraförsäkringsavgift 2) 2,60 2,94 3.3 Ålderspensionsavgift 2) 10,21 11,54 3.3 Efterlevandepensionsavgift 2) 0,70 0,79 3.3 Arbetsskadeavgift 2) 0,20 0,23 3.3 Arbetsmarknadsavgift 2) 2,64 2,98 3.3 Allmän löneavgift 2) 10,72 12,11 3.1 Semesterlön * 13,00 Summa enligt lag 31,42 48,50 3.1 Semesterlön för egrundande frånvaro ca 0,60 ca 0,68 Enligt avtal 3.4 Grupplivförsäkring TGL *** 0,00 0,00 3.4 Avtalsgruppsjukförsäkring AGS 0,00 0,00 Avtalspension SAF-LO 3.4 - Pensionspremie** (Varierar mellan företag, egen ca 4,25-30,00 ca 4,80-33,90 genomsnittsberäkning av kostnaden är nödvändig) 3.4 - Premiebefrielseförsäkring 0,00 0,00 3.4 3,4 Trygghetsförsäkring TFA Föräldrapenningtillägg FPT 0,01 0,00 0,01 0,00 3.4 Omställningsförsäkring 3) 0,30 0,34 Summa enligt avtal ca 4,56-30,31 ca 5,15-34,25 3.4 Särskilt tillägg 0,22 0,25 3.3 Särskild löneskatt på pensionskostnader ca 1,10 ca 1,24 Totalt (varierar beroende av avtalspensionspremie **) ca 37,90-63,65 ca 55,82 84,92 * Semesterlönen för år 2017 utgör ca 11,5 procent av lönen inklusive semester. Procenttalet för en skall dock inte ingå då beräkningsbasen är lön inklusive. ** Premien betalas för anställda fr.o.m. 25 års ålder med 4,25 procent på lönedelar upp till 7,5 inkomstbasbelopp och med 30,00 procent på lönedelar över 7,5 inkomstbasbelopp. Pensionsförsäkringen tillförs 4,5 procent medan arbetsgivaren faktureras 4,25 procent. Mellanskillnaden 0,25 procentenheter finansieras med ett överskott enligt överenskommelse mellan Svenskt Näringsliv och LO, vilket innebär en besparing för företagen på ca 1 miljard kronor. *** Rabatterad premie 2017. 1) Litteranummer i Sveriges Byggindustriers formulär LR06 Ersättningsgrunder för kontraktsarbeten och ÄTA-arbeten på löpande räkning. Procenttalen har lön exklusive som bas. 2) OBS! Även värdet av skattepliktiga kostnadsersättningar och förmåner skall ingå i beräkningsunderlaget. 3) Premien avser företag som är medlemmar i Svenskt Näringsliv. Övriga företag betalar 0,7 procent. x) För arbetstagare som är födda 1938 1951 skall arbetsgivaren betala en avgift om totalt 16,36 procent, och för födda 1937 och senare 6,15 procent. Sid 3(6)
Bilaga 2 Tjänstemän Sveriges Byggindustrier gör inte längre någon genomsnittsberäkning av indirekta personalkostnader för tjänstemän då kostnaderna kan variera kraftigt mellan olika företag främst när det gäller pensionspremier för ITP 1 och ITP 2. Vi uppmanar därför varje företag att själva beräkna sina kostnader utifrån de egna förutsättningarna. Indirekta personalkostnader inom byggbranschen år 2017 X) Lön inkl. Procent på Lön exkl. Littera 1) Enligt lag 2.3 Sjukförsäkringsavgift 2) 4,35 4,91 2.3 Föräldraförsäkringsavgift 2) 2,60 2,94 2.3 Ålderspensionsavgift 2) 10,21 11,54 2.3 Efterlevandepensionsavgift 2) 0,70 0,79 2.3 Arbetsskadeavgift 2) 0,20 0,23 2.3 Arbetsmarknadsavgift 2) 2,64 2,98 2.3 Allmän löneavgift 2) 10,72 12,11 2.1 Semesterlön * 13,00** Summa enligt lag 31,42 48,50 2.1 Semesterlön för egrundande ca 0,50 ca 0,57 frånvaro * Semesterlönen för år 2017 utgör ca 11,5 procent av lönen inklusive semester. Procenttalet för en skall dock inte ingå då beräkningsbasen är lön inklusive. ** Förutsätter 27 semesterdagar i genomsnitt. Vid 25 semesterdagar uppgår en till 12 procent och Summa enligt lag minskar från 48,50 till 47,19 procent. 1) Litteranummer i Sveriges Byggindustriers formulär LR06 Ersättningsgrunder för kontraktsarbeten och ÄTA-arbeten på löpande räkning. Procenttalen har lön exklusive som bas. 2) OBS! Även värdet av skattepliktiga kostnadsersättningar och förmåner skall ingå i beräkningsunderlaget. x För arbetstagare som är födda 1938 1951 skall arbetsgivaren betala en avgift om totalt 16,36 procent, och för födda 1937 och senare 6,15 procent. Sid 4 (6)
Bilaga 2 ITP 1 Indirekta personalkostnader inom byggbranschen år 2017 Littera 1) Premier tjänstemän ITP 1 Enligt Avtal 2.4 ITP 1 - ålderspension* - premiebefrielseförsäkring - sjukförsäkring** Procent av bruttolön Lön < 38 438 kr/mån 4,50 0,144 0,126 Lön > 38 438 kr/mån 30,00 1,089 0,63 2.4 Grupplivförsäkring TGL*** 0,15 0,00 2.4 Trygghetsförsäkring TFA 0,03 0,03 2.4 Trygghetsrådet **** 0,30 0,30 Totalt***** 5,250 32,049 ITP 1 omfattar alla tjänstemän som är födda 1979 och senare samt i vissa fall även tjänstemän födda 1978 och tidigare. För att tjänsteman född 1978 eller tidigare ska få omfattas av den nya ITP planen, ITP 1, krävs att företaget fått särskild godkännande att tillämpa ITP 1 för samtligatjänstemän oavsett födelseår. För mer information om vad som krävs för att erhålla sådant tillstånd hänvisar Svenskt Näringsliv till respektive arbetsgivarförbund eller Svenskt Näringsliv Försäkringsinformation. 1) Litteranummer i Sveriges Byggindustriers formulär LR06 Ersättningsgrunder för kontraktsarbeten och ÄTA-arbeten på löpande räkning. Procenttalen har lön exklusive som bas. * Premien betalas fr.o.m. den månad då tjänstemannen fyller 25 år. ** Premien 0,126 procent betalas på lönedelar upp till 28 000 kr/mån (7,5 prisbasbelopp). Premien 0,63 procent betalas på lönedelar mellan 28 000 kr/mån och 153 750 kr/mån (30 inkomstbasbelopp). *** 43 kr per månad vilket motsvarar ca 0,15 procent av tjänstemannens lönesumma. OBS! Premien varierar mellan 30 och 51 kr beroende på försäkringsbolag. **** Hängavtalsföretag betalar 0,7 procent. ***** Löneskatt tillkommer med ca 1,2 respektive 7,5 procent på lönedelar under respektive över 7,5 inkomstbasbelopp. Sid 5 (6)
Bilaga 2 ITP 2 Indirekta personalkostnader inom byggbranschen år 2017 Littera 1) Premier tjänstemän ITP 2 Enligt Avtal Procent av bruttolön 2.4 ITP 2 (ålderspension, ITPK, sjukförsäkring m.m.)* ca: 13,60 2.4 Grupplivförsäkring TGL** 0,15 2.4 Trygghetsförsäkring TFA 0,03 2.4 Trygghetsrådet*** 0,30 Totalt****/***** ca: 14,08 1) Litteranummer i Sveriges Byggindustriers formulär LR06 Ersättningsgrunder för kontraktsarbeten och ÄTA-arbeten på löpande räkning. Procenttalen har lön exklusive som bas. * Prognos från svenskt Näringsliv för ITP 2 år 2017 exklusive eventuella lokala löneförändringar (den gamla förmånsbestämda ITP-planen som avser de flesta tjänstemän födda 1978 eller tidigare). OBS! Stora avvikelser förekommer såväl på individ- som företagsnivå. Löneförändring med 1 procent ger cirka 0,55 procents förändring av ITP-kostnaden. ** Motsvarar ca 0,15 procent av tjänstemannens lönesumma. OBS! Premien varierar mellan 30 och 51 kr beroende på försäkringsbolag. *** Hängavtalsföretag betalar 0,7 procent. **** Totalavgiften inkluderar kostnaden för sjukpension samt premiebefrielse vid sjukdom. ***** Löneskatt tillkommer med ca 3,2 procent. Sid 6 (6)