Författningsprövning i skatterätten

Relevanta dokument
DlSPENS FRÀNINKOMSTSKATT. Magnus Alhager IUSTUS FORLAG

Inledande synpunkter på de rättsliga aspekterna på icke-fiskala skatter

Förord Förkortningslista Inledning Sambandet mellan redovisning och beskattning... 23

Pedagogiskt Forum Skatt - PFS

Tidsfrågor. i skatterättstillämpningen. Jan Kellgren

Det svenska skattesystemet

RlKSSKATTEVERKETS REKOMMENDATIONER

DET SVENSKA SKATTESYSTEMET

Det svenska skatterättsliga systemet AXEL HILLING

Skatterättslig tolkning och rättskällehierarki

Makars pensionsrättigheter

Innehållsregister 1999

Konstitutionella principer i beskattningen legalitets- och likhetsprincipernas begränsningar

RECENSIONER. 1. Inledning

Innehåll. Förord 13. Förkortningar 16

Innehållsregister 2001

Skattelagstiftningsprojektet

DIREKTKRAVSRÄTT VID ANSVARSFÖRSÄKRING

AGL IUSTUS F0R1AG. Làrobok om arvs- och gàvoskatt ErikWaller. Ferrite upplagan ombesòrjd av Monika Linder

Författning i utveckling

Jorgen Hettne och Ida Otken Eriksson (red.) EU-rattslig metod. Teori och genomslag i svensk rattstillampning NORSTEDTSJURIDIK

Det svenska skattesystemet

Verklig förlust i samband med personalförflyttningar

BARNBIDRAG OCH BESKATTNING

PAKETERINGS- UTREDNINGEN FASTIGHETSÄGARNA STOCKHOLM FRUKOSTMÖTE 23 MAJ 2017

Innehållsregister 2000

Strider uppskovsräntan mot retroaktivitetsförbudet?

Högre kurs i företagsbeskattning PM 2. Skatteverkets ställning

HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM

meddelad i Stockholm den 19 december 2008 KLAGANDE Cloetta Fazer AB,

Fastighetsutredningen

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Begränsningar av möjligheten att göra avdrag för koncernbidrag

Svenska skatter i internationell jämförelse. Urban Hansson Brusewitz

Kommentar till Konjunkturinstitutets rapport Svenska skatter. SNS-seminarium den 4 september 2019 Erik Åsbrink

1 Principer för inkomstbeskattningen

EU, ARBETSRÄTTEN OCH NORMGIVNINGSMAKTEN

43 % 60 % 32 % 14 % 15 % 85 % PERSONKUNDER 15 % 11 % 8 % 6 % SKATTEBETALARE, SKATTETAGARE OCH VAD SKATTERNA ANVÄNDS TILL

Otillbörlig konkurrens mellan näringsidkare

Kommittédirektiv. Skadestånd vid överträdelser av grundlagsskyddade fri- och rättigheter. Dir. 2018:92

Allemansrätten och marknyttjande

Stockholm den 19 februari 2009 R-2008/1017. Till Finansdepartementet. Fi2008/5181

Svensk rättspraxis i internationell familje- och arvsrätt

Vissa frågor inom fastighets- och stämpelskatteområdet (SOU 2017:27)

RP 28/2010 rd. Universitetslagens 75 har samma innehåll som motsvarande särskilda bestämmelser som gäller Helsingfors universitetets rättigheter

Innehåll. Förord...3. Förkortningar Stiftelser civilrättsliga bestämmelser Stiftelselagen Ikraftträdande SL...

FINNA RATT Juristens källmaterial och arbetsmetoder

Allmänna avdragsbestämmelserna

Rätt arv. Fördelning av kvarlätenskap IUSTUS FÖRLAG MARGARETA BRATTSTROM ANNA SINGER. Under medverkan av MAARIT JÄNTERÄ-JAREBORG

INTERNATIONELL RÄTTSLIG HJÄLP I BROTTMÄL INOM EU

Beskattning av utländsk personal. 19 september 2013

Uppsala Universitet KOD: 5 Juridiska institutionen Terminskurs 5 Ht Legalitetsprincipen i skatterätten

14 Byte av företagsform

Utdrag ur protokoll vid sammanträde Skattefri kapitalvinst och utdelning på andelar inom handelsbolagssektorn

Nationella Turfiskeprojektet Organisationsformer

Kan Tullverket meddela föreskrifter om tull på införsel av varor? När ska en svensk domstol tillämpa EU-stadgan om grundläggande rättigheter?

9 Byte av redovisningsprincip

SVENSK INTERN INTERNATIONELL SKATTERÄTT

KOMMERSIELLA HYRESAVTAL

Förord. Om författarna

Statliga stöd, Avsnitt RR 28 Statliga stöd

Kompensationsgåvor vid generationsskiften

Omstrukturering PETER NILSSON

8 Utgifter som inte får dras av

Promemoria med förslag till ändring i reglerna om beskattningen vid underprisöverlåtelser

Innehållsregister 2003

Utbildningsplan. Magisterprogram i skatterätt. SASKT Magisterprogram i skatterätt. Programkod: Programmets benämning:

7 Inkomster som är skattefria

Svensk internationell privat- och processrätt

// SKATTEFÖRVALTNINGEN SKATTER I SIFFROR 2014

Fôretrâdesrâtt till âteranstâllning

Svensk författningssamling

Skogsavdrag i ljuset av skatteförmågeprincipen*

Kommunen som konkurrent

hänvisade Högsta domstolen bl.a. till att det inte längre finns något befogat intresse av ett enhetligt gåvobegrepp för gåvoskatt och stämpelskatt

Inkomstslaget näringsverksamhet

INKOMST AV NÄRINGSFASTIGHET I ENSKILD NÄRINGSVERKSAMHET - ARBETSINKOMST ELLER KAPITALINKOMST?

Det behövs en ny skattereform!

7 Inkomster som är skattefria

Utdrag ur protokoll vid sammanträde Beskattning vid överlåtelse av fastighet till juridisk person

Grundlagarna och de. Per-Ola Ohlsson

Svensk författningssamling

DOMSTOLENS DOM (första avdelningen) den 1juli 2004 *

Avdrag för personliga levnadskostnader och egendom införskaffad för företagares privata bruk

Tidigare brottslighet

Svensk författningssamling

Jämlikhet mellan kvinnor och man i EG-rätten

Goda skatteråd bidrar till din lönsamhet

646 Sakregister. Egna aktier avyttring av, 49 förvärv av, 48 Ekonomisk förening, 23 Enskild egendom, 123 Expansionsfond, 151

14 Byte av företagsform

Styrelsen för HSB Bostadsrättsförening Tempelekot i Stockholm

Religionsfrihetens rättsliga ramar

Advokat docenten i EG-rätt Ola Wiklund. Docenten i skatterätt Roger Persson Österman

TEMA: EKONOMI, FINANS OCH SKATTER indirekt beskattning. (

HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM

Ett optimalt ägarskifte - finns det? PETER NILSSON

Begränsningar av möjligheten att göra avdrag för koncernbidrag

Innehållsregister 1998

Mål 0524/04. Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation mot Commissioners of Inland Revenue

Detaljerad innehållsförteckning

HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM

Transkript:

Författningsprövning i skatterätten en Studie kring svensk och tysk konstitutionell praxis päverkan pä skatterätten Stefan Olsson IUSTUS FÖRLAG

Innehäll Förord 5 Innehäll 7 Förkortningar 11 1 Inledning 13 1.1 Ämnet 13 1.2 Syfte 17 1.3 Metodfrägor 18 1.4 Studiens upplägg 20 1.5 Avgränsningar 20 2 Den nationalekonomiska skattefbrmageprincipen och andra skatteteorier 24 2.1 Inledning 24 2.2 Skatteförmigeprincipen 24 2.2.1 Förmägeprincipens uppkomst 24 2.2.2 Offerprincipernas innebörd 27 2.2.3 Rättvisekriterier 28 2.2.4 Nytta och rättvisa 30 2.2.5 Rationalitet och rättvisa 31 2.2.6 Den sociala skatteförmageprincipen 33 2.2.7 Synpunkter pä skatteförmageprincipen 34 2.3 Alternativa skatteprinciper 35 2.3.1 Intresseprinciper 35 2.3.2 Myrdals empirisk-positivism 37 2.3.3 Lundstedts samhällsnytta 37 2.3.4 Optimal beskattning 39 2.3.5 Synpunkter pä alternativa beskattningsprinciper 39

3 Regeringsformen och legalitetsprincipen 41 3.1 Den konstitutionella bakgrunden 41 3.1.1 Inledning 41 3.1.2 Regeringsformens normhierarki 42 3.2 Författningsprövning i svensk rätt 44 3.2.1 Norm- och rättsprövning 44 3.2.2 Lagprövningens närmare karaktär 47 3.3 Regeringsformens rättighetskatalog 49 3.4 Legalitetsprincipen 58 3.4.1 Den skatterättsliga legalitetsprincipen i regeringsformen 58 3.4.2 Motiven bakom legalitetsprincipen 60 3.4.3 Tillämpningen av legalitetsprincipen i rättspraxis 64 3.4.4 Förbudet mot retroaktiv skattelag 67 3.5 Det statsrättsliga skattebegreppet 72 3.6 Utrymmet för kommunal beskattning 76 3.7 Intäktsanvändning 80 3.8 Sammanfattande synpunkter 81 4 Skatteformägeprincipen i svensk rätt 83 4.1 Inledning 83 4.1.1 Utformningen av inkomstskattesystemet 84 4.1.2 Avdrag för nedsatt skatteförmäga 87 4.1.3 Anstand med skattebetalning vid nedsatt skatteförmäga 95 4.1.4 Sammanfattning 96 4.2 Tillämpning av skatteförmageprincipen i rättspraxis 96 4.2.1 Inledning 96 4.2.2 Ackordsvinster 97 4.2.3 Brottslig verksamhet 99 4.2.4 Ideella skadeständ 101 4.2.5 OfFentliga ersättningar 103 4.2.6 Underprisöverlätelser 104 4.2.7 Sammanfattning om skattefria intakter 105 4.3 Sammanfattning och analys av skatteförmageprincipen i svensk rätt 106

5 Förhällandet mellan tysk konstitutionell rätt och beskattningen 108 5.1 Inledning 108 5.2 Konstitutionens bakgrund och ställning 108 5.3 Grundlagens piverkan pä skatterätten 111 5.3.1 Grundrättigheterna 111 5.3.2 Socialstatsprincipen och andra författningsprinciper 112 5.3.3 Det konstitutionella stödet för skatteförmägeprincipen 115 5.4 Finansrättsliga grundlagsregler 120 5.4.1 Skatte-och budgetmässig grundlagsreglering 120 5.4.2 Skattemässig normgivningskompetens 122 5.4.3 Intäktsfördelningen 125 5.4.4 Finansutjämning 127 5.4.5 Uppbördssystemet 132 5.5 Författningsdomstolens roll 133 5.6 Sammanfattning 140 6 Olika skatteformer i tysk rätt 142 6.1 Inledning 142 6.2 Inkomstskatt 144 6.2.1 Progression och skattetariff 145 6.2.2 Nominalvärdesbeskattning 147 6.2.3 Den objektiva nettoprincipen 148 6.3 Den subjektiva nettoprincipen 154 6.3.1 Skyddet för existensminimum 154 6.3.2 Barnavdrag och barnbidrag 156 6.4 Bolagsskatt 158 6.5 Näringsskatt 162 6.6 Skatter pä egendom 164 6.6.1 Inledning 164 6.6.2 Skattebelastning och hälftendelningsprincipen 165 6.6.3 Politisk respons 167 6.7 Arvs-och gävoskatt 169 6.8 Fastighetsskatt 172 6.9 Mervärdesskatt 174 6.10 Punktskatter 178 6.11 Lokala punktskatter 184 6.12 Stämpel- och omsättningsskatter 188

10 6.13 Skatter och avgifter 191 6.14 Miljöskatter, styrande avgifter 195 6.14.1 Miljöskatternas karaktär 195 6.14.2 Miljöskatternas förenlighet med grundlagen 197 6.14.3 Författningsmässig kompetens över miljöskatter 201 6.15 Sammanfattning 203 7 Utvärdering 205 7.1 Inledning 205 7.2 Svensk konstitutionell rätt 205 7.2.1 Bakgrund 205 7.2.2 Formella regier som päverkar beskattningen 206 7.2.3 Materieila regier som päverkar beskattningen 208 7.3 Tysk konstitutionell rätt 210 7.3.1 Bakgrund 210 7.3.2 Formella regier som päverkar beskattningen 211 7.3.3 Materiella regier som päverkar beskattningen 212 7.4 Skatteförmägeprincipen i svensk rätt 213 7.4.1 Förmägeprincipen som lagstiftningsprincip 213 7.4.2 Förmägeprincipen i rättstillämpningen 215 7.5 Skatteförmägeprincipen i tysk rätt 217 7.5.1 Förmägeprincipen i doktrinen 217 7.5.2 Förmägeprincipens praktiska betydelse 219 7.6 Avslutande synpunkter 222 Källförteckning 227 Offentligt tryck 227 Litteratur 229 Rättsfall 239 Sakregister 243