Redovisningsmodell och redovisningsprinciper

Transkript

1 1. Kommentarer, organisation och kommunöversikt 2. Förvaltningsberättelse 3. Vara kommun 4. Verksamheten i Vara kommuns bolag 5. Sammanställd redovisning 6. Övrigt Redovisningsmodell och redovisningsprinciper Redovisningsmodell Den kommunala redovisningslagen reglerar den externa redovisningen. Årsredovisningen skall enligt lagen redovisa resultatoch balansräkning samt finansieringsanalys. För kommunens interna redovisning tillkommer även drift- och investeringsredovisning. Enligt lagen skall årsredovisningen även innehålla en koncernredovisning. Denna utgör en sammanställning av kommunens resultat- och balansräkningar med de bolag i vilka kommunen har ett betydande inflytande. Resultaträkningen redovisar det ekonomiska resultatet på tre nivåer. Den första nivån, verksamhetens nettokostnader, visar vad kommunens egentliga verksamhet kostar. Resultatet på den andra nivån, resultat efter skatteintäkter och finansnetto, beskriver resultatet sedan skatteintäkter, generella statsbidrag samt ränteintäkter och räntekostnader ställts mot resultatet för den egentliga verksamheten. Det tredje resultatet, årets resultat, visar resultatet efter att hänsyn har tagits till extraordinära intäkter och kostnader. Med extraordinära poster avses större intäkter och kostnader som ligger utanför den normala verksamheten. Balansräkningen beskriver den ekonomiska ställningen vid en viss tidpunkt. Balansräkningen visar värdet av kommunens tillgångar och hur dessa har finansierats, externt med skulder och internt med eget kapital. Tillgångarna delas upp i anläggningstillgångar och omsättningstillgångar. Skulderna delas upp i långfristiga och kortfristiga skulder. Kortfristiga skulder är de som förfaller inom ett år. Skillnaden mellan tillgångar och summan av avsättningar och skulder utgör det egna kapitalet. Avsättningar är skulder, som till storlek och förfallotidpunkt är okända och därmed osäkra. Pensionsskulden betraktas som avsättning. Kassaflödesanalysen ger upplysning om kassaflöde från den löpande verksamheten, investeringar och från finansiering. Ett positivt saldo på kassaflödet innebär en förstärkning av likviditeten. Kassaflödets saldo slutar med årets förändring av likvida medel. Redovisningsprinciper Den kommunala redovisningen regleras av Lagen om kommunal redovisning (SFS 1997:614). Därutöver lämnar Rådet för kommunal redovisning anvisningar och rekommendationer för kommunsektorns redovisning. Vara kommun bedriver även verksamhet genom i första hand helägda aktiebolag. För bolagens redovisning lämnar Redovisningsrådet och Bokföringsnämnden rekommendationer, anvisningar och uttalanden. Övergripande principer I den löpande redovisningen och vid upprättande av årsredovisningen följs ett antal övergripande redovisningsprinciper, vilka skapar ett normverk som styr innehållet i redovisningsrapporterna. Analysen av den finansiella ställningen och utvecklingen baseras på antagandet att dess principer har följts. Huvudprinciperna och tillika överordnade redovisningsprinciper är följande: Fortlevnadsprincipen Kommunernas existens är garanterad i regeringsformen. Redovisningen bör därför utgå från att verksamheten ska fortsätta i all oändlighet. Detta leder bland annat till att incitamenten att redovisa förmögenhetsvärden är små och balansräkningen får en mer resultatutredande roll. Försiktighetsprincipen Tillgångar och intäkter får inte övervärderas medan skulder och kostnader inte får undervärderas. Försiktighetsprincipen innebär också att förväntade intäkter aldrig får föregripas i redovisningen medan det motsatta gäller för befarade förluster. Principen om öppenhet Eventuella förändringar av redovisningsprinciper måste redovisas öppet liksom annan information som behövs för att ge en korrekt bild av kommunens verksamhet, resultat och ställning. En öppen redovisning utesluter också att intäkter och kostnader respektive tillgångar och skulder/avsättningar kvittas mot varandra (kvittningsförbudet). Tillämpning av redovisningsprinciper Vara kommun tillämpar i allt väsentligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendationer med följande undantag: Färdigställda exploateringsfastigheter redovisas inte som omsättningstillgångar då omsättning beträffande tomtförsäljningarna för närvarande är mycket låg. Enligt den kommunala redovisningslagen 5 kap 4 skall pensionsförpliktelser som intjänats före år 1998 inte tas upp som skuld eller avsättning. Fr.o.m. bokslut 2003 redovisar kommunen hela pensionsåtagndet i balansräkningen som avsättning samt redovisar hela förändringen i resultaträkningen. Kommunens leasingavtal har klassificerats som operationella leasingavtal. Kommunens samtliga leasingavtal redovisas följaktligen som hyresavtal. Nedan kommenteras ett urval av de viktigaste principerna Anläggningstillgångar Anläggningstillgångar värderas till anskaffningsvärde med tilllägg för värdehöjande investeringar och med avdrag för planmässiga avskrivningar och eventuella nedskrivningar. Erhållna investeringsbidrag reducerar anskaffningsvärdet. Pensioner Kommunens pensionsskuld (inklusive löneskatt) redovisas enligt fullfonderingsmodellen, vilket innebär att hela pensionsskulden, inklusive pension som intjänats före 1998, tas upp som avsättning i balansräkningen. Engångseffekten av den sänkta diskonteringsräntan (från 3,0 % till 2,5 %) klassificeras som en jämförelsestörande kostnad (RKR nr 3:1) i resultaträkningen. Genom redovisning av samtliga pensionskostnader skapas ett större kassaflöde och därmed ett utrymme för ett ökat sparande, amortera på låneskulden eller finansiera investeringar. 82 VARA KOMMUN ÅRSREDOVISNING 2006

2 2006 Redovisningsmodell och redovisningsprinciper Kommentarer, organisation och kommunöversikt 1. Förvaltningsberättelse 2. Vara kommun 3. Verksamheten i Vara kommuns bolag 4. Sammanställd redovisning 5. Övrigt 6. Skatteintäkter I bokslutet har kommunen följt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 4.1 vilken rekommenderar att Ekonomstyrningsverkets framtagna prognos skall användas vid beräknandet av skattens slutavräkning. Under löpande år har den av kommunförbundet framtagna prognosen använts som beräkningsfaktor för skattens slutavräkning. Avskrivningar Avskrivningar beräknas på anskaffningsvärde minskat med investeringsbidrag. Avskrivningstiderna baseras på anläggningarnas beräknade ekonomiska livslängd. Planenliga avskrivningar görs med följande procentsatser på det avskrivningsbara beloppet: Sociala avgifter har bokförts i form av procentuella omkostnadspålägg i samband med löneredovisningen. Pålägget inkluderar en kalkylmässig kostnad för kompletteringspensionen samt för ersättning till personalnämnden för personalutveckling. Statsbidrag hänförliga till redovisningsåret har fordringsbokförts och tillgodogjorts årets investering. Kostnadsräntor, intäktsräntor och räntebidrag som kan hänföras till redovisningsåret har bokförts som skuld respektive fordran och belastar 2006 års resultat. Kapitalkostnaderna belastar resultatenheterna genom interndebitering med en kalkylmässig kapitalkostnad enligt real annuitetsmetod. Förvaltningsfastigheter och övriga verksamhetsfastigheter 2 % Vattenverk, avloppreningsverk 4 % Vatten- och avloppsledningar % Industrifastigheter och fritidsanläggningar 5 % Motordrivna fordon % Maskiner 10 % - 20 % Inventarier 10 % - 20 % Persondatorer, IT-inventarier, kommunikationsutrustning 33 % Sammanställd redovisning Koncernen Vara kommun omfattar aktiebolag i vilka kommunen har en direkt eller indirekt röstandel av minst 20 procent, nämligen Vara Bostäder AB (100 %) samt Vara Industrifastigheter AB (100 %). En sammandragning av kommunens och dotterföretagens räkenskaper efter eliminering till en redovisningsenhet kallas konsolidering. Den sammanställda redovisningen har upprättats enligt förvärvsmetoden med proportionell fördelning. Med förvärvsmetoden menas att det egna kapitalet i dotterföretagen vid förvärvstillfället har eliminerats av kommunen. Koncernens eget kapital utgörs, förutom av kommunens eget kapital, endast av den del av dotterföretagens eget kapital som upparbetats efter förvärvet. Vid konsolideringen har inga elimineringsdifferenser uppkommit. Övriga principer Leverantörsfakturor inkomna efter årsskiftet men hänförliga till redovisningsåret har skuldbokförts och belastat årets redovisning. Utställda fakturor efter årsskiftet har fordringsbokförts och tillgodogjorts årets redovisning. Löner och semesterersättningar redovisas enligt kontantprincipen. Undantag förekommer i de fall avtalsförhandlingarna är sena och att den retroaktiva utbetalningen ej reglerats per balansdagen. Årets förändring av semesterlöneskulden, okompenserad övertid och jour redovisas under verksamhetens kostnader i resultaträkningen. Den totala skulden av dessa redovisas som kortfristig skuld i balansräkningen. ÅRSREDOVISNING 2006 VARA KOMMUN 83

3 1. Kommentarer, organisation och kommunöversikt 2. Förvaltningsberättelse 3. Vara kommun 4. Verksamheten i Vara kommuns bolag 5. Sammanställd redovisning 6. Övrigt Revisionsberättelse 84 VARA KOMMUN ÅRSREDOVISNING 2006

4 2006 Revisionsberättelse Kommentarer, organisation och kommunöversikt 1. Förvaltningsberättelse 2. Vara kommun 3. Verksamheten i Vara kommuns bolag 4. Sammanställd redovisning 5. Övrigt 6. ÅRSREDOVISNING 2006 VARA KOMMUN 85

5 1. Kommentarer, organisation och kommunöversikt 2. Förvaltningsberättelse 3. Vara kommun 4. Verksamheten i Vara kommuns bolag 5. Sammanställd redovisning 6. Övrigt Revisionsberättelse 86 VARA KOMMUN ÅRSREDOVISNING 2006

6 2006 Vara kommun Åtta år i sammandrag Kommentarer, organisation och kommunöversikt 1. Förvaltningsberättelse 2. Vara kommun 3. Verksamheten i Vara kommuns bolag 4. Sammanställd redovisning 5. Övrigt 6. ÅRSREDOVISNING 2006 VARA KOMMUN 87

7 1. Kommentarer, organisation och kommunöversikt 2. Förvaltningsberättelse 3. Vara kommun 4. Verksamheten i Vara kommuns bolag 5. Sammanställd redovisning 6. Övrigt Vara kommun Åtta år i sammandrag Bokslut Bokslut Bokslut Bokslut Bokslut Bokslut Bokslut Bokslut resultaträkning (Belopp i mkr) Verksamhetens intäkter 184,0 176,2 168,6 142,6 135,4 134,0 120,1 117,5 Verksamhetens kostnader -715,7-693,7-657,1-624,9-608,5-559,5-531,0-532,6 Avskrivningar -35,6-30,5-29,5-26,5-25,7-24,6-24,0-21,4 Verksamhetens nettokostnader -567,3-547,9-518,0-508,8-498,8-450,1-434,9-436,5 Skatteintäkter 465,5 548,0 407,4 386,2 372,6 358,9 338,2 321,5 Generella statsbidrag 155,6 156,1 157,2 154,6 153,0 139,4 131,1 126,5 Finansiella intäkter 1,8 1,7 1,4 1,0 2,5 2,5 0,9 4,1 Finansiella kostnader -16,3-16,7-20,4-23,5-21,4-16,3-15,0-8,3 Resultat före extraordinära poster 39,3 29,1 27,5 9,5 7,9 34,4 20,3 7,4 Extraordinära intäkter Extraordinära kostnader Årets resultat 39,3 29,1 27,5 9,5 7,9 34,4 20,3 7,4 blandad modell 43,0 29,2 32,5 20,0 12,9 34,0 25,9 14,8 Jämförelsestörande poster 7,9 2,4 4,3 12,0 balansräkning (Belopp i mkr) Anläggningstillgångar 566,4 562,4 536,0 514,4 455,2 427,6 425,0 417,6 Omsättningstillgångar 54,6 70,5 64,2 38,7 71,3 86,5 67,2 41,0 Summa 621,0 632,9 600,1 553,1 526,5 514,1 492,2 458,6 Finansiella anläggningstillgångar 5,6 6,0 6,5 6,9 7,4 5,2 5,2 5,1 Eget kapital 179,9 159,9 130,8 103,4 93,9 86,0 51,6 31,3 Avsättningar 301,5 279,2 278,3 270,9 260,2 254,3 254,0 263,8 Långfristiga skulder 20,7 65,4 78,8 79,8 81,1 82,5 83,6 84,9 Kortfristiga skulder 118,9 128,4 112,1 99,0 91,3 91,3 103,0 78,6 Summa 621,0 632,9 600,1 553,1 526,5 514,1 492,2 458,6 finansiella nyckeltal STORLEKSUTVECKLING Omsättning (bruttokostnad) 715,7 694,5 657,1 624,9 608,5 559,5 531,0 532,5 förändring, % 3,1 5,7 5,2 2,7 8,8 5,4-0,3 6,1 Tillgångssumma ,9 600,1 553,1 526,5 514,1 492,2 458,6 förändring, % -1,9 5,5 8,5 5,1 2,4 4,4 7,3 6,4 LÅNGSIKTIG BETALNINGSSTYRKA Soliditet, % 29 25,3 21,8 18,7 17,8 16,7 10,5 6,8 PENSIONSSKULDEN Pensionsskuld intjänad innan ,6 267,3 267,2 262,2 251,7 246,7 247,1 241,5 Pensionsskuld intjänad efter ,9 10,9 10,1 8,2 8,0 7,1 6,4 22,3 Merkostnad fullfondering 4,0 0,1 5,0 10,5 5,0-0,4 5,6 7,4 RESULTAT Skatteintäktsutveckling, % 4,9 4,9 4,4 2,9 5,5 6,2 4,8 7,8 Nettokostnadsutveckling, % 2,1 5,8 1,8 2,0 10,8 3,5-0,3 5,3 Verksamhetens andel av skatteintäkter och statsbidrag, % 85,7 87,4 86,5 89,2 90,0 85,4 87,6 92,6 Avskrivningarnas andel av skatteintäkter och statsbidrag, % 5,7 5,1 5,2 4,9 4,9 4,9 5,1 4,8 Nettokostnad/skatteintäkter och statsbidrag, % exklusive finansnetto 91,4 92,6 91,8 94,1 94,9 90,3 92,7 97,4 Nettokostnad/skatteintäkter och statsbidrag, % inklusive finansnetto 93,7 95,1 95,1 98,2 98,5 93,1 95,7 98,4 Resultat/skatteintäkter och statsbidrag, % 6,3 4,9 4,9 1,8 1,5 6,9 4,3 1,6 LIKVIDITET Kassalikviditet 45 54,3 56,5 59,6 125,3 139,4 89,3 79,7 Förändring av likvida medel -17,4 11,8 13,5-18,9-9,1 15,1 19,7-8,3 Förändring av likvida medel % -46,5 46,2 111,6-61,0-22,7 60,4 371,7-61,0 LÅNESKULD Långfristig låneskuld -20,7-65,4-78,9-79,9-81,1-82,5-83,6-84,9 INVESTERINGSNIVÅ Nettoinvesteringar -39,3-57,3-51,9-87,9-53,3-27,3-31,3-42,1 KOMMUNENS SKATTESATS 20:90 20:90 20:90 20:29 20:29 20:29 20:29 20:29 INVÅNAREANTAL 31/ Anm: De finansiella nyckeltalen är framtagna enligt den så kallade fullfonderingsmodellen. 88 VARA KOMMUN ÅRSREDOVISNING 2006

8 2006 Anteckningar Kommentarer, organisation och kommunöversikt 1. Förvaltningsberättelse 2. Vara kommun 3. Verksamheten i Vara kommuns bolag 4. Sammanställd redovisning 5. Övrigt 6. ÅRSREDOVISNING 2006 VARA KOMMUN 89

9 1. Kommentarer, organisation och kommunöversikt 2. Förvaltningsberättelse 3. Vara kommun 4. Verksamheten i Vara kommuns bolag 5. Sammanställd redovisning 6. Övrigt Anteckningar 90 VARA KOMMUN ÅRSREDOVISNING 2006

10 2006 Anteckningar Kommentarer, organisation och kommunöversikt 1. Förvaltningsberättelse 2. Vara kommun 3. Verksamheten i Vara kommuns bolag 4. Sammanställd redovisning 5. Övrigt 6. ÅRSREDOVISNING 2006 VARA KOMMUN 91

11 Besöksadress: Stora Torget 8 Postadress: Vara kommun, Vara Telefon: Telefax: Hemsida: E-post: vara.kommun@vara.se