Södertörns brandförsvarsförbund. Riktlinjer. för god ekonomisk hushållning och hantering av resultatutjämningsreserv

Transkript

1 Södertörns brandförsvarsförbund Riktlinjer för god ekonomisk hushållning och hantering av resultatutjämningsreserv Upprättad: Antagen av direktionen: , 76 Version: 1 Diarienummer: 2013/198 Handläggare: Lena Larsen Södertörns brandförsvarsförbund Box 563 Tfn: Org.nr.: Haninge Fax: brandforsvaret@sbff.se

2 Sid 2 Innehållsförteckning SAMMANFATTNING... 3 FÖRSLAG TILL BESLUT... 3 INTRODUKTION... 4 ANSVAR... 4 BUDGET... 4 GOD EKONOMISK HUSHÅLLNING... 4 RESULTATUTJÄMNINGSRESERV... 5 BAKGRUND... 5 RIKTLINJER FÖR RESULTATUTJÄMNINGSRESERV... 5 RESERVERING TILL RESULTATUTJÄMNINGSRESERV... 5 DISPONERING AV RESULTATUTJÄMNINGSRESERV... 6 BUDGET OCH TILLÄMPNING AV RESULTATUTJÄMNINGSRESERV UNDER LÖPANDE ÅR... 6 ÅRSREDOVISNING OCH FÖRVALTNINGSBERÄTTELSE MED BALANSKRAVSUTREDNING... 7 DEN EXTERNA REDOVISNINGEN... 8 RESULTATUTJÄMNINGSRESERV BERÄKNAD AV INGÅENDE BALANS... 8

3 Sid 3 Sammanfattning Från och med den 1 januari 2013 finns det i kommunallagen en möjlighet att under vissa förutsättningar reservera delar av ett positivt resultat i en resultatutjämningsreserv (RUR). Denna reserv kan sedan användas för att utjämna intäkter, vid tillfälliga intäktsdämpningar, under förutsättning att årets resultat är negativt i en balanskravsutredning. RUR är frivillig att tillämpa, de kommunalförbund som tänker göra det måste besluta om hur reserven ska hanteras. Detta ska framgå av de riktlinjer för god ekonomisk hushållning som direktionen ska fatta beslut om. Resultatutjämningsreserverna gör det möjligt att på ett ansvarsfullt sätt reservera en del av överskottet i goda tider och sedan använda medlen för att täcka underskott som uppstår till följd av lågkonjunktur. En möjlighet införs även att reservera överskott upparbetade från och med räkenskapsåret Södertörns brandförsvarsförbund avser att utnyttja den nya lagstiftningen som medger införandet av kommunal resultatutjämningsreserv. Ett förslag till Riktlinjer för god ekonomisk hushållning och hantering av resultatutjämningsreserven för Södertörns brandförsvarsförbund har tagits fram. Lars-Göran Uddholm Brandchef Lena Larsen Ekonomichef Förslag till beslut Direktionen beslutar - att anta Riktlinjer för god ekonomisk hushållning och hantering av resultatutjämningsreserv, - att reservering av överskott upparbetade fr. o m räkenskapsåret 2010 tillåts i kommunalförbundet Södertörns brandförsvarsförbund, samt - att till resultatutjämningsreservens ingående balans för åren reservera kronor, i enlighet med beslutade riktlinjer för god ekonomisk hushållning och hantering av resultatutjämningsreserv.

4 Sid 4 Introduktion Från och med den 1 januari 2013 finns det i kommunallagen en möjlighet att under vissa förutsättningar reservera delar av ett positivt resultat i en resultatutjämningsreserv (RUR). Denna reserv kan sedan användas för att utjämna intäkter över en konjunkturcykel och därigenom möta konjunkturvariationer. RUR är frivillig att tillämpa, de kommunalförbund som tänker göra det måste besluta om hur reserven ska hanteras. Detta ska framgå av riktlinjer för god ekonomisk hushållning. Södertörns brandförsvarsförbund avser att utnyttja den nya lagstiftningen som medger införandet av kommunal resultatutjämningsreserv. Detta förslag Riktlinjer för god ekonomisk hushållning och hantering av resultatutjämningsreserv för Södertörns brandförsvarsförbund har därför tagits fram. Ansvar Det är direktionen som ska besluta om riktlinjer god ekonomisk hushållning för kommunalförbundet. Om kommunalförbundet har en RUR ska riktlinjerna även omfatta hanteringen av den. Budget En budget ska innehålla följande: För verksamheten skall anges mål och riktlinjer som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. För ekonomin skall anges de finansiella mål som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning (KomL 8 kap 5 2 st). God ekonomisk hushållning God ekonomisk hushållning innebär att såväl kommunalförbundets finansiella som verksamhetsmässiga mål uppnås, att verksamheten bedrivs långsiktigt, ändamålsenligt, miljömedvetet och effektivt och att ekonomiska aktiviteter sker i enlighet med lagar, regler och etablerade normer. I Södertörns brandförsvarsförbund uttolkas god ekonomisk hushållning som att ekonomin ska vara långsiktigt hållbar. Detta uttrycks följande övergripande i Södertörns brandförsvarsförbund: Vid ett budgetmöte med medlemskommunernas kommunstyrelseordförande och kommundirektörer 2005 diskuterades kraven på mål för god ekonomisk hushållning för förbundet. Från kommunerna framfördes synpunkten att det för förbundets del räcker med att tillämpa reglerna i kommunallagen om en ekonomi i balans. De mål kommunerna själva upprättar för god ekonomisk hushållning bör också beaktas av Södertörns brandförsvarsförbund. Våra inriktningsmål tillsammans med lagens krav om en ekonomi i balans utgör förbundets mål för god ekonomisk hushållning.

5 Sid 5 Resultatutjämningsreserv Bakgrund Kommunallagen ger från 2013 förstärkt möjlighet för kommunalförbund att själva kunna utjämna intäkter över tid och därigenom möta konjunkturvariationer. Detta sker genom att möjliggöra för kommunalförbundet att bygga upp en resultatutjämningsreserv (RUR) inom ramen för det egna kapitalet. RUR gör det möjligt att på ett ansvarsfullt sätt reservera en del av överskottet i goda tider och sedan använda medlen för att täcka underskott som uppstår till följd av en lågkonjunktur. Införandet av reserverna kan ses som ett förtydligande av det övergripande målet om god ekonomisk hushållning som kommuner ska ha i sin verksamhet. Möjligheten att reservera överskott gäller fr.o.m. räkenskapsåret Det nya regelverket är ett komplement till de äldre regelverken. Befintligt regelverk är i princip oförändrat (finansiella mål, balanskrav och synnerliga skäl). De nya tillämpningarna och förtydligandena rör i första hand problematiken runt effekterna av konjunktursvängningar. Balanskravet blir lite mer flexibelt och vissa inlåsningseffekter av överskott kan öppnas upp. Pedagogiken runt regelverken om God ekonomisk hushållning och balanskrav blir dock svårare då regelverket blir alltmer invecklat. Riktlinjer för resultatutjämningsreserv Syftet med lagstiftningen är att ge kommunalförbund möjlighet att under vissa angivna förutsättningar reservera medel i en RUR för att kunna täcka underskott vid ett senare tillfälle (KomL 8 kap 3 d ). De nu framtagna riktlinjerna om RUR innebär att Södertörns brandförsvarsförbund ska kunna undvika kortsiktiga neddragningar av verksamheten vid en tillfällig intäktsdämpning. Avsikten med RUR är således inte att göra det möjligt att skjuta upp långsiktigt nödvändiga beslut om verksamheten eller ekonomin i stort. Åtgärder som t ex anpassning av kostnader, bör först ha prövats innan medel ur RUR kan användas. Reservering till resultatutjämningsreserv Reservering får maximalt göras med den del av årets resultat efter balanskravsjusteringar som överstiger 1 procent av medlemsbidraget till kommunalförbundet. Om kommunalförbundet har ett negativt eget kapital inklusive pensionsförpliktelser ska gränsen i stället uppgå till 2 procent.

6 Sid 6 Disponering av resultatutjämningsreserv Analogt med reservering fastställs disponering av medlen i årsredovisningen. En disponering kan budgeteras om prognosen under budgetarbetet visar på tillfälligt minskade intäkter (och om man har för avsikt att disponera RUR). Ett kriterium ska vara uppfyllt för att kunna disponera RUR: - balanskravsresultatet ska vara negativt och reserven får användas för att nå upp till ett nollresultat (eller så långt som reserven räcker). Kriteriet gäller såväl i budgeten som i årsredovisningen. Huvudregeln för RUR ska vara att ianspråktagandet endast kan göras av de medel som redan finns reserverade i resultatutjämningsreserven. Eftersom man aldrig vet hur lång en lågkonjunktur blir ska en del av reserven sparas till kommande år. På så sätt kan man mellan åren arbeta med olika kombinationer av åtgärder i verksamheten och disponering av RUR. Högst 80 procent av reserven får tas i anspråk det första året. Budget och tillämpning av resultatutjämningsreserv under löpande år RUR ska endast behandlas i samband med budget och årsredovisning. Besluten om att reservera till respektive disponera medel från RUR fattas i samband med besluten om ramar, budget och/eller reviderad budget. I samband med årsredovisning beslutas om den verkliga reserveringen respektive disponeringen. För en budget är de formella kraven inte specificerade på samma detaljnivå som för en årsredovisning. Det ska dock även i budgeten presenteras en balanskravsutredning som på ett tydligt sätt anger de justeringsposter som utifrån budgetförutsättningarna är aktuella, liksom de olika summeringsnivåerna. På så sätt blir det lätt att löpande följa utvecklingen.

7 Sid 7 Årsredovisning och förvaltningsberättelse med balanskravsutredning I förvaltningsberättelsen ska en utvärdering göras om mål och riktlinjer för god ekonomisk hushållning uppnåtts. Även den ekonomiska ställningen ska utvärderas. Dessutom ska en så kallad balanskravsutredning sammanställas som definierar Årets resultat efter balanskravsjusteringar och i förekommande fall redovisar förändringen av RUR. Av denna balanskravsutredning ska Årets balanskravsresultat framgå. Av förvaltningsberättelsen ska det även framgå om kommunalförbundet har kvar negativa balanskravsresultat att reglera från tidigare år. Om balanskravsresultatet för ett visst år är negativt ska det regleras under de närmaste tre åren. Direktionen ska anta en åtgärdsplan för hur regleringen ska ske. Beslut om reglering ska fattas senast i budgeten det tredje året efter det år då det negativa balanskravsresultatet uppkom. Nedan visas ett exempel på hur en balanskravsutredning ska ställas upp. I exemplet antas också att det förekommer negativa balanskravsresultat från tidigare år. Siffrorna är fiktiva. Mkr Medlemsbidrag 250,0 1 % av medlemsbidrag 2,5 Årets resultat 8,0 Avgår: Realisationsvinster -0,5 Årets resultat efter balanskravsjusteringar 7,5 Medel till RUR (2,5 minus 7,5 Mkr) -5,0 Medel från RUR (max 80%) 0,0 Årets balanskravsresultat 2,5 Balansunderskott från tidigare år -1,0 Summa 1,5 Balanskravsresultat att reglera 0,0

8 Sid 8 Den externa redovisningen Resultatutjämningsreserv redovisas som en delpost under det egna kapitalet i balansräkningen. Eftersom reserven enbart är en delpost ska inte förändringar av reserven redovisas över resultaträkningen. Uppställningen av Eget kapital i balansräkningen ska från och med år 2013 ha följande utseende: A. Eget kapital I. Årets resultat II. III. Resultatutjämningsreserv Övrigt eget kapital Resultatutjämningsreserv beräkning av ingående balans Vid införandet av de nya reglerna införs en möjlighet att även reservera överskott upparbetade fr. o m räkenskapsåret För reserverade medel upparbetade åren ska en ingående balans beräknas och beslutas av direktionen under räkenskapsåret Nedan följer en beräkning av den ingående balansen avseende RUR för Södertörns brandförsvarsförbund, redovisas i tkr: Medlemsbidrag % av medlemsbidrag Årets resultat Avgår: Realisationsvinster Årets resultat efter balanskravsjusteringar Medel till RUR Medel från RUR (max 80%) Medel till framtida pensionsutbetalningar Synnerliga skäl Årets balanskravsresultat Balanskravsresultat från tidigare år Summa Balanskravsresultat att reglera Maximal reservering till RUR Dokumentets historia Upprättad/ reviderad: Upprättad/ reviderad av: LLN Kontrollerad av 1: AE Kontrollerad av 2: LU Godkänd av: Direktionen Ersätter: