FÖRBUNDSINFO. Ränteberäkning av begravnings verksamhetens ackumulerade resultat

Transkript

1 Kopiera gärna FÖRBUNDSINFO FÖRBUNDSINFO Nr 20 november 2007 Ränteberäkning av begravnings Frågor kring stora ackumulerade resultat, och därmed också frågan om ränteberäkning av ackumulerade över- och underskott, har initierats av flera begravningsombud. Kammarkollegiet har därför på direkt förfrågan och i ett PM uttalat att ränteberäkning av begravningsverksamhetens ackumulerade resultat ska ske. Församlingsförbundet lämnar, efter samtal med Kammarkollegiet, därför en rekommendation som beskrivs i detta FörbundsInfo. Handläggare: Ekonomikonsulent AnnMargaret Dahlström, tel , annmargaret.dahlstrom@svenskakyrkan.se Ekonomikonsulent Anna Ersson, tel , anna.ersson@svenskakyrkan.se Ekonomikonsulent Liselotte Ågren, tel , liselotte.agren@svenskakyrkan.se SVENSKA KYRKANS FÖRSAMLINGSFÖRBUND Box 4312, STOCKHOLM Tel Fax E-post forsamlingsforbundet@svenskakyrkan.se Webbplats Redaktör Lars Lidström

2 Ränteberäkning av begravnings En av utgångspunkterna vid upprättandet av Modell för särredovisning av begravningsverksamhetens intäkter och kostnader 1999 var att skapa goda förutsättningar för församlingar och samfälligheter att hålla en jämn begravningsavgift. Vid en uppföljning av modellen inför budget 2004 uppmärksammande Församlingsförbundets styrelse att den delen av modellen inte fungerade som det var tänkt. Styrelsen fastställde därför en rekommendation om ändrad hantering av begravningsverksamhetens resultat som innebär att det ackumulerade resultatet (dvs. det samlade överskottet/underskottet) vid budgetårets utgång får uppgå till högst plus/minus 15 procent av den totala budgeterade begravningsavgiften i kronor. Intervallet ska möjliggöra sparande till större underhållsarbeten på till exempel krematorier samt skapa förutsättningar för att en jämn begravningsavgift. Utifrån den ekonomiska statistiken för år 2006 har en utvärdering genomförts av huruvida den 15-procentiga regeln respekteras. Det visade sig att 45 procent av huvudmännen redovisar ett ackumulerat resultat som ligger utanför intervallet. Det totala ackumulerade överskottet i begravningsverksam heten uppgick till 277 miljoner kronor och av detta belopp låg 220 miljoner kronor utanför intervallet. Delar av det ackumulerade överskottet kan vara väl motiverat och godkänt av begravningsombuden men större delen torde bero på att begravningsavgiftsuttaget ej anpassats till verksamhetens kostnader. Målet för avgiftsuttaget ska vara att intäkterna täcker kostnaderna, om det inte finns särskilda skäl. Begravningsverksamheten ska, sedd över en något längre period, ge ett nollresultat och större ackumulerade över- och underskott ska därför undvikas. Det är dock önskvärt att nivån på avgiften inte varierar alltför kraftigt mellan åren. Frågor kring stora ackumulerade resultat, och därmed också frågan om ränteberäkning av ackumulerade över- och underskott, har initierats av flera begravningsombud. Kammarkollegiet har också konstaterat att många huvudmän har överskott i begravningsverksamheten av betydande storlek. Kammarkollegiet har därför på direkt förfrågan och i sitt PM om förslag till avgiftssatser för begravningsavgift 2007 (Dnr ) uttalat att ränteberäkning av begravnings ska ske. Församlingsförbundet lämnar, efter samtal med Kammarkollegiet, därför följande rekommendation. FÖRBUNDSINFO NR (5)

3 Rekommendation för ränteberäkning av begravnings Ränta ska beräknas på ett genomsnitt av ingående och utgående ackumulerat resultat. Räntesatsen grundar sig på ett genomsnitt av reporäntan den 1 januari och den 31 december verksamhetsåret. Vid ett ackumulerat underskott i begravningsverksamheten betalar/debiteras begravningsverksamheten en ränta motsvarande den genomsnittliga reporäntan + 0,25 procentenheter. (Ett ackumulerat underskott innebär att begravningsverksamheten lånar pengar av församlingsverksamheten.) Vid ett ackumulerat överskott i begravningsverksamheten får/krediteras begravningsverksamheten en ränta motsvarande den genomsnittliga reporäntan - 0,25 procentenheter. (Ett ackumulerat överskott innebär att begravningsverksamheten lånar ut pengar till församlingsverksamheten.) Räntan kan bokföras på konto 9813 Intern ränteintäkt begravningsverksamhetens ackumulerade resultat respektive konto 9823 Intern räntekostnad begravnings. Församlingsförbundet meddelar räntesats i början av januari, året efter aktuellt verksamhetsår. Övergångsregler bokslut 2007 För verksamhetsåret 2007 ska ränteberäkning göras av de huvudmän som har ett utgående ackumulerat resultat (före ränteberäkningen) som över- eller understiger 15 procent av årets begravningsavgift. Ränteberäkning ska ske på hela det ackumulerade resultatet, även den del som ligger inom 15-procentsintervallet. Prognosen för räntesatsen för 2007 är i dagsläget för ackumulerade överskott cirka 3,25 procent och för ackumulerade underskott cirka 3,75 procent grundat på en genomsnittlig reporäntra på cirka 3,5 procent. Räntan redovisas på särskild rad i begravningsverksamhetens resultatsammanställning enligt nedan. FÖRBUNDSINFO NR (5)

4 Begravningsverksamhetens resultatsammanställning Belopp i tkr EXTERNA POSTER Verksamhetens intäkter Begravningsavgift xx xx Övriga externa intäkter xx xx Verksamhetens kostnader Övriga externa kostnader xx xx Personalkostnader xx xx Av- och nedskrivningar av materiella anläggningstillgångar xx xx INTERNA POSTER Verksamhetens intäkter Intern ersättning för tjänster xx xx Ränta begravningsverksamhetens gravskötselskuld xx xx Verksamhetens kostnader Administrationskostnader xx xx Kostnader för gemensamma anläggningstillgångar xx xx Övriga interna kostnader xx xx Ränta anläggningstillgångar xx xx Ränta begravningsverksamhetens ackumulerat resultat xx xx BEGRAVNINGSVERKSAMHETENS RESULTAT XX XX Begravnings Ingående ackumulerat resultat yy zz Årets resultat för begravningsverksamheten xx xx Utgående ackumulerat resultat ww yy Från och med bokslut 2008 Från och med 2008 ska samtliga huvudmän ränteberäkna hela det ackumulerade resultatet. Hänsyn till räntan bör även tas i budgeten. Då räntesatsen inte fastställs förrän i efterhand kan man i budgetarbetet räkna med den senast kända räntesatsen. Budget 2008 Budgeten för 2008 är fastställd och då räntan inte är ett väsentligt belopp saknas skäl för att revidera budgeten. FÖRBUNDSINFO NR (5)

5 Förteckning över utgivna FÖRBUNDSINFO 2007 Nr 1 Tillämpning av vissa bestämmelser i arbetstidslagen, 17 januari Nr 2 Kollektiv Avtalad Pension (KAP-KL Svenska kyrkan), 17 januari Nr 3 Energideklaration av byggnader ska upprättas, 16 mars Nr 4 Nya säkerhetsföreskrifter om hissar, 16 mars Nr 5 Målkapital ändrade bestämmelser om balanskrav, 16 mars Nr 6 Policy Svenska kyrkans gemensamma Internet och e-postsystem, 20 april Nr 7 Budgetförutsättningar, 20 april Nr 8 Revidering av avgiftsunderlagets utvecklingstakt, 16 maj Nr 9 Riksdagen har beslutat om ändring i LAS och semesterlagen, 21 juni Nr 10 Riksdagsbeslut avskaffar lagens krav på rehabiliteringsutredning, 21 juni Nr 11 Redogörelse för överenskommelsen om KAP-KL, 21 juni Nr 12 Skyldigheten att anmäla ledig plats till arbetsförmedlingen upphör, 21 juni Nr 13 Arbetstidsregler beträffande lägerverksamhet, 21 juni Nr 14 Förverkande av gravrätt till följd av uppenbar vanvård, 21 juni Nr 15 Rutiner vid förvarande och utlämnande av aska/urna, 25 september Nr 16 Skötsel och administration av förbehållsgravplatser, 25 september Nr 17 Pensionsavtalet KAP-KL Svenska kyrkan, 25 september Nr 18 Avslutande av anställning vid beslut om icke tidsbegränsad hel sjukersättning, 17 oktober Nr 19 Svenska kyrkan träffar ramavtal med TeliaSonera Sverige AB, 17 oktober Nr 20 Ränteberäkning av begravningsverksamhetens ackumulerade resultat, 13 november FÖRBUNDSINFO NR (5)