EUROPEISKA UNIONENS RÅD. Bryssel den 14 december 2011 (15.12) (OR. en) 18650/11 Interinstitutionellt ärende: 2007/0267 (CNS) FISC 170

Transkript

1 EUROPEISKA UNIONENS RÅD Bryssel den 14 december 2011 (15.12) (OR. en) 18650/11 Interinstitutionellt ärende: 2007/0267 (CNS) FISC 170 I/A-PUNKTSNOT från: Generalsekretariatet till: Coreper/rådet Ärende: Förslag till rådets direktiv och förordning vad gäller mervärdesskattebehandlingen av försäkringstjänster och finansiella tjänster Lägesrapport från ordförandeskapet 1. Den 14 december 2011 behandlade arbetsgruppen för skattefrågor (indirekt beskattning) utkastet till ordförandeskapets lägesrapport om förslaget till rådets direktiv och förordning i fråga om mervärdesskattebehandlingen av försäkringstjänster och finansiella tjänster (dok /11 FISC 155) och tillstyrkte rapporten enligt bilagan till denna not. 2. Coreper uppmanas därför att föreslå att rådet som en A-punkt på dagordningen noterar rapporten i bilagan /11 SN/mfo,lt 1 DG G I SV

2 BILAGA ORDFÖRANDESKAPETS LÄGESRAPPORT OM FÖRSLAGEN TILL RÅDETS DIREKTIV OCH FÖRORDNING I FRÅGA OM MERVÄRDESSKATTEBEHANDLINGEN AV FÖRSÄKRINGSTJÄNSTER OCH FINANSIELLA TJÄNSTER A. BAKGRUND 1. Bestämmelserna om mervärdesskattebehandling av försäkringstjänster och finansiella tjänster har inte ändrats på över 30 år. Medlemsstaternas tolkning och tillämpning av dessa är dock långt ifrån enhetlig. Mot bakgrund av den dynamiska utvecklingen på EU:s marknad för försäkringstjänster och finansiella tjänster och de nya komplexa produkter som erbjuds på marknaden är det dessutom nödvändigt att anpassa definitionerna så att de bättre återspeglar de rådande förhållandena på EU:s gemensamma marknad. Därför förelade under 2007 Europeiska kommissionen rådet ett förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt vad gäller mervärdesskattebehandling av försäkringstjänster och finansiella tjänster. Förslaget syftade till förtydligande och aktualisering av definitionerna av de försäkringstjänster och finansiella tjänster som är undantagna från skatteplikt för att säkerställa en enhetlig tolkning i hela Europeiska unionen, vidgande av den befintliga möjligheten att välja beskattningsform genom att överföra beslutanderätten från medlemsstaterna till de finansiella institutionerna och försäkringsinstitutionerna, införande av en grupp för kostnadsdelning som gör det möjligt för finansiella institutioner och försäkringsinstitutioner att samarbeta utan att det ger upphov till ytterligare mervärdesskatt som inte är avdragsgill /11 SN/mfo,lt 2

3 Det ovannämnda förslaget åtföljs av ett förslag till förordning där kommissionen i en icke uttömmande förteckning ger exempel på de försäkringstjänster och finansiella tjänster som omfattas respektive inte omfattas av momsbefrielse med avseende på de definitioner av försäkringstjänster och finansiella tjänster som fastställs i direktivet. 2. Vid mötet den 17 november 2010, under det belgiska ordförandeskapet, noterade Ekofinrådet situationen och godkände riktlinjer för framtida arbete (dok /10 och 16455/10). Enligt dessa riktlinjer bör man inom det fortsatta arbetet vederbörligen beakta både säkerställandet av likvärdiga förutsättningar för aktörer respektive medlemsstater och stärkandet av den övergripande konkurrenskraften för försäkrings- och finanssektorn i Europeiska unionen samt budgetkonsekvenserna. Rådet ansåg vidare att inget ytterligare arbete är nödvändigt på rådsnivå när det gäller arrangemangen för kostnadsdelning. När det gäller val av beskattningsform uppmanade rådet kommissionen att undersöka möjligheterna att medge avvikelse från den befintliga momsbefrielsen. Ytterligare arbete med definitionerna av momsbefriade finansiella tjänster och försäkringstjänster bör prioriteras. 3. Förslagen har diskuterats utförligt i rådets arbetsgrupp för skattefrågor i mer än tre år under det slovenska, franska, tjeckiska, svenska, spanska, belgiska och ungerska ordförandeskapet, och påtagliga framsteg har uppnåtts. 4. Enligt det ungerska ordförandeskapets lägesrapport (dok /11), vilken Ekofinrådet tog del av den 20 juni 2011 (dok /11), kräver det fortsatta arbetet med beskattningen av finanssektorn en noggrann avvägning av flera faktorer som påverkar medlemsstaternas uppfattning när det gäller dessa frågor, dvs. likvärdiga förutsättningar, sektorns konkurrenskraft och budgetkonsekvenserna. En kommande överenskommelse bör också ta hänsyn till det arbete som pågår med att fastställa beskattningsunderlaget för finansiella tjänster och utvecklingen av strategin för mervärdesskatt, och initiativen om beskattning av den finansiella sektorn bör också uppmärksammas /11 SN/mfo,lt 3

4 B. LÄGET I DISKUSSIONERNA UNDER DET POLSKA ORDFÖRANDESKAPET 5. Det polska ordförandeskapet har inom rådets arbetsgrupp för skattefrågor (indirekt beskattning moms) fortsatt arbetet med de båda förslagen med inriktning på definitionerna av momsbefriade finansiella tjänster och försäkringstjänster och med beaktande av rådets riktlinjer från den 17 november 2010, dvs. behovet av att säkerställa likvärdiga förutsättningar för aktörer och medlemsstater, stärka den övergripande konkurrenskraften för finans- och försäkringssektorn i Europeiska unionen samt beakta budgetkonsekvenserna. För att nå dessa mål utarbetades två olika kompromisstexter som har diskuterats i detalj under mötena i arbetsgruppen för skattefrågor (indirekt beskattning moms). Med beaktande av lägesrapporten från det ungerska ordförandeskapet, där man pekade på fyra politiskt betydelsefulla kvarstående frågor (överföring av kontraktsportföljer för försäkringar och återförsäkringar, entreprenad, förvaltning av investeringsfonder samt derivat), diskuterade också högnivågruppen dessa frågor den 26 oktober 2011 i syfte att stimulera det fortsatta arbetet. C. RESULTATET AV DISKUSSIONEN I HÖGNIVÅGRUPPEN DEN 26 OKTOBER Det polska ordförandeskapet såg vid mötet i högnivågruppen den 26 oktober 2011 följande två möjliga lösningar (dok /11): 1. Att fortsätta arbetet på grundval av de riktlinjer (i dok /11 FISC 127 av den 7 oktober 2011 och framlagda för högnivågruppen den 26 oktober 2011) som skulle kunna utgöra en framtida kompromiss, eller 2. att skjuta upp det fortsatta arbetet i denna fråga tills strategin för mervärdesskatt och förslagen om beskattning av den finansiella sektorn har behandlats, vilket skulle kunna ge en ny infallsvinkel på detta ärende /11 SN/mfo,lt 4

5 7. Under diskussionerna i högnivågruppen stödde en bred majoritet av medlemsstaterna att arbetet skulle fortsatta och var positiva till ansträngningarna för att nå en kompromiss snarast möjligt. 8. Ordförandeskapet noterade den konstruktiva inställningen hos majoriteten av delegationerna till en riktlinje i fråga om överföring av kontraktsportföljer för försäkringar och återförsäkringar och förutsatte att överföring av kontraktsportföljer för försäkringar och återförsäkringar och överföring av kontraktsportföljer för krediter skulle behandlas likvärdigt i mervärdesskattehänseende, vilket skulle innebära att båda fallen skulle befrias från mervärdesskatt. Ordförandeskapet fann att påtagliga framsteg gjorts i arbetet avseende entreprenader, där en majoritet av delegationerna stödde en snäv definition och godtog att befrielsen från mervärdesskatt inom entreprenader enbart borde beviljas för tjänster av finansiell karaktär och av försäkringsnatur. Några delegationer stödde emellertid en bredare tillämpning av befrielsen från mervärdesskatt för finansiella tjänster och försäkringstjänster som tillhandahålls på entreprenad för att undvika snedvridning av konkurrensen inom sektorn. Framsteg har också gjorts när det gäller arbetet med att definiera förvaltning av investeringsfonder och pensionsfonder majoriteten av medlemsstaterna stödde en likvärdig behandling av investeringsfonder och pensionsfonder genom att befrielse från mervärdesskatt tillämpas för förvaltning av fonder oavsett juridisk form och företagsstruktur för att undvika eventuell snedvriden konkurrens och inte skapa konstlade pålagor vid förvaltningen av dessa fonder. Några medlemsstater hävdade emellertid att vissa typer av pensionsfonder till sin karaktär är annorlunda än investeringsfonder och bör enligt deras uppfattning inte undantas. Ytterligare diskussioner behövs i detta avseende och kommissionens avdelningar utarbetar för närvarande ett mötesdokument om alla dessa frågor, vilka kommer att finnas tillgängligt under Vissa medlemsstater anser att undantaget bör begränsas till investeringsfonder som insamlar sparmedel från små investerare. Under det polska ordförandeskapet har det bedrivits arbete vad gäller transaktioner med finansiella derivat. Enligt majoriteten av medlemsstaterna bör befrielse från mervärdesskatt tillämpas för transaktioner av finansiell karaktär medan transaktioner avseende råvaror bör betraktas som beskattningsbara. Ytterligare arbete bör dock utföras för att utreda den skattemässiga behandlingen per derivattyp och, i detta sammanhang, fördelarna med förenkling för råvaror som omsätts på börsen /11 SN/mfo,lt 5

6 9. Förhållandet mellan strategin för mervärdesskatt och förslagen om beskattning av den finansiella sektorn diskuterades. Eftersom förslaget om en skatt på finansiella transaktioner var av en annan karaktär och den nya strategin för mervärdesskatt fortfarande höll på att utarbetas inom kommissionen konstaterade ordförandeskapet med tanke på kommissionens yttrande att det utan att föregripa kommande diskussioner i detta skede är svårt att bedöma hur dessa två ärenden kommer att stimulera det fortsatta arbetet med mervärdesskattebehandlingen av försäkringstjänster och finansiella tjänster. Denna hållning fick även stöd under diskussionerna i högnivågruppen där en bred majoritet av medlemsstaterna var för att fortsätta arbetet med finansiella tjänster och försäkringstjänster utan att invänta resultatet av arbetet med en skatt på finansiella tranaktioner och strategin för mervärdesskatt. 10. Mot bakgrund av den konstruktiva diskussionen i högnivågruppen är ordförandeskapet övertygat om att arbetet för att nå en kompromiss i detta ärende bör fortsätta. 11. Rådet uppmanas att notera de framsteg som hittills gjorts /11 SN/mfo,lt 6