Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen"

Transkript

1 Revisionsrapport Karin Kärnekull Wallqvist Richard Vahul Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen Ekerö kommun

2 Ekerö kommun Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen

3 Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer Inledning Bakgrund Revisionsfråga, revisionskriterier och kontrollmål Revisionsmetod Avgränsning Resultat av genomförd granskning och verifieringar Beskrivning av arbetssätt, kommunens riktlinjer och rutiner samt roller och ansvar Kommunens riktlinjer och rutiner Rutiner, roller och ansvar Anläggningstillgångarna har klassificerats och värderats i enlighet med kommunens anvisningar och god sed i övrigt Verifiering av klassificering och värdering av anläggningstillgångar Förbruknings-/omkostnadsinventarier har klassificerats i enlighet med kommunens anvisningar och god sed i övrigt Avskrivning och avskrivningstider sker i enlighet med god redovisningssed Bokförda utgifter är hänförliga till investeringsobjektet Ekerö kommun

4 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer På uppdrag av Ekerö kommuns förtroendevalda revisorer har genomfört en granskning av intern kontroll med inriktning på redovisningen av anläggningstillgångar. Granskningen omfattar dels kartläggning av rutinen i kommunen (en s.k. flödesbeskrivning) med genomgång av vilka kontroller som görs och vilka riktlinjer/anvisningar som kommunen har, dels kontroll för ett urval poster av följsamhet mot regelverk och god redovisningssed för samtliga nämnder. Den revisionsfråga som ska besvaras är om: Kommunstyrelsen och nämnderna har en tillräcklig kontroll av att tillgångarna i allt väsentligt är fullständigt redovisade, rätt periodiserade samt har klassificerats och värderats enligt principerna i KRL? Granskningen har genomförts utefter ett antal revisionskriterier samt genom att fyra kontrollmål formulerats och besvarats. Dessa finns närmare beskrivna i avsnitt 2.2. Utifrån granskningen gör vi bedömningen att den interna kontrollen inte är helt tillräcklig. Vi har noterat att kommunen inte alltid följer RKR 11. Många av direktinvesteringarna understiger beloppsgränsen för att klassificeras som anläggningstillgång. Vi har noterat att en försäljning av anläggningstillgång har nettoredovisats i anläggningsredovisningen. Det finns brister i rutiner för uppläggning av investeringsobjekt och aktivering av anläggningstillgångar i samband med att de tas i bruk. Vi har även noterat att anläggningsregistret inte regelbundet kontrolleras avseende om de ursprungligen registrerade uppgifterna fortfarande är aktuella. Det synes i vissa fall otydligt vad som ska hanteras som driftskostnad och vad som ska hanteras som investeringsutgift. Efter genomförd granskning lämnas följande rekommendationer till Kommunstyrelsen och nämnderna för att stärka den interna kontrollen; Utarbeta rutiner för att löpande under året aktivera investeringar när de tas i drift, så att ränte- och avskrivningskostnader belastar rätt redovisningsperiod. Med den rutin som finns i dag kan avskrivningskostnader för upp till 11 perioder belasta fel räkenskapsår. Tydliggöra definitioner av vad som är reparationer, underhåll, renovering eller investering och hur detta ska hanteras i redovisningen. Genomföra en översyn av rutinerna vad gäller avskrivningstider för anläggningstillgångar. Lämpligen kan komponentavskrivning användas alternativt bör anläggningsobjektet brytas ner i delprojekt för att säkerställa Ekerö kommun 1 av 12

5 att mer rättvisande avskrivningstider används. Detta för att förbättra kvaliteten på redovisningen och få ett mer rättvisande resultat. Utarbeta rutiner och eventuellt systemstöd för att säkerställa att utgifter som anses ha ett naturligt samband (exempelvis konferensrumsmöblemang) även i redovisningen hålls samman. Som rutiner och system är uppsatta i dag kan detta ej spåras/verifieras i anläggningsredovisningen. Fastställa riktlinjer för vilken internränta som ska användas för beräkning av kapitalkostnader samt tillse att rutinerna för hantering av internräntan ses över i samband med framtagande av ny internhyresmodell. Ekerö kommun 2 av 12

6 2. Inledning 2.1. Bakgrund Nämndernas ansvar i arbetet med intern kontroll framgår av kommunallagen 6 kap 7 : Nämnderna ska var och en inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De ska också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Med tillräcklig intern kontroll avses i denna granskning att rutiner finns för att säkerställa att tillgångarna i allt väsentligt är fullständigt redovisade, rätt periodiserade samt har klassificerats och värderats enligt principerna i KRL. En av revisorernas uppgifter enligt kommunallagen 9 kap 9 är att utröna om räkenskaperna är rättvisande och om den kontroll som görs inom nämnderna är tillräcklig. Revisorerna har i sin analys av väsentlighet och risk identifierat behov att granska den interna kontrollen avseende rutiner för redovisning av anläggningstillgångar Revisionsfråga, revisionskriterier och kontrollmål Den revisionsfråga som besvaras med anledning av granskningen är om: Kommunstyrelsen och nämnderna har en tillräcklig kontroll av att tillgångarna i allt väsentligt är fullständigt redovisade, rätt periodiserade samt har klassificerats och värderats enligt principerna i KRL? Följande revisionskriterier är aktuella: Kommunal redovisningslag God redovisningssed Kommunens regler och anvisningar Följande kontrollfrågor/granskningsmål ingår: Anläggningstillgångarna har klassificerats i enlighet med kommunens anvisningar och god redovisningssed i övrigt. Förbruknings-/omkostnadsinventarierna har klassificerats i enlighet med kommunens anvisningar och god redovisningssed i övrigt. Avskrivning och avskrivningstider sker i enlighet med god redovisningssed. Bokförda utgifter är hänförliga till investeringsobjektet. Ekerö kommun 3 av 12

7 2.3. Revisionsmetod Granskningen sker genom intervjuer med representanter för i processen inblandade tjänstemän, genom kartläggning och analys av styrdokument och rutinbeskrivningar samt verifieringar enligt nedan. Kontroll sker genom urval av räkenskapsmaterial/fakturor på de större projekt som genomförts under tekniska nämndens ansvar och som aktiverats under 2011 samt på de direktinvesteringar som aktiverats under 2011 och 2012 för de övriga utgifter som aktiverats. Kontroll (6 stycken investeringsobjekt) görs avseende inköp/upparbetande av materiella anläggningstillgångar för att säkerställa att rutinerna för aktivering och avskrivningstider är tillförlitliga och följer kommunens anvisningar och god redovisningssed. Kontroll görs, genom granskning av de tre största samt de tre minsta (totalt 32 poster) aktiverade utgifterna för varje utvalt investeringsobjekt, mot underlag från leverantörsfakturor etc. för att verifiera att bokförda utgifter aktiveras på rätt investeringsobjekt samt att slutredovisning har gjorts i anslutning till de senaste bokförda transaktionerna för objektet. Kontroll (28 stycken) av direktinvesteringar görs avseende inköp/upparbetande av materiella anläggningstillgångar för att säkerställa att rutinerna för aktivering och avskrivningstider är tillförlitliga och följer kommunens anvisningar och god redovisningssed. Kontroll görs mot underlag, leverantörsfakturor etc. för att verifiera att bokförda utgifter aktiveras på rätt investeringsobjekt. Kontroll (totalt 12 stycken) görs på utvalda kostnadskonton för att se att klassificeringen mellan anläggningstillgång och förbruknings- /omkostnadsinventarier görs i enlighet med kommunens anvisningar och god redovisningssed Avgränsning Granskningen inriktas mot att kartlägga och bedöma generella rutiner samt att genom urval kontrollera följsamhet för samtliga nämnder. Ekerö kommun 4 av 12

8 3. Resultat av genomförd granskning och verifieringar 3.1. Beskrivning av arbetssätt, kommunens riktlinjer och rutiner samt roller och ansvar Kommunens riktlinjer och rutiner Två dokument som styr investeringar har identifierats, dessa är; Riktlinjer för övriga investeringar (tjänsteskrivelse från ekonomikontoret, ej daterad) PM avseende projektrutin inom tekniska kontoret (tjänsteskrivelse av chefscontroller, daterad ) Utöver de ovan nämnda dokumenten har kommmunen dessutom en rutin för lokalinvesteringar (antagen av KS , 36). Dokumentet innehåller rutiner/regler för arbetet med och beslutsordning för lokalinvesteringar. Dokumentet beskriver i stort investeringsprocessen för större projekt inom kommunen. Vi kommer inte behandla dokumentet närmare i rapporten då fokus ligger på anläggningsredovisningen och inte investeringsprocessen. Riktlinjer för övriga investeringar. Dokumentet är en tjänsteskrivelse från ekonomikontoret och innehåller följande, som vi bedömer det, väsentliga områden: Investering En anläggningstillgång är en tillgång som är avsedd för stadigvarande bruk. Med detta menas en tillgång som har en nyttjandeperiod på minst tre år och att värdet på tillgången ska uppgå till minst ett halvt prisbasbelopp 1. Båda kriterierna ska uppfyllas för att en tillgång ska kunna aktiveras som anläggningstillgång. Inventarier med kortare nyttjadetid än tre år kostnadsförs i sin helhet vid anskaffningen. Endast standarförbättrande åtgärder räknas som investeringar. Inventarier som har ett naturligt samband bör räknas som en investering, t.ex. inredning i en skolsal. Detsamma gäller om anskaffningen är ett led i en större investering. Avskrivning Avskrivning ska ske från och med den tidpunkt då tillgången tas i bruk. Avskrivingstiden fastställs utifrån beräknad nyttjandeperiod. Kommunen använder sig av linjär avskrivning och anger att de avskrivingstider som SKL 2, RKR 3 respektive BFN 4 rekommenderar är vägledande. 1 Ett prisbasbelopp var kr år 2011 och är kr år Källa: Statistiska centralbyrån (SCB). 2 Sveriges kommuner och landsting 3 Rådet för kommunal redovisning 4 Bokföringsnämnden gäller av kommunen ägda bolag Ekerö kommun 5 av 12

9 Immateriella tillgångar Hänvisning görs till KRL 5 6 kap 2 och dess förarbeten, vilken ger kommuner möjlighet att aktivera vissa forsknings- och utvecklingsutgifter som t.ex. utvecklande av datasystem och andra egna produkter som kan leda till intäkter eller kostnadsbesparingar. För att kunna aktivera dessa utgifter måste de dock vara av väsentligt belopp. Inom tekniska kontoret har chefscontrollern tagit fram ett PM avseende projektrutin inom tekniska kontoret. Dokumentet är en tjänsteskrivelse och innehåller följande, som vi bedömer det, väsentliga områden: Budget Budgetförslag per projekt redovisas för nämnden respektive KS före beslut. Nya projekt läggs upp i ekonomisystemet. Projekt läggs upp eller tillförs budgetmedel. KS budgetprojekt och KS projekt inom andra nämnder överförs till nämnden efter beslut. Projekt läggs upp eller tillförs budgetmedel. Budgetmedel inom andra nämnder överförs till tekniska kontoret efter gemensamt beslut. Behov av projektnummer anmäls till redovisningsenheten som lägger upp dessa i ekonomisystemet. Budgetmedel kan omdisponeras inom tekniska kontoret efter beslut av teknisk chef. Löpande uppföljning och rapporter Löpande utgifter inom projekten konteras med de obligatoriska delarna ansvar, slag, verksamhet och projektnummer samt objekt. Utfall per projekt följs upp månadsvis. Årsprognos per projekt lämnas efter mars, augusti och september. Eventuell revidering av årsprognos sammantagen för samtliga projekt lämnas efter oktober och november. Aktivering, överföring och slutrapportering Aktivering sker en gång per år i samband med årsbokslutet i början av nästkommande år. Projekt eller delar av projekt som tagits i bruk aktiveras. Slutförda projekt stängs. Information om aktivering, avslutning och avskrivningstider per projekt ska rapporters in till chefscontroller. Slutredovisningar av samtliga under föregående år avslutade projekt tas fram för redovisning och beslut av nämnd i maj Rutiner, roller och ansvar I kommunen finns det i huvudsak två typer av investeringar, investering i lokaler och direktinvesteringar. Investeringar i lokaler utgör huvuddelen av kommunens genomförda investeringar och hanteras via tekniska kontoret. Direktinvesteringar 5 Kommunal redovisningslag Ekerö kommun 6 av 12

10 är således alla andra typer av investeringar som nämnderna gör och som inte nödvändigtvis hanteras av tekniska kontoret såsom inköp av datorer, möbler etc. För varje beslutat investeringsprojekt läggs ett projektnummer upp i ekonomisystemet av den centrala budgetekonomen, denne lägger även upp beviljad budget på projektet. Vid kommunens centrala ekonomifunktion finns en redovisningsansvarig som sköter administrationen av anläggningsregistret. Denne lägger manuellt upp slutredovisningar aktiverar investeringsobjektet - i anläggningsregistret utifrån de uppgifter som kontoren inkommer med. Hanteringen av de två olika investeringstyperna skiljer sig åt. För investeringar i lokaler är det controllern vid tekniska kontoret i samförstånd med ansvarig för respektive investeringsobjekt som upprättar slutredovisningsblankett vilken bl.a. innehåller information om objektskod, ansvar, typ av tillgång, avskrivningstid samt hur tillgången ska bokföras. Detta görs en gång per år i samband med aktuellt årsbokslut. Det är controllerns ansvar att, tillsammans med sakkunnig på kontoret, bedöma lämplig avskrivningstid för tillgången. Redovisningsansvarig vid den centrala redovisningsfunktionen gör endast en övergripande kontroll avseende avskrivningstid och kontering. Ansvarig för anläggningsregistret genomför dock stickprovsvisa kontroller för att säkerställa att korrekta uppgifter har registrerats. Vid direktinvesteringar genererar varje enskild faktura som är konterad med investeringsprefix efter godkännande en egen anläggning i redovisningen och i reskontran. Respektive förvaltningscontroller följer inför månadsbokslut upp de utgifter som konterats med investeringsprojekt och avgör om de ska aktiveras eller föras om och kostnadsbokföras. Förvaltningscontrollern bedömmer om utgiften är kopplad till ett övergripande investeringsprojekt och därmed uppfyller de redovisningsmässiga kriterierna för att klassificeras som anläggningstillgång eller om det är ett inköp av en separat stol som därmed kostnadsbokförs. I anläggningsregistret återfinns endast slutredovisade investeringar. Pågående investeringar bokförs på kostnadskonton med specifika projketnummer och förs automatikst över till ett tillgångskonto vid månadsbokslutet i avvaktan på att projekt helt eller delvis blir klart Anläggningstillgångarna har klassificerats och värderats i enlighet med kommunens anvisningar och god sed i övrigt Aktivering av investeringar i lokaler sker, i enlighet med riktlinjerna, en gång per år i början av nästkommande år. Denna hantering kan innebära att en anläggning tas i bruk och används i upp till elva månader innan avskrivnings- och räntekostnader belastar ansvarig verksamhet. Aktivering av direktinvesteringar görs varje månad. Kontering av fakturan med specifik projektkod styr utbetalningen till utgift (balansräkningen). Efter godkännande från controller aktiverar redovisningsansvarig utgiften i Ekerö kommun 7 av 12

11 anläggningsreskontran och anger överenskommen avskrivningstid. Räntekostnader och avskrivningskostnader belastar den ansvariga enheten månaden efter aktivering. Den internränta som används är 5 % (SKL:s rekommenderade internränta för 2012 var 4,2 % alt 2,9 %, 2013 är den 2,9 %) och har inte ändrats under de senaste åren. Avsaknad av regelbunden översyn och justering av vilken internränta som används kan innebära att verksamheterna belastas med felaktiga kostnader. Tekniska kontoret och ekonomifunktionen avser att se över internräntan i samband med arbetet med framtagande av nytt internhyressystem. Många av de utgifter som aktiverats som direktinvesteringar är av mindre storlek dvs. under ett halvt prisbasbelopp. Att dessa poster ändå har aktiverats i anläggningsreskontran beror, enligt berörda tjänstemän, på att de är en del av ett större projekt (se riktlinjerna för investering). Vi har inte kunnat verifiera att dessa poster har ett naturligt samband i redovisningen då de ej har någon gemensam projektkod eller dylikt. Det finns ingen systembunden spårbarhet mellan till samma projekt hörande fakturor, utan det vi erhållit är förklaring från redovisningsansvarig att dessa fakturor är godkända av respektive controller. När det gäller fakturor och underliggande räkenskapsmaterial för de investeringar som hanteras via tekniska kontoret går det att söka alla underliggande poster på ett investeringsprojekt Verifiering av klassificering och värdering av anläggningstillgångar När det gäller direktinvesteringar har vi granskat aktiverade utgifter för följande anläggningstyper under 2011 och 2012: Inventarier Konst Datorer Maskiner Vi har slumpmässigt valt ut 28 fakturor under 2011 och 2012 fördelat över ovanstående anläggningstyper, för att bedöma klassificeringen. I nedanstående tabell redovisas resultatet. Korrekt klassificerade Felaktigt klassificerade Tveksamt klassificerad Summa st Många av de granskade fakturorna (23 av 28) har var och en för sig understigit beloppsgränsen för att klassificeras som anläggningstillgång. Den förklaring som erhållits är att de tillhör en större investering genom naturligt samband. Enligt gällande lagstiftning och normering är det rättvisande att hantera mindre separata utgifter så som stolar och bord (som införskaffas vid olika tillfällen under en kortare period) till exempelvis ett konferensrum som en investering om de har ett naturligt Ekerö kommun 8 av 12

12 samband. Om inköpen inte kan kopplas ihop uppfylls inte kriterierna för att klassificeras som investering utan ska i stället hanteras som en driftskostnad. 16 av de stickprov som vi har tagit kan vi ej följa i redovisningen eller i anläggningsregistret såsom del i ett större investeringsprojekt varför vi gjort bedömningen utifrån de förklaringar vi har erhållit att av totalt 28 fakturor är 12 korrekt hanterade, 12 felaktigt hanterade och 4 tveksamt hanterade. Vi har bland annat noterat följande: Att samtliga konstartiklar beloppsmässigt understiger beloppsgränsen. Att det finns många poster som understiger beloppsgränsen avseende inventarier och datorer. Anläggningsregistret riskerar att bli onödigt omfattande då mindre poster aktiveras som egna anläggningar om de mindre posterna som hör till samma investeringsprojekt aktiverades tillsammans med samma anläggnings-id/investeringsprojekt skulle anläggningsregistret inte bli orimligt omfattande och spårbarheten inom respektive investeringsprojekt öka samt att kriterierna för att klassificeras som anläggningstillgång skulle uppfyllas. När det gäller projekt som genomförts via tekniska kontoret har vi gjort ett urval av 6 projekt under För dessa har vi granskat klassificeringen mot de tre största och de tre minsta fakturorna, således totalt 32 fakturor. I nedanstående tabell redovisas resultatet. Korrekt klassificerade /värderade Felaktigt klassificerade /värderade Tveksamt klassificerad /värderade Summa st Vid granskning av underlag har vi inte funnit några utgifter som inte bedömts höra till projektet eller vara felaktig klassificerade. Av 32 fakturor bedömer vi 9 stycken som tveksamma avseende värdering då dessa fakturor avser investeringar kopplade till redan befintliga anläggningstillgångar. Vår tveksamhet består främst i att den ursprungliga anläggningen ej setts över vad gäller kvarvarande värde och avskrivningstid. Det finns risk för att exempelvis utgifter för en ny ventilationsanläggning läggs på befintligt restvärde för den ursprungliga ventilationsanläggningen då de ej finns rutiner för genomgång av detta. Det kan medföra att verksamheterna belastas med felaktiga ränte- och avskrivningskostnader. Ekerö kommun har inte tydliga definitioner av vad som är reparationer, underhåll, renovering eller investering. Under 2012 har dock en diskussion inom tekniska nämnden förts för att förtydliga definitionen av olika typer av utgifter som berör fastighetsförvaltningen. Många underhållsprojekt är svåra att indela i endera drifts- Ekerö kommun 9 av 12

13 eller investeringsbudgeten. Vidare kan det skilja mellan hur åtgärder budgeteras och hur de senare hanteras i redovisningen. Det finns risk att en underhållsåtgärd i driftsbudgeten kan till del redovisas i balansräkningen. På motsvarande sätt finns det risk att åtgärder som ingår i investeringsbudgeten har betydande delar som är underhåll. För att få ökad spårbarhet och användarvänlighet av anläggningsregistret skulle texten i anläggningsreskontran/registret kunna vara tydligare och överensstämma med aktuell anläggning, exempelvis kan fastighetsbeteckning användas. Vi har bland annat noterat följande: I ett projekt (6 fakturor) där kommunen gjort lokalanpassning från kontor till förskoleverksamhet framgick det inte huruvida kommunen sett över det bokförda värdet på investeringsobjektet före det att projektet påbörjades. Enligt uppgift har man inte kontrollerat behov för utrangering/nedskrivning av delar av anläggningen före det att projektet startade. I ett projekt (1 faktura) har kommunen sålt en traktor i samband med att en ny har köps in. Transaktionerna har nettoredovisats. Enligt uppgift traktorn aldrig funnits med i kommunens anläggningsregister. Detta medför att 2011 års resultat borde ha förbättrats med 120 tkr (dvs. inbytesvärdet av den sålda traktorn) samt att anskaffningsvärdet på den nya traktorn borde vara 120 tkr högre i anläggningsredovisningen pga. att köpet av ny traktor nettoredovisats. I ett projekt (2 fakturor) där kommunen gjort ombyggnation/restaurering av en fastighet framgick det inte huruvida kommunen sett över det bokförda värdet på investeringsobjektet före det att projektet påbörjades. Enligt uppgift har kommunen inte kontrollerat behov för utrangering/nedskrivning av delar av anläggningen före det att projektet startade Förbruknings-/omkostnadsinventarier har klassificerats i enlighet med kommunens anvisningar och god sed i övrigt För att kontrollera om klassificeringen av anläggnings- respektive förbruknings/omkostnadsinventarier görs i enlighet med god redovisningssed har vi valt att genom stickprov granska följande kostnadskonton: 4611 Husbyggnadsentreprenader 4621 Anläggnings- och reparationsentreprenader 4702 Konsulttjänster bygg, m.m Förbrukningsmaterial 6601 Service och underhåll av maskiner och inventarier 6602 Reparation av maskiner och inventarier 6603 Tvätt av arbetskläder och linne m.m Reparation/underhåll leasingfordon 6741 Datorprogram (inköp av program/uppgradering av program) Ekerö kommun 10 av 12

14 Vi har granskat fakturor från 2011 och 2012 överstigande 25 tkr (dvs. över aktiveringsgränsen) och gjort individuella bedömningar av utgifternas karaktär. Resultatet presenteras i nedanstående tabell. Korrekt klassificerade Felaktigt klassificerade Tveksamt klassificerad Summa st Vår sammanfattande bedömning är att klassificeringen mellan omkostnads-/ förbrukningsinventarier och anläggningstillgångar i allt väsentligt är korrekt. Vi har vid stickprovskontroll inte funnit några direkta felaktigheter. Dock har vi noterat två tveksamma fakturor som ligger som driftskostnad. Vi bedömer att karaktären av och beloppen på fakturorna gör att de skulle kunna klassificeras som anläggningstillgång. En av de tveksamt klassificerade fakturorna avser skolventilation och tillhör projekt , ansvar , objekt 500. Fakturan uppgår till 600 tkr och är således över aktiveringsgränsen. I 2010 års bokslut beslutades om en avsättning för tillskottsmedel med syfte att användas för att åtgärda ett eftersatt planerat underhåll efter ett särskilt program Tilldelning av medel och beslut om program sker för ett år i taget. Fakturan har redovisats inom ramen för detta program. Den andra tveksamt klassificerade fakturan avser bl.a. byggnation av sandlåda med gungställning. Fakturan uppgår till 56 tkr Avskrivning och avskrivningstider sker i enlighet med god redovisningssed Vad gäller avskrivningstiderna avseende direktinvesteringarna gör vi bedömningen att kommunen följer de interna riktlinjerna och god redovisningssed i övrigt. Genom våra verifieringar se har vi inte noterat några tveksamma avskrivningstider. De avskrivningstider kommunen använder grundas i de normerande organens rekommendationer och det görs en individuell bedömning vid aktivering av respektive investeringsprojekt. Vid intervjuer har dock framkommit att avskrivningstider ej omprövas löpande vad gäller redan slutredovisade projekt detta skulle kunna leda till att verksamheterna belastas med felaktiga kostnader för den aktuella tillgången och att den en gång förväntade nyttjandetiden väsentligt avviker från faktisk nyttjandetid. När det gäller avskrivningstiderna avseende investeringar i lokaler gör vi bedömningen att detta, inte i alla avseenden, sker i enlighet med god redovisningssed. Enligt kommunens nuvarande rutin för aktivering av anläggningstillgångar sker denna en gång per år vilket medför att nyttjandetiden för en anläggning, åtminstone teoretisk, kan komma att bli upp emot 1 år längre än om kommunen löpande aktiverat anläggningar när de tas i bruk. Dessutom sätts, i huvudsak, samma avskrivningstid för alla typer av utgifter hänförliga till ett projekt. Det kan betyda att kontorsstolar, tv-apparater, staket, gungor och byggnaden får Ekerö kommun 11 av 12

15 samma avskrivningstid. Att inte bryta upp investeringsprojektet i mindre komponenter eller till varandra kopplande investeringsprojekt kan exempelvis leda till missvisande räkenskaper och svårigheter att hantera kommande nya investeringsbehov kopplade till en befintlig anläggning exempelvis en ny ventilationsanläggning eller ett nytt kök i en skola Bokförda utgifter är hänförliga till investeringsobjektet Vid kontroll av fakturor avseende lokalinvesteringsprojekt finns det transparens mellan projektnummer och underliggande fakturor i anläggningsredovisningen, d.v.s. det går att för respektive investeringsprojekt ta fram samtliga underliggande fakturor elektroniskt vad gäller investeringar i lokaler. Vi har inte funnit att några aktiverade utgifter i granskade investeringsprojekt hört till andra investeringsprojekt. Vad gäller direktinvesteringarna så har det framkommit att det är svårt att härleda en utgift till det beslutade investeringsprojektet då ett beslutat och budgeterat investeringsprojekt kan bestå av flera separata fakturor vilka aktiveras var för sig och därmed får egna anläggnings-id nummer. D.v s. det saknas spårbarhet mellan beslutat investeringsprojekt och nedlagda utgifter i redovisningen. Kontroll av att fakturor som aktiveras i anläggningsreskontran är korrekta sker genom manuell avstämning mellan redovisningsansvarig och respektive nämnds controller Karin Kärnekull Wallqvist Projektledare Anders Hägg Uppdragsledare Ekerö kommun 12 av 12

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Feiff Hanna Holmberg Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning...

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport 4/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni-oktober 2014

www.pwc.se Revisionsrapport 4/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni-oktober 2014 www.pwc.se Revisionsrapport 4/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni-oktober 2014 Revisionsrapport Sofia Nylund Sandra Feiff Hanna Holmberg Granskning av intern kontroll i system och rutiner för

Läs mer

Granskning av klassificering drift/investering

Granskning av klassificering drift/investering Revisionsrapport Granskning av klassificering drift/investering Botkyrka kommun 2010-05-31 Anders Petersson Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Inledning...2 2.1 Bakgrund/syfte,

Läs mer

Anläggningsredovisning

Anläggningsredovisning Revisionsrapport Anläggningsredovisning Stefan Fredriksson Cert. kommunal revisor Hammarö kommuns revisorer Anläggningsredovisning Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Inledning 1 2.1

Läs mer

Camilla Engström Sandra Volter

Camilla Engström Sandra Volter www.pwc.se Revisionsrapport Camilla Engström Sandra Volter Granskning av internn kontroll avseende anläggningsredovisning Tyresö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer...

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Den ekonomiska redovisningen av investeringsverksamheten Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning

Läs mer

Granskning av anläggningsregistret, Region Halland

Granskning av anläggningsregistret, Region Halland Granskning av anläggningsregistret, Region Halland Revisionsrapport September 2011 Anita Andersson Rebecca Andersson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 4 Bakgrund...

Läs mer

Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Haparanda kommun. Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar

Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Haparanda kommun. Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2019 Haparanda kommun Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Gränsdragning drift/investering

Gränsdragning drift/investering Revisionsrapport* Gränsdragning drift/investering Hylte kommun 9 september 2008 Inger Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...3 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...3

Läs mer

Kiruna kommun. Revisionsrapport. Granskning av anläggningsredovisning. www.pwc.se. Anna Carlénius Revisionskonsult

Kiruna kommun. Revisionsrapport. Granskning av anläggningsredovisning. www.pwc.se. Anna Carlénius Revisionskonsult www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Granskning av anläggningsredovisning Kiruna kommun PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell

Läs mer

Örebro kommun. Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar

Örebro kommun. Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar KPMG AB 8 december 2014 Antal sidor: 6 Bilagor: 3 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte

Läs mer

Revisions-PM Motala Kommun

Revisions-PM Motala Kommun Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Motala Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson 3 april 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2

Läs mer

Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar

Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar Pajala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Sofia Nylund Anders Rabb Anders Haglund Granskning av delårsrapport 2014 Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1.1 Bakgrund 2 1.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2015

Granskning av delårsrapport 2015 Granskningsrapport Fredrik Ottosson Bengt-Åke Hägg Lotten Lasson Granskning av delårsrapport 2015 Höörs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,

Läs mer

Riktlinjer för investeringar

Riktlinjer för investeringar FÖRFATTNINGSSAMLING (8.1.28) Riktlinjer för investeringar Dokumenttyp Riktlinjer Ämnesområde Investeringar Ägare/ansvarig Ekonomienheten Antagen av Kommunstyrelsen 2014-10-30 284 Revisions datum Förvaltning

Läs mer

Granskning av delårsrapport. Surahammars kommun

Granskning av delårsrapport. Surahammars kommun Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Magdalena Bergfors Helene Ellingsen Elisabeth Husdahl Surahammars kommun Oktober Granskning av delårsrapport Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning

Läs mer

Granskning av aktiverade utvecklingskostnader

Granskning av aktiverade utvecklingskostnader Granskning av aktiverade utvecklingskostnader inom ITT Genomförd på uppdrag av revisorerna i Region Skåne Oktober 2008 Innehållsförteckning 1 INLEDNING...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Syfte och metod...2 2 FÖREKOMSTEN

Läs mer

Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar

Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar Vaxholms stad 2013-10-14 Linda Yacoub Projektledare Susanna Collijn Uppdragsledare Vaxholms

Läs mer

Rapport avseende Investeringar. December 2004

Rapport avseende Investeringar. December 2004 Rapport avseende Investeringar. December 2004 Innehåll Inledning...1 Risker i redovisning av investeringar...2 Granskningsansats...3 Utfört arbete...4 Iakttagelser...5 Slutsats...7 Inledning Enligt den

Läs mer

Revisionsrapport. Mjölby Kommun. Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning. Matti Leskelä Stefan Knutsson

Revisionsrapport. Mjölby Kommun. Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning. Matti Leskelä Stefan Knutsson Revisionsrapport Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning Mjölby Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfrågor

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2015

Översiktlig granskning av delårsrapport 2015 www.pwc.com/se Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2015 Översiktlig granskning av delårsrapport 2015 Vilhelmina kommun Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens

Läs mer

Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar

Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisorerna har uppdragit till KPMG att genomföra en granskning

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2016

Översiktlig granskning av delårsrapport 2016 www.pwc.com/se Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2016 Översiktlig granskning av delårsrapport 2016 Vilhelmina kommun Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens

Läs mer

Dnr: 2016/ Id: Investeringspolicy. Antagen av Kommunfullmäktige

Dnr: 2016/ Id: Investeringspolicy. Antagen av Kommunfullmäktige Dnr: 2016/000580 Id: 53936 Investeringspolicy Antagen av Kommunfullmäktige 2016-12-05 279 Innehållsförteckning INLEDNING OCH DEFINITION... 1 ANSKAFFNINGSVÄRDE... 2 DRIFTSKOSTNADER... 2 FINANSIERING...

Läs mer

Revisionsrapport Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar

Revisionsrapport Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar Rebecca Lindström Cert. Kommunal revisor Örkelljunga kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

Intern kontroll redovisning, anläggningsregister

Intern kontroll redovisning, anläggningsregister Revisionsrapport Intern kontroll redovisning, anläggningsregister Nyköpings kommun Januari 2009 Annika Hansson Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning och åtgärdsförslag...3 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5

Läs mer

Investeringar Riktlinjer. Riktlinjer

Investeringar Riktlinjer. Riktlinjer 2018-09-27 Investeringar Riktlinjer Dokumenttyp Riktlinjer Giltighetstid fr. o. m. t. o. m. 2018-10-24 - Gäller tills vidare Gäller för målgruppen Chefer och handläggare Antagen av Antagande dnr, beslutsparagraf

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Caroline Liljebjörn 8 september 2014 Granskning av delårsrapport 2014 Borgholms kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Revisionsrapport. Lunds kommun. Granskning av anläggningsregister. Bengt-Åke Hägg Fredrik Anderberg

Revisionsrapport. Lunds kommun. Granskning av anläggningsregister. Bengt-Åke Hägg Fredrik Anderberg Revisionsrapport Granskning av anläggningsregister Lunds kommun Bengt-Åke Hägg Fredrik Anderberg Granskning av anläggningsregister Innehåll Sammanfattning 1 1 Inledning 2 1.1 Revisionsfråga 2 1.2 Metod

Läs mer

Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner

Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc

www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc f Innehållsförteckning i. Sammanfattning... i a. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte, revisionsfråga

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 www.pwc.com/se Carl-Stefan von Engeström Mazén Sliwa Roger Burström Oktober 2014 Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Tierps kommun pwc Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens

Läs mer

Granskning av utrangering av inventarier vid Skaraborgs Sjukhus 2007

Granskning av utrangering av inventarier vid Skaraborgs Sjukhus 2007 Granskning av utrangering av inventarier vid Skaraborgs Sjukhus 2007 På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har Öhrlings PricewaterhouseCoopers granskat rutinerna avseende utrangering av inventarier

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Granskning av delårsrapport 2014 Höörs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier

Läs mer

Förstudie ekonomistyrning investeringar Oxelösunds kommun

Förstudie ekonomistyrning investeringar Oxelösunds kommun Linköping 2007-11-21 Kommunens revisorer Förstudie ekonomistyrning investeringar Oxelösunds kommun Inledning och bakgrund Om anläggningstillgångar ska bibehålla sitt värde och funktionalitet krävs omfattande

Läs mer

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1. Inledning 2 1.1 Bakgrund

Läs mer

N v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen.

N v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen. N v HARRYDA KCII"II"IUN Kommunens revisorer 2017-03-06 Kommunstyrelsen LOPANDE GRANSKNING AV TNTERN KONTROLL I REDOVISNTNGSRUTTNER Kommunens revisorer beslutade den 6 mars 2017 att överlämna rapporten

Läs mer

Granskning av delårsrapport Nynäshamns kommun

Granskning av delårsrapport Nynäshamns kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Richard Vahul Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning...

Läs mer

Uppföljning av tidigare granskningar

Uppföljning av tidigare granskningar www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Volter Richard Vahul Uppföljning av tidigare granskningar Nynäshamns kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisionskonsult 12 november 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2.1

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Staffanstorps kommun Carl-Gustaf Folkeson Emelie Lönnblad Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av hantering av leasing

Granskning av hantering av leasing www.pwc.se Revisionsrapport Jenny Nyholm Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Granskning av hantering av leasing Tyresö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Granskning av delårsrapport 2016 Sollefteå kommun Anneth Nyqvist PerÅke Brunström Certifierade kommunala revisorer Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2017

Granskning av delårsrapport 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Anna Carlénius Revisionskonsult September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...

Läs mer

Granskning av styrning och rutiner för redovisning av driftkostnader och investeringar

Granskning av styrning och rutiner för redovisning av driftkostnader och investeringar Granskning av styrning och rutiner för redovisning av driftkostnader och investeringar KPMG Antal sidor: 12 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund, risk och väsentlighet 1 3. Syfte 2 3.1 Avgränsning

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2011 Övertorneå kommun Conny Erkheikki Aukt revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Regler för hantering av investeringar och anläggningar i Klippans kommun

Regler för hantering av investeringar och anläggningar i Klippans kommun Regler för hantering av investeringar och anläggningar i Klippans kommun INLEDNING Reglerna är en vägledning i arbetet för dem som i olika roller kommer i kontakt med investeringar i kommunen. Syftet är

Läs mer

Rekommendation 11.2. Materiella anläggningstillgångar September 2011

Rekommendation 11.2. Materiella anläggningstillgångar September 2011 Rekommendation 11.2 Materiella anläggningstillgångar September 2011 Innehåll Denna rekommendation behandlar redovisningen av materiella anläggningstillgångar. I rekommendationen regleras - definitionen

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Richard Vahul Jenny Nyholm Granskning av delårsrapport 2016 Nynäshamns kommun Granskning av delårsrapport 2016 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund

Läs mer

Revisionsrapport avseende rutiner gällande materiella anläggningstillgångar

Revisionsrapport avseende rutiner gällande materiella anläggningstillgångar NORA KOMMUN 2012-12-21 Revisorerna Till: Kommunstyrelsen och samtliga nämnder För kännedom: Kommunfullmäktige Revisionsrapport avseende rutiner gällande materiella Kommunrevisorerna i Nora kommun har granskat

Läs mer

Revisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius

Revisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius Revisionsrapport VA-redovisning Hallsbergs kommun Februari 2010 Karin Sundelius INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Sammanfattning...3 2. Bakgrund och revisionsfråga...4 2.1 Bakgrund...4 2.2 Revisionsfråga...4 3.

Läs mer

Kungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018

Kungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018 Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungälvs kommun Kungälvs kommun Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018 Innehåll 1. Inledning...1 1.1. Bakgrund...1

Läs mer

Granskning av Landstinget Dalarnas anläggningsregister och avskrivningar

Granskning av Landstinget Dalarnas anläggningsregister och avskrivningar www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av Landstinget Dalarnas anläggningsregister och avskrivningar Emil Forsling Malin Liljeblad Fredrik Winter Innehåll 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Materiella anläggningstillgångar December 2013

Materiella anläggningstillgångar December 2013 Rekommendation 11.4 Materiella anläggningstillgångar December 2013 Innehåll Denna rekommendation behandlar redovisningen av materiella anläggningstillgångar. I rekommendationen regleras - definitionen

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport 2014 Gällivare kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av anläggningsredovisningen

Granskning av anläggningsredovisningen SLUTDOKUMENT Revisorerna 180326 För kännedom Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Kommunstyrelsen Granskning av anläggningsredovisningen Vi har i egenskap av förtroendevalda revisorer i Kiruna

Läs mer

Anvisningar för redovisning av investeringar

Anvisningar för redovisning av investeringar Anvisningar för redovisning av investeringar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Anvisningar för redovisning av investeringar Anvisning, instruktion 2016-06-01 Kommunchef Dokumentansvarig/processägare

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Hanna Holmberg Richard Vahul Granskning av delårsrapport 2014 Nynäshamns kommun Granskning av delårsrapport 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Conny Erkheikki Granskning av delårsrapport 2016 Gällivare kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Läs mer

Revisions-PM Mjölby Kommun

Revisions-PM Mjölby Kommun Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Mjölby Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av leasingavtal

Granskning av leasingavtal www.pwc.se Revisionsrapport Sonja Moré Granskning av leasingavtal Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2011 Emmaboda kommun Caroline Liljebjörn 11 oktober 2011 Granskning av delårsrapport 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1

Läs mer

Beslutsunderlag Ekonomichefens tjänsteskrivelse Riktlinjer för investeringsprocessen Kommunfullmäktige

Beslutsunderlag Ekonomichefens tjänsteskrivelse Riktlinjer för investeringsprocessen Kommunfullmäktige TJÄNSTESKRIVELSE Datum DNR: KS2015/490/03 2018-01-23 1 (1) Kommunstyrelsen Revidering av riktlinjer för investeringsprocessen KS2015/490/03 Förslag till beslut Revidering av riktlinjer för investeringsprocessen

Läs mer

Revisorernas granskning av regionstyrelsens interna kontroll avseende redovisning av materiella anläggningstillgångar

Revisorernas granskning av regionstyrelsens interna kontroll avseende redovisning av materiella anläggningstillgångar TJÄNSTESKRIVELSE 1(3) Datum Diarienummer 2014-02-20 RS130077 Åke Bengtsson, finanschef Ekonomi o finans tfn 035-134522 ake.bengtsson@regionhalland.se Regionstyrelsen Revisorernas granskning av regionstyrelsens

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Carl-Gustaf Folkeson Bengt-Åke Hägg Lotten Lasson Granskning av delårsrapport 2014 Staffanstorps kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2

Läs mer

Exploateringsverksamheten-

Exploateringsverksamheten- Revisionsrapport Exploateringsverksamheten- kontroll, uppföljning och redovisning Kinda kommun Annika Hansson Certifierad kommunal revisor december 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012-08-31 Smedjebackens kommun Malin Liljeblad Godkänd revisor Fredrik Winter Revisor Oktober 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning

Läs mer

Revisionsrapport. Botkyrka kommun. Granskning av utlämnade lån. Pernilla Fagerstedt Anders Petersson

Revisionsrapport. Botkyrka kommun. Granskning av utlämnade lån. Pernilla Fagerstedt Anders Petersson Revisionsrapport Granskning av utlämnade lån Botkyrka kommun Pernilla Fagerstedt Anders Petersson Augusti 2011 2011-08-25 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsansvarig PwC Innehållsförteckning

Läs mer

INVESTERINGSPOLICY. Grästorps kommun Kommunförvaltningen Allmän verksamhet. Fastställd av Kommunfullmäktige , 52. Uppdateras före

INVESTERINGSPOLICY. Grästorps kommun Kommunförvaltningen Allmän verksamhet. Fastställd av Kommunfullmäktige , 52. Uppdateras före Grästorps kommun Kommunförvaltningen Allmän verksamhet Styrdokument Dnr 162/2016 INVESTERINGSPOLICY Fastställd av Kommunfullmäktige 2016-06-13, 52. Uppdateras före 2020-12-31 1/6 Policy för investeringsutgifter

Läs mer

Hantering av projektmedel

Hantering av projektmedel www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Hantering av projektmedel Ebba Lind Region Gotland 2016-03-16 Carin Hultgren Uppdragsledare/projektledare Region Gotland Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Vimmerby kommun Caroline Liljebjörn 11 oktober 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av delårsrapport Emmaboda kommun

Granskning av delårsrapport Emmaboda kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Annie Wang Revisionskonsult 11 oktober 2018 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2.

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 KS/2015:287 Granskningsrapport Anders Rabb Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Sofia Nylund Ebba Lind Fredrik Jehrén Simon Löwenthal Granskning av delårsrapport 2016 Solna Stad Granskning

Läs mer

Revisionsrapport. Delårsrapport Smedjebackens kommun. Oktober Robert Heed

Revisionsrapport. Delårsrapport Smedjebackens kommun. Oktober Robert Heed Revisionsrapport Delårsrapport 2009 Smedjebackens kommun Oktober 2009 Robert Heed Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...2 2 Inledning...3 2.1 Bakgrund...3 2.2 Syfte, revisionsfråga och avgränsning...3

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Revisionsrapport Dennis Hedberg Hanna Franck-Larsson Micaela Hedin Granskning av delårsrapport 2014 Bollnäs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 3 2.1 Bakgrund 3 2.2 Syfte,

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport 2016 Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Caroline Liljebjörn Granskning av delårsrapport 2014 Emmaboda kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2013

Granskning av delårsrapport 2013 Revisionsrapport Anders Thulin, Auktoriserad revisor, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Granskning av delårsrapport 2013 Båstads kommun Christina Widerstrand, Certifierad kommunal

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2017

Granskning av delårsrapport 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Inger Andersson Certifierad kommunal revisor Elinore Fahlgren September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2017

Granskning av delårsrapport 2017 Granskningsrapport Daniel Brandt Jonas Axelsson Remmi Gimborn Granskning av delårsrapport 2017 Melleruds kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,

Läs mer

Sundbybergs stad. Granskning av delårsrapport per

Sundbybergs stad. Granskning av delårsrapport per Sundbybergs stad Granskning av delårsrapport per 2017-08-31 1 Innehåll Inledning... 3 Resultaträkning och prognos... 3 Balansräkningen... 3 Sammanfattande slutsats rörande resultat och ställning i staden...

Läs mer

Investeringspolicy. Antagen av Kommunfullmäktige w

Investeringspolicy. Antagen av Kommunfullmäktige w Investeringspolicy Antagen av Kommunfullmäktige 2015-11-18 w www.upplands-bro.se Innehåll 1 Investeringspolicy... 2 1.1 Inledning... 2 1.2 Budgetarbetet i Upplands-Bro Kommun... 2 2 Kriterier för investering...

Läs mer

INVESTERINGSPOLICY FÖR GRÄSTORPS KOMMUN

INVESTERINGSPOLICY FÖR GRÄSTORPS KOMMUN Grästorps kommun Styrdokument 19 2012-06-14 INVESTERINGSPOLICY FÖR GRÄSTORPS KOMMUN Antagen av kommunfullmäktige 2012-06-14, 40 Innehållsförteckning Allmänt om investeringar... 3 Anskaffningsvärde... 3

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2012. HÄRJEDALENS KOMMUN 17 maj 2013 Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål... 2 2.3 Avgränsning...

Läs mer

Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2014

Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2014 Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2014 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...2 3. Kommunens resultat och

Läs mer

Författningssamling 042.5

Författningssamling 042.5 Oskarshamns kommun Författningssamling 042.5 INVESTERINGSPOLICY FÖR OSKARSHAMNS KOMMUN Fastställd av kommunfullmäktige 2001-11-12, 121 Gäller fr.o.m. 2002-01-01 1. Bakgrund Investeringsbehov uppkommer

Läs mer

Redovisning av immateriella tillgångar

Redovisning av immateriella tillgångar REKOMMENDATION 12.1 Redovisning av immateriella tillgångar Maj 2007 Innehåll Denna rekommendation anger hur immateriella tillgångar skall behandlas i redovisningen. Rekommendationen anger vilka utgifter

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Caroline Liljebjörn 6 maj 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Räddningstjänstförbundet Emmaboda- Torsås Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Bollnäs kommun Pär Månsson Hanna Franck Larsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 011 Götene kommun Hans Axelsson Anna Teodorsson mars 01 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning Inledning.1 Bakgrund. Revisionsfråga och metod 3 Granskningsresultat

Läs mer

Investeringsredovisning Sollefteå kommun

Investeringsredovisning Sollefteå kommun www.pwc.se Revisionsrapport Investeringsredovisning Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor September 2018 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfrågor...

Läs mer

Granskning av investeringar och anläggningsredovisning

Granskning av investeringar och anläggningsredovisning Revisionsrapport Granskning av investeringar och anläggningsredovisning Uppvidinge kommun 12 januari 2010 Elisabeth Rye Andersson Carl-Magnus Stensson 2010-01-12 Pär Sturesson/certifierad kommunal revisor

Läs mer

Granskning av exploateringstillgångar - redovisning av inkomster och utgifter inom exploateringsverksamheten. Nynäshamns kommun

Granskning av exploateringstillgångar - redovisning av inkomster och utgifter inom exploateringsverksamheten. Nynäshamns kommun www.pwc.com/se Revisionsrapport Granskning av exploateringstillgångar - redovisning av inkomster och utgifter inom exploateringsverksamheten Nynäshamns kommun Bakgrund I samband med granskning av årsredovisningen

Läs mer

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda

Läs mer

Granskning av delårs- rapport 2012

Granskning av delårs- rapport 2012 Revisionsrapport Granskning av delårs- rapport 2012 Karlstads kommun Daniel Brandt Stefan Fredriksson Lars Dahlin Maria Jäger Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av delårsrapport. Håkan Olsson Certifierad kommunal revisor Samuel Meytap. Vänersborgs kommun. oktober 2oi7.

Revisionsrapport. Granskning av delårsrapport. Håkan Olsson Certifierad kommunal revisor Samuel Meytap. Vänersborgs kommun. oktober 2oi7. Revisionsrapport Håkan Olsson Certifierad kommunal revisor Samuel Meytap oktober 2oi7 Granskning av delårsrapport 2017 Pwc nnehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning i 2 nledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2013

Granskning av delårsrapport 2013 Revisionsrapport PerÅke Brunström Granskning av delårsrapport 2013 Haparanda Stad Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2013

Granskning av delårsrapport 2013 Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Kristina Lindhe 21 oktober 2013 Granskning av delårsrapport 2013 Emmaboda kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2

Läs mer