Revisionsrapport 4/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni-oktober 2014

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "www.pwc.se Revisionsrapport 4/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni-oktober 2014"

Transkript

1 Revisionsrapport 4/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni-oktober 2014 Revisionsrapport Sofia Nylund Sandra Feiff Hanna Holmberg Granskning av intern kontroll i system och rutiner för anläggningsredovisning Lidingö stad

2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 Utifrån ovanstående lämnar vi följande rekommendationer:... 2 Vi rekommenderar staden att se över sina riktlinjer/rutiner så att de liffer i linje med god redovisningssed, d.v.s. att RKR:s information följs gällande aktivering av inventarier av mindre värde Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Revisionsmetod och avgränsning Riktlinjer, organisation och rutiner avseende anläggningsredovisning Ansvar och organisation Styrande och stödjande dokument Inventeringsrutiner Anläggningsregistrets utformning Handhavanderutiner avseende anläggningsregistret Granskningsresultat Anläggningstillgångarna har klassificerats i enlighet med stadens anvisningar och god sed i övrigt... 8 Verifiering av anläggningstillgångar... 8 Bedömning... 8 Uppföljning till kontrollmål Kontroll av klassificering mellan drift och investering... 9 Verifiering av förbruknings-/omkostnadsinventarier... 9 Bedömning... 9 Uppföljning till kontrollmål Avskrivning och avskrivningstider sker i enlighet med god redovisningssed10 Komponentavskrivningar Verifiering av avskrivningstider Bedömning Uppföljning till kontrollmål Bokförda utgifter är hänförliga till investeringsobjektet Verifiering av bokförda utgifter Bedömning Uppföljning till kontrollmål Lidingö stad 1 av 13

3 1. Sammanfattande bedömning har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Lidingö stad genomfört en granskning av anläggningsredovisningen. Efter genomförd granskning bedömer vi att staden har tillräcklig kontroll av att tillgångarna i allt väsentligt är fullständigt redovisade, rätt periodiserade samt har klassificerats och värderats enligt principerna i KRL 1 och RKR 2. I samband med granskningen har vi dock noterat nedanstående; Stadens styrande och stödjande dokument avviker från god redovisningsed. Enligt stadens rutin för maskiner och inventarier ska en post bokföras som en investering om varje enhet har ett värde om minst 44,4 tkr och en nyttjandetid på 3 år. Detta är inte i enlighet med RKR:s information om korttidsinventarier och inventarier av mindre värde. Enligt informationen ska anskaffningar av inventarier som har ett naturligt samband eller som kan anses ingå som ett led i en större inventarieinvestering göras utifrån inventariernas sammanlagda anskaffningsvärde. Dock noteras att vid nybyggnationer ska inventarier, med ett värde lägre än ett prisbasbelopp per styck och en nyttjandetid på minst tre år, ses som en helhet och därmed bokföras som en investering. Enligt uppgift tillämpas ej komponentavskrivning, dvs. att olika komponenter i samma investeringsobjekt har olika förväntad nyttjandeperiod och därmed olika avskrivningstider. Staden har dock under hösten 2014 tillsammans med extern konsult påbörjat ett arbete med att se över nuvarande avskrivningsprinciper. Stadens målsättning är att under 2014 påbörja tillämpningen av komponentavskrivning. Vidare kommer en uppföljning av detta att ske under årsbokslutsgranskningen Utifrån ovanstående lämnar vi följande rekommendationer: Vi rekommenderar staden att se över sina riktlinjer/rutiner så att de ligger i linje med god redovisningssed, dvs. att RKR:s information följs gällande aktivering av inventarier av mindre värde. I övrigt hänvisar vi till de bedömningar som redovisas i avsnitt 4. 1 KRL, Kommunal redovisningslag. 2 RKR, Rådet för kommunal redovisning Lidingö stad 2 av 13

4 2. Inledning 2.1. Bakgrund En risk- och väsentlighetsanalys har genomförts utifrån stadens totala utgifts- och inkomstslagsredovisning och en inventering av redovisningsrutinerna. Resultatet visade bl.a. på behovet av att genomföra en granskning av anläggningsredovisning eftersom denna rutin har stark bäring på rättvisande räkenskaper Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Granskningen syftar till att besvara följande revisionsfråga: Har kommunstyrelsen och nämnderna en tillräcklig kontroll av att tillgångarna i allt väsentligt är fullständigt redovisade, rätt periodiserade samt har klassificerats och värderats enligt principerna i KRL? För att besvara revisionsfrågan och därmed uppnå syftet med granskningen har följande kontrollmål formulerats: Anläggningstillgångarna har klassificerats i enlighet med stadens anvisningar och god redovisningssed i övrigt. Förbruknings-/omkostnadsinventarierna har klassificerats i enlighet med stadens anvisningar och god redovisningssed i övrigt. Avskrivning och avskrivningstider sker i enlighet med god redovisningssed. Bokförda utgifter är hänförliga till investeringsobjektet Revisionsmetod och avgränsning Granskningen sker genom genomgång av rutiner och verifiering av uppställda kontrollmål. Detta kompletteras via intervjuer med nyckelpersoner inom konsultoch servicekontoret samt genom kontroller av underlag och räkenskapsmaterial. Granskningsobjekt är kommunstyrelsen och samtliga nämnder och avgränsning sker utifrån revisionsfråga och formulerade kontrollmål. Rapporten har sakgranskats av staden. Lidingö stad 3 av 13

5 3. Riktlinjer, organisation och rutiner avseende anläggningsredovisning 3.1. Ansvar och organisation Ansvaret för investeringsredovisningen och anläggningsregistret är uppdelat mellan stadens förvaltningar samt konsult- och servicekontoret. Arbetsfördelningen finns dokumenterad och beskrivs nedan. Förvaltningarna ansvarar för att: lägga upp investeringsprojekt i projektregistret fakturera köpare av anläggningstillgångar alternativt lämna underlag om försäljningen samt kontering till konsult- och servicekontorets kassafunktion meddela konsult- och servicekontoret när - en investering är redo att tas i bruk och då ange anläggningsgrupp, namn, avskrivningstid, kontering för internränta samt eventuell relation till huvudtillgången - en anläggning sålts eller tagits ur bruk - värdet på en anläggningstillgång gått ned så att behov av nedskrivning finns regelbundet följa upp förvaltningens bedömning av klassificering mellan drift och investering årligen gå igenom anläggningsregistrets maskiner och inventarier enligt instruktion från konsult- och servicekontoret gå igenom förvaltningens fastigheter och anläggningar enligt instruktion från konsult- och servicekontoret Konsult- och servicekontoret ansvarar för att: vid varje månadsstängning bokföra månadens investeringsutgifter på balanskonto 1190 (pågående arbeten) för att balansräkningen ska bli rättvisande aktivera investeringar i enlighet med uppgifter meddelade av förvaltningarna åtgärda anläggningarna som förvaltningarna har meddelat är sålda, i behov av nedskrivning eller av annan anledning inte finns kvar göra rättelser i anläggningsregistret lägga upp och utföra ändringar i anläggningsgrupper månatligen bokföra avskrivningar och internränta ge ut instruktioner inför den årliga genomgången av maskiner och inventarier samt övrig genomgång av fastigheter och anläggningar i anläggningsregistret Lidingö stad 4 av 13

6 3.2. Styrande och stödjande dokument Lidingö stad har dokumenterade anvisningar och riktlinjer kring anläggningsredovisning. I nedanstående avsnitt ges en beskrivning av stadens rutiner avseende anläggningsredovisning. I kommunstyrelsens bemyndigande beträffande vissa förvaltningsåtgärder (KS/2007:10234 senast reviderad ) anges att (Bilaga 2, I 2) mark- och exploateringschefen bemyndigats att ingå Avtal avseende avtal avseende servitut, panträtt och liknande rättigheter, samt ingå (Bilaga 2, I 3) Avtal avseende fastighetsreglering inom områden med detaljplan. Dokumentet Arbetsfördelning i investeringsredovisning/anläggningsregistret framtaget av konsult- och servicekontoret (senast reviderad ) beskriver ansvarsfördelningen mellan stadens förvaltningar och konsult- och servicekontoret. Anvisningarna beskrivs ovan i avsnitt 3.1 Ansvar och organisation. Stadens rutin för investeringsredovisning specificerar att för att en post ska bokföras som en investering (maskiner och inventarier) ska det 1) vara en tillgång med nyttjandetid överstigande 3 år, samt 2) inneha ett värde om minst ett prisbasbelopp (44,4 tkr, 2014) per enhet/styck. Vid nybyggnation ska inventarier, med ett värde lägre är ett prisbasbelopp per styck och en nyttjandetid överstigande 3 år ses som en helhet och klassificeras som en investering. Anvisningen för slutredovisningen av investeringsprojekt för ny- och ombyggnad av fastigheter och verksamhetslokaler samt tekniska anläggningar (senast uppdaterad ) anger att slutredovisningen av projekt överstigande 2 miljoner kronor ska överlämnas till de nämnder som brukar anläggningen. Underlaget för slutredovisning lämnas även till kommunstyrelsen. I nedanstående avsnitt ges en beskrivning av stadens rutiner avseende investeringsrutiner utifrån uppgifter från redovisningschef och ansvarig för anläggningsregistret Inventeringsrutiner Enligt gällande arbetsfördelning ska stadens förvaltningar enligt instruktion från konsult- och serviceförvaltningen årligen inventera maskiner och inventarier samt fastigheter och anläggningar som finns förtecknade i anläggningsregistret. Respektive förvaltning ansvarar för att skicka ut inventeringslistor till förvaltningarnas olika enheter. På inventeringslistan för maskiner och inventarier respektive fastigheter och tillgångar redovisas anläggningstillgångar som är upptagna i anläggningsregistret per det datum listan tas ut. Kontrollmomenten som innefattas för maskiner och inventarier är kontroll av att: förtecknade anläggningar finns kvar avskrivningstiden på årets nya maskiner och inventarier stämmer Lidingö stad 5 av 13

7 anläggningens benämning inte är bristfällig eller missvisande Kontrollmomenten som innefattas för fastigheter och tillgångar är kontroll av att: förtecknade anläggningar finns kvar avskrivningstiden på årets nya anläggningar stämmer anläggningens benämning inte är bristfällig eller missvisande nya anläggningar relaterats till rätt huvudanläggning Förvaltningen ska sedan inhämta samtliga listor från enheterna undertecknade av slutattestbehörig/enhetschef eller motsvarande som sedan skickas konsult- och servicekontoret Anläggningsregistrets utformning Anläggningsregistret är en separat modul i ekonomisystemet Agresso. Anläggningar i anläggningsregistret tilldelas ett fyrsiffrigt löpnummer som anläggnings-id och fordon identifieras med registreringsnummer. Respektive anläggningsgrupp har sin motsvarighet i balanskonto, exempelvis Transportmedel, konto 1240 tilldelas anläggningsgrupp Vad gäller fastigheter är anläggningsregistret konstruerat utifrån huvudanläggningar som tilldelas ett anläggnings-id dit övriga tillkommande investeringar kan kopplas exempelvis om-och tillbyggnader. I anläggningsregistret redovisas sedan respektive kopplad tillgång (enskild investering) separat, samt totalsumma för samtliga tillgångar kopplade till huvudanläggningen. Inventarier har ett unikt anläggnings-id i anläggningsregistret. Grupper av inventarier (t ex bord och stolar) läggs tillsammans på ett unikt anläggnings-id och klumpas i anläggningsregistret. Anläggningsregistret innehåller även helt avskrivna tillgångar. Endast tillgångar som ej är i bruk eller har avyttrats tas bort från registret Handhavanderutiner avseende anläggningsregistret I det följande ges en beskrivning av den praktiska arbetsgången från anskaffning till dess att en tillgång registreras samt avförs i anläggningsregistret. 1. Faktura för inköpt objekt erhålls. Vid kontering av kostnaden anges ett projektnummer som avser det specifika projektet. Kontering sker ute hos respektive förvaltning som ansvarar för investeringen. Alla investeringstransaktioner bokförs med ett investeringsprojekt. Investeringsutgifter avseende fastigheter och anläggningar ska bokföras med projektkod IXZZZZ. Inom projektkoden definierar I investering, X förvaltningskod och ZZZZ löpnummer. Utgifter för maskiner och inventarier bokförs med projektkod Vid varje månadsstängning utför ansvarig för anläggningsregistret en uppbokning av pågående arbeten och bokar dessa mot konto 1190 Pågående arbeten. Lidingö stad 6 av 13

8 3. Respektive förvaltningen skickar in underlag (via excellista eller mail) för aktivering av en anläggning till ansvarig för anläggningsregistret. Aktivering av anläggningen i anläggningsregistret sker baserat på förvaltningens uppgifter gällande; anläggningsgrupp, namn, avskrivningstid, kontering och eventuell relation till huvudanläggning. Vidare konteras utgifter bort från konto 1190 Pågående arbeten och förs om till rätt tillgångskonto i balansräkningen. Bokningen sker per automatik. Aktivering av anläggningstillgångar sker vid tidpunkten för ibruktagande. Eventuella restfakturor läggs till tillgången i efterhand. 4. Anläggningsregistret uppdateras vid delår och årsbokslut. I systemet går det att göra avskrivningar bakåt i tiden, vilket kan vara aktuellt om tillgången tagits i bruk innan den har aktiverats. 5. Försäljningar av fastigheter hanteras/bokförs i samband med att försäljningen är genomförd, dvs när tillträdesdagen infaller. 6. Utrangering sker i samband med inventering dvs minst 1ggr per år eller löpande under året om ekonomen på respektive förvaltning inkommer med uppgifter om att utrangering skett. 7. Avstämning av anläggningsregistret gentemot huvudboken (balansräkningen) görs i samband med delårsbokslut och årsbokslut. Bedömning Vi anser att stadens dokument i vissa avseende avviker från god sed. Enligt stadens rutin ska en post bokföras som en investering utifrån tre kriterier. Andra kriteriet anges enligt följande i stadens rutin, inneha ett värde om minst ett prisbasbelopp (44,4 tkr, 2014) per enhet/styck. Kriteriet går inte i linje med RKR:s information om korttidsinventarier och inventarier av mindre värde. Enligt informationen ska anskaffningar av inventarier som har ett naturligt samband eller som kan anses ingå som ett led i en större inventarieinvestering göras utifrån inventariernas sammanlagda anskaffningsvärde. I övrigt bedömer vi stadens dokumenterade anvisningar och riktlinjer kring anläggningsredovisning som tillräckliga. Lidingö stad 7 av 13

9 4. Granskningsresultat I nedanstående avsnitt ges svar på granskningens kontrollmål, se avsnitt Anläggningstillgångarna har klassificerats i enlighet med stadens anvisningar och god sed i övrigt Investeringar medför ökade framtida driftskostnader i form av bl.a. avskrivningar, internräntekostnader och exempelvis underhålls och övriga driftkostander. Det är därför viktigt att redovisningen av anläggningsutgifter hanteras enligt gällande rutiner, tillämpliga lagar och rekommendationer. Verifiering av anläggningstillgångar Som ett led i granskningen har ett antal fakturor som avser aktiverade utgifter i anläggningsregistret granskats. Kontroll har skett huruvida klassificeringen av anläggningstillgångarna är tillförlitliga och rättvisande utifrån stadens egna rutiner och anvisningar samt gällande lagar och normer. Totalt valdes tio anläggningar ut för granskning, av dessa har samtliga fortfarande nyttjandeperiod kvar och fyra aktiverades vid delårsbokslutet De utvalda anläggningarnas anskaffningsvärde uppgår till 13,0 mnkr. Vi har tittat närmare på bakomliggande fakturor. Då anläggningarna innehåller ett stort antal fakturor har vi slumpmässigt valt ut ett antal fakturor med högre belopp. Totalt har vi granskat 15 fakturor till ett belopp om 6,6 mnkr. Av totalt 15 stickprov noterades 1 fall med tveksamt klassificerade utgifter. Den tveksamt klassificerade aktiveringen uppgår till 101 tkr och är ett utbyte av ett rörräcke/handledare för en trappa. Vi gör bedömningen att fakturan avser drift. Nedanstående tabell redovisar granskningen. Korrekt klassificerade Felaktigt klassificerade Tveksamt klassificerad Summa Bedömning Uppföljning till kontrollmål 1 Kontrollmål Anläggningstillgångarna har klassificerats i enlighet med stadens anvisningar och god sed i övrigt. Kommentar Delvis uppfyllt Utifrån vår verifiering bedömer vi att ca 100 tkr av totalt tkr är tveksamt klassificerade som investering. Lidingö stad 8 av 13

10 Vi bedömer således att kontrollmålet delvis är uppfyllt Kontroll av klassificering mellan drift och investering Verifiering av förbruknings-/omkostnadsinventarier Vi har inom ramen för granskningen kontrollerat huruvida klassificeringen av anläggnings- respektive förbruknings/omkostnadsinventarier görs i enlighet med god redovisningssed. Vi har stickprovsmässigt granskat ett antal kostnadskonton. Vi har tittat på 30 fakturor strax under, samt över, aktiveringsgränsen om 44,4 tkr. För varje transaktion har individuella bedömningar gjorts av utgifternas karaktär. Totalt har vi granskat ett belopp om ca 1,800 tkr. Av totalt 30 stickprov noterades två fall med felaktigt klassificerade samt fyra fall med tveksamt klassificerade utgifter. De felaktiga klassificeringarna avser kostnader för en ny trampolinbana uppgående till 98,2 tkr samt framtagning av ritningsunderlag för detaljplaneändring uppgående till 47,3 tkr. De tveksamma klassificeringarna har hanterats korrekt i enlighet med stadens riktlinjer men avviker från god sed i övrigt gällande bedömningen naturligt samband samt av inventariernas sammanlagda anskaffningsvärde. Nedanstående tabell redovisar granskningen. I nedanstående tabell redovisas granskningen: Korrekt klassificerade Felaktigt klassificerade Tveksamt klassificerad Summa 24 st 2 st 4 st 30 st Bedömning Uppföljning till kontrollmål 2 Kontrollmål Förbruknings-/omkostnadsinventarier har klassificerats i enlighet med stadens anvisningar och god sed i övrigt Kommentar Delvis uppfyllt Vid verifiering av förbruknings- /omkostnadsinventarier noterades två fall av felaktigt klassificerade kostnader sett till stadens anvisningar samt god sed i övrigt. I båda fall har staden valt att i efterhand korrigera transaktionerna och omföra dem till investeringsredovisningen. Vidare noterades fyra fall av tveksamt klassificerade kostnader jämfört med Lidingö stad 9 av 13

11 god sed. Dessa uppgår totalt till 274 tkr. Staden har i samtliga fyra fall följt interna anvisningar som inte, enligt vår bedömning är i linje med god sed i övrigt. För anskaffningar av inventarier som har ett naturligt samband eller som kan anses ingå som ett led i en större inventarieinvestering bör bedömningen av vad som ska räknas som inventarier av mindre värde göras utifrån inventariernas sammanlagda anskaffningsvärde. Staden avviker här från god sed och har i detta fall valt att tillämpa aktivering av värden om minst ett prisbasbelopp (44,4 tkr, 2014) per enhet/styck och inte beaktat inventarieinvesteringen som helhet. Utifrån ovanstående bedömer vi att kontrollmålet är delvis uppfyllt Avskrivning och avskrivningstider sker i enlighet med god redovisningssed I stadens årsredovisning 2013 anges att redovisningsprinciperna för avskrivning på anskaffningsvärden sker enligt plan med beaktande av varje tillgångs bedömda nyttjandeperiod i enlighet med RKR. Staden tillämpar rak avskrivning, dvs. linjär avskrivningsmetod, vilket är vanligste tillämpade metoden inom kommuner.vidare anges att staden påbörjar avskrivning då en tillgång tas i bruk eller andra månaden efter det att en inventarie inköpts. Internränta påförs lika så från den tidpunkt då anläggningen tas i bruk. Enligt stadens interna dokumet Investeringsredovisning avser avskrivningen spegla den värdeminskning anläggningen/tillgången årligen utsätts för. Avskrivningstiden varierar för olika typer av tillgångar beroende på nyttjandetiden. Nedan följer några av de avskrivningstider som generellt används i staden. It-utrustning och programvara år Maskiner och inventarier år Byggnader och anläggningar år Som beskrivits i avsnitt 3.4 aktiverar staden anläggningstillgångarna vid delårssamt årsbokslut och ytterligare 1-2 ggr däremellan. Inventarier aktiveras löpande under året. Lidingö stad 10 av 13

12 Respektive förvaltning inkommer med underlag till ansvarig för anläggningsredovisningen där nyttjandeperioden och avskrivningstiden anges. Stadens generella avskrivningstider som delvis nämns ovan ska användas, dock kan avvikelser från dessa göras efter särskild bedömning. Komponentavskrivningar Enligt uppgift tillämpas inte komponentavskrivning, dvs. att olika komponenter i samma investeringsobjekt har olika förväntad nyttjandeperiod och därmed olika avskrivningstider. Staden har dock under hösten 2014 tillsammans med extern konsult påbörjat ett arbete att se över nuvarande avskrivningsrutiner. Stadens målsättning är att under 2014 påbörja tillämpningen av komponentavskrivning. Vidare kommer en uppföljning med att ske under årsbokslutsgranskningen Verifiering av avskrivningstider För granskade anläggningar under avsnitt 4.1 har även vald avskrivningstid kontrollerats. Samtliga bedöms vara i enlighet med stadens riktlinjer och god sed i övrigt. Bedömning Uppföljning till kontrollmål 3 Kontrollmål Avskrivning och avskrivningstider sker i enlighet med god redovisningssed. Kommentar Delvis uppfyllt Vid verifiering av avskrivningstider framkom inga avvikelser från god redovisningssed eller stadens riktlinjer i övrigt. Dock noterar vi att ingen anpassning till komponentavskrivning i enlighet med RKRs rekommendation 11.4 ännu inte gjorts i staden. Således bedömer vi kontrollmålet som delvis uppfyllt Bokförda utgifter är hänförliga till investeringsobjektet Verifiering av bokförda utgifter Inom ramen för granskningen har en verifiering av anläggningstillgångar gjorts, se avsnitt 4.1. Inom ramen för granskningen kontrollerades också att bokförda utgifter är hänförliga till aktuellt investeringsobjekt. Vid kontering av kostnaden anges ett projektnummer som avser det specifika projektet. Kontering sker ute hos respektive förvaltning som ansvarar för investeringen. Vi har inte noterat några avvikelser vid verifiering av bokförda utgifter. Lidingö stad 11 av 13

13 Bedömning Uppföljning till kontrollmål 4 Kontrollmål Bokförda utgifter är hänförliga till investeringsobjektet. Kommentar Uppfyllt Stadens rutiner avseende anläggningsregistret säkerställer i allt väsentligt att bokförda utgifter är hänförliga till investeringsobjektet. Lidingö stad 12 av 13

14 Sofia Nylund Projektledare Anders Haglund Uppdragsledare Lidingö stad 13 av 13

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Feiff Hanna Holmberg Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av anläggningsregistret, Region Halland

Granskning av anläggningsregistret, Region Halland Granskning av anläggningsregistret, Region Halland Revisionsrapport September 2011 Anita Andersson Rebecca Andersson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 4 Bakgrund...

Läs mer

Anläggningsredovisning

Anläggningsredovisning Revisionsrapport Anläggningsredovisning Stefan Fredriksson Cert. kommunal revisor Hammarö kommuns revisorer Anläggningsredovisning Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Inledning 1 2.1

Läs mer

Granskning av klassificering drift/investering

Granskning av klassificering drift/investering Revisionsrapport Granskning av klassificering drift/investering Botkyrka kommun 2010-05-31 Anders Petersson Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Inledning...2 2.1 Bakgrund/syfte,

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor

www.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Den ekonomiska redovisningen av investeringsverksamheten Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning

Läs mer

Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen

Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen www.pwc.se Revisionsrapport Karin Kärnekull Wallqvist Richard Vahul Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen Ekerö kommun Ekerö kommun Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen

Läs mer

Revisions-PM Motala Kommun

Revisions-PM Motala Kommun Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Motala Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson 3 april 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2

Läs mer

Kiruna kommun. Revisionsrapport. Granskning av anläggningsredovisning. www.pwc.se. Anna Carlénius Revisionskonsult

Kiruna kommun. Revisionsrapport. Granskning av anläggningsredovisning. www.pwc.se. Anna Carlénius Revisionskonsult www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Granskning av anläggningsredovisning Kiruna kommun PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell

Läs mer

Gränsdragning drift/investering

Gränsdragning drift/investering Revisionsrapport* Gränsdragning drift/investering Hylte kommun 9 september 2008 Inger Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...3 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...3

Läs mer

Revisionsrapport Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar

Revisionsrapport Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar Rebecca Lindström Cert. Kommunal revisor Örkelljunga kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Haparanda kommun. Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar

Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Haparanda kommun. Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2019 Haparanda kommun Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Revisions-PM Mjölby Kommun

Revisions-PM Mjölby Kommun Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Mjölby Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfrågor

Läs mer

Camilla Engström Sandra Volter

Camilla Engström Sandra Volter www.pwc.se Revisionsrapport Camilla Engström Sandra Volter Granskning av internn kontroll avseende anläggningsredovisning Tyresö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer...

Läs mer

Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar

Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar Vaxholms stad 2013-10-14 Linda Yacoub Projektledare Susanna Collijn Uppdragsledare Vaxholms

Läs mer

Örebro kommun. Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar

Örebro kommun. Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar KPMG AB 8 december 2014 Antal sidor: 6 Bilagor: 3 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte

Läs mer

Rapport avseende Investeringar. December 2004

Rapport avseende Investeringar. December 2004 Rapport avseende Investeringar. December 2004 Innehåll Inledning...1 Risker i redovisning av investeringar...2 Granskningsansats...3 Utfört arbete...4 Iakttagelser...5 Slutsats...7 Inledning Enligt den

Läs mer

Revisionsrapport. Anläggningsregistret. Botkyrka kommun. 2008-11-10 Viveca Karlsson

Revisionsrapport. Anläggningsregistret. Botkyrka kommun. 2008-11-10 Viveca Karlsson Revisionsrapport Anläggningsregistret Botkyrka kommun 2008-11-10 Viveca Karlsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och förslag till åtgärder... 2 2 Bakgrund... 4 2.1 Revisionsfråga... 4 2.2

Läs mer

Granskning av leasingavtal

Granskning av leasingavtal www.pwc.se Revisionsrapport Sonja Moré Granskning av leasingavtal Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar

Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisorerna har uppdragit till KPMG att genomföra en granskning

Läs mer

Revisionsrapport. Lunds kommun. Granskning av anläggningsregister. Bengt-Åke Hägg Fredrik Anderberg

Revisionsrapport. Lunds kommun. Granskning av anläggningsregister. Bengt-Åke Hägg Fredrik Anderberg Revisionsrapport Granskning av anläggningsregister Lunds kommun Bengt-Åke Hägg Fredrik Anderberg Granskning av anläggningsregister Innehåll Sammanfattning 1 1 Inledning 2 1.1 Revisionsfråga 2 1.2 Metod

Läs mer

Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar

Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll: Gränsdragning mellan drift/underhåll och investeringar Pajala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Region Halland. Internkontroll i system och rutiner, materiella anläggningstillgångar. Revisionsrapport. www.pwc.se

Region Halland. Internkontroll i system och rutiner, materiella anläggningstillgångar. Revisionsrapport. www.pwc.se www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Andersson Revisionskonsult Carl-Magnus Stensson Cert. kommunal revisor Internkontroll i system och rutiner, materiella anläggningstillgångar Region Halland Innehållsförteckning

Läs mer

Hantering av projektmedel

Hantering av projektmedel www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Hantering av projektmedel Ebba Lind Region Gotland 2016-03-16 Carin Hultgren Uppdragsledare/projektledare Region Gotland Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av materiella anläggningstillgångar och exploateringsprojekt. Borgholms kommun

Granskning av materiella anläggningstillgångar och exploateringsprojekt. Borgholms kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av materiella anläggningstillgångar och exploateringsprojekt Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor 5 april 2016 Innehåll Sammanfattande revisionell bedömning...

Läs mer

Granskning av Landstinget Dalarnas anläggningsregister och avskrivningar

Granskning av Landstinget Dalarnas anläggningsregister och avskrivningar www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av Landstinget Dalarnas anläggningsregister och avskrivningar Emil Forsling Malin Liljeblad Fredrik Winter Innehåll 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av hantering av leasing

Granskning av hantering av leasing www.pwc.se Revisionsrapport Jenny Nyholm Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Granskning av hantering av leasing Tyresö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Intern kontroll redovisning, anläggningsregister

Intern kontroll redovisning, anläggningsregister Revisionsrapport Intern kontroll redovisning, anläggningsregister Nyköpings kommun Januari 2009 Annika Hansson Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning och åtgärdsförslag...3 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5

Läs mer

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2011. Hans Axelsson Anna Teodorsson Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 011 Götene kommun Hans Axelsson Anna Teodorsson mars 01 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning Inledning.1 Bakgrund. Revisionsfråga och metod 3 Granskningsresultat

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2017

Granskning av delårsrapport 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Anna Carlénius Revisionskonsult September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...

Läs mer

Revisionsrapport avseende rutiner gällande materiella anläggningstillgångar

Revisionsrapport avseende rutiner gällande materiella anläggningstillgångar NORA KOMMUN 2012-12-21 Revisorerna Till: Kommunstyrelsen och samtliga nämnder För kännedom: Kommunfullmäktige Revisionsrapport avseende rutiner gällande materiella Kommunrevisorerna i Nora kommun har granskat

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Sofia Nylund Anders Rabb Anders Haglund Granskning av delårsrapport 2014 Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1.1 Bakgrund 2 1.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner

Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult

Läs mer

Revisorernas granskning av regionstyrelsens interna kontroll avseende redovisning av materiella anläggningstillgångar

Revisorernas granskning av regionstyrelsens interna kontroll avseende redovisning av materiella anläggningstillgångar TJÄNSTESKRIVELSE 1(3) Datum Diarienummer 2014-02-20 RS130077 Åke Bengtsson, finanschef Ekonomi o finans tfn 035-134522 ake.bengtsson@regionhalland.se Regionstyrelsen Revisorernas granskning av regionstyrelsens

Läs mer

Riktlinjer för investeringar

Riktlinjer för investeringar FÖRFATTNINGSSAMLING (8.1.28) Riktlinjer för investeringar Dokumenttyp Riktlinjer Ämnesområde Investeringar Ägare/ansvarig Ekonomienheten Antagen av Kommunstyrelsen 2014-10-30 284 Revisions datum Förvaltning

Läs mer

Granskning av styrning och rutiner för redovisning av driftkostnader och investeringar

Granskning av styrning och rutiner för redovisning av driftkostnader och investeringar Granskning av styrning och rutiner för redovisning av driftkostnader och investeringar KPMG Antal sidor: 12 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund, risk och väsentlighet 1 3. Syfte 2 3.1 Avgränsning

Läs mer

Granskning av hantering av leasing

Granskning av hantering av leasing www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm Granskning av hantering av leasing Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 3

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2013

Granskning av årsredovisning 2013 www.pwc.se Sofia Nylund Linda Yacoub Hanna Holmberg Susanna Collijn Granskning av årsredovisning 2013 Vaxholms stad Mars 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Granskning av anläggningsredovisningen

Granskning av anläggningsredovisningen SLUTDOKUMENT Revisorerna 180326 För kännedom Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Kommunstyrelsen Granskning av anläggningsredovisningen Vi har i egenskap av förtroendevalda revisorer i Kiruna

Läs mer

Materiella anläggningstillgångar December 2013

Materiella anläggningstillgångar December 2013 Rekommendation 11.4 Materiella anläggningstillgångar December 2013 Innehåll Denna rekommendation behandlar redovisningen av materiella anläggningstillgångar. I rekommendationen regleras - definitionen

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2012. HÄRJEDALENS KOMMUN 17 maj 2013 Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål... 2 2.3 Avgränsning...

Läs mer

LANDSTINGETS KONST STYRNING OCH KONTROLL FÖR FÖRVALTNING OCH BESLUT OM INKÖP VID NYBYGGNATION

LANDSTINGETS KONST STYRNING OCH KONTROLL FÖR FÖRVALTNING OCH BESLUT OM INKÖP VID NYBYGGNATION LANDSTINGETS KONST STYRNING OCH KONTROLL FÖR FÖRVALTNING OCH BESLUT OM INKÖP VID NYBYGGNATION SAMMANFATTNING Landstinget Sörmland kommer under ett antal år framöver att genomföra stora investeringar inom

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2008

Granskning av delårsrapport 2008 Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2008 Smedjebackens kommun September 2008 Robert Heed Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 1.1 Uppdrag och ansvarsfördelning... 2 1.2 Kommunfullmäktiges mål

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst

Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal Oktober 2017 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2015

Översiktlig granskning av delårsrapport 2015 www.pwc.com/se Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2015 Översiktlig granskning av delårsrapport 2015 Vilhelmina kommun Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens

Läs mer

Rutinbeskrivning anläggningsredovisning AT Agresso Uppdaterad 2014-11-18

Rutinbeskrivning anläggningsredovisning AT Agresso Uppdaterad 2014-11-18 Rutinbeskrivning anläggningsredovisning AT Agresso Uppdaterad 2014-11-18 Innehållsförteckning 1. AKTIVERA ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR... 3 1.1 AKTIVERING AV ANLÄGGNINGAR FRÅN FAKTUROR.... 3 1.1.2 TILLÄGG TILL

Läs mer

Uppföljning av tidigare granskningar

Uppföljning av tidigare granskningar www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Volter Richard Vahul Uppföljning av tidigare granskningar Nynäshamns kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2012

Granskning av årsredovisning 2012 www.pwc.se Caroline Liljebjörn 6 maj 2013 Granskning av årsredovisning 2012 Räddningstjänstförbundet Emmaboda- Torsås Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

N v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen.

N v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen. N v HARRYDA KCII"II"IUN Kommunens revisorer 2017-03-06 Kommunstyrelsen LOPANDE GRANSKNING AV TNTERN KONTROLL I REDOVISNTNGSRUTTNER Kommunens revisorer beslutade den 6 mars 2017 att överlämna rapporten

Läs mer

Granskning av materiella och immateriella anläggningstillgångar

Granskning av materiella och immateriella anläggningstillgångar Granskning av materiella och immateriella anläggningstillgångar Region Uppsala Antal sidor 7 Antal bilagor 2 2017, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent

Läs mer

Granskning av leverantörsreskontran

Granskning av leverantörsreskontran www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Granskning av leverantörsreskontran Botkyrka kommun 2013-12-04 Linda Yacoub Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande

Läs mer

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2012. Hans Axelsson Carl Sandén

Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning 2012. Hans Axelsson Carl Sandén Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2012 Götene kommun Hans Axelsson Carl Sandén mars 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och metod 2

Läs mer

Mölndals Stad. Granskning av rutiner och processer för kontroll och redovisning av materiella anläggningstillgångar

Mölndals Stad. Granskning av rutiner och processer för kontroll och redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna mars 2014 Mölndals Stad Granskning av rutiner och processer för kontroll och redovisning av materiella anläggningstillgångar Innehåll 1. Sammanfattning...2

Läs mer

Granskning av utrangering av inventarier vid Skaraborgs Sjukhus 2007

Granskning av utrangering av inventarier vid Skaraborgs Sjukhus 2007 Granskning av utrangering av inventarier vid Skaraborgs Sjukhus 2007 På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har Öhrlings PricewaterhouseCoopers granskat rutinerna avseende utrangering av inventarier

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2016

Översiktlig granskning av delårsrapport 2016 www.pwc.com/se Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2016 Översiktlig granskning av delårsrapport 2016 Vilhelmina kommun Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens

Läs mer

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning

Läs mer

2013-10-09. Rutinbeskrivning anläggningsredovisning AT Agresso

2013-10-09. Rutinbeskrivning anläggningsredovisning AT Agresso Rutinbeskrivning anläggningsredovisning AT Agresso Innehållsförteckning 1. AKTIVERA ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR... 3 1.1 AKTIVERING AV ANLÄGGNINGAR FRÅN FAKTUROR.... 3 1.2 KONTROLLERA ANLÄGGNINGEN I RUTINEN

Läs mer

Granskning av delårsrapport. Surahammars kommun

Granskning av delårsrapport. Surahammars kommun Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Magdalena Bergfors Helene Ellingsen Elisabeth Husdahl Surahammars kommun Oktober Granskning av delårsrapport Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning

Läs mer

Granskning av exploateringstillgångar - redovisning av inkomster och utgifter inom exploateringsverksamheten. Nynäshamns kommun

Granskning av exploateringstillgångar - redovisning av inkomster och utgifter inom exploateringsverksamheten. Nynäshamns kommun www.pwc.com/se Revisionsrapport Granskning av exploateringstillgångar - redovisning av inkomster och utgifter inom exploateringsverksamheten Nynäshamns kommun Bakgrund I samband med granskning av årsredovisningen

Läs mer

Revisionsrapport Anläggningsredovisning inklusive komponentavskrivning Sonja Moré Ebba Lind Januari 2017 Botkyrka kommun

Revisionsrapport Anläggningsredovisning inklusive komponentavskrivning Sonja Moré Ebba Lind Januari 2017 Botkyrka kommun www.pwc.se Revisionsrapport Sonja Moré Ebba Lind Anläggningsredovisning inklusive komponentavskrivning Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2.

Läs mer

Rekommendation 11.2. Materiella anläggningstillgångar September 2011

Rekommendation 11.2. Materiella anläggningstillgångar September 2011 Rekommendation 11.2 Materiella anläggningstillgångar September 2011 Innehåll Denna rekommendation behandlar redovisningen av materiella anläggningstillgångar. I rekommendationen regleras - definitionen

Läs mer

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande

Läs mer

Granskning av aktiverade utvecklingskostnader

Granskning av aktiverade utvecklingskostnader Granskning av aktiverade utvecklingskostnader inom ITT Genomförd på uppdrag av revisorerna i Region Skåne Oktober 2008 Innehållsförteckning 1 INLEDNING...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Syfte och metod...2 2 FÖREKOMSTEN

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2015

Granskning av delårsrapport 2015 Granskningsrapport Fredrik Ottosson Bengt-Åke Hägg Lotten Lasson Granskning av delårsrapport 2015 Höörs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,

Läs mer

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014

Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 www.pwc.com/se Carl-Stefan von Engeström Mazén Sliwa Roger Burström Oktober 2014 Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Tierps kommun pwc Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens

Läs mer

Redovisat resultat samt prognos för helår indikerar att de finansiella målen kommer att uppnås 2015.

Redovisat resultat samt prognos för helår indikerar att de finansiella målen kommer att uppnås 2015. Förtroendevalda revisorer 2015-10-12 I Falkenbergs k- smroun I Kommunstyrelxefö "'ökningen Konsfienhc; ton 7 n!5 -tn- i 3 ' Drir r D pi KS> - A?> r OA l Kommunfullmäktige i Varbergs kommun Kommunfullmäktige

Läs mer

Granskning av delårsrapport Mönsterås kommun

Granskning av delårsrapport Mönsterås kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Maria Schönbeck Alexander Arbman Jörn Wahlroth Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte

Läs mer

Revisionsrapport Botkyrka kommun

Revisionsrapport Botkyrka kommun Revisionsrapport Granskning av anläggningsredovisning Botkyrka kommun Augusti 2012 Viveca Karlsson Linda Yacoub 2012-08-29 Viveca Karlsson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsansvarig PwC Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av delårsrapport

Granskning av delårsrapport Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisionskonsult 12 november 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2.1

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2017

Granskning av delårsrapport 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Inger Andersson Certifierad kommunal revisor Elinore Fahlgren September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Granskning av Anläggningsredovisning

Granskning av Anläggningsredovisning www.pwc.se Revisionsrapport Conny Erkheikki, auktoriserad revisor 1 mars 2018 Granskning av Anläggningsredovisning Kalix Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Revisionsrapport. Mjölby Kommun. Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning. Matti Leskelä Stefan Knutsson

Revisionsrapport. Mjölby Kommun. Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning. Matti Leskelä Stefan Knutsson Revisionsrapport Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning Mjölby Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfrågor

Läs mer

Revisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius

Revisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius Revisionsrapport VA-redovisning Hallsbergs kommun Februari 2010 Karin Sundelius INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Sammanfattning...3 2. Bakgrund och revisionsfråga...4 2.1 Bakgrund...4 2.2 Revisionsfråga...4 3.

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Elin Freeman Revisionskonsult April 2018 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Katarina Enbom Auktoriserad revisor Pajala kommun Månad 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor...

Läs mer

Uppföljning avseende granskning av attestrutiner

Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Granskning av delårsrapport 2014 Höörs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier

Läs mer

Anvisningar för redovisning av investeringar

Anvisningar för redovisning av investeringar Anvisningar för redovisning av investeringar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Anvisningar för redovisning av investeringar Anvisning, instruktion 2016-06-01 Kommunchef Dokumentansvarig/processägare

Läs mer

& SALA SALA KOMMUN KO M M U N Skolförvaltningen

& SALA SALA KOMMUN KO M M U N Skolförvaltningen & SALA SALA KOMMUN KO M M U N 2018 04-06 Skolförvaltningen KOMMUNREVISIONEN "lk. 2018 'att" 17 Till: Skolnämnden Dlarlanf - _ Aktbllaga low?) /e%s l För kännedom till: Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2015

Granskning av årsredovisning 2015 www.pwc.se Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malena Wiklund Auktoriserad revisor 19 april 2016 Granskning av årsredovisning Östra Smålands Kommunalteknikförbund Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

Timrå kommun. Kommunens konstinnehav Revisionsrapport. KPMG AB Audit Antal sidor: 9 6 mars 2012 Granskning av kommunens konstinnehav

Timrå kommun. Kommunens konstinnehav Revisionsrapport. KPMG AB Audit Antal sidor: 9 6 mars 2012 Granskning av kommunens konstinnehav Revisionsrapport KPMG AB Audit Antal sidor: 9 6 mars 2012 Granskning av kommunens konstinnehav Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund. Syfte 4. Avgränsning 5. Revisionskriterier 6. Ansvarig nämnd 7. Metod

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2017

Granskning av delårsrapport 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Håbo kommun Charlotta Franklin Revisionskonsult Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...

Läs mer

Granskning av investeringsprocessen

Granskning av investeringsprocessen Revisionsrapport Granskning av investeringsprocessen Robert Heed Februari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning 1 2 Inledning 3 2.1 Bakgrund och syfte 3 2.2 Revisionsfråga

Läs mer

Granskning av delårsrapport Nynäshamns kommun

Granskning av delårsrapport Nynäshamns kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Richard Vahul Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning...

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2017

Granskning av årsredovisning 2017 www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Lindström Cert. kommunal revisor Mars 2018 Granskning av årsredovisning 2017 Kommunalförbundet Sydarkivera Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Syfte

Läs mer

Projektavstämning kulturhuset

Projektavstämning kulturhuset Revisionsrapport Projektavstämning kulturhuset Spira Lena Härelind, Lars Edgren 23 mars 2012 Innehållsförteckning Sammanfattning 1 Bakgrund 2 Revisionsfråga och kontrollmål 2 Avgränsning 2 Revisionsmetod

Läs mer

Förslag till beslut Landstingsstyrelsen föreslås besluta MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518

Förslag till beslut Landstingsstyrelsen föreslås besluta MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518 MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518 Landstingsstyrelsen Projektavstämning kulturhuset Spira - rapport från landstingsrevisionen Landstingets revisorer har granskat projektet med kulturhuset Spiras ekonomiska

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Revisionsrapport Dennis Hedberg Hanna Franck-Larsson Micaela Hedin Granskning av delårsrapport 2014 Bollnäs kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 3 2.1 Bakgrund 3 2.2 Syfte,

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2016

Granskning av delårsrapport 2016 Granskningsrapport Granskning av delårsrapport 2016 Sollefteå kommun Anneth Nyqvist PerÅke Brunström Certifierade kommunala revisorer Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1

Läs mer

Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner

Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner www.pwc.se Revisionsrapport Simon Lindskog Dennis Hedberg Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2

Läs mer

Granskning av delårsrapport 2014

Granskning av delårsrapport 2014 Granskningsrapport Caroline Liljebjörn 8 september 2014 Granskning av delårsrapport 2014 Borgholms kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor

Läs mer

Intern kontroll avseende inköpskort

Intern kontroll avseende inköpskort www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.

Läs mer

Granskning av årsredovisning 2016

Granskning av årsredovisning 2016 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016 Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Mars 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.2. Revisionskriterier...

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se

Läs mer

Utrangering - förstudie

Utrangering - förstudie Utrangering - förstudie Per Stomberg, Deloitte AB Augusti 2015 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier... 5 2.3 Metod och genomförande...

Läs mer

Granskning av anläggningsregister

Granskning av anläggningsregister Revisionsrapport Granskning av anläggningsregister Eslövs kommun januari 2010 Elisabeth Rye Andersson Caroline Liljebjörn 2010-01-27 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Inledning...1

Läs mer

Revisionsrapport / 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober och november Nykvarns kommun. Granskning av delårsrapport 2016

Revisionsrapport / 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober och november Nykvarns kommun. Granskning av delårsrapport 2016 Revisionsrapport / 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober och november 2016 Nykvarns kommun Granskning av delårsrapport 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...3 2. Granskning av delårsrapport och

Läs mer

Handledning AT-modulen. Version

Handledning AT-modulen. Version Handledning AT-modulen Version 1.0 2017-03-31 2017-03-31 2 / 17 1 Innehållförteckning 2 Aktivera anläggningstillgångar...3 2.1 Aktivering av anläggning från faktura...3 2.2 Kontrollera aktiverad anläggningstillgång...5

Läs mer

Revisionsrapport. Räddningstjänsten Östra Blekinge. Granskning av årsredovisning 2011. Yvonne Lundin. Mars 2012

Revisionsrapport. Räddningstjänsten Östra Blekinge. Granskning av årsredovisning 2011. Yvonne Lundin. Mars 2012 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Yvonne Lundin Räddningstjänsten Östra Blekinge Mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2 Revisionsfråga och metod

Läs mer

INVESTERINGSPOLICY FÖR GRÄSTORPS KOMMUN

INVESTERINGSPOLICY FÖR GRÄSTORPS KOMMUN Grästorps kommun Styrdokument 19 2012-06-14 INVESTERINGSPOLICY FÖR GRÄSTORPS KOMMUN Antagen av kommunfullmäktige 2012-06-14, 40 Innehållsförteckning Allmänt om investeringar... 3 Anskaffningsvärde... 3

Läs mer

Dnr: 2016/ Id: Investeringspolicy. Antagen av Kommunfullmäktige

Dnr: 2016/ Id: Investeringspolicy. Antagen av Kommunfullmäktige Dnr: 2016/000580 Id: 53936 Investeringspolicy Antagen av Kommunfullmäktige 2016-12-05 279 Innehållsförteckning INLEDNING OCH DEFINITION... 1 ANSKAFFNINGSVÄRDE... 2 DRIFTSKOSTNADER... 2 FINANSIERING...

Läs mer