Kommunrevisorerna granskar
|
|
- Georg Andreasson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Kommunrevisorerna granskar UMEÅ KOMMUN Granskning av intern kontroll förvaltarenheten
2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning Inledning Bakgrund Syfte och revisionsfrågor Revisionskriterier Kommunallagen 6 kap Riktlinjer för intern styrning och kontroll inom Umeå kommun COSO-modellen Föräldrabalkens (1949:381) 9-19 kapitlets intentioner och praxis Ansvarig nämnd och avgränsning Metod Förvaltarenheten i Umeå Organisation Granskningsresultat Bedömning Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande bedömning Rekommendationer
3 1 Sammanfattande bedömning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Umeå kommun har EY genomfört en granskning av intern kontroll i förvaltarenheten. Syftet har varit att granska om Miljö- och hälsoskyddsnämnden och förvaltarenheten har en ändamålsenlig intern kontroll. En väsentlig del av kontrollmiljön är den uppmärksamhet och vägledning som nämnden ger. Miljö- och hälsoskyddsnämnden övertog ansvaret för förvaltarenheten i januari Nämnden styr och leder förvaltarenhetens verksamhet i begränsad utsträckning. Förvaltarna upprättar årligen en riskanalys och genomför en systematisk riskbedömning. Riskbedömningen har inte antagits av nämnden och nämnden har inte genomfört någon egen riskbedömning vad gäller förvaltarenhetens verksamhet. Detta bedöms utgöra en brist eftersom en viktig utgångspunkt för att kunna bedöma arbetet med intern kontroll är en riskbedömning. Förvaltarenheten hanterar riskerna i riskanalysen genom att följa ett antal dokumenterade rutiner. Förvaltarenhetens rutiner följs upp genom en årlig intern revision samt en årlig extern revision. Utfallet rapporteras i kommunens kvalitetssystem. Av intervjun med förvaltarna framgår att arbetet med intern kontroll till stor del syftar till att säkerställa att överförmyndarnämndens krav på former för årsräkning och annan formalia tillgodoses. Förvaltarna har inte fått några direktiv eller krav beträffande hur arbetet med intern styrning och kontroll ska bedrivas från Miljöoch hälsoskyddsnämnden. Utifrån granskningen har vi identifierat följande rekommendationer: Vi rekommenderar nämnden att genomföra en riskanalys för förvaltarenhetens verksamhet i enlighet med Umeå kommuns riktlinjer för intern kontroll. Vi rekommenderar nämnden att tillse att det inrättas kontroller som gör det möjligt för nämnden att avgöra om den interna kontrollen är tillräcklig och om verksamheten bedrivs på ett tillfredsställande sätt. Kontrollerna bör ställa i relation till verksamhetens omfattning. 3
4 4
5 2 Inledning 2.1 Bakgrund Miljö- och hälsoskyddsnämnden är ansvarig för Förvaltarenheten som finns i Umeå kommun. Förvaltarenhetens uppdrag att bevaka rätt, sörja för person och förvalta egendom enligt föräldrabalkens intentioner och praxis framgår av enhetens kvalitetsdeklaration. Enhetens tjänster säljs till överförmyndarnämnden i Umeå kommun samt andra kommuner inom Umeåregionen. Målgrupp för verksamheten är huvudmän med psykiskt funktionshinder. Av kommunallagens 6 kap. 7 framgår att Den (styrelsen) skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Detta omfattar all verksamhet. Kommunfullmäktige i Umeå beslutade 2011 om kommunens gemensamma interna styrning och kontroll. Där framgår att intern styrning och kontroll ska integreras i nämndens och förvaltningens arbete med uppdragsplan respektive genomförandeplan. Intern kontroll definieras vanligen som en process, där såväl den politiska som den professionella ledningen och övrig personal samverkar. Processen är utformad för att med rimlig grad av säkerhet uppnå följande mål: Ändamålsenlig och effektiv verksamhet Tillförlitlig finansiell rapportering och information om verksamheten Efterlevnad av tillämpliga lagar föreskrifter, riktlinjer mm. Det är styrelsens ansvar att tillse att den interna kontrollen i verksamheten är tillräcklig. Det är förvaltningens ansvar att i sitt arbete integrera intern kontroll som en naturlig del av styrning och ledning. Av kommunallagens 9 kap. 9 framgår att revisorerna årligen prövar om den interna kontrollen som görs är tillräcklig. Prövningen är ett väsentligt inslag i revisorernas uppdrag att årligen granska all verksamhet. Revisorerna har i sin riskanalys identifierat en risk att nämnden inte full ut har en ändamålsenlig intern kontroll över förvaltarenhetens verksamhet. Mot bakgrund av det har revisorerna beslutat att genomföra denna granskning. 5
6 2.2 Syfte och revisionsfrågor Granskningens övergripande syfte är att granska om Miljö- och hälsoskyddsnämnden och förvaltarenheten har en ändamålsenlig intern kontroll genom att besvara följande revisionsfrågor: Finns det i Miljö- och hälsoskyddsnämndens system för uppföljning och intern kontroll ändamålsenliga rutiner för att säkerställa efterlevnad av tillämpliga lagar och föreskrifter för förvaltarenheten? Säkerställer rutiner och tillhörande kontroller att föräldrabalkens intentioner följs? Finns processer för beslut och förvaltning med tillhörande kontroller som säkerställer att risk för bedrägligt beteende eller oegentligheter är små? Har beslutade kontrollåtgärder genomförts och avrapporteras till nämnden? Är kontrollerna utformade på ett tillfredställande sätt, dvs. kan kontrollerna bidra till förbättrad styrning och kontroll? Har eventuella avvikelser uppmärksammade via den interna kontrollen lett till vidtagna beslut och/eller åtgärder? Hur säkerställs sekretess? 2.3 Revisionskriterier Med revisionskriterier avses de bedömningsgrunder som används i granskningen som utgångspunkt för analys, slutsatser och bedömningar. Revisionskriterierna kan hämtas från lagar och förarbeten eller interna regelverk, policys och fullmäktigebeslut. Kriterier kan också ha sin grund i jämförbar praxis eller erkänd teoribildning. Revisionskriterierna för denna granskning utgörs i av Kommunallagen 6 kap. 7, vilken reglerar styrelser och nämnders uppdrag och riktlinjer för intern styrning och kontroll inom Umeå kommun. Vidare använder vi COSO-modellen som en utgångspunkt för bedömning av den interna kontrollen. Förvaltarenheten i Umeå kommun bedriver enligt enhetens kvalitetsdeklaration sin verksamhet i enlighet med föräldrabalkens (1949:381) 9-19 kapitlets intentioner och praxis, vilket beaktas som kompletterande underlag för bedömning Kommunallagen 6 kap. 7 Av kommunallagens 6 kap. 7 framgår att nämnderna var och en inom sitt område ska se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. Vidare ska de tillse att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. 6
7 2.3.2 Riktlinjer för intern styrning och kontroll inom Umeå kommun Riktlinjerna antogs av Kommunfullmäktige I korthet anger de att riskanalys ska upprättas och att kontrollåtgärder ska vidtas utifrån riskanalysen. Den interna styrningen och kontrollen ska systematiskt följas upp, bedömas och avrapporteras COSO-modellen Enligt COSO-modellen delas den interna kontrollen in i fem komponenter: Kontrollmiljön anger tonen i en organisation och påverkar kontrollmedvetenheten hos dess medarbetare. Det är grunden för alla komponenter för intern styrning och kontroll och erbjuder ordning och struktur. Faktorer inom kontrollmiljön innefattar integritet, etiska värden, kompetensen hos medarbetarna i organisationen, ledningens filosofi och ledarstil, det sätt på vilket ledningen fördelar ansvar och befogenheter och organiserar och utvecklar dess medarbetare samt den uppmärksamhet och vägledning som styrelsen ger. En väsentlig del av den formella kontrollmiljön är att det finns styrdokument som utgör ett regelverk att förhålla sig till och som därmed tydliggör verksamhetens förhållningssätt inom ett antal områden. Riskbedömning. Varje organisation möter många olika risker av externt och internt ursprung som måste värderas. En förutsättning för riskbedömningen är etablerade mål knutna till olika nivåer och som är internt konsistenta. Riskbedömningen är identifieringen och analysen av relevanta risker för att uppnå målen och utgör basen för att bestämma hur riskerna ska hanteras. För att kunna bedöma arbetet med intern kontroll är en viktig utgångspunkt att ledningen gjort en riskbedömning. Kontrollaktiviteter bidrar till att säkerställda policys och rutiner följs. De bidrar till att nödvändiga åtgärder vidtas för att hantera risker för att organisationens mål inte uppnås. Kontrollaktiviteterna syftar till att förebygga, upptäcka och korrigera fel och brister och bör utgå från den riskanalys som genomförts. Kommunikation och information. Effektiv kommunikation måste förekomma för en god intern kontroll. All personal måste få ett klart budskap från den högsta ledningen att ansvaret för intern styrning och kontroll måste tas på allvar. Relevanta kategorier av anställda måste få utbildning om risker som kan uppträda inom deras arbetsområden. 7
8 Utvärdering och uppföljning. Interna styr- och kontrollsystem behöver övervakas, följas upp och utvärderas en process som bestämmer kvalitén på systemets resultat över tiden. Det åstadkoms genom löpande övervakningsåtgärder och uppföljningar, separata utvärderingar eller en kombination av dessa. Uppföljningen genomförs för att säkerställa att de kontroller som designats för att möta risker verkligen utförs och fungerar som det är tänkt Föräldrabalkens (1949:381) 9-19 kapitlets intentioner och praxis Sammanfattningsvis reglerar kapitel 9-19 i Föräldrabalken bestämmelser om gode män och förvaltares uppdrag, hur de utses, vem som kan vara god man och förvaltare, hur redovisning ska ske och överförmyndarens tillsyn. Det finns ingen lagreglering avseende förvaltarenheter. 2.4 Ansvarig nämnd och avgränsning Miljö- och hälsoskyddsnämnden är ansvarig för Förvaltarenheten. Vårt uppdrag omfattar inte att bedöma lagligheten i en kommunal förvaltarverksamhet. 2.5 Metod Granskningen har i huvudsak genomförts som en dokument- och intervjustudie. Intervjuer har genomförts med: Miljö- och hälsoskyddsnämndens vice ordförande Miljö- och hälsoskyddsförvaltningens verksamhetschef De tre förvaltarna vid förvaltarenheten De intervjuade har beretts tillfälle att faktagranska rapporten. Förteckning av de dokument som granskats finns i bilaga 1. 8
9 3 Förvaltarenheten i Umeå 3.1 Organisation Förvaltarenheten har tre förvaltare, vilka är anställda av kommunen och personligt förordnade av tingsrätten. Deras uppgift är att bevaka rätt, sörja för person och förvalta egendom för sina huvudmän enligt föräldrabalkens intentioner och praxis. Målgruppen är huvudmän med psykiska funktionshinder. Enhetens tjänster säljs till överförmyndarnämnden i Umeå kommun och angränsande kommuner i närområdet. Varje förvaltare har 21 stycken huvudmän var, varav 20 är huvudmän från Umeå kommun och en är en huvudman från någon av kranskommunerna. Förvaltarenheten inrättades år 2000 som en försöksverksamhet och år 2004 fattades beslut om att den skulle utgöra en del av kommunens ordinarie verksamhet. Enheten har varit placerad i ett antal olika förvaltningar i kommunen. I januari 2013 övertog Miljö- och hälsoskyddsnämnden ansvaret för förvaltarenheten från Tekniska nämnden. Förvaltarenhetens kontor är inte placerat på kommunhuset utan i ett bostadsområde, adressen framgår inte på kommunens hemsida. Bakgrunden till lokalisering av förvaltarnas kontor är att skydda dem från eventuellt hot och våld från huvudmän. 3.2 Granskningsresultat Kontrollmiljö I reglementet för Miljö- och hälsoskyddsnämnden omnämns inte förvaltarenheten eller dess verksamhet. Av intervjun med Miljö- och hälsoskyddsnämndens vice ordförande framgår att nämnden som är ansvarig i dagsläget har liten insyn i förvaltarenhetens verksamhet, som upplevs vara något av en främmande fågel. Anledningen till att enheten förflyttades från Tekniska nämnden till Miljö- och hälsoskyddsnämnden uppges vara för att förvaltningschefen för Miljö- och hälsoskyddsförvaltningen var en lämplig chef för förvaltarna. I samband med att förvaltarenheten organisatoriskt förflyttades till Miljö- och hälsoskyddsnämnden besökte förvaltarna förvaltningen och nämnden och berättade om sin verksamhet. Enheten placeras inte under överförmyndarnämnden eller socialnämnden för att undvika risk för jäv. Miljö- och hälsoskyddsnämnden fastställde den kvalitetsdeklaration som upprättats för förvaltarenheten. Av kvalitetsdeklarationen framgår att förvaltarenheten utlovar att; inhämta individuella planer för samtliga huvudmän, upprätta professionella nätverk som ger huvudmannen god livskvalitet och att en 9
10 gång per år ha utvärderande samtal med Överförmyndarkontoret, socialtjänsten, socialpsykiatrin och psykiatrin, Råd & Stöd. Förvaltarenhetens verksamhet är certifierad i enlighet med ISO 9001 sen i november I samband med certifieringen kartlagdes processer, det upprättades en riskanalys och ett antal rutinbeskrivningar utarbetades. Rutinbeskrivningarna har godkänts av biträdande samhällsbyggnadsdirektör i tekniska nämnden eftersom förvaltarenheten tillhörde den tekniska nämnden då dessa dokument senast reviderades. De rutinbeskrivningar som finns upprättade för förvaltarenhetens verksamhet, samt riskanalysen och processkartan finns i kommunens ledningssystem på intranätet. Samtliga förvaltare har tillgång till detta. Det finns en dokumenterad arbetsbeskrivning för förvaltarna. Arbetsbeskrivningen omfattar en beskrivning av huvudsakliga arbetsuppgifter, befogenhet och ansvar samt kvalifikationskrav. Arbetsbeskrivningen är godkänd av förvaltningschefen på Miljö- och hälsoskyddsförvaltningen. Förvaltarna har dokumenterade kompetensutvecklingsplaner. De identifierar tillsammans med förvaltningschefen utvecklingsområden och deltar på kurser. Förvaltningschefen har månatligen APT-träffar med förvaltarna. Förvaltarna är med i ett förvaltarenhetsnätverk. Riskbedömning Som nämnts ovan upprättades en riskanalys för förvaltarenheten i samband med att verksamheten ISO certifierades. Av intervjuerna framgår att förvaltarna årligen tillsammans med förvaltningschefen uppdaterar riskanalysen Riskanalysen omfattar sex riskområden. Det första området avser risken för att en förvaltare inte hanterar huvudmannens kontanta medel på rätt sätt, vilket skulle medföra ekonomisk skada för huvudmannen. Det andra avser risken att en förvaltare inte hanterar inköp av inventarier på rätt sätt, vilket skulle medföra ekonomisk skada för huvudmannen. Det tredje avser risken för att en förvaltare utsätts för hot och våld, vilket skulle medföra en försämring vad beträffar uppdraget att sörja för person för huvudmannen. Det fjärde avser nyckelpersoner och risken att en förvaltare blir frånvarande en längre tid till följd av olycka eller sjukdom, vilket skulle medföra att dennes huvudmän står utan förvaltare. Det femte avser tillgänglighet och risken för att antalet huvudmän per förvaltare ökar vilket skulle medföra en försämring i tillgängligheten för huvudmän och kunder. Det sjätte och sista avser handläggning och risken att andra instansers handläggningstider förlängs. 10
11 För varje riskområde anges vilket perspektiv de berör (finansiell, förtroende eller verksamhet), hur riskerna klassificerats samt hur de hanteras i dagsläget. Om hanteringen inte bedömts tillräcklig anges också hur hanteringen ska förbättras. Oavanstående riskanalys har inte antagits av nämnden och nämnden har inte genomfört någon riskbedömning vad gäller förvaltarenhetens verksamhet. Nämndens kombinerade riskblankett och internkontrollplan omfattar tre risker. En av dessa kan anses omfatta förvaltarenhetens verksamhet; risk för att personer med nyckelkunskap slutar. Kontrollaktiviteter Förvaltarenheten har dokumenterade rutiner vilka beskriver hur ett antal av de riskområden som anges ovan ska hanteras. Beträffande risken för en felaktig hantering av kontanta medel finns rutinen FE 05 Kontanta medel att följa. Av denna framgår att kvittens ska erhållas när förvaltaren överlämnar kontanta medel till huvudman eller boende. Kvittensen ska sättas in i huvudmannens pärm för redovisning och biläggas årsräkningen då återredovisning sker till överförmyndarkontoret. Vad gäller risken för att inköp av inventarier inte skulle hanteras på ett korrekt sätt finns rutinen FE 09 Inköp av inventarier att följa. Av denna framgår att inköp över kronor ska kvitteras av huvudman eller boendepersonal vid överlämnandet av inventariet. Kvittensen ska sättas in i huvudmannens pärm för redovisning och biläggas årsräkningen då återredovisning sker till överförmyndarkontoret. Beträffande hot och våld finns det en säkerhetsrutin som ska följas. Risken för att en förvaltare skulle bli frånvarande under en längre tid hanteras genom att förvaltarna arbetar på ett enhetligt sätt. Vid intervjuerna beskriver förvaltarna att de har en checklista för varje huvudman med viktigt information. Vidare upprättas en pärm för varje huvudman med identiska register för att dokumentation ska ske på ett enhetligt sätt. Av intervjun med förvaltningschef framgår att denna risk har uppmärksammats av förvaltningsledningen. För att minska risken undersöks möjligheten dela på förvaltarskapet för en huvudman. Risken för att antalet huvudmän per förvaltare ökar så pass att tillgängligheten försämras hanteras genom en dialog med överförmyndarkontoret. Dialogen sker dels genom att förvaltarenheten har årliga kundsamtal med 11
12 överförmyndarkontoret, dels genom de möten som förvaltarna har med överförmyndarkontoret i samband med åtagande av en ny huvudman. Förvaltningschefen deltar på kundsamtalen och enligt uppgift kommer också en representant från nämnden att delta fortsättningsvis. Kundsamtalet dokumenteras och skickas ut till deltagande parter. Av Miljö- och hälsoskyddsnämndens uppdragsplan framgår att förvaltarverksamheten upplevt att komplexiteten i huvudmännens problembild ökat avsevärt. Eftersom överförmyndarnämnden inte framfört önskan om utvidgning av verksamheten väntas dock inga förändringar i verksamheten de närmaste åren. Vad gäller risken för brister i handläggning som orsakas av att andra instansers handläggningstid förlängs, anges att den hanteras genom att negativa konsekvenser påtalas för berörda instanser. Det finns också rutinbeskrivningar för följande områden: åtagande av nytt ärende, gällande förvaltarskap eller godmanskap förvalta egendom, så att huvudmannen har en god ekonomi sörja för person, på ett som skapar livskvalitet för huvudmannen bevaka rätt, så att huvudmannen inte utsätts för rättsförluster årsräkning, för att redovisa alla ekonomiska förehavanden och aktiviteter som genomförts för huvudmannen årlig omprövning av förvaltarskap, för att pröva om förvaltarskapet ska kvarstå rutin för att säkerställa att styrande dokument är enhetliga Förvaltarenheten har årliga samverkansträffar med representanter från socialtjänsten, socialpsykiatrin och psykiatrin samt Råd & Stöd. Förvaltningschefen medverkar på dessa träffar. Överförmyndarkontoret har erbjudits att delta men avböjt. Förvaltarenhetens verksamhet omfattas inte specifikt av nämndens interkontrollplan. En av kontrollerna, som syftar till att motverka risken för att personer med nyckelkunskap slutar, kan dock anses omfatta förvaltarenhetens verksamhet. Kontrollen innebär att förvaltningschefen ansvarar för att tillse en bra arbetsmiljö, god löneutveckling samt goda möjligheter till kompetensutveckling. 12
13 Kommunikation och information Av intervjun med förvaltarna framgår att arbetet med intern kontroll till stor del syftar till att säkerställa att överförmyndarnämndens krav på former för årsräkning och annan formalia tillgodoses. Förvaltarna har inte fått några direktiv eller krav hur arbetet med intern styrning och kontroll ska bedrivas och återrapporteras från Miljö- och hälsoskyddsnämnden. Förvaltarna arbetar inte under sekretess. Inom ramen för sitt uppdrag bedömer de vilka uppgifter som är lämpliga att lämna ut. Vägledande i bedömningen är huruvida det gagnar huvudmannen att uppgiften lämnas ut. Av förvaltarenhetens dokumenthanteringsplan framgår att de administrativa delarna av förvaltarenhetens verksamhet (handlingar rörande enhetens personal, ekonomi och övriga administration) utgör allmänna handlingar medan handlingar som uppstår inom den egentliga förvaltarverksamheten inte anses utgöra allmänna handlingar. Utvärdering och uppföljning Förvaltarna upprättar årligen en verksamhetsuppföljning. Verksamhetsuppföljningen kommer fortsättningsvis utgöra en del av Miljö- och hälsoskyddsnämndens verksamhetsberättelse. Förvaltarenhetens rutiner följs upp genom en årlig intern revision samt en årlig extern revision. Utfallet rapporteras i kommunens kvalitetssystem. Utfallet rapporteras inte till nämnden. 3.3 Bedömning Kontrollmiljö Av intervjuerna framgår att Miljö- och hälsoskyddsnämnden i liten utsträckning styr och leder förvaltarenhetens verksamhet. Detta bedöms bristfälligt eftersom en central del av kontrollmiljön är den uppmärksamhet och vägledning nämnden ger. Förvaltarenheten omnämns dock inte i Miljö- och hälsoskyddsnämndens reglemente. Det framgår därmed inte hur nämnden ska styra och leda verksamheten. Att det finns dokumenterade arbetsbeskrivningar för förvaltarna som godkänns av förvaltningschefen bedöms ge goda förutsättningar för en tydlig roll- och ansvarsfördelning. Vidare har förvaltningsledningen uppmärksammat risken för nyckelpersonberoende och undersöker möjligheten att dela på förvaltarskapet, vilket vi bedömer är positivt då det är av vikt att en verksamhet inte är beroende av ett antal nyckelmedarbetare. 13
14 Riskbedömning Förvaltarna vid förvaltarenheten uppdaterar årligen sin riskanalys tillsammans med förvaltningschef och varje risk värderas utifrån dess konsekvens och sannolikhet för inträffande. Vi kan därmed konstatera att det årligen sker en systematisk riskbedömning. Riskbedömningen rapporteras inte till nämnden och nämnden har inte genomfört någon riskbedömning avseende förvaltarenhetens verksamhet. Detta bedöms utgöra en brist eftersom en viktig utgångspunkt för att kunna bedöma arbetet med intern kontroll är en riskbedömning. Kontrollaktiviteter Förvaltarna vid förvaltarenheten har rutindokument att följa för att hantera flera av de identifierade riskerna. Förvaltarenhetens rutiner följs upp genom en årlig intern revision samt en årlig extern revision. Utfallet rapporteras i kommunens kvalitetssystem. Utfallet rapporteras inte till nämnden. Miljö- och hälsoskyddsnämnden bör tillse att det inrättas kontroller som gör det möjligt för nämnden att avgöra om den interna kontrollen är tillräcklig och om verksamheten bedrivs på ett tillfredsställande sätt. Kommunikation och information Av intervjun med förvaltarna framgår att arbetet med intern kontroll till stor del syftar till att säkerställa att överförmyndarnämndens krav på former för årsräkning och annan formalia tillgodoses. Förvaltarna har inte fått några direktiv eller krav beträffande hur arbetet med intern styrning och kontroll ska bedrivas från Miljöoch hälsoskyddsnämnden. All personal bör få ett klart budskap från den högsta ledningen, i detta fall Miljö- och hälsoskyddsnämnden, att ansvaret för intern styrning och kontroll måste tas på allvar. Utvärdering och uppföljning Förvaltarenhetens verksamhetsuppföljning kommer fortsättningsvis utgöra en del av nämndens verksamhetsberättelse och därmed ingå i den samlade uppföljningen. Det finns flera verksamheter i en kommun som är av ringa omfattning där det är svårt att hitta en logisk och därmed självklar organisatorisk placering. Den verksamhet som förvaltarenheten sköter är ett exempel och dess omfattning gör att det inte är relevant att vara en egen förvaltning. De organisatoriska förflyttningar som skett av enheten illustrerar detta förhållande. Dagens lösning 14
15 har valts utifrån att det finns en förvaltningschef som bedömts lämplig. Det kan vara ett fullgott motiv samtidigt förefaller lösningen vara personberoende. Granskningen visar inte på några direkta brister i förvaltarenhetens verksamhet utifrån ett internkontrollperspektiv. Bristerna rör nämndens interna styrning och kontroll. Även om förvaltarenhetens verksamhet är välskött och en "främmande fågel" i nämndens verksamhet måste nämnden utöva ett visst mått av systematisk intern kontroll. 4 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Vår sammanfattande bedömning är att Miljö- och hälsoskyddsnämnden i dagsläget inte styr, leder och följer upp förvaltarenhetens verksamhet på ett sätt som gör det möjligt för nämnden att bedöma om den interna kontrollen är tillräcklig. Nedan följer svar på respektive revisionsfråga. 4.1 Sammanfattande bedömning Finns det i Miljö- och hälsoskyddsnämndens system för uppföljning och intern kontroll ändamålsenliga rutiner för att säkerställa efterlevnad av tillämpliga lagar och föreskrifter för förvaltarenheten? Vår bedömning är att Miljö- och hälsoskyddsnämndens system för uppföljning och intern kontroll i dagsläget inte säkerställer efterlevnad av tillämpliga lagar och föreskrifter för förvaltarenheten. Säkerställer rutiner och tillhörande kontroller att föräldrabalkens intentioner följs? Förvaltarenhetens rutiner syftar bland annat till att säkerställa att föräldrabalkens intentioner följs. Kontroll av dess efterlevnad sker dock främst av överförmyndarnämnden, vilken inte omfattas av vår granskning. Finns processer för beslut och förvaltning med tillhörande kontroller som säkerställer att risk för bedrägligt beteende eller oegentligheter är små? Hantering av kontanta medel omfattas av förvaltarenhetens riskbedömning och det finns en rutin upprättad för detta. I övrigt finns inga kontroller inrättade som syftar till att förhindra bedrägligt beteende och oegentligheter. 15
16 Har beslutade kontrollåtgärder genomförts och avrapporteras till nämnden? Nämnden har inte beslutat om några kontrollåtgärder beträffande förvaltarenhetens verksamhet. Är kontrollerna utformade på ett tillfredställande sätt, dvs. kan kontrollerna bidra till förbättrad styrning och kontroll? Nämnden har inte beslutat om några kontrollåtgärder beträffande förvaltarenhetens verksamhet. Har eventuella avvikelser uppmärksammade via den interna kontrollen lett till vidtagna beslut och/eller åtgärder? Vi har i vår granskning inte påträffat några avvikelser som uppmärksammats via den interna kontrollen. Hur säkerställs sekretess? Förvaltarna arbetar inte under sekretess. Inom ramen för sitt uppdrag bedömer de vilka uppgifter som är lämpliga att lämna ut. Vägledande i bedömningen är huruvida det gagnar huvudmannen att uppgiften lämnas ut. 4.2 Rekommendationer Vi rekommenderar nämnden att genomföra en riskanalys för förvaltarenhetens verksamhet i enlighet med Umeå kommuns riktlinjer för intern kontroll. Vi rekommenderar nämnden att tillse att det inrättas kontroller som gör det möjligt för nämnden att avgöra om den interna kontrollen är tillräcklig och om verksamheten bedrivs på ett tillfredsställande sätt. Kontrollerna bör ställa i relation till verksamhetens omfattning. Umeå i november 2013 Sofia Jacobsson Johan Lundmark 16
17 Verksamhetsrevisor Verksamhetsrevisor Bilaga 1 - Granskade dokument Arbetsbeskrivning Förvaltarenheten Checklista huvudman Dokumenthanteringsplan Genomförandeplan år 2013 Miljö- och hälsoskydd Kvalitetsdeklaration Förvaltarenheten, fastställd av Miljö- och hälsoskyddsnämnden Protokoll Miljö- och hälsoskyddsnämnden Reglemente Umeå kommuns nämnder, fastställd av Kommunfullmäktige , reviderad av Kommunfullmäktige Rutin FE 01 åtagande Rutin FE 02 förvalta egendom Rutin FE 03 sörja för person Rutin FE 04 bevaka rätt Rutin FE 05 kontanta medel Rutin FE 06 styrande och redovisande dokument Rutin FE 07 årsräkning Rutin FE 08 årlig omprövning av förvaltarskap Rutin FE 09 Inköp av inventarier Rutin FE 10 säkerhetsrutin Umeå kommun Riktlinjer för intern styrning och kontroll, fastställd av kommunfullmäktige , reviderad av kommunfullmäktige Uppdragsplan Umeå kommun 17
Reglemente för internkontroll
Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll
Läs merSÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva februari 2006 6:1 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Inledning 1 Syftet Detta reglemente syftar till att säkerställa att såväl den politiska som den professionella
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merHofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4
Läs merArbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006
1(6) Styrelsen för konsult- och service Arbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006 1. Syftet med den interna kontrollen Intern kontroll
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merSystem för intern kontroll Hässelby-Vällingby stadsdelsförvaltning
System för intern kontroll Hässelby-Vällingby stadsdelsförvaltning stockholm.se Augusti 2017 Dnr: 1.2.1-264-2017 Kontaktperson: Per Lindberg 3 (11) Innehåll Inledning... 4 Kontrollsystemet... 5 Ansvarsfördelning...
Läs merRiktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern
Riktlinje Riktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern Beslutat av Norrköping Rådhus AB den 11 februari 2015 Enligt Kommunallagen (6 Kap 7 ) ska nämnder och
Läs merReglemente för intern kontroll för Älmhults kommun Antaget av kommunfullmäktige , 119.
Reglemente för intern kontroll för Älmhults kommun Antaget av kommunfullmäktige 2015-06-22, 119. Detta reglemente fastställer ansvaret för den interna kontrollen, med utgångspunkt i kommunallagen och den
Läs mer/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C'" Till Kommunstyrelsen
KROKOMEN T JïELTE Revisorerna 2UI40g - Z 9 2014-09-29 Till Kommunstyrelsen Revisionsrapport "Intern kontroll" Kommunens revisorer har behandlat revisionsrapporten överlämnar den till kommunstyrelsen för
Läs merOvanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport
Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2
Läs merReglemente för intern kontroll
KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING 2015:6-042 Reglemente för intern kontroll Antagen av kommunfullmäktige 2015-08-27 102 1 Reglemente för intern kontroll Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar
Läs merIdrottsnämndens system för internkontroll
Idrottsförvaltningen Avdelningen för lednings- och verksamhetsstöd Sida 1 (7) 2016-11-30 IDN 2016-12-20 Handläggare Sara Östling Telefon: 08-508 27 918 Till Idrottsnämnden Idrottsnämndens system för internkontroll
Läs merGranskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor
Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...
Läs merGranskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Tilda Lindell Margareta Irenaeus Granskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll Solna stad Åtgärder och uppföljning avseende
Läs merPolicy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag
Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag 2 (6) Innehållsförteckning Policy för internkontroll... 1 för Stockholms
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merIntern kontroll - Stadsbacken. Bilaga 1, Maud Viklander Controller, koncernstaben
Intern kontroll - Stadsbacken Bilaga 1, 189 2010-04-20 Maud Viklander Controller, koncernstaben Disposition Vad är intern kontroll och varför behövs det? Regelverk och vem ansvarar? Utformning av intern
Läs merPolicy för Essunga kommuns internkontroll
Policy för Essunga kommuns internkontroll Dokumenttyp Fastställd Detta dokument gäller för Policy 2017-02-20, 6 av Kommunfullmäktige Samtliga nämnder, bolag och stiftelser Giltighetstid 2017-02-21 2021-12-31
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av kommunsstyrelsen 2016- Bakgrund Kommunsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att se till att en god
Läs merIntern kontrollplan och riskbedömning. Riktlinjer Fastställda i Kommunstyrelsen
Intern kontrollplan och riskbedömning Riktlinjer Fastställda i Kommunstyrelsen Innehållsförteckning Inledning Sid 3 1. Syfte... Sid 5 Ansvar Sid 5 2 Kommunstyrelse... Sid 5 3 Nämnd/styrelse... Sid 5 4
Läs merGranskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor
Läs merREGLEMENTE INTERN KONTROLL
REGLEMENTE INTERN KONTROLL Dokumentbeskrivningar Policy En policy ska ange viljeinriktningen för ett specifikt område. Den ska vara vägledande för beslut och styrning. En policy som är av principiell beskaffenhet
Läs merReglemente Innehåll Fastställt av: Fastställt datum: Dokumentet gäller till och med: Dokumentet gäller för: Dokumentansvarig: Diarienummer:
Reglemente Innehåll 1 Syfte...3 2-6 Ansvarsfördelning...4 2 Kommunstyrelsen...4 3 Nämnderna...4 4 Förvaltningschef/VD...5 5 Verksamhetsansvariga...5 6 Medarbetare...6 Bilaga 1...7 1 Styrning och internkontroll...7
Läs merRevisionsrapport: Förebyggande arbete mot mutor och jäv
Revisorerna 2014-11-19 1 (1) Styrelsen i Ånge Fastighets- & Industri AB Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Förebyggande arbete mot mutor och jäv KPMG har på uppdrag
Läs merStadsledningskontorets system för intern kontroll
Bilaga Stadsledningskontorets system för intern kontroll Inledning I dokumentet redovisas de grundläggande lagarna och reglerna som styr den interna kontrollen samt en definition av begreppet intern kontroll
Läs merMalmö stad Revisionskontoret
Malmö stad Revisionskontoret Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder och bolagsstyrelser. Stadsrevisionen i Malmö granskar nämnders
Läs merUtöver vad som föreskrivs i kommunallagen gäller bestämmelserna i detta reglemente.
1 (5) Reglemente för intern kontroll Utöver vad som föreskrivs i kommunallagen gäller bestämmelserna i detta reglemente. Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att kommunstyrelsen
Läs merPROTOKOLL
Kommunstyrelsen 252 Utdrag ur PROTOKOLL 2014-12-01 Reglemente för internkontroll avseende kvalitet KS-2014/1106 Beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige besluta att anta reviderat Reglemente för
Läs merREGLEMENTE FÖR. Intern kontroll. Antaget Tillsvidare, dock längst fyra år från antagande
REGLEMENTE FÖR Intern kontroll Antaget av Kommunfullmäktige Antaget 2018-12-10 176 Giltighetstid Dokumentansvarig Tillsvidare, dock längst fyra år från antagande Kansli- och kvalitetschef Håbo kommuns
Läs merReglemente för internkontroll avseende kvalitet KS-2014/1106
Sida 1 av 2 Handläggare Tjänsteskrivelse Diarienummer Anna Landerholm Datum KS-2014/1106 Verksamhetscontroller 2014-10-29 Kommunstyrelsen Reglemente för internkontroll avseende kvalitet KS-2014/1106 Förslag
Läs merI policyn fastställs ansvaret för den interna kontrollen samt på vilket sätt uppföljningen av den interna kontrollen ska ske.
KOMMUNKONTORET 2004-01-20 1 Sundbybergs stads policy för intern kontroll Inledning Denna policy avser inte att reglera vad som är god intern kontroll. Varje nämnd ska utforma och utföra den egna kontrollen
Läs merUppföljande granskning av överförmyndarverksamheten
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180528 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Överförmyndarnämnden Uppföljande granskning av överförmyndarverksamheten Vi har i egenskap av
Läs merKungsörs kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 8
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Svar på revisionsfrågorna 1 1.2 Bedömning
Läs merFörfattningssamling. Arbetsordning för fullmäktige samt reglementen och arbetsformer för styrelser, nämnder, kommittéer med flera
Ändrad 2005-08-18 Sida 1 (6) Senast reviderad: 2007-10-02 Senast reviderad av: Fredrik Bordahl Arbetsordning för fullmäktige samt reglementen och arbetsformer för styrelser, nämnder, kommittéer med flera
Läs merUppföljning av granskning 2014 Intern kontroll. Smedjebackens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av granskning 2014 Intern kontroll Hans Gåsste Linnéa Grönvold November 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Uppdraget... 3 1.3.
Läs merIntern styrning och kontroll
Intern styrning och kontroll Reglemente och tillämpningsanvisningar Fastställs av regionfullmäktige 2015-06-17 Reglemente intern styrning och kontroll med Sida 1 av 6 Innehåll 1 Inledning...3 1.1 Region
Läs merRiktlinje för intern styrning och kontroll
Riktlinje 2015-03-30 Riktlinje för intern styrning och kontroll KS 2015/0144 Beslutad av kommunfullmäktige den 30 mars 2015. Denna riktlinje ersätter, tillsammans med Riktlinje för ekonomistyrning, det
Läs merGrundläggande granskning av Kostnämnden i Örnsköldsvik Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Grundläggande granskning av Kostnämnden i Örnsköldsvik 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017-03-08 17REV10 2(7) Sammanfattning Syftet är att utifrån en översiktlig granskning bedöma om Kostnämnden
Läs merMiljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014
1 (3) MILJÖ- OCH HÄLSOSKYDDSNÄMNDEN Datum Diarienummer 2014-01-08 2013-005797- AD Miljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014 Reglemente för intern kontroll 1 ger anvisningar för hur intern
Läs merSystem för intern kontroll Spånga-Tensta Stadsdelsnämnd
System för intern kontroll Spånga-Tensta Stadsdelsnämnd stockholm.se Innehåll Syfte och funktion... 3 Internkontrollsarbetets förutsättningar och utförande... 3 Systematiska kontroller... 4 Internkontrollplanen...
Läs merNämndens styrning och interna kontroll av verksamheten
SLUTDOKUMENT 1(2) 2012-08-31 För kännedom; Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Miljö- och byggnämnden Socialnämnden Nämndens styrning och interna kontroll av verksamheten I egenskap
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 28/2015 April 2016 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND...
Läs merAntaget av kommunfullmäktige , 28 att gälla fr o m
REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av kommunfullmäktige 2010-12-15, 28 att gälla fr o m 2011-01-01 Kommunens organisation I kommunen finns kommunstyrelse och fyra nämnder, nämligen bygg- och räddningsnämnd,
Läs merRevisionsrapport. Lantmäteriverket - Skydd mot mutor och annan otillbörlig påverkan. Sammanfattning
Revisionsrapport Lantmäteriverket 801 82 Gävle Datum Dnr 2008-03-19 32-2007-0781 Lantmäteriverket - Skydd mot mutor och annan otillbörlig påverkan Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen
Läs merGrundläggande granskning Kostnämnden i Örnsköldsvik 2017 Revisionsrapport
Grundläggande granskning Kostnämnden i Örnsköldsvik 2017 Revisionsrapport Regionens revisorer 2018-04-13 18REV8 2(7) Sammanfattning Syftet är att utifrån en översiktlig granskning bedöma om Kostnämnden
Läs merIntern kontroll i kommunen och dess företag. Sollefteå kommun
Revisionsrapport Intern kontroll i kommunen och dess företag Anita Agefjäll December/2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och Revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merPolicy för intern kontroll
Grästorps kommun Kommunförvaltningen Allmän verksamhet Styrdokument Dnr 160/2016 Policy för intern kontroll Fastställd av Kommunfullmäktige 2016-06-13 50. Uppdateras före 2020-12-31. 1/6 Inledning I kommunallagen
Läs merAnsvarsutövande Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Ansvarsutövande Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merLandstinget Kronoberg
Revisionsrapport december 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Landstinget Kronoberg Implementering och efterlevnad av reglemente för intern kontroll Innehållsförteckning Sammanfattande diskussion
Läs merReglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar
Reglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar Antagen av kommunfullmäktige 2005-04-25 53 VIMMERBY KOMMUN REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av kommunfullmäktige 2005-04-25, 53. Syfte
Läs merRevisionsrapport basgranskning av överförmyndaren
REVISIONSRAPPORT 1(9) KR-2014/ 0004 Handläggare, titel, telefon Caroline Nyman, stadsrevisor 011-15 17 99 Revisionsrapport basgranskning av överförmyndaren Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 2. Ansvarsområde...
Läs merFör ytterligare information angående granskningen hänvisas till rapporten.
MARIESTAD KOMMUN 2011-12-13 Revisorerna Till Kommunstyrelsen Barn- och utbildningsnämnden Socialnämnden Miljö- och byggnadsnämnden Teknisk nämnd Kulturnämnd För kännedom Kommunfullmäktige Kommunrevisorerna
Läs merReglemente för intern kontroll av ekonomi och verksamhet
Reglemente för intern kontroll av ekonomi och verksamhet Fastställd av: Kommunfullmäktige Datum: 2004-11-25 (Formalia reviderad 2014-06-02) Ansvarig för revidering: Kommunstyrelsen Ansvarig tjänsteman:
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av landstingsstyrelsen 2017-09-12, 161 Bakgrund Landstingsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN
REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att kommunstyrelsen, nämnder och bolagsstyrelser upprätthåller en tillfredsställande
Läs merREGLEMENTE INTERN KONTROLL HAGFORS KOMMUN
REGLEMENTE INTERN KONTROLL HAGFORS KOMMUN Reglemente för intern kontroll 1 Syfte Reglementet syftar till att säkerställa att styrelsen, nämnden och de kommunala bolagen upprätthåller en tillfredsställande
Läs merIntern kontroll, reglemente och tillämpningsanvisningar,
FÖRFATTNINGSSAMLING KS 2017/92 KS 2016/616 Intern kontroll Reglemente och tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Intern kontroll, reglemente och tillämpningsanvisningar, Kommunstyrelsen Diarienummer KS 2017/92,
Läs merReglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17
1 Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17 Innehållsförteckning - Syfte med reglemente. 1 Syfte... Sid 3 - Organisation av intern kontroll 2 Kommunstyrelsen... Sid 3 3 Nämnderna... Sid 3 4 Förvaltningschef...
Läs merREGLEMENTE INTERN KONTROLL
REGLEMENTE INTERN KONTROLL Reglemente för intern kontroll Fastställd Fullmäktige 2012-02-13 13 Reviderad - Produktion Kommunledningskontoret Dnr 2011/301 003 Dokument Winess, KS Reglemente för intern kontroll
Läs merRiktlinje för Riskanalys och Intern kontroll
Diarienummer: 2015/560-KS-004 Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll Beslutad av kommunstyrelsen 2015 XX - XX program policy handlingsplan riktlinje 1 Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll
Läs merLandstingets internkontrollarbete år 2012
Landstingets internkontrollarbete år 2012 Rapport nr 33/2012 Mars 2013 Richard Norberg, Certifierad kommunal revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Bakgrund... 4 2.1
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merKommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium
Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till
Läs merAnvisning för intern kontroll och styrning
Bilaga 14 Sida 1 Styrelsen 2016-06-07 Handläggare: Anders Söderberg Tel: 031-368 4018 E-post: anders.soderberg@goteborg.com Anvisning för intern kontroll och styrning Förslag till beslut i styrelsen för
Läs merReglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun
Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun Antagen av kommunfullmäktige 2013-03-25, 16 Gäller från och med 2013-04-19 Innehåll Syfte... 3 Omfattning... 3 Kommunstyrelsen... 3 Nämnderna... 4 Förvaltningschef
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
POLICY 1 (5) Datum Bertil Wiman 2006-05-29 0589-87020, 073-7657020 bertil.wiman@arboga.se REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av Kommunfullmäktige 2006-08-31, 81 Syfte med reglementet 1 Syfte Detta
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Gemensamma Taxe- och Avgiftsnämnden för Hallsberg, Laxå, Lekeberg och Askersund Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning
Läs merRiktlinjer för arbetet med intern kontroll
Riktlinjer för arbetet med intern kontroll Förskoleförvaltningen Upprättad Datum: Version: Ansvarig: Förvaltning: Enhet: 2014-12-16 1.0 Olof Fredholm Förskoleförvaltningen Ekonomiavdelningen Innehållsförteckning
Läs merTillämpningsanvisningar för intern kontroll, teknik- och servicenämnden
1/8 Beslutad: Teknik- och servicenämnden 2015-03-24 36 Gäller fr o m: 2015-04-01 Myndighet: Teknik- och servicenämnd Diarienummer: TSN/2015:136-012 Ersätter: - Ansvarig: Teknik- och servicekontoret Tillämpningsanvisningar
Läs merLaholms kommuns författningssamling 6.24
Laholms kommuns författningssamling 6.24 Reglemente för intern kontroll; antaget av kommunfullmäktige den 18 december 2003, 134 1 med ändring den 26 maj 2015, 86 2. Syfte med reglementet 1 Mål och syfte
Läs merIntern styrning och kontroll Policy
Intern styrning och kontroll Policy Beslutad av: Kommunfullmäktige Beslutsdatum: 2018-09-03 85 Framtagen av: Susanne Rönnefeldt Berg, utv.strateg Dokumentansvarig: Utvecklingsstrateg Uppdaterad:
Läs merRevisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen.
Kommunens revisorer 2013-04-08 GRANSKNING AV INTERNKONTROLLPLANER I HÄRRYDA KOMMUN Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen. Rapporten
Läs merAnsvarsutövande: Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merInternkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll
KIRUNA KOMMUN Bilaga 1 Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll Innehåll sida 1. Intern styrning och kontroll 2 2. Riskanalys 3 - Övergripande
Läs merÄrende- och dokumenthantering
www.pwc.se Revisionsrapport Ärende- och dokumenthantering Robert Bergman Projektledare 2016 Christer Marklund Kvalitetssäkrare Mars/2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund...
Läs merSystem för internkontroll
BROMMA STADSDELSFÖRVALTNING VERKSAMHETSOMRÅDE ADMINI STRATION STABSENHETEN BILAGA 7 SID 1 (7) 2011-09-10 System för internkontroll Inledning I kommunallagen (SFS 1991:900) 6 kapitlet 7 fördelas ansvaret
Läs merLokala regler och anvisningar för intern kontroll
Kulturförvaltningen TJÄNSTEUTLÅTANDE Diarienummer: Avdelningen för verksamhets- och ledningsstöd 2019-03-27 KN 2019/364 Handläggare: Harald Lindkvist Lokala regler och anvisningar för intern kontroll Ärendebeskrivning
Läs merOrganisation av och uppföljning av intern kontroll
Dnr VON-2015-91 Dpl 00 sid 1 (7) VÅRD- OCH OMSORGSFÖRVALTNINGEN Biståndskontoret Tjänsteyttrande 2015-03-05 Mikael Lind, 0545405452 mikael.lind@karlstad.se Organisation av och uppföljning av intern kontroll
Läs merTOMELILLA KOMMUN KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING Nr B 17:1
TOMELILLA KOMMUN KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING Nr B 17:1 Kf 6/2017 Dnr Ks 2016/319 Reglemente för intern kontroll Antagen av kommunfullmäktige 6 februari 2017, Kf 6. Gäller från datum: 1 mars 2017. Dokumentansvarig
Läs merKommunledning. Ärendenr: 2016/61 Fastställd: KS Reviderad: KS RIKTLINJE. Intern kontroll
Kommunledning Ärendenr: 2016/61 Fastställd: KS 2016-03-09 Reviderad: KS 2017-06-28 RIKTLINJE Intern kontroll 2/8 Innehållsförteckning Innehållsförteckning... 2 1. Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 God
Läs merFrågor att ställa om IK
Frågor att ställa om IK Hur fungerar den? Vad grundas svaret på? Varför fungerar den? Är kontrollen effektiv? Används kontrollresurserna rätt? Vem styr prioriteringarna? Var finns de största riskerna?
Läs merUppföljning överförmyndarnämndens verksamhet
Uppföljning överförmyndarnämndens verksamhet Bakgrund Under 2015 genomförde kommunrevisionen i Falkenbergs kommun en övergripande granskning av överförmyndarnämndens verksamhet mot bakgrund av inrättandet
Läs merReglemente för intern kontroll
2019-01-18 1 (5) Reglemente för intern kontroll 2019-2022 Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och nämnder upprätthåller en tillfredsställande intern
Läs merRegionens uppföljning av externa utförare inom primärvården
Regionens uppföljning av externa utförare inom primärvården Dnr: Rev 34-2011 Genomförd av: Revisionsenheten Vilhelm Rundquist Behandlad av Revisorskollegiet den 14 december 2011 Regionens uppföljning av
Läs merHÖRBY KOMMUN Författningssamling Beslut: Dnr: 2002/119
REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att kommunstyrelse och nämnder upprätthåller en tillfredsställande intern kontroll, dvs de skall
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (8) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och
Läs merRevisionsrapport 8/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Södertälje kommun. Granskning av det övergripande arbetet med intern kontroll
Revisionsrapport 8/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna 2014 Södertälje kommun Granskning av det övergripande arbetet med intern kontroll Innehåll Innehåll...2 1. Sammanfattning...3 2. Inledning...5
Läs merRiktlinjer för internkontroll i Kalix kommun
Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun Antaget av kommunfullmäktige 2012-11-26--27, 182 Innehållsförteckning Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun...1 Inledning...1 Internkontroll...1 Organisation
Läs merGranskning av styrning och kontroll avseende överförmyndarverksamheten
www.pwc.se Revisionsrapport Margareta Irenaeus Cert. kommunal revisor Tilda Lindell Granskning av styrning och kontroll avseende överförmyndarverksamheten Solna stad Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merGranskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport David Boman Johanna Kemppainen December 2015 Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun Innehåll Sammanfattning...2
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merRiktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun
PROGRAM POLICY STRATEGI HANDLINGSPLAN RIKTLINJER Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun Örebro kommun 2014-09-12 KS114/2012 orebro.se 2 RIKLTLINJER FÖR INTERN KONTROLL I ÖREBRO KOMMUN PROGRAM Uttrycker
Läs merInternkontrollplan 2017
KULTURFÖRVALTNINGEN Handläggare Datum Diarienummer Strömberg Annika 2016-11-23 KTN-2016-0393 Kulturnämnden Internkontrollplan 2017 Förslag till beslut Kulturnämnden föreslås besluta att anta förslag till
Läs merIntern kontroll. Riktlinjer av Kommunstyrelsen 70. Kommunövergripande. Tills vidare. Kommunchefen
Intern kontroll Dokumenttyp Riktlinjer Fastställd/upprättad 2015-04-15 av Kommunstyrelsen 70 Senast reviderad - Detta dokument gäller för Kommunövergripande Giltighetstid Tills vidare Dokumentansvarig
Läs merLekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning Inledning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Metod... 1 Intern
Läs mer