Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen.

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen."

Transkript

1 Kommunens revisorer GRANSKNING AV INTERNKONTROLLPLANER I HÄRRYDA KOMMUN Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen. Rapporten visar att respektive sektors internkontrollplan är ändamålsenlig men att det finns ett antal iakttagelser och rekommendationer som sektorerna behöver utveckla för att förbättra sina internkontrollplaner framöver och därmed bättre avspegla den interna kontrollen i hela verksamheten. Kommunens revisorer vill särskilt lyfta fram: Interkontrollplanerna saknar tydlig koppling till en övergripande risk- och väsentlighetsanalys av verksamheten samt vidare koppling till lagar, verksamhetens mål och strategier. Avsaknaden av en central, mer oberoende kvalitetskontroll av framtagna internkontrollplaner kan medföra en ökad risk för bristande dokumentation och även medföra risk för utebliven efterlevnad av policys och riktlinjer. Det är av betydelse att alla anställda utbildas för att erhålla en medvetenhet om vikten av en god intern kontroll samt hur detta påverkar det dagliga arbetet. I övrigt hänvisas till rapporten. KOMMUNENS REVISORER Ingrid Duwe Allan Andersson Ordförande Vice ordförande

2 Februari 2013 Harald Jagner, Pernilla Lihnell, Ida Andersson Granskning av internkontrollplaner Härryda Kommun

3 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 3 3. COSO-modellen 4 4. Härryda kommun 7 5. Utvärdering Härryda kommun 10

4 1. Sammanfattning Sammanfattning Respektive sektor inom Härryda kommun upprättar årligen en internkontrollplan med syfte att stödja en god intern kontroll. Respektive sektors internkontrollplan ingår därefter i Kommunstyrelsens totala internkontrollplan, då det är Kommunstyrelsen som har det övergripande ansvaret för kommunens internkontroll.deloitte har av de förtroendevalda revisorerna fått i uppdrag att gå igenom och utvärdera respektive sektors internkontrollplan. Metoden för utvärderingen består i en genomgång och analys av respektive sektors internkontrollplan. Utgångspunkt för analysen har varit Coso-modellen, vilket är ett etablerat ramverk för god intern styrning. Syftet med granskningen är att övergripande bedöma den interna kontrollen samt utvärdera respektive internkontrollplan mot best practice. Kommunstyrelsen och respektive sektor inom Härryda kommun arbetar fram internkontrollplaner för sina respektive områden. Internkontrollplanerna anger kontrollmoment och en plan för testning. Vid framtagandet av internkontrollplanerna har komponenterna i Coso-modellen beaktats i varierande utsträckning och omfattning. Vid arbetet med en effektiv intern kontroll finns många faktorer att beakta och det är viktigt att arbetet hela tiden är under utveckling och förnyelse. Internkontrollplanerna inom Härryda kommun och arbetet med den interna kontrollen innehåller såväl styrkor som utvecklingsområden vilka har identifierats baserat på utförd analys. Revisionsfråga Är respektive sektor internkontrollplan ändamålsenlig? Svar på revisionsfråga Respektive sektors internkontrollplan är ändamålsenlig, men det finns ett antal iakttagelser och rekommendationer som sektorerna behöver utveckla för att förbättra sina internkontrollplaner framöver och därmed bättre avspegla den interna kontrollen i hela verksamheten. Iakttagelser/rekommendationer Dokumenterad utvärdering av den interna kontrollmiljön saknas. För att kunna besluta om relevanta kontrollaktiviteter utifrån verksamhetens kontrollmiljö bör en dokumenterad utvärdering finnas på plats. Interkontrollplanerna saknar tydlig koppling till en övergripande risk- och väsentlighetsanalys av verksamheten och vidare koppling till lagar, verksamhetens mål och strategier. Denna utvärdering bör dokumenteras och finnas på plats innan utformandet av en internkontrollplan påbörjas. Framtagna internkontrollplaner inom Härryda kommun har stort fokus på kontrollaktiviteter med koppling till delegationsbeslut vilket kan vara väsentligt för alla verksamheter. Det är dock av stor vikt att en översiktlig riskanalys genomförs för att säkerställa en utökad bredd och spridning avseende valda kontrollaktiviteter för att säkerställa att samtliga tre perspektiv, ändamålsenlig verksamhet, finansiell rapportering och efterlevnad av lagar 1

5 och förordningar samt kritiska processer och moment i Coso-modellen ingår. Avsaknad av en central, mer oberoende kvalitetskontroll av framtagna internkontrollplaner. Avsaknaden kan medföra en ökad risk för bristande dokumentation och även medföra risk för utebliven efterlevnad av policys och riktlinjer. Internkontrollplanerna är generella och enbart några specifika kontrollmoment finns för vissa av sektorerna. Framtagna internkontrollplaner täcker ej sektorernas samtliga kritiska processer. För att säkerställa en komplett internkontrollplan är det viktigt att samtliga sektorns kritiska processer finns representerade i internkontrollplanen. Det saknas riktlinjer för uppföljning av genomförda åtgärder med anledning av noterade brister av utförda kontroller och hur dokumentation avseende eventuella åtgärder skall ske. Viss utbildning har hållits inom organisationen avseende intern kontroll och vad detta innebär samt syftar till. Det är dock av betydelse att alla anställda utbildas för att erhålla en medvetenhet om vikten av en god intern kontroll samt hur detta påverkar det dagliga arbetet. Vid vår granskning har vi vidare noterat att det finns skriftliga rutinbeskrivningar inom sektorerna, dock saknas det inom ett antal kritiska områden. Vidare sker inga stickprovskontroller av att upprättade rutinbeskrivningar efterlevs. För att stärka den interna kontrollen inom sektorerna är det av stor vikt att skriftliga rutiner/riktlinjer upprättas för sektorns kritiska områden. 2

6 2. Inledning Bakgrund Respektive sektor inom Härryda kommun har upprättat en internkontrollplan med syfte att stödja en god internkontroll. En god intern kontroll är en viktig faktor för att säkerställa att verksamheten och den finansiella rapporteringen fungerar på ett tillfredsställande sätt. Deloitte har av de förtroendevalda revisorerna i Härryda kommun fått i uppdrag att gå igenom och utvärdera respektive sektors internkontrollplan. Revisionsfråga Är respektive sektors internkontrollplan ändamålsenlig? Kontrollmål Ger uppsatta kontrollmoment i sektorns internkontrollplan en tillfredställande uppföljning av sektorns interna kontroll? Finns en väl fungerande rapportering och uppföljning av sektorns internkontrollplan? Metod Metoden består i en genomgång och analys av respektive sektors internkontrollplan samt intervju med respektive sektorchef. Jämförelse har skett mellan respektive sektors internkontrollplan samt gentemot best practice. Vid vår analys av Härryda kommuns interna kontroll har vi utgått från COSO-modellen, vilket är ett etablerat ramverk för god intern styrning och kontroll. COSO modellen beskrivs närmare i kapitel 3. Syfte Syftet med granskningen är att övergripande bedöma den interna kontrollen i Härryda kommun samt lyfta fram eventuella förbättringsområden. Rapporten syftar även till att lyfta fram styrkor och svagheter i respektive plan samt jämföra planerna mot best practice. Finns rutiner för att följa upp och åtgärda eventuella avvikelser som identifieras vid genomgången av internkontrollplanen? 3

7 3. COSO-modellen Coso-modellen Coso är ett etablerat ramverk för god intern styrning och kontroll. Intern kontroll definieras som en process som påverkas av styrelse, ledning och annan personal och som utformats för att ge en rimlig försäkran om att enhetens mål uppnås genom följande områden: Ändamålsenlig och effektiv verksamhet Tillförlitlig finansiell rapportering Efterlevnad av tillämpliga lagar och förordningar God intern kontroll uppnås genom att samtliga komponenter i Coso-modellen samordnas och optimeras inom respektive perspektiv och process. De fem komponenterna av Cosomodellen är: Komponenter Kontrollmiljö Riskbedömning Kontrollaktiviteter Information och kommunikationsvägar Uppföljning Perspektiv Övergripande Inköpsprocessen Bokslutsprocessen HR-processen Intäktsproceccen Kontrollmiljö Riskbedömning Kontrollaktiviteter Information och kommunikationsvägar Uppföljning 4

8 Coso-modellens komponenter Alla fem komponenter är väsentliga för att den interna kontrollen ska vara effektiv och beskrivs lite mer i detalj nedan. Utvärdering av kontrollmiljön Som ett första steg i att skapa en effektiv intern kontroll bör verksamheten säkerställa en väl fungerande kontrollmiljö. Kontrollmiljön utgör det kontext som den interna kontrollen verkar inom och kan avse både formella samt informella faktorer. Exempel på mer formella faktorer är lagar och andra regelverk och mer informella faktorer kan vara kultur och ledarskap. Kontrollmiljön kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: Hur påverkar organisationskulturen den interna styrningen och kontrollen? Vilka signaler mottar medarbetarna från ledningen om risk och kontroll? Hur ser ansvarsfördelning ut för utvärdering och övervakning av den interna kontrollen? Finns stöd för kompetensförsörjning och kompetensutveckling? Finns en fastställd och kommunicerad interkontrollplan på plats? Riskbedömning i verksamheten När en väl fungerande kontrollmiljö finns på plats och innan väsentliga kontroller väljs ut bör verksamheten genomföra en detaljerad riskanalys.riskbedömningen bör beakta hur väsentliga identifierade risker är och även sannolikheten för att risken inträffar. Riskbedömning kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: Hur kan ledningen förlita sig på att risker identifieras och värderas på ett enhetligt och riktigt sätt genom hela organisationen? Exempel övergripande kontroller: Har en dokumenterad riskanalys gjorts av verksamheten? Är internkontrollplanen tydligt kopplad till den framtagna riskanalysen? Exempel övergripande kontroller: Finns det övergripande styrmodeller samt mål och strategier? Är organisation/roller och ansvar samt resursallokering fastslaget? Finns övergripande policys och riktlinjer för styrning? Kontrollaktiviteter När en riskbedömning finns på plats bör verksamheten utvärdera vilka väsentliga kontrollaktiviteter som är tillämpliga. Kontrollaktiviteterna bör bestämmas utifrån den riskanalys som gjorts och hänsyn bör även tas till väsentlighet och sannolikhet. Kontrollaktiviteter kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: 5

9 Hur kan ledningen försäkra sig om att lämpliga kontrollaktiviteter utförs i tid, av rätt personer samt att dessa dokumenteras vid behov? Exempel övergripande kontroller: Beaktas den operationella verksamheten? Beaktas lagar och förordningar? Beaktas finansiell rapportering? Beaktas generella IT-kontroller? Inkluderar internkontrollplanen väsentliga och relevanta kontroller? Information och kommunikationsvägar En väsentlig komponent då internkontrollplanen är på plats är väl fungerande information och kommunikationsvägar. Olika typer av information behövs inom olika delar av organisationen för att säkerställa en effektiv intern kontroll. Det är även av stor vikt att väsentlig information når de som är förtroendevalda för att dessa skall kunna fatta beslut på rimliga grunder. Information och kommunikationsvägar kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: Hur säkerställs att rätt information når rätt personer i rätt tid? Hur kan ledningen informera sig om att verksamheten bedrivs effektivt och ändamålsenligt? Exempel övergripande kontroller: Finns policys och riktlinjer för intern/extern kommunikation? Är internkontrollplanen känd och tillgänglig samt kommunicerad inom organisationen? Uppföljning och övervakning För att säkerställa att löpande utvärderingar och förbättringar ständigt sker är det av vikt att verksamheten har ett fungerande uppföljningssystem. Vid identifierade brister behöver även rutiner finnas på plats för att dessa skall hanteras effektivt och att ändamålsenliga åtgärder sätts in. Uppföljning kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: Sker utvärderingar och ständiga förbättringar? Hur sker löpande och särskild uppföljning? Hur hanteras signaler om brister i internkontrollsystemet? Exempel övergripande kontroller: Finns ett utarbetat system för uppföljning och övervakning? Utförs uppföljning av resultat från testning enligt framtagen internkontrollplan? Finns ett utarbetat system för överträdelser och åtgärdsplaner? 6

10 4. Härryda kommun Nedan har vi kort beskrivit processen för framtagandet av respektive sektors internkontrollplaner utifrån Coso-modellens komponenter. Informationen har vi erhållit genom intervjuer samt genomgång av internkontrollplanerna. Bakgrund Sektorn för administrativt stöd är den sektor som upprättar och samlar in samtliga internkontrollplaner inom Härryda kommun. De kontrollaktivitetersom arbetas fram av sektorn för administrativt stöd avser sådana risker som är gemensamma för samtliga sektorer. En enskild sektor kan därefter inkludera ytterligare kontrollaktiviteter i sin internkontrollplan om behov finns.detta sker då separat inom varje sektor. Vid året slut träffas alla sektorerna på ett avdelningschefsmöte och diskuterar årets internkontrollplan för att identifiera eventuella nya kontrollaktiviteter som bör inkluderas i nästkommande års interkontrollplan. Utvärdering av kontrollmiljö Den modell som har tagits fram för internkontrollplanerna har kommunicerats i organisationen genom att finnas tillgänglig på kommunens intranät. Härryda har utsett kanslichef, Lena Magnussonatt ansvara för den övergripande internkontrollplanen. Utöver den beslutade modellen finns vissa riktlinjer avseende intern kontroll. Vi har inte kunnat identifiera att det har skett någon dokumenterad utvärdering av kommunens kontrollmiljö. Riskbedömning i verksamheten I samband med framtagandet av respektive internkontrollplan har en riskbedömning gjorts för respektive kontrollaktivitet och risken har dokumenterats i respektive internkontrollplan. Sektorerna har själva ansvarat för att utföra denna riskbedömning och ingen central styrning har förelegat. En viss riskbedömning har därmed gjorts av verksamheterna men det har inte utförts någon mer grundläggande riskbedömning som internkontrollplanen baserats på. Kontrollaktiviteter Respektive sektor ansvarar för att besluta om lämpliga kontrollaktiviteter och säkerställa att testningen blir utförd. Kanslichefen har dock det övergripande ansvaret för att samla in alla planer inklusive dokumenterad testning och rapportera resultatet till Kommunstyrelsen. Information och kommunikationsvägar Härryda kommun har inga bestämda riktlinjer för hur internkontrollplanen och dess syfte skall kommuniceras ut i organisationen. Ansvaret för detta åligger respektive sektorchef. Viss utbildning har hållits inom intern kontroll i kommunen. Dock har detta bara innefattat vissa anställda.rapportering till kanslichef sker enligt fastslagna riktlinjer en gång per år. 7

11 Uppföljning och övervakning Om man i den rapport som sammanställs över genomförda tester identifierar avvikelser tas dessa avvikelser med i den rapport som lämnas till Kommunstyrelsen. Det finns dock ingenting dokumenterat om att testning bör göras inom en viss tid för att säkerställa att den identifierade avvikelsen endast var en isolerad händelse. En fastställd rutin saknas över hur uppföljning och dokumentation över genomförd testning ska ske inom sektorerna. Identifierade avvikelser vid utförda kontroller i internkontrollplanen rapporteras årligen till Kommunstyrelsen. Det saknas dock riktlinjer för hur uppföljning av avvikelserna skall ske, exempelvis göra om testningen inom ett visst intervall för att kontrollera om det var en isolerad händelse eller att orsaken till avvikelsen är åtgärdad. Det saknas även en fastställd rutin för hur uppföljning och dokumentation över genomförd testning skall ske inom respektive sektor. 8

12 Översikt internkontrollplaner Härryda kommun Respektive sektor har arbetat fram en internkontrollplan som anger en plan för testning samt utfall av den testning som senare genomförts. De kontrollaktiviteter som utförs av sektorn för administrativt omfattar dock samtliga sektorer. För att skapa en överblick över de internkontrollplaner som arbetats fram i respektive sektor visas nedan en sammanställning över vilkakontrollaktiviteter respektive sektor har för Det kan finnas flera kontroller inom respektive område. Sektorer/Kontrollaktiviteter Sektor för administrativtstöd Handläggning av delegationsbeslut X Granskning av ekonomisk uppföljning och kontroll Uppföljning av beslutade åtgärder utifrån kommunrevisionens granskningsrapporter Löneprocess X Sjukskrivning X Likviditetutveckling/Placering X Leverantörsreskontra X Kontantutbetalning och utlandsbetalningar Investering och momsredovisning X X X X Sektor för samhällsbyggnad Sektor för socialtjänst Sektor för utbildning och kultur Sektor för teknik och försörjningsstöd Granskning av attesterade fakturor X X Livsmedelsverkets krav på säker dricksvattenproduktion Kontroll vid anställning X Utbetalning ekonomiskt bistånd X Utbetalningar Individ- och familjeomsorgen X X 9

13 5. UtvärderingHärryda kommun Styrkor och utvecklingsmöjligheterhärryda kommun Vid arbetet med en effektiv intern kontroll finns många faktorer att beakta och det är även viktigt att arbetet hela tiden är under utveckling och förnyelse. Baserat på den information som erhållits och de internkontrollplaner vi tagit del av har ett antal styrkor samt utvecklingsmöjligheter identifierats vilka presenteras nedan. Analysen av internkontrollplanerna har skett utifrån Coso-modellen och best-practice. Styrkor Det finns en strukturerad process för att årligen arbeta fram internkontrollplaner för Härryda kommun. Det finns en central samordning med ett övergripande ansvar för den interna kontrollen inom kommunen, vilket ger möjlighet till ytterligare central samordning. Vid beslut om relevanta kontrollaktiviteter har respektive sektor möjlighet till anpassningutifrånsin egen verksamhet. Årsvis rapportering sker till Kommunstyrelsen. Detta medför att beslutsfattarna inom kommunen har ökade möjligheter att få god insyn avseende den interna kontrollen samt medvetenhet om eventuella brister. Utvecklingsmöjligheter Dokumenterad utvärdering av den interna kontrollmiljön saknas. För att kunna besluta om relevanta kontrollaktiviteter utifrån verksamhetens kontrollmiljö bör en dokumenterad utvärdering finnas på plats. Interkontrollplanerna saknar tydlig koppling till en övergripande risk- och väsentlighetsanalys av verksamheten och vidare koppling till lagar, verksamhetens mål och strategier. Denna utvärdering bör dokumenteras och finnas på plats innan utformandet av en internkontrollplan påbörjas. Framtagna internkontrollplaner inom Härryda kommun har stort fokus på kontrollaktiviteter med koppling till delegationsbeslut vilket kan vara väsentligt för alla verksamheter. Det är dock av stor vikt att en översiktlig riskanalys genomförs för att säkerställa en utökad bredd och spridning avseende valda kontrollaktiviteter för att säkerställa att samtliga tre perspektiv, ändamålsenlig verksamhet, finansiell rapportering och efterlevnad av lagar och förordningar samt kritiska processer och moment i Coso-modellen ingår. Avsaknad av en central,mer oberoende kvalitetskontroll av framtagna internkontrollplaner. Avsaknaden kan medföra en ökad risk för bristande dokumentation och även medföra risk för utebliven efterlevnad av policys och riktlinjer. Internkontrollplanerna är generella och enbart några specifika kontrollmoment finns för vissa av sektorerna. Framtagna internkontrollplaner täcker ej sektorernas samtliga kritiska processer. För att säkerställa en komplett 10

14 internkontrollplan är det viktigt att samtliga sektorns kritiska processer finns representerade i internkontrollplanen. Det saknas riktlinjer för uppföljning av genomförda åtgärder med anledning av noterade brister av utförda kontroller och hur dokumentation avseende eventuella åtgärder skall ske. Viss utbildning har hållits inom organisationen avseende intern kontroll och vad detta innebär samt syftar till. Det är dock av betydelse att alla anställda utbildas för att erhålla en medvetenhet om vikten av en god intern kontroll samt hur detta påverkar det dagliga arbetet. Vid vår granskning har vi vidare noterat att det finns skriftliga rutinbeskrivningar inom sektorerna, dock saknas det inom ett antal kritiska områden. Vidare sker inga stickprovskontroller av att upprättade rutinbeskrivningar efterlevs. För att stärka den interna kontrollen inom sektorerna är det av stor vikt att skriftliga rutiner/riktlinjer upprättas för sektorns kritiska områden. Sammanfattning avseende identifierade utvecklingsmöjligheter Enligt COSO-modellen finns fem väsentliga komponenter som är viktiga att beakta för en effektiv intern kontroll; kontrollmiljö, riskbedömning, kontrollaktiviteter, information och kommunikationsvägar samt uppföljning. Ett utvecklingsområde som bedöms centralt för Härryda kommun är att utveckla det grundläggande arbetet med utvärdering av verksamhetens kontrollmiljö samt utförandet och dokumentationen av en riskanalys för respektive verksamhet. När dessa två komponenter har beaktats bör kontrollaktiviteter som väljs för testning baseras på de två förstnämnda analyserna. För att stödja en effektiv intern kontroll bör även informationsflödet samt hantering av eventuella avvikelser utvecklas genom att öka utbildningsinsatserna avseende intern kontroll samt tydliggöra riktlinjer och processer för uppföljning av identifierade avvikelser. 11

15 Med Deloitte avses en eller flera av Deloitte Touche TohmatsuLimited, en brittisk juridisk person (Eng: limited by guarantee ), och dess nätverk av medlemsfirmor, som var och en är juridiskt åtskilda och oberoende enheter. För en mer detaljerad beskrivning av den legala strukturen för Deloitte Touche TohmatsuLimited och dess medlemsfirmor, besök Deloitte erbjuder tjänster inom revision, skatterådgivning, business consulting och finansiell rådgivning till offentliga och privata klienter inom en mängd branscher. Med ett globalt nätverk av medlemsfirmor i mer än 150 länder, kan Deloitte erbjuda spetskompetens av världsklass och djup lokal expertis för att hjälpa klienter till framgång oavsett var i världen de bedriver sin verksamhet. Samtliga medarbetare i nätverket arbetar för att nå den gemensamma visionen To be the standard ofexcellence Deloitte AB 12

December 2013 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Åsa Vilsson, revisor. Granskning av internkontrollstrukturen Skara Kommun

December 2013 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Åsa Vilsson, revisor. Granskning av internkontrollstrukturen Skara Kommun December 2013 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Åsa Vilsson, revisor Granskning av internkontrollstrukturen Skara Kommun Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 3 3. COSO-modellen 4 4. Skara

Läs mer

/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C'" Till Kommunstyrelsen

/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C' Till Kommunstyrelsen KROKOMEN T JïELTE Revisorerna 2UI40g - Z 9 2014-09-29 Till Kommunstyrelsen Revisionsrapport "Intern kontroll" Kommunens revisorer har behandlat revisionsrapporten överlämnar den till kommunstyrelsen för

Läs mer

Uppföljning av tidigare granskning

Uppföljning av tidigare granskning Uppföljning av tidigare granskning Härnösands kommun Maj 2015 Innehåll Sammanfattning 1 Uppdrag och bakgrund 1 Revisionsfråga 1 Revisionskriterier 1 Svar på revisionsfrågan 1 1. Inledning 2 Uppdrag och

Läs mer

Granskning avseende assistentersättning

Granskning avseende assistentersättning Granskning avseende assistentersättning Härryda kommun Oktober 2013 Johan Osbeck, revisor Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskning...

Läs mer

Rapport Hantering av föreningsbidrag. Timrå kommun

Rapport Hantering av föreningsbidrag. Timrå kommun Rapport Hantering av föreningsbidrag Timrå kommun November 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Bedömning och rekommendationer 6 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund

Läs mer

Granskning avseende kommunens rutiner och riktlinjer för bisysslor inom kommunledningens verksamhet

Granskning avseende kommunens rutiner och riktlinjer för bisysslor inom kommunledningens verksamhet Granskning avseende kommunens rutiner och riktlinjer för bisysslor inom kommunledningens verksamhet Härryda kommun Maj 2014 Johan Osbeck, certifierad kommunal revisor Pernilla Lihnell, certifierad kommunal

Läs mer

Revisionsrapport Bisysslor Rutiner för kartläggning och rapportering. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Bisysslor Rutiner för kartläggning och rapportering. Härjedalens kommun Revisionsrapport Bisysslor Rutiner för kartläggning och rapportering Härjedalens kommun 23 juni 2016 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 2. Resultat... 4 3. Revisionell bedömning... 6 1 Sammanfattning

Läs mer

Revisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun

Revisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun Revisionsrapport Leasing av bilar Krokoms kommun Juni 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...

Läs mer

Granskning avseende Härryda kommuns hantering av upplåning och placeringar.

Granskning avseende Härryda kommuns hantering av upplåning och placeringar. Granskning avseende Härryda kommuns hantering av upplåning och placeringar. Härryda kommun Oktober 2014 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 2. Finansförvaltningen...

Läs mer

Habo kommun Granskning av interna kontrollplaner i Habo kommun. Februari 2014 Sofia Josefsson och Louise Abrahamsson

Habo kommun Granskning av interna kontrollplaner i Habo kommun. Februari 2014 Sofia Josefsson och Louise Abrahamsson Habo kommun Granskning av interna kontrollplaner i Habo kommun Februari 2014 Sofia Josefsson och Louise Abrahamsson Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Deloittes syn på intern kontroll 3 3. Intern

Läs mer

Rapport avseende granskning av interna överenskommelser och externa avtal

Rapport avseende granskning av interna överenskommelser och externa avtal Rapport avseende granskning av interna överenskommelser och externa avtal Östersunds kommun Oktober 2013 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Rutinbeskrivning 3 3. Granskningsresultat 5 Sammanfattning

Läs mer

Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag

Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag 2 (6) Innehållsförteckning Policy för internkontroll... 1 för Stockholms

Läs mer

Rapport avseende granskning av internkontrollarbetet. Timrå kommun

Rapport avseende granskning av internkontrollarbetet. Timrå kommun Rapport avseende granskning av internkontrollarbetet. Timrå kommun Juni 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Rutinbeskrivning 3 3. Sammanfattande analys 6 4. Revisionell bedömning 7 5. Bilagor

Läs mer

Revisionsrapport Leasing av bilar. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Leasing av bilar. Härjedalens kommun Revisionsrapport Leasing av bilar Härjedalens kommun 19 september 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...

Läs mer

Göteborg Energi AB. Självdeklaration 2012 Verifiering av inköpsprocessen Utförd av Deloitte. 18 december 2012

Göteborg Energi AB. Självdeklaration 2012 Verifiering av inköpsprocessen Utförd av Deloitte. 18 december 2012 Göteborg Energi AB Självdeklaration 2012 Verifiering av inköpsprocessen Utförd av Deloitte 18 december 2012 1 Sammanfattning Med start hösten 2010 har Deloitte, Ernst & Young och PwC på uppdrag av Göteborgs

Läs mer

Deloitte. stadsbyggnadsnämnden Granskning intern kontroll JÖNKÖPINGS KOMMUN. lönköpings kommun

Deloitte. stadsbyggnadsnämnden Granskning intern kontroll JÖNKÖPINGS KOMMUN. lönköpings kommun Deloitte. JÖNKÖPINGS KOMMUN stadsbyggnadsnämnden Granskning intern kontroll lönköpings kommun September 014 Torbjörn Bengtsson, Pernilla Lihnell, Jenny Lundin och Louise Abrahamsson Innehåll Sammanfattning

Läs mer

Revisionsrapport Överförmyndarnämnden och valnämnden Översiktlig granskning. Ragunda kommun

Revisionsrapport Överförmyndarnämnden och valnämnden Översiktlig granskning. Ragunda kommun Revisionsrapport Överförmyndarnämnden och valnämnden Översiktlig granskning Ragunda kommun 21 januari 2016 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 5

Läs mer

Oktober 2014 Pernilla Lihnell, Marcus Carlsson. Härryda kommun Granskning av Härryda kommuns principer för köp av mark

Oktober 2014 Pernilla Lihnell, Marcus Carlsson. Härryda kommun Granskning av Härryda kommuns principer för köp av mark Oktober 2014 Pernilla Lihnell, Marcus Carlsson Härryda kommun Granskning av Härryda kommuns principer för köp av mark Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 3. Genomgång av lagstiftning vid

Läs mer

Granskning avseende kommunens efterlevnad av rese- och representationspolicy

Granskning avseende kommunens efterlevnad av rese- och representationspolicy Granskning avseende kommunens efterlevnad av rese- och representationspolicy Härryda kommun Oktober 2013 Johan Osbeck, revisor Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Innehåll Sammanfattning...

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av arkivrutiner. Krokoms kommun

Revisionsrapport Granskning av arkivrutiner. Krokoms kommun Revisionsrapport Granskning av arkivrutiner Krokoms kommun 2 februari 2016 Innehåll Sammanfattning... 2 1.Inledning... 3 2.Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer... 7 1 Sammanfattning

Läs mer

Reglemente för internkontroll

Reglemente för internkontroll Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll

Läs mer

Granskning intern kontroll

Granskning intern kontroll Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning

Läs mer

Revisionsrapport Representation Regler och rutiner. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Representation Regler och rutiner. Härjedalens kommun Revisionsrapport Representation Regler och rutiner Härjedalens kommun 31 mars 2016 Innehåll Sammanfattning.3 1.Inledning..4 2.Resultat 5 3. Revisionell bedömning.8 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund I

Läs mer

Rapport avseende granskning av resursfördelning

Rapport avseende granskning av resursfördelning Rapport avseende granskning av resursfördelning inom kultur- och fritidsnämnden Östersunds kommun April 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 5

Läs mer

Arbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006

Arbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006 1(6) Styrelsen för konsult- och service Arbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006 1. Syftet med den interna kontrollen Intern kontroll

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för utbetalning av försörjningsstöd

Revisionsrapport Granskning av rutiner för utbetalning av försörjningsstöd Revisionsrapport Granskning av rutiner för utbetalning av försörjningsstöd Härnösands kommun Maj 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömningar och rekommendationer

Läs mer

Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun

Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun Antaget av kommunfullmäktige 2012-11-26--27, 182 Innehållsförteckning Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun...1 Inledning...1 Internkontroll...1 Organisation

Läs mer

December 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun

December 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun December 2014 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att kommunstyrelsen, nämnder och bolagsstyrelser upprätthåller en tillfredsställande

Läs mer

Rapport avseende granskning av öppna ärenden. Östersunds kommun

Rapport avseende granskning av öppna ärenden. Östersunds kommun Rapport avseende granskning av öppna ärenden Östersunds kommun December 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 Uppdrag och bakgrund 2 Revisionsfråga 2 Revisionskriterier 2 Avgränsning 2 Metod 2

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av inköpsrutiner och ramavtal. Krokoms kommun

Revisionsrapport Granskning av inköpsrutiner och ramavtal. Krokoms kommun Revisionsrapport Granskning av inköpsrutiner och ramavtal Krokoms kommun December 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 8

Läs mer

Hofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10

Hofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10 Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4

Läs mer

Reglemente för intern kontroll för Älmhults kommun Antaget av kommunfullmäktige , 119.

Reglemente för intern kontroll för Älmhults kommun Antaget av kommunfullmäktige , 119. Reglemente för intern kontroll för Älmhults kommun Antaget av kommunfullmäktige 2015-06-22, 119. Detta reglemente fastställer ansvaret för den interna kontrollen, med utgångspunkt i kommunallagen och den

Läs mer

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

REGLER FÖR INTERN KONTROLL

REGLER FÖR INTERN KONTROLL Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Styrdokument REGLER FÖR INTERN KONTROLL ANTAGET AV: KOMMUNFULLMÄKTIGE DATUM: 2015-05-28 ANSVAR UPPFÖLJNING: KOMMUNCHEF GÄLLER TILL OCH MED: 2018 Våra styrdokument

Läs mer

Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun

Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun Antagen av kommunfullmäktige 2013-03-25, 16 Gäller från och med 2013-04-19 Innehåll Syfte... 3 Omfattning... 3 Kommunstyrelsen... 3 Nämnderna... 4 Förvaltningschef

Läs mer

Revisionsrapport Arkivrutiner. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Arkivrutiner. Härjedalens kommun Revisionsrapport Arkivrutiner Härjedalens kommun 23 januari 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 2. Resultat... 4 3. Revisionell bedömning... 7 1 Sammanfattning Uppdrag, bakgrund och revisionsfråga

Läs mer

Revisionsrapport Självdeklaration Intern Kontroll

Revisionsrapport Självdeklaration Intern Kontroll Revisionsrapport Självdeklaration Intern Kontroll Mattias Johansson Philip Maazon Emelie Lönnblad Mattias Haraldsson Mats Malmberg Kristianstads kommun Januari 2013 Innehållsförteckning 1 Inledning 1 1.1

Läs mer

December 2014. Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Östersunds kommun

December 2014. Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Östersunds kommun December 2014 Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Östersunds kommun Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Bedömning och rekommendationer

Läs mer

Jämförelsetal. Östersunds kommun

Jämförelsetal. Östersunds kommun Jämförelsetal Östersunds kommun Mars 215 Innehåll Sammanfattning... 3 Uppdrag och bakgrund... 3 Syfte... 3 Iakttagelser... 3 1.Inledning... 4 Uppdrag och bakgrund... 4 Revisionsfråga... 4 Avgränsning...

Läs mer

Nämndens styrning och interna kontroll av verksamheten

Nämndens styrning och interna kontroll av verksamheten SLUTDOKUMENT 1(2) 2012-08-31 För kännedom; Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Miljö- och byggnämnden Socialnämnden Nämndens styrning och interna kontroll av verksamheten I egenskap

Läs mer

Rapport avseende granskning av ITverksamheten. Härnösands kommun

Rapport avseende granskning av ITverksamheten. Härnösands kommun Rapport avseende granskning av ITverksamheten Härnösands kommun Maj 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Analys och kommentarer 6 Bilaga 1 Intervjuade 8 Sammanfattning

Läs mer

Organisation av och uppföljning av intern kontroll

Organisation av och uppföljning av intern kontroll Dnr VON-2015-91 Dpl 00 sid 1 (7) VÅRD- OCH OMSORGSFÖRVALTNINGEN Biståndskontoret Tjänsteyttrande 2015-03-05 Mikael Lind, 0545405452 mikael.lind@karlstad.se Organisation av och uppföljning av intern kontroll

Läs mer

Revisionsrapport Rutiner för rekrytering. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Rutiner för rekrytering. Härjedalens kommun Revisionsrapport Rutiner för rekrytering Härjedalens kommun 12 juni 2014 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 2. Resultat... 5 3. Revisionell bedömning... 8 1 Sammanfattning Uppdrag, bakgrund

Läs mer

Intern styrning och kontroll. Verksamhetsåret 2009

Intern styrning och kontroll. Verksamhetsåret 2009 Intern styrning och kontroll Verksamhetsåret 2009 ISK-projektet: En oberoende övergripande utvärdering av intern styrning och kontroll (ISK) på Riksbanken, utfördes av Ernst & Young i maj 2009. Utgångspunkt

Läs mer

Uppföljning av 2013 års granskningar i Östersunds kommun. Östersunds kommun

Uppföljning av 2013 års granskningar i Östersunds kommun. Östersunds kommun Uppföljning av 2013 års granskningar i Östersunds kommun Östersunds kommun Maj 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Uppföljning av rapporter 3 Internkontrollarbetet... 3... 3... 3 Datacenters

Läs mer

Miljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014

Miljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014 1 (3) MILJÖ- OCH HÄLSOSKYDDSNÄMNDEN Datum Diarienummer 2014-01-08 2013-005797- AD Miljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014 Reglemente för intern kontroll 1 ger anvisningar för hur intern

Läs mer

Granskning av Intern kontroll

Granskning av Intern kontroll www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3

Läs mer

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2

Läs mer

September 2014. Efterlevnad kommunala policydokument- kommunens bolag Östersunds kommun

September 2014. Efterlevnad kommunala policydokument- kommunens bolag Östersunds kommun September 2014 Efterlevnad kommunala policydokument- kommunens bolag Östersunds kommun Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 9 Sammanfattning

Läs mer

S Intern kontroll Regler

S Intern kontroll Regler www.hassleholm.se S Intern kontroll Regler Diarienummer: 2015/342 049 Fastställt den: 2015-09-28 125 Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunfullmäktige För uppföljning ansvarar:

Läs mer

Rapport avseende granskning av Renhållningsverksamheten. Östersunds kommun

Rapport avseende granskning av Renhållningsverksamheten. Östersunds kommun Rapport avseende granskning av Renhållningsverksamheten Östersunds kommun Oktober 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 6 Sammanfattning Uppdrag

Läs mer

I policyn fastställs ansvaret för den interna kontrollen samt på vilket sätt uppföljningen av den interna kontrollen ska ske.

I policyn fastställs ansvaret för den interna kontrollen samt på vilket sätt uppföljningen av den interna kontrollen ska ske. KOMMUNKONTORET 2004-01-20 1 Sundbybergs stads policy för intern kontroll Inledning Denna policy avser inte att reglera vad som är god intern kontroll. Varje nämnd ska utforma och utföra den egna kontrollen

Läs mer

Granskning av intern kontroll

Granskning av intern kontroll Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor

Läs mer

Oktober Rapport Granskning av Hemtjänsten Härnösands kommun

Oktober Rapport Granskning av Hemtjänsten Härnösands kommun Oktober 2015 Rapport Granskning av Hemtjänsten Härnösands kommun Innehåll Sammanfattning 3 1. Inledning 4 2. Granskningsresultat 5 3. Bedömning och rekommendationer 9 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av intern kontroll. Klippans kommun

Revisionsrapport. Granskning av intern kontroll. Klippans kommun Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Adrian Göransson Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund och syfte...2 2.2. Revisionsfråga,

Läs mer

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...

Läs mer

Frågor att ställa om IK

Frågor att ställa om IK Frågor att ställa om IK Hur fungerar den? Vad grundas svaret på? Varför fungerar den? Är kontrollen effektiv? Används kontrollresurserna rätt? Vem styr prioriteringarna? Var finns de största riskerna?

Läs mer

Avesta kommun. Intern kontroll Uppföljning av revisionsgranskning

Avesta kommun. Intern kontroll Uppföljning av revisionsgranskning Uppföljning av revisionsgranskning Offentlig sektor KPMG AB 2012-10-02 Antal sidor: 6 Antal bilagor: X Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Ansvarig styrelse 2 6. Metod

Läs mer

Reglemente för intern kontroll

Reglemente för intern kontroll Reglemente för intern kontroll Strategi Plan/program Riktlinje Regler och instruktioner Fastställt av: Kommunfullmäktige Datum: 2014-06-17 För revidering av reglementet ansvarar: Kommunfullmäktige För

Läs mer

Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17

Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17 1 Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17 Innehållsförteckning - Syfte med reglemente. 1 Syfte... Sid 3 - Organisation av intern kontroll 2 Kommunstyrelsen... Sid 3 3 Nämnderna... Sid 3 4 Förvaltningschef...

Läs mer

Intern kontroll handlar om att på en rimlig nivå säkerställa:

Intern kontroll handlar om att på en rimlig nivå säkerställa: 1 Intern kontroll 2012 Den interna kontrollen är ett instrument för att säkerställa att mål, policys och rutiner efterlevs när det gäller verksamhetsstyrning, finansiell rapportering och efterlevnad av

Läs mer

Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun

Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun PROGRAM POLICY STRATEGI HANDLINGSPLAN RIKTLINJER Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun Örebro kommun 2014-09-12 KS114/2012 orebro.se 2 RIKLTLINJER FÖR INTERN KONTROLL I ÖREBRO KOMMUN PROGRAM Uttrycker

Läs mer

REGLEMENTE INTERN KONTROLL HAGFORS KOMMUN

REGLEMENTE INTERN KONTROLL HAGFORS KOMMUN REGLEMENTE INTERN KONTROLL HAGFORS KOMMUN Reglemente för intern kontroll 1 Syfte Reglementet syftar till att säkerställa att styrelsen, nämnden och de kommunala bolagen upprätthåller en tillfredsställande

Läs mer

Reglemente och tillämpning för intern styrning och kontroll. I Upplands-Bro kommun

Reglemente och tillämpning för intern styrning och kontroll. I Upplands-Bro kommun Reglemente och tillämpning för intern styrning och kontroll I Upplands-Bro kommun 2014-05-07 Innehåll Reglemente för intern styrning och kontroll... 3 1 Syfte... 3 2 Definition... 3 3 Omfattning... 3 4

Läs mer

REGLEMENTE INTERN KONTROLL

REGLEMENTE INTERN KONTROLL REGLEMENTE INTERN KONTROLL Dokumentbeskrivningar Policy En policy ska ange viljeinriktningen för ett specifikt område. Den ska vara vägledande för beslut och styrning. En policy som är av principiell beskaffenhet

Läs mer

Hallstahammars kommun

Hallstahammars kommun Revisorerna REVISIONSRAPPORT Granskning av Intern kontroll Hallstahammars kommun Utarbetad av Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers på uppdrag av kommunens revisorer och antagen vid revisorernas

Läs mer

INTERN STYRNING OCH KONTROLL KOMMUNSTYRELSEN LIDKÖPINGS KOMMUN. - Resultat av en webbenkät genomförd på uppdrag av kommunens revisorer

INTERN STYRNING OCH KONTROLL KOMMUNSTYRELSEN LIDKÖPINGS KOMMUN. - Resultat av en webbenkät genomförd på uppdrag av kommunens revisorer www.pwc.se Revisionsrapport INTERN STYRNING OCH KONTROLL Hans Axelsson Göran Persson- Lingman Juni 2016 KOMMUNSTYRELSEN LIDKÖPINGS KOMMUN - Resultat av en webbenkät genomförd på uppdrag av kommunens revisorer

Läs mer

Granskning av intern kontroll

Granskning av intern kontroll Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Gemensamma Taxe- och Avgiftsnämnden för Hallsberg, Laxå, Lekeberg och Askersund Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning avseende samordning av kommunens fastighetsskötares kompetens.

Granskning avseende samordning av kommunens fastighetsskötares kompetens. Granskning avseende samordning av kommunens fastighetsskötares kompetens. Härryda kommun Mars 2014 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Johan Osbeck, certifierad kommunal revisor Innehåll Sammanfattning...

Läs mer

Revisionsrapport Fastighetsunderhåll. Ragunda kommun

Revisionsrapport Fastighetsunderhåll. Ragunda kommun Revisionsrapport Fastighetsunderhåll Ragunda kommun 2 december 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 2. Resultat... 4 3. Revisionell bedömning... 7 1 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund Underhåll

Läs mer

Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll

Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll KIRUNA KOMMUN Bilaga 1 Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll Innehåll sida 1. Intern styrning och kontroll 2 2. Riskanalys 3 - Övergripande

Läs mer

Rapport avseende granskning av IT-säkerhet. Östersunds kommun

Rapport avseende granskning av IT-säkerhet. Östersunds kommun Rapport avseende granskning av IT-säkerhet Östersunds kommun November 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 1.1. Uppdrag och bakgrund 2 1.2. Revisionsfråga 2 1.3. Revisionskriterier 2 1.4. Avgränsning

Läs mer

Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna

Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna Emil Forsling Auktoriserad revisor Malin Liljeblad Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Inledning... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 1.2

Läs mer

Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess

Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Marks kommun Andreas Crusell Erik Sellergren Augusti 2015 Innehållsförteckning 1. Introduktion... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...

Läs mer

Rapport Granskning av Personalsystemet Heroma

Rapport Granskning av Personalsystemet Heroma Rapport Granskning av Personalsystemet Heroma Krokoms kommun 2015-10-07 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Uppdrag och bakgrund... 3 1.2. Revisionsfråga... 3 1.3. Revisionskriterier...

Läs mer

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag

Läs mer

INTERN STYRNING OCH KONTROLL. - Resultat av en webbenkät genomförd på uppdrag av kommunens revisorer

INTERN STYRNING OCH KONTROLL. - Resultat av en webbenkät genomförd på uppdrag av kommunens revisorer www.pwc.se Revisionsrapport INTERN STYRNING OCH KONTROLL Hans Axelsson Göran Persson- Lingman Juni 2016 KULTUR OCH FRITIDSNÄMNDEN LIDKÖPINGS KOMMUN - Resultat av en webbenkät genomförd på uppdrag av kommunens

Läs mer

Rapport avseende granskning av delårsrapport 2014-08-31 Uddevalla Kommun

Rapport avseende granskning av delårsrapport 2014-08-31 Uddevalla Kommun Rapport avseende granskning av delårsrapport 2014-08-31 Uddevalla Kommun September 2014 September 2014 Harald Jagner, Pernilla Lihnell Innehåll Sammanfattning och kommentarer 1 1. Inledning 4 2. Iakttagelser

Läs mer

SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING

SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva februari 2006 6:1 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Inledning 1 Syftet Detta reglemente syftar till att säkerställa att såväl den politiska som den professionella

Läs mer

Leksands kommun. Revisionsrapport. Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens.

Leksands kommun. Revisionsrapport. Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens. www.pwc.se Revisionsrapport Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens verksamhet Louise Cedemar Helena Steffansson Carlson David Boman Niklas Eriksson

Läs mer

Riktlinje för intern styrning och kontroll

Riktlinje för intern styrning och kontroll Riktlinje 2015-03-30 Riktlinje för intern styrning och kontroll KS 2015/0144 Beslutad av kommunfullmäktige den 30 mars 2015. Denna riktlinje ersätter, tillsammans med Riktlinje för ekonomistyrning, det

Läs mer

Reglemente för internkontroll avseende kvalitet KS-2014/1106

Reglemente för internkontroll avseende kvalitet KS-2014/1106 Sida 1 av 2 Handläggare Tjänsteskrivelse Diarienummer Anna Landerholm Datum KS-2014/1106 Verksamhetscontroller 2014-10-29 Kommunstyrelsen Reglemente för internkontroll avseende kvalitet KS-2014/1106 Förslag

Läs mer

Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen.

Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Östersunds kommun April 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 9 4. Bilagor 11

Läs mer

Landstingsstyrelsen och den interna kontrollen en inledande belysning

Landstingsstyrelsen och den interna kontrollen en inledande belysning Revisorerna Anders Marmon 2005-02-24 Rev/04078 Landstingsstyrelsen och den interna kontrollen en inledande belysning Rapport 2-05 Sammanfattning Landstingets revisorer har att genomföra årlig granskning

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL POLICY 1 (5) Datum Bertil Wiman 2006-05-29 0589-87020, 073-7657020 bertil.wiman@arboga.se REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av Kommunfullmäktige 2006-08-31, 81 Syfte med reglementet 1 Syfte Detta

Läs mer

Rapport avseende granskning av Leverantörskontroller. Östersunds kommun

Rapport avseende granskning av Leverantörskontroller. Östersunds kommun Rapport avseende granskning av Leverantörskontroller Östersunds kommun Oktober 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Analys och kommentarer 6 4. Bilagor 7 Sammanfattning

Läs mer

Reglemente för intern kontroll. Krokoms kommun

Reglemente för intern kontroll. Krokoms kommun Reglemente för intern kontroll Krokoms kommun Fastställd av: Kommunfullmäktige, dnr Ks 14/344. Datum: 9 dec -14 Författare: Sara Anselmby Innehåll 1 Syfte... 7 2 Organisation av intern kontroll... 8

Läs mer

Kommunrevisionen KS 2016/00531

Kommunrevisionen KS 2016/00531 V W Halmstad Kommunrevisionen Datum 2017-02-07 kommunrevisionen@halmstad.se Dnr KS 2016/00531 Yttrande - Granskning övergripande säkerhetsgranskning av kommunens säkerhet angående externt och internt dataintrång

Läs mer

Kontroll över IT för efterlevnad och framgång. Johanna Wallmo Peter Tornberg

Kontroll över IT för efterlevnad och framgång. Johanna Wallmo Peter Tornberg Kontroll över IT för efterlevnad och framgång Johanna Wallmo Peter Tornberg Agenda Direktiv från EU - tidsplan EU:s 8:e direktiv: syfte och innehåll Hur kommer svenska bolag att påverkas? Utmaningar vid

Läs mer

Kalmar kommun Uppföljande granskning Granskning av lönehanteringen

Kalmar kommun Uppföljande granskning Granskning av lönehanteringen Kalmar kommun Uppföljande granskning Granskning av lönehanteringen 2016-10-20 Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Bakgrund... 4 2.1. Syfte och avgränsning... 4 2.2. Revisionsfrågor... 4 2.3. Revisionskriterier...

Läs mer

Svar till revisorerna angående intern kontroll och återrapportering av delegationsbeslut UN-2014/

Svar till revisorerna angående intern kontroll och återrapportering av delegationsbeslut UN-2014/ Utbildningsnämnden Ordförandeförslag Diarienummer Klas Bergström (M) 2014-01-08 UN-2014/ Utbildningsnämnden Svar till revisorerna angående intern kontroll och återrapportering av delegationsbeslut UN-2014/

Läs mer

Riktlinjer för intern styrning och kontroll

Riktlinjer för intern styrning och kontroll Hälso- och sjukvårdsförvaltningen TJÄNSTEUTLÅTANDE 2014-11-09 1 (2) Handläggare: Ingela Gundmark Göthe Hälso- och sjukvårdsnämnden 2014-12-09, p 7 Riktlinjer för intern styrning och kontroll Ärendebeskrivning

Läs mer

Reglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar

Reglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar Reglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar Antagen av kommunfullmäktige 2005-04-25 53 VIMMERBY KOMMUN REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av kommunfullmäktige 2005-04-25, 53. Syfte

Läs mer

Intern kontroll och attester

Intern kontroll och attester Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (8) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och

Läs mer

Granskning av intern kontroll

Granskning av intern kontroll Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning Inledning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Metod... 1 Intern

Läs mer

Tillämpningsanvisningar för intern kontroll, teknik- och servicenämnden

Tillämpningsanvisningar för intern kontroll, teknik- och servicenämnden 1/8 Beslutad: Teknik- och servicenämnden 2015-03-24 36 Gäller fr o m: 2015-04-01 Myndighet: Teknik- och servicenämnd Diarienummer: TSN/2015:136-012 Ersätter: - Ansvarig: Teknik- och servicekontoret Tillämpningsanvisningar

Läs mer

Revisionsrapport: Förebyggande arbete mot mutor och jäv

Revisionsrapport: Förebyggande arbete mot mutor och jäv Revisorerna 2014-11-19 1 (1) Styrelsen i Ånge Fastighets- & Industri AB Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Förebyggande arbete mot mutor och jäv KPMG har på uppdrag

Läs mer

PROTOKOLL

PROTOKOLL Kommunstyrelsen 252 Utdrag ur PROTOKOLL 2014-12-01 Reglemente för internkontroll avseende kvalitet KS-2014/1106 Beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige besluta att anta reviderat Reglemente för

Läs mer