Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen.

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen."

Transkript

1 Kommunens revisorer GRANSKNING AV INTERNKONTROLLPLANER I HÄRRYDA KOMMUN Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen. Rapporten visar att respektive sektors internkontrollplan är ändamålsenlig men att det finns ett antal iakttagelser och rekommendationer som sektorerna behöver utveckla för att förbättra sina internkontrollplaner framöver och därmed bättre avspegla den interna kontrollen i hela verksamheten. Kommunens revisorer vill särskilt lyfta fram: Interkontrollplanerna saknar tydlig koppling till en övergripande risk- och väsentlighetsanalys av verksamheten samt vidare koppling till lagar, verksamhetens mål och strategier. Avsaknaden av en central, mer oberoende kvalitetskontroll av framtagna internkontrollplaner kan medföra en ökad risk för bristande dokumentation och även medföra risk för utebliven efterlevnad av policys och riktlinjer. Det är av betydelse att alla anställda utbildas för att erhålla en medvetenhet om vikten av en god intern kontroll samt hur detta påverkar det dagliga arbetet. I övrigt hänvisas till rapporten. KOMMUNENS REVISORER Ingrid Duwe Allan Andersson Ordförande Vice ordförande

2 Februari 2013 Harald Jagner, Pernilla Lihnell, Ida Andersson Granskning av internkontrollplaner Härryda Kommun

3 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 3 3. COSO-modellen 4 4. Härryda kommun 7 5. Utvärdering Härryda kommun 10

4 1. Sammanfattning Sammanfattning Respektive sektor inom Härryda kommun upprättar årligen en internkontrollplan med syfte att stödja en god intern kontroll. Respektive sektors internkontrollplan ingår därefter i Kommunstyrelsens totala internkontrollplan, då det är Kommunstyrelsen som har det övergripande ansvaret för kommunens internkontroll.deloitte har av de förtroendevalda revisorerna fått i uppdrag att gå igenom och utvärdera respektive sektors internkontrollplan. Metoden för utvärderingen består i en genomgång och analys av respektive sektors internkontrollplan. Utgångspunkt för analysen har varit Coso-modellen, vilket är ett etablerat ramverk för god intern styrning. Syftet med granskningen är att övergripande bedöma den interna kontrollen samt utvärdera respektive internkontrollplan mot best practice. Kommunstyrelsen och respektive sektor inom Härryda kommun arbetar fram internkontrollplaner för sina respektive områden. Internkontrollplanerna anger kontrollmoment och en plan för testning. Vid framtagandet av internkontrollplanerna har komponenterna i Coso-modellen beaktats i varierande utsträckning och omfattning. Vid arbetet med en effektiv intern kontroll finns många faktorer att beakta och det är viktigt att arbetet hela tiden är under utveckling och förnyelse. Internkontrollplanerna inom Härryda kommun och arbetet med den interna kontrollen innehåller såväl styrkor som utvecklingsområden vilka har identifierats baserat på utförd analys. Revisionsfråga Är respektive sektor internkontrollplan ändamålsenlig? Svar på revisionsfråga Respektive sektors internkontrollplan är ändamålsenlig, men det finns ett antal iakttagelser och rekommendationer som sektorerna behöver utveckla för att förbättra sina internkontrollplaner framöver och därmed bättre avspegla den interna kontrollen i hela verksamheten. Iakttagelser/rekommendationer Dokumenterad utvärdering av den interna kontrollmiljön saknas. För att kunna besluta om relevanta kontrollaktiviteter utifrån verksamhetens kontrollmiljö bör en dokumenterad utvärdering finnas på plats. Interkontrollplanerna saknar tydlig koppling till en övergripande risk- och väsentlighetsanalys av verksamheten och vidare koppling till lagar, verksamhetens mål och strategier. Denna utvärdering bör dokumenteras och finnas på plats innan utformandet av en internkontrollplan påbörjas. Framtagna internkontrollplaner inom Härryda kommun har stort fokus på kontrollaktiviteter med koppling till delegationsbeslut vilket kan vara väsentligt för alla verksamheter. Det är dock av stor vikt att en översiktlig riskanalys genomförs för att säkerställa en utökad bredd och spridning avseende valda kontrollaktiviteter för att säkerställa att samtliga tre perspektiv, ändamålsenlig verksamhet, finansiell rapportering och efterlevnad av lagar 1

5 och förordningar samt kritiska processer och moment i Coso-modellen ingår. Avsaknad av en central, mer oberoende kvalitetskontroll av framtagna internkontrollplaner. Avsaknaden kan medföra en ökad risk för bristande dokumentation och även medföra risk för utebliven efterlevnad av policys och riktlinjer. Internkontrollplanerna är generella och enbart några specifika kontrollmoment finns för vissa av sektorerna. Framtagna internkontrollplaner täcker ej sektorernas samtliga kritiska processer. För att säkerställa en komplett internkontrollplan är det viktigt att samtliga sektorns kritiska processer finns representerade i internkontrollplanen. Det saknas riktlinjer för uppföljning av genomförda åtgärder med anledning av noterade brister av utförda kontroller och hur dokumentation avseende eventuella åtgärder skall ske. Viss utbildning har hållits inom organisationen avseende intern kontroll och vad detta innebär samt syftar till. Det är dock av betydelse att alla anställda utbildas för att erhålla en medvetenhet om vikten av en god intern kontroll samt hur detta påverkar det dagliga arbetet. Vid vår granskning har vi vidare noterat att det finns skriftliga rutinbeskrivningar inom sektorerna, dock saknas det inom ett antal kritiska områden. Vidare sker inga stickprovskontroller av att upprättade rutinbeskrivningar efterlevs. För att stärka den interna kontrollen inom sektorerna är det av stor vikt att skriftliga rutiner/riktlinjer upprättas för sektorns kritiska områden. 2

6 2. Inledning Bakgrund Respektive sektor inom Härryda kommun har upprättat en internkontrollplan med syfte att stödja en god internkontroll. En god intern kontroll är en viktig faktor för att säkerställa att verksamheten och den finansiella rapporteringen fungerar på ett tillfredsställande sätt. Deloitte har av de förtroendevalda revisorerna i Härryda kommun fått i uppdrag att gå igenom och utvärdera respektive sektors internkontrollplan. Revisionsfråga Är respektive sektors internkontrollplan ändamålsenlig? Kontrollmål Ger uppsatta kontrollmoment i sektorns internkontrollplan en tillfredställande uppföljning av sektorns interna kontroll? Finns en väl fungerande rapportering och uppföljning av sektorns internkontrollplan? Metod Metoden består i en genomgång och analys av respektive sektors internkontrollplan samt intervju med respektive sektorchef. Jämförelse har skett mellan respektive sektors internkontrollplan samt gentemot best practice. Vid vår analys av Härryda kommuns interna kontroll har vi utgått från COSO-modellen, vilket är ett etablerat ramverk för god intern styrning och kontroll. COSO modellen beskrivs närmare i kapitel 3. Syfte Syftet med granskningen är att övergripande bedöma den interna kontrollen i Härryda kommun samt lyfta fram eventuella förbättringsområden. Rapporten syftar även till att lyfta fram styrkor och svagheter i respektive plan samt jämföra planerna mot best practice. Finns rutiner för att följa upp och åtgärda eventuella avvikelser som identifieras vid genomgången av internkontrollplanen? 3

7 3. COSO-modellen Coso-modellen Coso är ett etablerat ramverk för god intern styrning och kontroll. Intern kontroll definieras som en process som påverkas av styrelse, ledning och annan personal och som utformats för att ge en rimlig försäkran om att enhetens mål uppnås genom följande områden: Ändamålsenlig och effektiv verksamhet Tillförlitlig finansiell rapportering Efterlevnad av tillämpliga lagar och förordningar God intern kontroll uppnås genom att samtliga komponenter i Coso-modellen samordnas och optimeras inom respektive perspektiv och process. De fem komponenterna av Cosomodellen är: Komponenter Kontrollmiljö Riskbedömning Kontrollaktiviteter Information och kommunikationsvägar Uppföljning Perspektiv Övergripande Inköpsprocessen Bokslutsprocessen HR-processen Intäktsproceccen Kontrollmiljö Riskbedömning Kontrollaktiviteter Information och kommunikationsvägar Uppföljning 4

8 Coso-modellens komponenter Alla fem komponenter är väsentliga för att den interna kontrollen ska vara effektiv och beskrivs lite mer i detalj nedan. Utvärdering av kontrollmiljön Som ett första steg i att skapa en effektiv intern kontroll bör verksamheten säkerställa en väl fungerande kontrollmiljö. Kontrollmiljön utgör det kontext som den interna kontrollen verkar inom och kan avse både formella samt informella faktorer. Exempel på mer formella faktorer är lagar och andra regelverk och mer informella faktorer kan vara kultur och ledarskap. Kontrollmiljön kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: Hur påverkar organisationskulturen den interna styrningen och kontrollen? Vilka signaler mottar medarbetarna från ledningen om risk och kontroll? Hur ser ansvarsfördelning ut för utvärdering och övervakning av den interna kontrollen? Finns stöd för kompetensförsörjning och kompetensutveckling? Finns en fastställd och kommunicerad interkontrollplan på plats? Riskbedömning i verksamheten När en väl fungerande kontrollmiljö finns på plats och innan väsentliga kontroller väljs ut bör verksamheten genomföra en detaljerad riskanalys.riskbedömningen bör beakta hur väsentliga identifierade risker är och även sannolikheten för att risken inträffar. Riskbedömning kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: Hur kan ledningen förlita sig på att risker identifieras och värderas på ett enhetligt och riktigt sätt genom hela organisationen? Exempel övergripande kontroller: Har en dokumenterad riskanalys gjorts av verksamheten? Är internkontrollplanen tydligt kopplad till den framtagna riskanalysen? Exempel övergripande kontroller: Finns det övergripande styrmodeller samt mål och strategier? Är organisation/roller och ansvar samt resursallokering fastslaget? Finns övergripande policys och riktlinjer för styrning? Kontrollaktiviteter När en riskbedömning finns på plats bör verksamheten utvärdera vilka väsentliga kontrollaktiviteter som är tillämpliga. Kontrollaktiviteterna bör bestämmas utifrån den riskanalys som gjorts och hänsyn bör även tas till väsentlighet och sannolikhet. Kontrollaktiviteter kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: 5

9 Hur kan ledningen försäkra sig om att lämpliga kontrollaktiviteter utförs i tid, av rätt personer samt att dessa dokumenteras vid behov? Exempel övergripande kontroller: Beaktas den operationella verksamheten? Beaktas lagar och förordningar? Beaktas finansiell rapportering? Beaktas generella IT-kontroller? Inkluderar internkontrollplanen väsentliga och relevanta kontroller? Information och kommunikationsvägar En väsentlig komponent då internkontrollplanen är på plats är väl fungerande information och kommunikationsvägar. Olika typer av information behövs inom olika delar av organisationen för att säkerställa en effektiv intern kontroll. Det är även av stor vikt att väsentlig information når de som är förtroendevalda för att dessa skall kunna fatta beslut på rimliga grunder. Information och kommunikationsvägar kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: Hur säkerställs att rätt information når rätt personer i rätt tid? Hur kan ledningen informera sig om att verksamheten bedrivs effektivt och ändamålsenligt? Exempel övergripande kontroller: Finns policys och riktlinjer för intern/extern kommunikation? Är internkontrollplanen känd och tillgänglig samt kommunicerad inom organisationen? Uppföljning och övervakning För att säkerställa att löpande utvärderingar och förbättringar ständigt sker är det av vikt att verksamheten har ett fungerande uppföljningssystem. Vid identifierade brister behöver även rutiner finnas på plats för att dessa skall hanteras effektivt och att ändamålsenliga åtgärder sätts in. Uppföljning kan beskrivas utifrån följande frågeställningar: Sker utvärderingar och ständiga förbättringar? Hur sker löpande och särskild uppföljning? Hur hanteras signaler om brister i internkontrollsystemet? Exempel övergripande kontroller: Finns ett utarbetat system för uppföljning och övervakning? Utförs uppföljning av resultat från testning enligt framtagen internkontrollplan? Finns ett utarbetat system för överträdelser och åtgärdsplaner? 6

10 4. Härryda kommun Nedan har vi kort beskrivit processen för framtagandet av respektive sektors internkontrollplaner utifrån Coso-modellens komponenter. Informationen har vi erhållit genom intervjuer samt genomgång av internkontrollplanerna. Bakgrund Sektorn för administrativt stöd är den sektor som upprättar och samlar in samtliga internkontrollplaner inom Härryda kommun. De kontrollaktivitetersom arbetas fram av sektorn för administrativt stöd avser sådana risker som är gemensamma för samtliga sektorer. En enskild sektor kan därefter inkludera ytterligare kontrollaktiviteter i sin internkontrollplan om behov finns.detta sker då separat inom varje sektor. Vid året slut träffas alla sektorerna på ett avdelningschefsmöte och diskuterar årets internkontrollplan för att identifiera eventuella nya kontrollaktiviteter som bör inkluderas i nästkommande års interkontrollplan. Utvärdering av kontrollmiljö Den modell som har tagits fram för internkontrollplanerna har kommunicerats i organisationen genom att finnas tillgänglig på kommunens intranät. Härryda har utsett kanslichef, Lena Magnussonatt ansvara för den övergripande internkontrollplanen. Utöver den beslutade modellen finns vissa riktlinjer avseende intern kontroll. Vi har inte kunnat identifiera att det har skett någon dokumenterad utvärdering av kommunens kontrollmiljö. Riskbedömning i verksamheten I samband med framtagandet av respektive internkontrollplan har en riskbedömning gjorts för respektive kontrollaktivitet och risken har dokumenterats i respektive internkontrollplan. Sektorerna har själva ansvarat för att utföra denna riskbedömning och ingen central styrning har förelegat. En viss riskbedömning har därmed gjorts av verksamheterna men det har inte utförts någon mer grundläggande riskbedömning som internkontrollplanen baserats på. Kontrollaktiviteter Respektive sektor ansvarar för att besluta om lämpliga kontrollaktiviteter och säkerställa att testningen blir utförd. Kanslichefen har dock det övergripande ansvaret för att samla in alla planer inklusive dokumenterad testning och rapportera resultatet till Kommunstyrelsen. Information och kommunikationsvägar Härryda kommun har inga bestämda riktlinjer för hur internkontrollplanen och dess syfte skall kommuniceras ut i organisationen. Ansvaret för detta åligger respektive sektorchef. Viss utbildning har hållits inom intern kontroll i kommunen. Dock har detta bara innefattat vissa anställda.rapportering till kanslichef sker enligt fastslagna riktlinjer en gång per år. 7

11 Uppföljning och övervakning Om man i den rapport som sammanställs över genomförda tester identifierar avvikelser tas dessa avvikelser med i den rapport som lämnas till Kommunstyrelsen. Det finns dock ingenting dokumenterat om att testning bör göras inom en viss tid för att säkerställa att den identifierade avvikelsen endast var en isolerad händelse. En fastställd rutin saknas över hur uppföljning och dokumentation över genomförd testning ska ske inom sektorerna. Identifierade avvikelser vid utförda kontroller i internkontrollplanen rapporteras årligen till Kommunstyrelsen. Det saknas dock riktlinjer för hur uppföljning av avvikelserna skall ske, exempelvis göra om testningen inom ett visst intervall för att kontrollera om det var en isolerad händelse eller att orsaken till avvikelsen är åtgärdad. Det saknas även en fastställd rutin för hur uppföljning och dokumentation över genomförd testning skall ske inom respektive sektor. 8

12 Översikt internkontrollplaner Härryda kommun Respektive sektor har arbetat fram en internkontrollplan som anger en plan för testning samt utfall av den testning som senare genomförts. De kontrollaktiviteter som utförs av sektorn för administrativt omfattar dock samtliga sektorer. För att skapa en överblick över de internkontrollplaner som arbetats fram i respektive sektor visas nedan en sammanställning över vilkakontrollaktiviteter respektive sektor har för Det kan finnas flera kontroller inom respektive område. Sektorer/Kontrollaktiviteter Sektor för administrativtstöd Handläggning av delegationsbeslut X Granskning av ekonomisk uppföljning och kontroll Uppföljning av beslutade åtgärder utifrån kommunrevisionens granskningsrapporter Löneprocess X Sjukskrivning X Likviditetutveckling/Placering X Leverantörsreskontra X Kontantutbetalning och utlandsbetalningar Investering och momsredovisning X X X X Sektor för samhällsbyggnad Sektor för socialtjänst Sektor för utbildning och kultur Sektor för teknik och försörjningsstöd Granskning av attesterade fakturor X X Livsmedelsverkets krav på säker dricksvattenproduktion Kontroll vid anställning X Utbetalning ekonomiskt bistånd X Utbetalningar Individ- och familjeomsorgen X X 9

13 5. UtvärderingHärryda kommun Styrkor och utvecklingsmöjligheterhärryda kommun Vid arbetet med en effektiv intern kontroll finns många faktorer att beakta och det är även viktigt att arbetet hela tiden är under utveckling och förnyelse. Baserat på den information som erhållits och de internkontrollplaner vi tagit del av har ett antal styrkor samt utvecklingsmöjligheter identifierats vilka presenteras nedan. Analysen av internkontrollplanerna har skett utifrån Coso-modellen och best-practice. Styrkor Det finns en strukturerad process för att årligen arbeta fram internkontrollplaner för Härryda kommun. Det finns en central samordning med ett övergripande ansvar för den interna kontrollen inom kommunen, vilket ger möjlighet till ytterligare central samordning. Vid beslut om relevanta kontrollaktiviteter har respektive sektor möjlighet till anpassningutifrånsin egen verksamhet. Årsvis rapportering sker till Kommunstyrelsen. Detta medför att beslutsfattarna inom kommunen har ökade möjligheter att få god insyn avseende den interna kontrollen samt medvetenhet om eventuella brister. Utvecklingsmöjligheter Dokumenterad utvärdering av den interna kontrollmiljön saknas. För att kunna besluta om relevanta kontrollaktiviteter utifrån verksamhetens kontrollmiljö bör en dokumenterad utvärdering finnas på plats. Interkontrollplanerna saknar tydlig koppling till en övergripande risk- och väsentlighetsanalys av verksamheten och vidare koppling till lagar, verksamhetens mål och strategier. Denna utvärdering bör dokumenteras och finnas på plats innan utformandet av en internkontrollplan påbörjas. Framtagna internkontrollplaner inom Härryda kommun har stort fokus på kontrollaktiviteter med koppling till delegationsbeslut vilket kan vara väsentligt för alla verksamheter. Det är dock av stor vikt att en översiktlig riskanalys genomförs för att säkerställa en utökad bredd och spridning avseende valda kontrollaktiviteter för att säkerställa att samtliga tre perspektiv, ändamålsenlig verksamhet, finansiell rapportering och efterlevnad av lagar och förordningar samt kritiska processer och moment i Coso-modellen ingår. Avsaknad av en central,mer oberoende kvalitetskontroll av framtagna internkontrollplaner. Avsaknaden kan medföra en ökad risk för bristande dokumentation och även medföra risk för utebliven efterlevnad av policys och riktlinjer. Internkontrollplanerna är generella och enbart några specifika kontrollmoment finns för vissa av sektorerna. Framtagna internkontrollplaner täcker ej sektorernas samtliga kritiska processer. För att säkerställa en komplett 10

14 internkontrollplan är det viktigt att samtliga sektorns kritiska processer finns representerade i internkontrollplanen. Det saknas riktlinjer för uppföljning av genomförda åtgärder med anledning av noterade brister av utförda kontroller och hur dokumentation avseende eventuella åtgärder skall ske. Viss utbildning har hållits inom organisationen avseende intern kontroll och vad detta innebär samt syftar till. Det är dock av betydelse att alla anställda utbildas för att erhålla en medvetenhet om vikten av en god intern kontroll samt hur detta påverkar det dagliga arbetet. Vid vår granskning har vi vidare noterat att det finns skriftliga rutinbeskrivningar inom sektorerna, dock saknas det inom ett antal kritiska områden. Vidare sker inga stickprovskontroller av att upprättade rutinbeskrivningar efterlevs. För att stärka den interna kontrollen inom sektorerna är det av stor vikt att skriftliga rutiner/riktlinjer upprättas för sektorns kritiska områden. Sammanfattning avseende identifierade utvecklingsmöjligheter Enligt COSO-modellen finns fem väsentliga komponenter som är viktiga att beakta för en effektiv intern kontroll; kontrollmiljö, riskbedömning, kontrollaktiviteter, information och kommunikationsvägar samt uppföljning. Ett utvecklingsområde som bedöms centralt för Härryda kommun är att utveckla det grundläggande arbetet med utvärdering av verksamhetens kontrollmiljö samt utförandet och dokumentationen av en riskanalys för respektive verksamhet. När dessa två komponenter har beaktats bör kontrollaktiviteter som väljs för testning baseras på de två förstnämnda analyserna. För att stödja en effektiv intern kontroll bör även informationsflödet samt hantering av eventuella avvikelser utvecklas genom att öka utbildningsinsatserna avseende intern kontroll samt tydliggöra riktlinjer och processer för uppföljning av identifierade avvikelser. 11

15 Med Deloitte avses en eller flera av Deloitte Touche TohmatsuLimited, en brittisk juridisk person (Eng: limited by guarantee ), och dess nätverk av medlemsfirmor, som var och en är juridiskt åtskilda och oberoende enheter. För en mer detaljerad beskrivning av den legala strukturen för Deloitte Touche TohmatsuLimited och dess medlemsfirmor, besök Deloitte erbjuder tjänster inom revision, skatterådgivning, business consulting och finansiell rådgivning till offentliga och privata klienter inom en mängd branscher. Med ett globalt nätverk av medlemsfirmor i mer än 150 länder, kan Deloitte erbjuda spetskompetens av världsklass och djup lokal expertis för att hjälpa klienter till framgång oavsett var i världen de bedriver sin verksamhet. Samtliga medarbetare i nätverket arbetar för att nå den gemensamma visionen To be the standard ofexcellence Deloitte AB 12

December 2013 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Åsa Vilsson, revisor. Granskning av internkontrollstrukturen Skara Kommun

December 2013 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Åsa Vilsson, revisor. Granskning av internkontrollstrukturen Skara Kommun December 2013 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Åsa Vilsson, revisor Granskning av internkontrollstrukturen Skara Kommun Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 3 3. COSO-modellen 4 4. Skara

Läs mer

Granskning avseende assistentersättning

Granskning avseende assistentersättning Granskning avseende assistentersättning Härryda kommun Oktober 2013 Johan Osbeck, revisor Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskning...

Läs mer

Granskning avseende kommunens rutiner och riktlinjer för bisysslor inom kommunledningens verksamhet

Granskning avseende kommunens rutiner och riktlinjer för bisysslor inom kommunledningens verksamhet Granskning avseende kommunens rutiner och riktlinjer för bisysslor inom kommunledningens verksamhet Härryda kommun Maj 2014 Johan Osbeck, certifierad kommunal revisor Pernilla Lihnell, certifierad kommunal

Läs mer

Granskning avseende Härryda kommuns hantering av upplåning och placeringar.

Granskning avseende Härryda kommuns hantering av upplåning och placeringar. Granskning avseende Härryda kommuns hantering av upplåning och placeringar. Härryda kommun Oktober 2014 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 2. Finansförvaltningen...

Läs mer

Rapport avseende granskning av internkontrollarbetet. Timrå kommun

Rapport avseende granskning av internkontrollarbetet. Timrå kommun Rapport avseende granskning av internkontrollarbetet. Timrå kommun Juni 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Rutinbeskrivning 3 3. Sammanfattande analys 6 4. Revisionell bedömning 7 5. Bilagor

Läs mer

Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag

Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag 2 (6) Innehållsförteckning Policy för internkontroll... 1 för Stockholms

Läs mer

Revisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun

Revisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun Revisionsrapport Leasing av bilar Krokoms kommun Juni 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...

Läs mer

Revisionsrapport Leasing av bilar. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Leasing av bilar. Härjedalens kommun Revisionsrapport Leasing av bilar Härjedalens kommun 19 september 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...

Läs mer

Deloitte. stadsbyggnadsnämnden Granskning intern kontroll JÖNKÖPINGS KOMMUN. lönköpings kommun

Deloitte. stadsbyggnadsnämnden Granskning intern kontroll JÖNKÖPINGS KOMMUN. lönköpings kommun Deloitte. JÖNKÖPINGS KOMMUN stadsbyggnadsnämnden Granskning intern kontroll lönköpings kommun September 014 Torbjörn Bengtsson, Pernilla Lihnell, Jenny Lundin och Louise Abrahamsson Innehåll Sammanfattning

Läs mer

Oktober 2014 Pernilla Lihnell, Marcus Carlsson. Härryda kommun Granskning av Härryda kommuns principer för köp av mark

Oktober 2014 Pernilla Lihnell, Marcus Carlsson. Härryda kommun Granskning av Härryda kommuns principer för köp av mark Oktober 2014 Pernilla Lihnell, Marcus Carlsson Härryda kommun Granskning av Härryda kommuns principer för köp av mark Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 3. Genomgång av lagstiftning vid

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av inköpsrutiner och ramavtal. Krokoms kommun

Revisionsrapport Granskning av inköpsrutiner och ramavtal. Krokoms kommun Revisionsrapport Granskning av inköpsrutiner och ramavtal Krokoms kommun December 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 8

Läs mer

Reglemente för internkontroll

Reglemente för internkontroll Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll

Läs mer

Revisionsrapport Rutiner för rekrytering. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Rutiner för rekrytering. Härjedalens kommun Revisionsrapport Rutiner för rekrytering Härjedalens kommun 12 juni 2014 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 2. Resultat... 5 3. Revisionell bedömning... 8 1 Sammanfattning Uppdrag, bakgrund

Läs mer

Nämndens styrning och interna kontroll av verksamheten

Nämndens styrning och interna kontroll av verksamheten SLUTDOKUMENT 1(2) 2012-08-31 För kännedom; Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Miljö- och byggnämnden Socialnämnden Nämndens styrning och interna kontroll av verksamheten I egenskap

Läs mer

Rapport avseende granskning av ITverksamheten. Härnösands kommun

Rapport avseende granskning av ITverksamheten. Härnösands kommun Rapport avseende granskning av ITverksamheten Härnösands kommun Maj 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Analys och kommentarer 6 Bilaga 1 Intervjuade 8 Sammanfattning

Läs mer

Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun

Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun Antaget av kommunfullmäktige 2012-11-26--27, 182 Innehållsförteckning Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun...1 Inledning...1 Internkontroll...1 Organisation

Läs mer

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att kommunstyrelsen, nämnder och bolagsstyrelser upprätthåller en tillfredsställande

Läs mer

Granskning avseende samordning av kommunens fastighetsskötares kompetens.

Granskning avseende samordning av kommunens fastighetsskötares kompetens. Granskning avseende samordning av kommunens fastighetsskötares kompetens. Härryda kommun Mars 2014 Pernilla Lihnell, certifierad kommunal revisor Johan Osbeck, certifierad kommunal revisor Innehåll Sammanfattning...

Läs mer

Granskning av Intern kontroll

Granskning av Intern kontroll www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3

Läs mer

Intern styrning och kontroll. Verksamhetsåret 2009

Intern styrning och kontroll. Verksamhetsåret 2009 Intern styrning och kontroll Verksamhetsåret 2009 ISK-projektet: En oberoende övergripande utvärdering av intern styrning och kontroll (ISK) på Riksbanken, utfördes av Ernst & Young i maj 2009. Utgångspunkt

Läs mer

September 2014. Efterlevnad kommunala policydokument- kommunens bolag Östersunds kommun

September 2014. Efterlevnad kommunala policydokument- kommunens bolag Östersunds kommun September 2014 Efterlevnad kommunala policydokument- kommunens bolag Östersunds kommun Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 9 Sammanfattning

Läs mer

Organisation av och uppföljning av intern kontroll

Organisation av och uppföljning av intern kontroll Dnr VON-2015-91 Dpl 00 sid 1 (7) VÅRD- OCH OMSORGSFÖRVALTNINGEN Biståndskontoret Tjänsteyttrande 2015-03-05 Mikael Lind, 0545405452 mikael.lind@karlstad.se Organisation av och uppföljning av intern kontroll

Läs mer

Miljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014

Miljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014 1 (3) MILJÖ- OCH HÄLSOSKYDDSNÄMNDEN Datum Diarienummer 2014-01-08 2013-005797- AD Miljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014 Reglemente för intern kontroll 1 ger anvisningar för hur intern

Läs mer

Rapport avseende granskning av IT-säkerhet. Östersunds kommun

Rapport avseende granskning av IT-säkerhet. Östersunds kommun Rapport avseende granskning av IT-säkerhet Östersunds kommun November 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 1.1. Uppdrag och bakgrund 2 1.2. Revisionsfråga 2 1.3. Revisionskriterier 2 1.4. Avgränsning

Läs mer

Hallstahammars kommun

Hallstahammars kommun Revisorerna REVISIONSRAPPORT Granskning av Intern kontroll Hallstahammars kommun Utarbetad av Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers på uppdrag av kommunens revisorer och antagen vid revisorernas

Läs mer

Rapport avseende granskning av delårsrapport 2014-08-31 Uddevalla Kommun

Rapport avseende granskning av delårsrapport 2014-08-31 Uddevalla Kommun Rapport avseende granskning av delårsrapport 2014-08-31 Uddevalla Kommun September 2014 September 2014 Harald Jagner, Pernilla Lihnell Innehåll Sammanfattning och kommentarer 1 1. Inledning 4 2. Iakttagelser

Läs mer

Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen.

Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Östersunds kommun April 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 9 4. Bilagor 11

Läs mer

Landstingsstyrelsen och den interna kontrollen en inledande belysning

Landstingsstyrelsen och den interna kontrollen en inledande belysning Revisorerna Anders Marmon 2005-02-24 Rev/04078 Landstingsstyrelsen och den interna kontrollen en inledande belysning Rapport 2-05 Sammanfattning Landstingets revisorer har att genomföra årlig granskning

Läs mer

Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun

Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun Antagen av kommunfullmäktige 2013-03-25, 16 Gäller från och med 2013-04-19 Innehåll Syfte... 3 Omfattning... 3 Kommunstyrelsen... 3 Nämnderna... 4 Förvaltningschef

Läs mer

REGLER FÖR INTERN KONTROLL

REGLER FÖR INTERN KONTROLL Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Styrdokument REGLER FÖR INTERN KONTROLL ANTAGET AV: KOMMUNFULLMÄKTIGE DATUM: 2015-05-28 ANSVAR UPPFÖLJNING: KOMMUNCHEF GÄLLER TILL OCH MED: 2018 Våra styrdokument

Läs mer

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...

Läs mer

Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll

Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll KIRUNA KOMMUN Bilaga 1 Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll Innehåll sida 1. Intern styrning och kontroll 2 2. Riskanalys 3 - Övergripande

Läs mer

Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun

Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun PROGRAM POLICY STRATEGI HANDLINGSPLAN RIKTLINJER Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun Örebro kommun 2014-09-12 KS114/2012 orebro.se 2 RIKLTLINJER FÖR INTERN KONTROLL I ÖREBRO KOMMUN PROGRAM Uttrycker

Läs mer

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag

Läs mer

Intern kontroll handlar om att på en rimlig nivå säkerställa:

Intern kontroll handlar om att på en rimlig nivå säkerställa: 1 Intern kontroll 2012 Den interna kontrollen är ett instrument för att säkerställa att mål, policys och rutiner efterlevs när det gäller verksamhetsstyrning, finansiell rapportering och efterlevnad av

Läs mer

Avesta kommun. Intern kontroll Uppföljning av revisionsgranskning

Avesta kommun. Intern kontroll Uppföljning av revisionsgranskning Uppföljning av revisionsgranskning Offentlig sektor KPMG AB 2012-10-02 Antal sidor: 6 Antal bilagor: X Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Ansvarig styrelse 2 6. Metod

Läs mer

Rapport Granskning av projektstyrning. Östersunds kommun

Rapport Granskning av projektstyrning. Östersunds kommun Rapport Granskning av projektstyrning Östersunds kommun November 2013 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Bedömning och rekommendationer 7 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund

Läs mer

Mars 2013 Harald Jagner, Pernilla Lihnell, Marcus Carlsson. Härryda kommun Granskning avseende nyttjande av Härryda kommuns fordonspark

Mars 2013 Harald Jagner, Pernilla Lihnell, Marcus Carlsson. Härryda kommun Granskning avseende nyttjande av Härryda kommuns fordonspark Mars 2013 Harald Jagner, Pernilla Lihnell, Marcus Carlsson Härryda kommun Granskning avseende nyttjande av Härryda kommuns fordonspark Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2 3. Verksamhetsfordon 7

Läs mer

Granskning av kommunstyrelsens och nämndernas interna kontroll

Granskning av kommunstyrelsens och nämndernas interna kontroll Dnr VON-2013-64 Dpl 13 sid 1 (6) VÅRD- OCH OMSORGSFÖRVALTNINGEN Ekonomistaben Tjänsteyttrande 2013-04-04 Tapani Savallampi, 054-5405557 tapani.savallampi@karlstad.se Granskning av kommunstyrelsens och

Läs mer

Bedömning av intern kontroll i Agnesbergs Folkhögskola

Bedömning av intern kontroll i Agnesbergs Folkhögskola Bedömning av intern kontroll i Agnesbergs Folkhögskola Dnr: Rev 36-2014 Genomförd av: Deloitte Behandlad av Revisorskollegiet den 20141119 November 2014 Bedömning av intern kontroll i Agnesbergs Folkhögskola

Läs mer

Reglemente för intern kontroll

Reglemente för intern kontroll Reglemente för intern kontroll Strategi Plan/program Riktlinje Regler och instruktioner Fastställt av: Kommunfullmäktige Datum: 2014-06-17 För revidering av reglementet ansvarar: Kommunfullmäktige För

Läs mer

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2

Läs mer

REGLEMENTE INTERN KONTROLL

REGLEMENTE INTERN KONTROLL REGLEMENTE INTERN KONTROLL Dokumentbeskrivningar Policy En policy ska ange viljeinriktningen för ett specifikt område. Den ska vara vägledande för beslut och styrning. En policy som är av principiell beskaffenhet

Läs mer

Granskning Hänsyn till policydokument vid upphandling. Östersunds kommun

Granskning Hänsyn till policydokument vid upphandling. Östersunds kommun Granskning Hänsyn till policydokument vid upphandling Östersunds kommun April 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Resultat 3 Riktlinjer 3 Upphandlingspolicy 3 Konkurrenspolicy 4 IT-säkerhetspolicy

Läs mer

Plan för intern kontroll 2015

Plan för intern kontroll 2015 1 (1) MILJÖ- OCH HÄLSOSKYDDSNÄMNDEN Datum Diarienummer 2015-02-13 2015-638- AD Till miljö- och hälsoskyddsnämndens sammanträde den 4 mars 2015 Plan för intern kontroll 2015 Förslag till beslut: Miljö-

Läs mer

Granskning av Intern kontroll. Katrineholms kommun. Datum 2010-11-11. Författare. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson

Granskning av Intern kontroll. Katrineholms kommun. Datum 2010-11-11. Författare. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson Granskning av Intern kontroll Katrineholms kommun Datum 2010-11-11 Författare Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning... 1 2 Bakgrund

Läs mer

Härryda kommun Granskning av arbetssituationen för biståndsbedömarna inom Härryda kommun

Härryda kommun Granskning av arbetssituationen för biståndsbedömarna inom Härryda kommun Härryda kommun Granskning av arbetssituationen för biståndsbedömarna inom Härryda kommun Januari 2014 Torbjörn Bengtsson och Louise Abrahamsson Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...4 2. Granskningsresultat...7

Läs mer

Intern kontroll enligt koden.

Intern kontroll enligt koden. Intern kontroll enligt koden. 31 januari 2006 Anders Hult Utvecklingen av IK är en resa Internkontrollrapporten kommer därför att bli en statusrapport från denna resa! Budskapet om IK i koden Koden behandlar

Läs mer

Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium

Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun

Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun 7 Juni 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning

Läs mer

Kontroll över IT för efterlevnad och framgång. Johanna Wallmo Peter Tornberg

Kontroll över IT för efterlevnad och framgång. Johanna Wallmo Peter Tornberg Kontroll över IT för efterlevnad och framgång Johanna Wallmo Peter Tornberg Agenda Direktiv från EU - tidsplan EU:s 8:e direktiv: syfte och innehåll Hur kommer svenska bolag att påverkas? Utmaningar vid

Läs mer

Övergripande granskning av internkontrollarbetet inom kommunstyrelsen och tre nämnder i Eskilstuna

Övergripande granskning av internkontrollarbetet inom kommunstyrelsen och tre nämnder i Eskilstuna Revisionsrapport* Övergripande granskning av internkontrollarbetet inom kommunstyrelsen och tre nämnder i Eskilstuna kommun Mars 2007 Karin Jäderbrink Håkan Lindahl *connectedthinking Innehållsförteckning

Läs mer

Intern kontroll och attester

Intern kontroll och attester Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod

Läs mer

Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17

Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17 1 Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17 Innehållsförteckning - Syfte med reglemente. 1 Syfte... Sid 3 - Organisation av intern kontroll 2 Kommunstyrelsen... Sid 3 3 Nämnderna... Sid 3 4 Förvaltningschef...

Läs mer

Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete. Region Halland. Revisionsrapport

Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete. Region Halland. Revisionsrapport Revisionsrapport Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete Region Halland Rebecca Andersson, revisionskonsult Kerstin Sikander, Cert. kommunal revisor Carl-Magnus Stensson, Cert.

Läs mer

Rapport Granskning av försörjningsstöd.

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se

Läs mer

Ks 352 Dnr 2014.0294.759. Kommunstyrelsen beslutar

Ks 352 Dnr 2014.0294.759. Kommunstyrelsen beslutar Ks 352 Dnr 2014.0294.759 Uppföljning av granskning kring kvalitet inom socialtjänsten Kommunstyrelsen beslutar 1. Att till kommunrevisorerna överlämna ovanstående svar avseende granskning kring kvalitet

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av intern styrning och kontroll av informationssäkerheten vid Malmö Högskola 2011. Sammanfattning 2012-05-22 32-2011-0688

Revisionsrapport. Granskning av intern styrning och kontroll av informationssäkerheten vid Malmö Högskola 2011. Sammanfattning 2012-05-22 32-2011-0688 Revisionsrapport Malmö Högskola 205 06 Malmö Datum Dnr 2012-05-22 32-2011-0688 Granskning av intern styrning och kontroll av informationssäkerheten vid Malmö Högskola 2011 Riksrevisionen har som ett led

Läs mer

Reglemente för intern kontroll. Krokoms kommun

Reglemente för intern kontroll. Krokoms kommun Reglemente för intern kontroll Krokoms kommun Fastställd av: Kommunfullmäktige, dnr Ks 14/344. Datum: 9 dec -14 Författare: Sara Anselmby Innehåll 1 Syfte... 7 2 Organisation av intern kontroll... 8

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL POLICY 1 (5) Datum Bertil Wiman 2006-05-29 0589-87020, 073-7657020 bertil.wiman@arboga.se REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av Kommunfullmäktige 2006-08-31, 81 Syfte med reglementet 1 Syfte Detta

Läs mer

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter 1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens

Läs mer

Februari 2015. Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Timrå kommun

Februari 2015. Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Timrå kommun Februari 2015 Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Timrå kommun Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer

Läs mer

Härryda kommun Granskning av underlag för beslut i kommunfullmäktige avseende större investeringar och stora infrastrukturfrågor

Härryda kommun Granskning av underlag för beslut i kommunfullmäktige avseende större investeringar och stora infrastrukturfrågor Härryda kommun Granskning av underlag för beslut i kommunfullmäktige avseende större investeringar och stora infrastrukturfrågor Februari 2014 Roland Svensson, av Skyrev certifierad kommunal revisor Pernilla

Läs mer

Intern kontrollplan 2015

Intern kontrollplan 2015 Intern kontrollplan 2015 2015-04-02 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning av arbetet med internkontroll... 3 2 Förslag till beslut... 3 3 Fokusområden för det kommande året... 3 4 Riskanalys... 4 5 Sammanställning

Läs mer

SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING

SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva februari 2006 6:1 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Inledning 1 Syftet Detta reglemente syftar till att säkerställa att såväl den politiska som den professionella

Läs mer

Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll

Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll Diarienummer: 2015/560-KS-004 Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll Beslutad av kommunstyrelsen 2015 XX - XX program policy handlingsplan riktlinje 1 Riktlinje för Riskanalys och Intern kontroll

Läs mer

Granskning av bokslutsprocessen

Granskning av bokslutsprocessen www.pwc.se Revisionsrapport Martin Westholm Granskning av bokslutsprocessen Motala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Uppföljning av det interna kontrollarbetet 2014

Uppföljning av det interna kontrollarbetet 2014 Uppföljning av det interna kontrollarbetet 2014 Osby kommun 25 februari 2015 Anna Hammarsten Bakgrund, syfte och metod Bakgrund Kommunstyrelsen och nämnderna ska i enlighet med gällande kommunallag tillse

Läs mer

Reglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar

Reglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar Reglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar Antagen av kommunfullmäktige 2005-04-25 53 VIMMERBY KOMMUN REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av kommunfullmäktige 2005-04-25, 53. Syfte

Läs mer

Granskning av föreningsbidrag och bidrag till studieförbund

Granskning av föreningsbidrag och bidrag till studieförbund Revisionsrapport Granskning av föreningsbidrag och bidrag till studieförbund Motala kommun Maj 2009 Karin Jäderbrink 2009-05-18 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Sammanfattning

Läs mer

Granskningsredogörelse 2013. Styrning och intern kontroll översiktlig granskning

Granskningsredogörelse 2013. Styrning och intern kontroll översiktlig granskning Granskningsredogörelse 2013 Skellefteå Kraft AB Björn E Persson Styrning och intern kontroll översiktlig granskning Bakgrund och syfte Bakgrund Lekmannarevisionen har med hänsyn till risk och väsentlighet

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning

Läs mer

Riktlinjer för internrevisionen vid Sida

Riktlinjer för internrevisionen vid Sida Riktlinjer för internrevisionen vid Sida Sekretariatet för utvärdering och intern revision Riktlinjer för internrevisionen vid Sida Beslutade av Sidas styrelse 2007-06-01. Sekretariatet för utvärdering

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av stadens internkontrollplan samt nyckelkontroller inom ekonomiadministration och IT

Revisionsrapport Granskning av stadens internkontrollplan samt nyckelkontroller inom ekonomiadministration och IT Revisionsrapport 3/2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Revisionsrapport Granskning av stadens internkontrollplan samt nyckelkontroller inom ekonomiadministration och IT Nicklas Samuelsson Magnus Nilsson

Läs mer

Reglemente för intern kontroll av ekonomi och verksamhet

Reglemente för intern kontroll av ekonomi och verksamhet Reglemente för intern kontroll av ekonomi och verksamhet Fastställd av: Kommunfullmäktige Datum: 2004-11-25 (Formalia reviderad 2014-06-02) Ansvarig för revidering: Kommunstyrelsen Ansvarig tjänsteman:

Läs mer

Värmdö kommun. Granskning av rutin för reseräkningar Granskningsrapport. KPMG AB 23 april 2012 Antal sidor: 4

Värmdö kommun. Granskning av rutin för reseräkningar Granskningsrapport. KPMG AB 23 april 2012 Antal sidor: 4 Granskningsrapport KPMG AB 23 april 2012 Antal sidor: 4 Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Rutiner delegationer attester 1 3. Kommunicering av rutiner 2 4. Intern kontroll 3 5. Slutsatser 3 1. Bakgrund Vi har av

Läs mer

Revisionsrapport. Skogsstyrelsens delårsrapport 2007

Revisionsrapport. Skogsstyrelsens delårsrapport 2007 Revisionsrapport Skogsstyrelsen 551 83 Jönköping Datum Dnr 2007-09-14 32-2007-0666 Skogsstyrelsens delårsrapport 2007 Riksrevisionen har översiktligt granskat Skogsstyrelsens (SKS:s) delårsrapport, daterad

Läs mer

EY Building a better working world. Alingsås kommun. Granskning av finanshanteringen

EY Building a better working world. Alingsås kommun. Granskning av finanshanteringen Granskningsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna januari 2015 Alingsås kommun Granskning av finanshanteringen EY Innehåll 1. Sammanfattning 2 2. Inledning 2.1. Bakgrund 4 2.2. Syfte 4 2.3. Revisionsfrågor

Läs mer

Rapport avseende granskning av Rektors roll som pedagogisk ledare. Östersunds kommun

Rapport avseende granskning av Rektors roll som pedagogisk ledare. Östersunds kommun Rapport avseende granskning av Rektors roll som pedagogisk ledare Östersunds kommun Oktober 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 Uppdrag och bakgrund 2 Revisionsfråga 2 Revisionskriterier 2 Avgränsning

Läs mer

Pandium Capital AB RIKTLINJER FÖR INTERNREVISION

Pandium Capital AB RIKTLINJER FÖR INTERNREVISION Pandium Capital AB RIKTLINJER FÖR INTERNREVISION Dessa riktlinjer har fastställts av styrelsen för Pandium Capital AB vid styrelsemöte den 30 september 2013 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 INLEDNING... 1 2 ORGANISATION

Läs mer

Yttrande över övergripande granskning av socialnämnden 2011

Yttrande över övergripande granskning av socialnämnden 2011 Allmänna utskottet 2012 06 07 49 5 Socialnämnden 2012 06 20 103 8 Dnr 2011/645 70 Yttrande över övergripande granskning av socialnämnden 2011 Bilagor: Övergripande granskning av socialnämnden 2011 Tjänsteutlåtande

Läs mer

Innehåll Sammanfattning...2 Inledning... Intervjuer med sjukhusen...5 Regionstyrelsen...12 Tio steg i processen...13

Innehåll Sammanfattning...2 Inledning... Intervjuer med sjukhusen...5 Regionstyrelsen...12 Tio steg i processen...13 Granskning av intern kontroll Dnr: Rev 32-2012 Genomförd av: Revisionsenheten Vilhelm Rundquist Thomas Vilhelmsson Behandlad av Revisorskollegiet den 12 september 2012 Innehåll 1 Sammanfattning...2 2 Inledning...

Läs mer

Uppföljning av tidigare granskning av kommunens fordon

Uppföljning av tidigare granskning av kommunens fordon www.pwc.se Revisionsrapport Fredrik Ottosson Cert. kommunal revisor Sandra Marcusson Oktober 2014 Uppföljning av tidigare granskning av kommunens fordon Karlshamn kommun Uppföljning av tidigare granskning

Läs mer

Första linjens chefer inom socialtjänsten: uppföljande granskning

Första linjens chefer inom socialtjänsten: uppföljande granskning www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Första linjens chefer inom socialtjänsten: uppföljande granskning Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2

Läs mer

Delegation av beslutanderätten Härryda kommun

Delegation av beslutanderätten Härryda kommun Revisionsrapport Delegation av beslutanderätten Härryda kommun 2009-05-25 Hans Gåsste, Certifierad kommunal revisor 2009-05-25 Hans Gåsste Innehållsförteckning 1 Bakgrund...4 1.1 Uppdrag och revisionsfråga...4

Läs mer

2013-11-13. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av rutiner för bilanvändning

2013-11-13. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av rutiner för bilanvändning KARLSKOGA KOMMUN Kommunstyrelsen 2013-11- 1 4 ~ KARLSKOGA KOMMUN "ld'. Revisionen 2013-11-13 Samhällsbyggnadsnämnden Socialnämnden För kännedom: Kommunfullmäktige Rapport från kommunrevisorerna avseende

Läs mer

Revisionsrapport Översiktlig granskning ledningssystem för systematisk kvalitetsarbete

Revisionsrapport Översiktlig granskning ledningssystem för systematisk kvalitetsarbete s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Översiktlig granskning ledningssystem för systematisk kvalitetsarbete Revisionen har via KPMG genomfört en granskning

Läs mer

Lunds kommun. Revisionsrapport. Granskning av intern kontroll. - Kommunstyrelsen. Lena Salomon Certifierad kommunal revisor

Lunds kommun. Revisionsrapport. Granskning av intern kontroll. - Kommunstyrelsen. Lena Salomon Certifierad kommunal revisor Revisionsrapport Granskning av intern kontroll - Kommunstyrelsen Lena Salomon Certifierad kommunal revisor Mattias Johansson Auktoriserad revisor/ Certifierad kommunal revisor Lunds kommun Emelie Lönnblad

Läs mer

Riktlinjer för arbetet med intern kontroll

Riktlinjer för arbetet med intern kontroll Riktlinjer för arbetet med intern kontroll Förskoleförvaltningen Upprättad Datum: Version: Ansvarig: Förvaltning: Enhet: 2014-12-16 1.0 Olof Fredholm Förskoleförvaltningen Ekonomiavdelningen Innehållsförteckning

Läs mer

Rapport Granskning av flyktingverksamheten. Ragunda Kommun

Rapport Granskning av flyktingverksamheten. Ragunda Kommun Rapport Granskning av flyktingverksamheten. Ragunda Kommun Augusti 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 Inledning... 2 Rutinbeskrivning... 3 Granskningsresultat... 7 Sammanfattning Kommunen tar emot flyktingar

Läs mer

Intern styrning och kontroll i Riksbanken 2013

Intern styrning och kontroll i Riksbanken 2013 Rapport ISK 2013 DATUM: 201-01-21 AVDELNING: STA/RIE HANDLÄGGARE: Urban Örtberg HANTERINGSKLASS B E G R Ä N S A D SVERIGES RIKSBANK SE-103 37 Stockholm (Brunkebergstorg 11) Tel +6 8 787 00 00 Fax +6 8

Läs mer

Kommunrevisorerna granskar

Kommunrevisorerna granskar Kommunrevisorerna granskar UMEÅ KOMMUN Granskning av intern kontroll förvaltarenheten Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning... 3 2 Inledning... 5 2.1 Bakgrund... 5 2.2 Syfte och revisionsfrågor...

Läs mer

Jönköpings kommun Granskning av upphandlingsprocessen inom tekniska nämnden. December 2014 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Viktor Johansson

Jönköpings kommun Granskning av upphandlingsprocessen inom tekniska nämnden. December 2014 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Viktor Johansson Jönköpings kommun Granskning av upphandlingsprocessen inom tekniska nämnden December 2014 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Viktor Johansson Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Tekniska nämndens

Läs mer

Revisionsrapport Ledningssystemet Stratsys

Revisionsrapport Ledningssystemet Stratsys www.pwc.se Revisionsrapport Ledningssystemet Stratsys Håkan Olsson Cerifierad Kommunal Yrkesrevisor Anna Laurell Lysekils kommun Kommunens arbete med ledning och styrning samt användandet av Stratsys Innehållsförteckning

Läs mer

Plan för intern kontroll 2015

Plan för intern kontroll 2015 Timrå Kommun SocialförvaltningenTimrå Kommun Socialförvaltningen Plan för intern kontroll 2015 Intern kontroll Intern kontroll handlar om att ha ordning och reda, veta att det som ska göras blir gjort

Läs mer

Verkställighet och återrapportering av beslut

Verkställighet och återrapportering av beslut Revisionsrapport Verkställighet och återrapportering av beslut Motala kommun April 2010 Christina Norrgård Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendationer...1 2 Bakgrund...2 2.1 Uppdrag

Läs mer

Kommunrevisionens granskning Kommunens upphandlingsverksamhet

Kommunrevisionens granskning Kommunens upphandlingsverksamhet Kommunstyrelsen 2008-03-17 64 159 Arbets- och personalutskottet 2008-02-25 45 117 Dnr 07.853-007 marsks16 Kommunrevisionens granskning Kommunens upphandlingsverksamhet och regler för leasing Bilaga: Slutdokument

Läs mer