Nya lagar och förordningar som kan beröra dig som företagare från 1/1 2013

Transkript

1 som kan beröra dig som företagare från 1/ Sänkt bolagsskatt och sänkt expansionsfondsskatt En av de mest kännbara förändringarna för företagare är kanske den sänkta bolagsskatten. Bolagsskatten och expansionsfondsskatten sänks från den 1 januari 2013 från 26,3 procent till 22 procent. När det gäller bolagsskatten gäller den äldre skattesatsen fortfarande för beskattningsår som har påbörjats före den 1 januari Sänkningen av expansionsfondsskatten omfattar även redan gjorda expansionsfondsavsättningar. Bakgrunden till den föreslagna sänkningen är en strävan efter att förbättra villkoren för lokalisering av företag till Sverige, för investeringar i Sverige och för redovisning av inkomster i Sverige. Lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3.4, 6.15 och 6.16). Egenföretagare ska kunna välja en dags karenstid i sjukförsäkringen Egenföretagare ska, utöver nuvarande möjlighet att kunna välja en karenstid på 14, 30, 60 eller 90 dagar, även kunna välja en karenstid på en dag i sjukförsäkringen. Om man inte anmäler någon karenstid gäller, enligt huvudregeln, att sjukpenning som svarar mot inkomst av annat förvärvsarbete inte lämnas under de första sju dagarna i en sjukperiod. Socialförsäkringsbalken. Prop. 2012/13: 1, utg. omr. 10 Budgetpropositionen för Höjd värdegräns för skattefrihet för minnesgåvor Gränsen för skattebefrielse för minnesgåvor till anställda höjs från kronor till kronor. Höjningen görs med hänsyn till den allmänna prisutvecklingen och till prisutvecklingen avseende ädla metaller från den 1 januari Lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3.4, 6.3 och ). Gåvan måste liksom tidigare ges i samband med att den anställde uppnår en viss ålder eller efter viss anställningstid eller när en anställning upphör, dock vid högst ett tillfälle förutom när anställningen upphör. Om gåvans värde överstiger kronor ska den beskattas i sin helhet. Värdegränsen för skattefria minnesgåvor höjdes senast från och med Effektivare ränteavdragsbegränsningar De befintliga reglerna för begränsning av ränteavdrag i inkomstskattelagen (1999:1229) utvidgas till att gälla ränteutgifter avseende alla skulder inom en intressegemenskap (prop. 2012/13:1, volym 1, avsnitt 6.17). Den så kallade tioprocentsregeln, enligt vilken avdrag ska göras om mottagaren av räntan beskattas med minst tio procent, behålls och kompletteras med en bestämmelse för företag som beskattas schablonmässigt med avkastningsskatt eller på ett likartat sätt.

2 Det införs även ett undantag från tioprocentsregeln. Undantaget innebär att ränteutgiften inte får dras av om det huvudsakliga skälet till att skuldförhållandet har uppkommit är att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån. Undantaget ska gälla även vid tillämpning av bestämmelsen för företag som beskattas schablonmässigt med avkastningsskatt eller på ett likartat sätt. Vidare ändras den så kallade ventilen, enligt vilken avdrag får göras för ränteutgifter, även om mottagaren till exempel inte beskattas med minst tio procent, om företaget kan visa att förhållandena är huvudsakligen affärsmässigt motiverade. Ändringen innebär bland annat att bestämmelsen bara är tillämplig om räntemottagaren hör hemma inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller, under vissa villkor, i en stat med vilken Sverige har ingått skatteavtal. Detta betyder att avdrag inte får göras för ränteutgifter som betalas till en så kallad lågskattejurisdiktion. Höjd grundnivå inom föräldrapenning Föräldrapenning på grundnivå höjs från 180 kronor per dag till 225 kronor per dag från och med den 1 januari Socialförsäkringsbalken (2010:110). Prop. 2012/13:1, utg.omr. 12. Budgetpropositionen för Slopat krav på att lämna frånvarointyg för att få tillfällig föräldrapenning Kravet på frånvarointyg från förskola, skola eller fritidshem för att få rätt till tillfällig föräldrapenning avskaffas från och med 1 januari Socialförsäkringsbalken (2010:110). Prop. 2012/13:1, utg.omr. 12. Budgetpropositionen för Förenklade regler vid nedsättning av egenavgifter Från och med årsskiftet förenklas reglerna om nedsättning av egenavgifterna för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. Kravet att villkoren i EU-kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse ska vara uppfyllda tas bort. Så även kravet att avdraget ska begäras i inkomstdeklarationen. Även skyldigheten att i deklarationen lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma om villkoren i kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse är uppfyllda tas bort. Ändringen ska tillämpas redan vid deklarationen avseende 2013 års taxering. Det innebär att förenklingen får en retroaktiv effekt som är till fördel för de skattskyldiga. Lag (2012:758) om ändring i socialavgiftslagen (2000:980) och lag (2012:760) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3 och 6.6) Uthyrning av arbetstagare Från och med 1 januari 2013 införs en lag om uthyrning av arbetstagare (Prop. 2011/12:178). Enligt den nya lagen ska arbetstagare i bemanningsföretag ha samma arbetsvillkor som anställda i kundföretaget. Undantag från kravet på likabehandling kan göras genom kollektivavtal. Vidare föreslås ytterligare undantag från likabehandlingsprincipen, bland annat i fråga om lön. Den föreslagna lagstiftningen genomför Europaparlamentets och rådets direktiv. Uthyrningslagen föreslås gälla arbetstagare som är anställda av bemanningsföretag i syfte att hyras ut till kundföretag för arbete under kundföretagets kontroll och ledning.

3 I lagen om utstationering av arbetstagare föreslås en bestämmelse som ger utökade möjligheter för arbetstagarorganisationer att vidta stridsåtgärder i syfte att genom kollektivavtal få till stånd en reglering av utstationerade uthyrda arbetstagares arbets- och anställningsvillkor. Det föreslås också att vissa bestämmelser i uthyrningslagen görs tillämpliga på utstationerade uthyrda arbetstagare. Vidare föreslås ändringar i lagen om medbestämmande i arbetslivet och lagen om privat arbetsförmedling och uthyrning av arbetskraft. Skyddet mot åldersdiskriminering utvidgas I dag är diskriminering som har samband med ålder förbjuden inom arbetslivet och på utbildningsområdet. Vid årsskiftet kommer diskrimineringsförbudet att utökas till att även omfatta samhällsområdena varor, tjänster, bostäder, allmän sammankomst, offentlig tillställning, hälso- och sjukvård, socialtjänst, socialförsäkring, arbetslöshetsförsäkring, statligt studiestöd och offentlig anställning. (Prop. 2011/12:159). Diskrimineringsförbudet har flera undantag, exempelvis för åldersgränser i annan lagstiftning såsom åldersgräns för att få köpa alkohol. Vidare undantas tillhandahållande av försäkringstjänster helt från förbudet mot åldersdiskriminering. Avskaffande av 30-dagarsfördröjningen vid utskrivning ur jobb- och utvecklingsgarantin samt jobbgarantin för ungdomar Ändringarna innebär att Arbetsförmedlingen inte längre ska avvakta i 30 dagar med utskrivning ur garantierna vid frånvaro som beror på att deltagaren påbörjar ett arbete, en utbildning eller en period med föräldraledighet. För det fall frånvaron kan antas vara kortvarig har dock Arbetsförmedlingen möjlighet att avvakta med utskrivning i 30 dagar. Förordning (2007:414) om jobb- och utvecklingsgarantin och förordning (2007:813) om jobbgaranti för ungdomar. SFS: 2012:608 och 2012:609. Bättre tillgång till kommunala föreskrifter Kommunerna har hittills saknat ett enhetligt sätt för hur kommunala föreskrifter ska kungöras. Från och med årsskiftet ska kommunerna och landstingen använda den kommunala anslagstavlan för detta ändamål. (Prop. 2011/12:149) De ska dessutom publiceras och hållas tillgängliga på kommunernas och landstingens webbplatser på ett samlat och ordnat sätt under den tid de gäller. Samtidigt slopas förordningsbestämmelser om att kommunala föreskrifter ska kungöras i länets författningssamling och föras in i en ortstidning. Detsamma gäller kravet på tillhandahållande av tryckta exemplar av föreskrifterna. Höjt schablonavdrag vid uthyrning av bostäder Schablonavdraget vid uthyrning av privatbostad höjs från till kronor per år från och med den 1 januari Syftet är att stimulera andrahandsmarknaden för bostäder och främja rörligheten på arbetsmarknaden. Höjningen gäller även schablonavdraget vid försäljning av produkter (till exempel trädgårdsprodukter eller ved) från den egna bostaden. Lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3, 6.11 och 6.37).

4 Sänkt fastighetsavgift för hyreshusenheter Från och med 2013 sänks fastighetsavgiften för flerbostadshus, så kallade hyreshusenheter. Den kommunala fastighetsavgiften beräknas i dag som det lägsta av ett belopp per bostadslägenhet, eller 0,4 procent av taxeringsvärdet. För 2012 uppgår beloppet per bostadslägenhet till kronor. Från och med 2013 sänks procentsatsen av taxeringsvärdet som jämförs med beloppet per bostadslägenhet till 0,3 procent av taxeringsvärdet medan beloppet per bostadslägenhet sänks till kronor. Sänkningen ska stimulera nyproduktionen av hyresrätter. Förslaget gäller såväl hyresrätter som bostadsrätter. Anledningen till att sänkningen även kommer bostadsrätter till godo är att det inte går att särskilja de olika bostadsformerna åt vid fastighetsbeskattningen. Lag (2012:743) om ändring i lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3, 6.9 och 6.22). SFS: 2012:743. Skattereduktion för läxhjälp Skattereduktionen för hushållsarbete, Rut, ska nu även omfatta läxhjälp. Rut har tidigare bland annat omfattat barnpassning som utförs i eller i nära anslutning till bostaden. För att tydliggöra och underlätta tillämpningen av nuvarande regler omfattas från den 1 januari 2013 hjälp med läxor och annat skolarbete till barn och unga som är elever i grundskolan, gymnasieskolan och motsvarande skolformer uttryckligen av skattereduktionen. Arbetet ska även i det här fallet utföras i eller i nära anslutning till bostaden. Lag (2012:829) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:14. Sänkt skatt för pensionärer Grundavdraget för pensionärer höjs till cirka 50 kronor mer i månaden. För att förbättra de ekonomiska villkoren för pensionärer, sänks skatten i ett fjärde steg för de som fyllt 65 år vid beskattningsårets ingång. Skattesänkningen sker alltså genom att grundavdraget höjs ytterligare för dessa personer. Sammanlagt sänks skatten med 1,15 miljarder kronor per år. Lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3 och 6.2). Omvänd momsskyldighet vid handel med avfall och skrot av vissa metaller I syfte att motverka fusket med mervärdesskatt i skrotbranschen ska så kallad omvänd skattskyldighet för mervärdesskatt tillämpas vid handel med avfall och skrot av vissa metaller. Detta gäller från och med 1 januari Detta innebär att köparen ska vara redovisnings- och betalningsskyldig för mervärdesskatten i stället för säljaren. Mervärdesskattelagen (1994:200). Prop. 2012/13:1 Budgetproposition för SFS: 2012:755. Nya faktureringsregler för mervärdesskatt Ändringen innebär att det klargörs under vilka förutsättningar de svenska faktureringsreglerna ska användas vid gränsöverskridande handel. Klargörande regler införs också om hur underlaget för beskattning bestäms när uppgifterna är i en utländsk valuta. En så kallad fakturadatummetod införs för att tydliggöra reglerna för redovisningen av EU-handel med varor. Samtidigt införs en tidsfrist för utfärdande av fakturor. Dessutom införs regler som förtydligar att den som utfärdar och tar emot fakturor är skyldig att säkerställa att fakturan är äkta, oförändrad och läsbar från tiden för utfärdandet och under hela lagringstiden. Syftet med de nya reglerna är att det tydligare ska framgå vad en faktura

5 ska innehålla, när momsen ska redovisas samt vilka skyldigheter som utställaren av en faktura har. Mervärdesskattelagen (1994:200). Prop. 2011/12:94 Nya faktureringsregler för mervärdesskatt m.m. SFS: 2012:342. Nya mervärdesskatteregler för långtidsuthyrning av transportmedel Svensk moms ska från och med nu tas ut vid långtidsuthyrning av transportmedel till svenska privatpersoner, även om uthyraren finns i ett annat EU-land. I dag tas svensk moms endast ut om uthyraren finns i Sverige. Dessa nya regler gäller inte fritidsbåtar. Vid långtidsuthyrning av fritidsbåtar till privatpersoner ska svensk mervärdesskatt endast tas ut om båten levereras till en köpare i Sverige av en uthyrare i Sverige. Korttidsuthyrning av transportmedel kommer även efter den 1 januari 2013 att beskattas i Sverige om transportmedlet ställs till kundens förfogande här. Mervärdesskattelagen (1994:200). Prop. 2009/10:15 Nya mervärdesskatteregler om omsättningsland för tjänster, återbetalning till utländska företagare och periodisk sammanställning. SFS: 2009:1345 och 2011:298. Ändrade krav för befrielse från fordonsskatt för bilar med bättre miljöegenskaper Kraven för att omfattas av den femåriga befrielsen från fordonsskatten skärps för att skattebefrielsen fortsättningsvis ska stimulera till köp av bilar med bättre miljöegenskaper. Kraven på bilars koldioxidutsläpp blir viktrelaterade och utgår från de utsläppskrav som ställs på nya personbilar inom EU. Bilar som kan drivas med etanolbränsle eller gasbränsle, förutom gasol, tillåts ha högre koldioxidutsläpp för att omfattas av skattebefrielsen. För laddhybrider införs förutom de viktrelaterade koldioxidutsläppskraven även samma krav på elförbrukning som för elbilar. Elbilar får fortsättningsvis inte förbruka mer el än 37 kwh per 100 km. Vägtrafikskattelagen (2006:227). Prop. 2012/13:1 Budgetproposition för SFS: 2012:761. Utökad nedsättning av fastighetsavgiften vid nybyggnation Nybyggda bostäder (småhus, ägarlägenheter och flerbostadshus) är i dag befriade från kommunal fastighetsavgift de fem första kalenderåren efter det år då de färdigställts och för de därpå följande fem kalenderåren betalas halv fastighetsavgift. Den 1 januari utvidgas den tioåriga nedsättningen av fastighetsavgift för nybyggda bostäder genom att fastighetsavgiften är helt i stället för halvt nedsatt även år sex till tio efter färdigställandeåret och dessutom helt nedsatt år 11 till 15 efter färdigställandeåret. Utvidgningen gäller för bostadsbyggnader som färdigställs under 2012 eller senare. Ändringen utgör ett led i att stimulera nyproduktion av bostäder. Lag (2012:743) om ändring i lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift samt lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3, 6.10 och 6.22) SFS: 2012:743.