Ett antal nya lagar trädde i kraft 1 januari Här är en förteckning över några av de viktigaste för dig och företaget.

Transkript

1 (uppdaterad: ) (Källa: BL-Info) INKOMSTNIVÅER FÖR 2013 ATT BEAKTA: PGI (Pensionsgrundande inkomst): kr SGI (Sjukpenninggrundande inkomst): kr FGI (Föräldrapenninggrundande inkomst): kr Nya lagar 2014 Ett antal nya lagar trädde i kraft 1 januari Här är en förteckning över några av de viktigaste för dig och företaget. Ett femte jobbskatteavdrag Ett femte jobbskatteavdrag har införts. Beslutet innebär för de flesta en skattesänkning på ca kr i månaden. Tillsammans med de tidigare stegen ger jobbskatteavdragen sammanlagt minst kr i skattelättnad för nästan alla heltidsarbetande. Höjt grundavdrag för pensionärer Det särskilda grundavdraget för personer som vid beskattningsårets ingång fyllt 65 år höjs. Ändringen innebär en skattesänkning på ca kr per år för den som har inkomster mellan och kr. Förmånsvärde för vissa miljöbilar Den tidsbegränsade regeln om nedsättning av bilförmånsvärdet för vissa miljöbilar förlängs till och med beskattningsåret / 10

2 Regeln gäller bilar som är utrustade med teknik för drift med elektricitet som tillförs genom laddning från yttre energikälla eller med annan gas än gasol. För dessa bilar får förmånsvärdet sättas ned till 60% av förmånsvärdet för närmast jämförbara konventionella bil. Nedsättning får dock göras med maximalt kr per år. Sänkt SINK Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta sänks från 25% till 20%. För sjöinkomster ska SINK dock även i fortsättningen vara 15%. A-sink (för artister m fl) är också oförändrat 15%. Ändrade regler för fåmansföretagare Ett kapitalandelskrav på 4% har införts i löneunderlagsregeln för beräkning av gränsbelopp i fåmansföretag. Det lönebaserade utrymmet har höjts till 50% av hela löneunderlaget. Det får dock uppgå till högst 50 gånger den egna eller någon närståendes kontanta ersättning från bolaget. En definition av dotterföretag har införts för att förhindra dubbel koncerntillhörighet vid beräkning av löneunderlag. Taket för spärrlön kommer att sänkas till 9,6 IBB, dock först från och med beskattningsåret Höjd räntefördelningsränta För att balansera förändringarna för fåmansföretagare (se ovan) gentemot enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag har procentsatsen för positiv räntefördelning höjts från statslåneräntan (SLR) + 5,5 procentenheter till SLR / 10

3 procentenheter. Sänkta egenavgifter Nedsättningen av egenavgifter har ökats med 2,5 procentenheter, vilket ger en sammanlagd nedsättning på 7,5 procentenheter. Det maximala nedsättningsbeloppet har höjts från kr till kr. Ungdomar och pensionärer omfattas inte av nedsättningen utan har sänkta egenavgifter enligt andra bestämmelser (se Egenavgifter i Faktabanken). Sänkta arbetsgivaravgifter för FoU-arbete Riksdagen har även beslutat att arbetsgivaravgifterna för personer som arbetar med forskning och utveckling ska få sättas ned med 10 procentenheter. Det sammanlagda avdraget får högst vara kr per koncern och månad. Avdrag ska i första hand göras för forskning och utveckling och i andra hand för regional nedsättning. Avdraget får dock inte bli så stort att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften. Skattefri utbildning vid personalavveckling mm Reglerna om skattefri utbildning vid personalavveckling mm har utvidgats. Fler utbildningar och åtgärder kan nu omfattas av skattefriheten. 3 / 10

4 Slopad skattefrihet för specialbyggnader Skattefriheten för fastighetsinkomster från specialbyggnader har slopats. Slopandet innebär att kostnader som är kopplade till fastighetsinkomsterna nu är avdragsgilla, vilket är en fördel för fastighetsägare som har större kostnader än intäkter från specialbyggnaden. Skatteplanering med koncernbidrag stoppad Riksdagen har satt stopp för skatteplanering med koncernbidrag som lämnas till dotterbolag med avvikande räkenskapsår, om syftet är att förskjuta vinster för att dra nytta av förra årets sänkning av bolagsskatten. Kassaregister för torg- och marknadshandel Kravet på certifierade kassaregister gäller nu även torg- och marknadshandel. Kassaregister obetydlig omfattning Säsongsbaserade verksamheter behöver nu inte räkna upp sin försäljning till årsvis försäljning vid bedömningen om gränsvärdet för krav på certifierat kassaregister har nåtts. Helårsmoms samordnas med inkomstdeklaration Momsdeklarationen för helårsmoms får i de flesta fall lämnas ungefär samtidigt som inkomstdeklarationen. Frivillig momsskyldighet utan ansökan Reglerna om frivillig momsskyldighet vid uthyrning av lokaler har ändrats. Bland annat har kravet på en särskild ansökan slopats i de flesta fall. Snabbare momslyft vid import Importmoms ska hanteras av Skatteverket istället för Tullverket i vissa fall. De nya reglerna innebär att importmomsen kommer att få lyftas i samma momsdeklaration som den redovisas som utgående moms. De nya reglerna träder dock inte i kraft förrän 1 januari Omsättningsland vid distanshandel 4 / 10

5 Vid distanshandel ska omsättningen anses gjord i köparlandet om säljaren är momsregistrerad eller skyldig att vara momsregistrerad där även om omsättningen understiger omsättningströskeln. Nya regler för den ideella sektorn Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund har fått enhetliga bestämmelser om vad som är allmännyttiga ändamål. Dessutom har förtydliganden gjort av verksamhets-, fullföljds- och öppenhetskravet. Korttidsarbete = arbetstidsförkortning Nya regler för korttidsarbete har införts. Det möjliggör för regeringen att vid en synnerligen djup lågkonjunktur tillåta en tidsbegränsad arbetstidsförkortning för anställda. Kostnaden ska delas av stat, arbetsgivare och anställd.. Lägre a-kasseavgift Differentieringen av arbetslöshetsavgiften slopas. Ändringen innebär att över 2,2 miljoner människor får lägre a-kasseavgift. Ikraftträdande Ändringarna trädde i kraft 1 januari 2014 om inte annat angetts Nya lagar och förordningar som kan beröra dig som företagare från 1/ Sänkt bolagsskatt och sänkt expansionsfondsskatt En av de mest kännbara förändringarna för företagare är kanske den sänkta bolagsskatten. Bolagsskatten och expansionsfondsskatten sänks från den 1 januari 2013 från 26,3 procent till 22 procent. När det gäller bolagsskatten gäller den äldre skattesatsen fortfarande för beskattningsår som har påbörjats före den 1 januari / 10

6 Sänkningen av expansionsfondsskatten omfattar även redan gjorda expansions - fondsavsättningar. Bakgrunden till den föreslagna sänkningen är en strävan efter att förbättra villkoren för lokalisering av företag till Sverige, för investeringar i Sverige och för redovisning av inkomster i Sverige. Lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3.4, 6.15 och 6.16). Egenföretagare ska kunna välja en dags karenstid i sjukförsäkringen Egenföretagare ska, utöver nuvarande möjlighet att kunna välja en karenstid på 14, 30, 60 eller 90 dagar, även kunna välja en karenstid på en dag i sjukförsäkringen. Om man inte anmäler någon karenstid gäller, enligt huvudregeln, att sjukpenning som svarar mot inkomst av annat förvärvsarbete inte lämnas under de första sju dagarna i en sjukperiod. Socialförsäkringsbalken. Prop. 2012/13: 1, utg. omr. 10 Budgetpropositionen för Höjd värdegräns för skattefrihet för minnesgåvor Gränsen för skattebefrielse för minnesgåvor till anställda höjs från kronor till kronor. Höjningen görs med hänsyn till den allmänna prisutvecklingen och till prisutvecklingen avseende ädla metaller från den 1 januari Lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3.4, 6.3 och ). Gåvan måste liksom tidigare ges i samband med att den anställde uppnår en viss ålder eller efter viss anställningstid eller när en anställning upphör, dock vid högst ett tillfälle förutom när anställningen upphör. Om gåvans värde överstiger kronor ska den beskattas i sin helhet. Värdegränsen för skattefria minnesgåvor höjdes senast från och med Höjd grundnivå inom föräldrapenning Föräldrapenning på grundnivå höjs från 180 kronor per dag till 225 kronor per dag från och med den 1 januari Socialförsäkringsbalken (2010:110). Prop. 2012/13:1, utg.omr. 12. Budgetpropositionen för Slopat krav på att lämna frånvarointyg för att få tillfällig föräldrapenning Kravet på frånvarointyg från förskola, skola eller fritidshem för att få rätt till tillfällig 6 / 10

7 föräldrapenning avskaffas från och med 1 januari Socialförsäkringsbalken (2010:110). Prop. 2012/13:1, utg.omr. 12. Budgetpropositionen för Förenklade regler vid nedsättning av egenavgifter Från och med årsskiftet förenklas reglerna om nedsättning av egenavgifterna för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. Kravet att villkoren i EU-kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse ska vara uppfyllda tas bort. Så även kravet att avdraget ska begäras i inkomstdeklarationen. Även skyldigheten att i deklarationen lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma om villkoren i kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse är uppfyllda tas bort. Ändringen ska tillämpas redan vid deklarationen avseende 2013 års taxering. Det innebär att förenklingen får en retroaktiv effekt som är till fördel för de skattskyldiga. Lag (2012:758) om ändring i socialavgiftslagen (2000:980) och lag (2012:760) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3 och 6.6) Uthyrning av arbetstagare Från och med 1 januari 2013 införs en lag om uthyrning av arbetstagare (Prop. 2011/12:178). Enligt den nya lagen ska arbetstagare i bemanningsföretag ha samma arbetsvillkor som anställda i kundföretaget. Undantag från kravet på likabehandling kan göras genom kollektivavtal. Vidare föreslås ytterligare undantag från likabehandlingsprincipen, bland annat i fråga om lön. Den föreslagna lagstiftningen genomför Europaparlamentets och rådets direktiv. Uthyrningslagen föreslås gälla arbetstagare som är anställda av bemanningsföretag i syfte att hyras ut till kundföretag för arbete under kundföretagets kontroll och ledning. I lagen om utstationering av arbetstagare föreslås en bestämmelse som ger utökade möjligheter för arbetstagarorganisationer att vidta stridsåtgärder i syfte att genom kollektivavtal få till stånd en reglering av utstationerade uthyrda arbetstagares arbets- och anställningsvillkor. Det föreslås också att vissa bestämmelser i uthyrningslagen görs tillämpliga på utstationerade uthyrda arbetstagare. Vidare föreslås ändringar i lagen om medbestämmande i arbetslivet och lagen om privat arbetsförmedling och uthyrning av arbetskraft. Skyddet mot åldersdiskriminering utvidgas I dag är diskriminering som har samband med ålder förbjuden inom arbetslivet och på utbildningsområdet. Vid årsskiftet kommer diskrimineringsförbudet att utökas till att även omfatta samhällsområdena varor, tjänster, bostäder, allmän sammankomst, offentlig tillställning, hälso- och sjukvård, socialtjänst, socialförsäkring, arbetslöshetsförsäkring, statligt studiestöd 7 / 10

8 och offentlig anställning. (Prop. 2011/12:159). Diskrimineringsförbudet har flera undantag, exempelvis för åldersgränser i annan lagstiftning såsom åldersgräns för att få köpa alkohol. Vidare undantas tillhandahållande av försäkringstjänster helt från förbudet mot åldersdiskriminering. Höjt schablonavdrag vid uthyrning av bostäder Schablonavdraget vid uthyrning av privatbostad höjs från till kronor per år från och med den 1 januari Syftet är att stimulera andrahandsmarknaden för bostäder och främja rörligheten på arbetsmarknaden. Höjningen gäller även schablonavdraget vid försäljning av produkter (till exempel trädgårdsprodukter eller ved) från den egna bostaden. Lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3, 6.11 och 6.37). Sänkt fastighetsavgift för hyreshusenheter Från och med 2013 sänks fastighetsavgiften för flerbostadshus, så kallade hyreshusenheter. Den kommunala fastighetsavgiften beräknas i dag som det lägsta av ett belopp per bostadslägenhet, eller 0,4 procent av taxeringsvärdet. För 2012 uppgår beloppet per bostadslägenhet till kronor. Från och med 2013 sänks procentsatsen av taxeringsvärdet som jämförs med beloppet per bostadslägenhet till 0,3 procent av taxeringsvärdet medan beloppet per bostadslägenhet sänks till kronor. Sänkningen ska stimulera nyproduktionen av hyresrätter. Förslaget gäller såväl hyresrätter som bostadsrätter. Anledningen till att sänkningen även kommer bostadsrätter till godo är att det inte går att särskilja de olika bostadsformerna åt vid fastighetsbeskattningen. Lag (2012:743) om ändring i lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3, 6.9 och 6.22). SFS: 2012:743. Skattereduktion för läxhjälp Skattereduktionen för hushållsarbete, Rut, ska nu även omfatta läxhjälp. Rut har tidigare bland annat omfattat barnpassning som utförs i eller i nära anslutning till bostaden. För att tydliggöra och underlätta tillämpningen av nuvarande regler omfattas från den 1 januari 2013 hjälp med läxor och annat skolarbete till barn och unga som är elever i grundskolan, gymnasieskolan och motsvarande skolformer uttryckligen av skattereduktionen. Arbetet ska även i det här fallet utföras i eller i nära anslutning till bostaden. Lag (2012:829) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:14. Sänkt skatt för pensionärer Grundavdraget för pensionärer höjs till cirka 50 kronor mer i månaden. För att förbättra de 8 / 10

9 ekonomiska villkoren för pensionärer, sänks skatten i ett fjärde steg för de som fyllt 65 år vid beskattningsårets ingång. Skattesänkningen sker alltså genom att grundavdraget höjs ytterligare för dessa personer. Sammanlagt sänks skatten med 1,15 miljarder kronor per år. Lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3 och 6.2). Omvänd momsskyldighet vid handel med avfall och skrot av vissa metaller I syfte att motverka fusket med mervärdesskatt i skrotbranschen ska så kallad omvänd skattskyldighet för mervärdesskatt tillämpas vid handel med avfall och skrot av vissa metaller. Detta gäller från och med 1 januari Detta innebär att köparen ska vara redovisnings- och betalningsskyldig för mervärdesskatten i stället för säljaren. Mervärdesskattelagen (1994:200). Prop. 2012/13:1 Budgetproposition för SFS: 2012:755. Nya faktureringsregler för mervärdesskatt Ändringen innebär att det klargörs under vilka förutsättningar de svenska faktureringsreglerna ska användas vid gränsöverskridande handel. Klargörande regler införs också om hur underlaget för beskattning bestäms när uppgifterna är i en utländsk valuta. En så kallad fakturadatummetod införs för att tydliggöra reglerna för redovisningen av EU-handel med varor. Samtidigt införs en tidsfrist för utfärdande av fakturor. Dessutom införs regler som förtydligar att den som utfärdar och tar emot fakturor är skyldig att säkerställa att fakturan är äkta, oförändrad och läsbar från tiden för utfärdandet och under hela lagringstiden. Syftet med de nya reglerna är att det tydligare ska framgå vad en faktura ska innehålla, när momsen ska redovisas samt vilka skyldigheter som utställaren av en faktura har. Mervärdesskattelagen (1994:200). Prop. 2011/12:94 Nya faktureringsregler för mervärdesskatt m.m. SFS: 2012:342. Nya mervärdesskatteregler för långtidsuthyrning av transportmedel Svensk moms ska från och med nu tas ut vid långtidsuthyrning av transportmedel till svenska privatpersoner, även om uthyraren finns i ett annat EU-land. I dag tas svensk moms endast ut om uthyraren finns i Sverige. Dessa nya regler gäller inte fritidsbåtar. Vid långtidsuthyrning av fritidsbåtar till privatpersoner ska svensk mervärdesskatt endast tas ut om båten levereras till en köpare i Sverige av en uthyrare i Sverige. Korttidsuthyrning av transportmedel kommer även efter den 1 januari 2013 att beskattas i Sverige om transportmedlet ställs till kundens förfogande här. Mervärdesskattelagen (1994:200). Prop. 2009/10:15 Nya mervärdesskatteregler om 9 / 10

10 omsättningsland för tjänster, återbetalning till utländska företagare och periodisk sammanställning. SFS: 2009:1345 och 2011:298. Ändrade krav för befrielse från fordonsskatt för bilar med bättre miljöegenskaper Kraven för att omfattas av den femåriga befrielsen från fordonsskatten skärps för att skattebefrielsen fortsättningsvis ska stimulera till köp av bilar med bättre miljöegenskaper. Kraven på bilars koldioxidutsläpp blir viktrelaterade och utgår från de utsläppskrav som ställs på nya personbilar inom EU. Bilar som kan drivas med etanolbränsle eller gasbränsle, förutom gasol, tillåts ha högre koldioxidutsläpp för att omfattas av skattebefrielsen. För laddhybrider införs förutom de viktrelaterade koldioxidutsläppskraven även samma krav på elförbrukning som för elbilar. Elbilar får fortsättningsvis inte förbruka mer el än 37 kwh per 100 km. Vägtrafikskattelagen (2006:227). Prop. 2012/13:1 Budgetproposition för SFS: 2012:761. Utökad nedsättning av fastighetsavgiften vid nybyggnation Nybyggda bostäder (småhus, ägarlägenheter och flerbostadshus) är i dag befriade från kommunal fastighetsavgift de fem första kalenderåren efter det år då de färdigställts och för de därpå följande fem kalenderåren betalas halv fastighetsavgift. Den 1 januari utvidgas den tioåriga nedsättningen av fastighetsavgift för nybyggda bostäder genom att fastighetsavgiften är helt i stället för halvt nedsatt även år sex till tio efter färdigställandeåret och dessutom helt nedsatt år 11 till 15 efter färdigställandeåret. Utvidgningen gäller för bostadsbyggnader som färdigställs under 2012 eller senare. Ändringen utgör ett led i att stimulera nyproduktion av bostäder. Lag (2012:743) om ändring i lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift samt lag (2012:757) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Prop. 2012/13:1 (volym 1, avsnitt 3, 6.10 och 6.22) SFS: 2012: / 10