i "I- ~ O i C\J ~ ~ c:i E C'j i I'-; \...
I Revisionens syfte och inriktning Agenda 1. Väsentliga händelser under 2013 samt början av 2014 2. Förväntad utveckling 2014 - information från företaget 3. Revision - inriktning och omfattning 4. Iakttagelser i revisionen 5. Utlåtande från företagsledning 6. Övrigt 2
I Rapportering från Inledning I den här rapporten presenterar vi resultatet av det arbete som vi har utfört tillsammans med er under året. Syftet är att ge er en bättre bild av bokslutet samt revisionen och de iakttagelser som vi har gjort under arbetets gång. Rapporten innehåller också förslag på utvecklingsområden vifunnit i samband med revisionen och hur ni kan arbeta med dessa framöver. Innehållsförteckning Del 1 Revisionens inriktning och iakttagelser 2 Aktuell information för ert bolag 3 Övrigt Bilaga 1 - Ordförklaring Bilaga 2 - Trafikl" us Jan-Inge Andersson Auktoriserad revisor Email: jan-inge.andersson@se.pwc.com Telephone: +46 (o) 10 2128522 3
I Revisionens syfte och inriktning Revisionens syfte Vårt uppdrag består av att avge en revisionsberättelse och att kontrollera den finansiella informationen. Vi vill också ge ett mervärde i form av förslag på förbättringar vad gäller processer och rutiner för ert bolag. Vår revisionsgranskning är baserad på risk* och väsentlighet*. I revisionsuppdraget ingår även att granska styrelsens och VDs förvaltning av bolaget vilket sker genom vår förvaltningsrevision *. Revisionens risk- och fokusområden Vi har identifieratföljande områden medförhöjd risk inom er verksamhet: Intäktsredovisning Väsentlighetsgräns* I vår revision är väsentlighetsgränsen satt tillsoo tkr. Materialitetsgränserna baseras på vårt professionella omdöme och vår kännedom om er verksamhet. För mer information om väsentlighetsbegreppet vänligen se bilaga 1. *Finns beskrivet i bilaga 1 4
Revisionens inriktning och iakttagelser Revisionens inriktning och iakttagelser Förvaltning och intern kontroll Här sammanfattar vi den granskning vi utfört samt eventuella utvecklingsområden och iakttagelser som vi kunnat konstatera vid vår granskning av styrelsens och VDs förvaltning samt den interna kontrollen. e Område Utförd granskning Skatter och avgifter Vi har granskat bolagens skatter och avgifter enligt ABL * 9 kap 34. Granskningen har inriktats på att skatter och avgifter betalts i rätt tid och med rätt belopp samt att bolaget anmält sig för registrering enligt skattebetalningslagens 3 kap 2. Vår kommentar Granskningen har inte föranlett några noteringar och vår bedömning är att bolagets rutiner avseende detta område är tillfredsställande. Granskningen har genomförts via stickprovskontroll av bolagets inlämnade skattedeklarationer. f............ e Försäkringsskydd Vi har granskat bolagens försäkringsskydd och funnit att Granskningen har inte föranlett till några försäkringsskyddet bedöms vara tillfredsställande. noteringar. f........................... e Bankfullmakter Vi har noterat att två i förening krävs vid utbetalningar. Rutinen bedöms vara tillfredsställande. L.... 'Finns beskrivet i bilaga 1 5
Revisionens inriktning och iakttagelser Revisionens inriktning och iakttagelser Förvaltning och intern kontroll, forts. Här fortsätter sammanfattningen av den granskning vi utfört samt eventuella utvecklingsområden och iakttagelser som vi konstaterat vid vår granskning av styrelsens och VDs förvaltning samt den interna kontrollen. e Område Löpande bokföring Uiförd granskning Vi har granskat att bolagens bokföring uppfyller bokföringslagens krav, det vill säga att bokföringen presenteras i registreringsordning (grundbokföring) och i systematisk ordning (huvudbokföring). Vidare har vi granskat att Bokföringslagens krav på bokföringstidpunkt är uppfylld och att räkenskaperna är a jourförda och att väsentliga poster regelbundet stäms av mot sidoordnad redovisning (ex reskontror). Vi har även kontrollerat att bokföringslagens krav på verifikation är uppfyllda samt att bolaget har upprättat beskrivningar över bokföringssystemets organisation och uppbyggnad (systemdokumentation) samt beskrivning över genomförda bearbetningar inom systemet (behandlingshistorik). Vår kommentar Granskningen har inte föranlett några noteringar och vår bedömning är att bolagens rutin avseende detta område är tillfredsställande. Granskningen har utförts genom intervjuer med berörd personal samt stickprovskontroll av bolagets verifikationer. 6
Revisionens inriktning och iakttagelser Revisionens inriktning och iakttagelser Förvaltning och intern kontroll, forts. Här fortsätter sammanfattningen av den granskning vi utfört samt eventuella utvecklingsområden och iakttagelser som vi konstaterat vid vår granskning av styrelsens och VDs förvaltning samt den interna kontrollen. Område e Intäktsrutin Utförd granskning Vi har granskat bolagets intäktsrutin genom intervjuer med berörd personal. Syftet med granskningen är att säkerställa att de intäkter som bokförts i bolaget är upptagna till rätt belopp och i rätt tid (korrekt periodiserade). Vår kommentar Granskningen har inte föranlett några noteringar och vår bedömning är att bolagens intäktsrutin fungerar tillfredsställande. e Inköpsrutin Vi har granskat bolagets inköpsrutin genom intervjuer med berörd personal samt stickprovsvis avstämning av attester enligt gällande attestförteckning på betalningsförslag och kvittenslista. Granskningen har inriktats på den interna kontrollen kring bolagets inköp av varor och tjänster. Granskningen har inte föranlett några noteringar och vår bedömning är att bolagens inköpsrutin fungerar tillfredsställande.... 7
Revisionens inriktning och iakttagelser Revisionens inriktning och iakttagelser Förvaltning och intern kontroll, forts. Här fortsätter sammanfattningen av den granskning vi utfört samt eventuella utvecklingsområden och iakttagelser som vi konstaterat vid vår granskning av styrelsens och VDs förvaltning samt den interna kontrollen. Område Ändringar i fasta data Utförd granskning Vi har konstaterat att uppföljning av ändringar i fasta data i ekonomisystem ej är möjligt. Detta beror bland annat på att det i ekonomisystemet inte finns den funktionen. Vår kommentar Vi rekommenderar att logglistor körs ut i samband med ändringar i fasta data och att dessa attesteras av behörig person. Detta är ett effektivt sätt att upptäcka felaktiga förändringar av känsliga fasta data i systemen. IT-miljö och ITsäkerhet Vi har granskat bolagens IT-miljö och IT-säkerhet genom intervjuer med berörd personal. Vi har liksom ni noterat att en uppdatering av nuvarande ekonomisystem till ett integrerat ekonomisystemjaffårssystem är nödvändigt för att stärka säkerheten samt effektivisera processerna. Vi har ej noterat några väsentliga brister och vår bedömning är att bolagets IT -miljö och IT -säkerhet fungerar tillfredsställande. Dock visar vår granskning på att rutinerna och processerna kan stärkas ytterligare genom implementering av ett nytt integrerat ekonomisystem. 8
Revisionens inriktning och iakttagelser Nedanför sammanfattar vi de utvecklingsområden och iakttagelser som vi hittat vid vår granskning. Vi diskuterar gärna dessa områden i detalj och ger råd kring hur ni kan arbeta med dessa. Iakttagelser i årets revision e Område Generell reserv osäkra kundfordringar Utförd granskning Vi har noterat att generell reserv för osäkra kundfordringar tillämpas. Vår kommentar Vi rekommenderar bolaget att öppet yrka avdrag för den generella reserven av osäkra kundfordringar med motivering att individuell prövning inte är hanterbart på grund av mängden fakturor, varje faktura utgör ett mindre belopp och att lagstiftningen inte tillåter utebliven hämtning av hushållsavfall vid utebliven betalning. 9
Aktuell information för ert bolag I Behöver ni stöd gällande K3frågor? Boldöringsnämnden har tagitfram ett nytt allmänt rådfor att upprätta årsredovisning, K:J. Från och med 2014 måste alla aktiebolag och ekonomiskaforeningar börja tillämpa K2 eller K3. För Kristianstads Renhållnings AB är K:J tvingande Att tänka på inför övergången till K3: Kriterier för att K3 blir tvingande Större bolag måste tillämpa K3. Mindre onoterade bolag kan välja mellan K2 och K3. Ett bolag anses större om två av följande gränsvärden överskridits i två fastställda årsredovisningar: 50 anställda 40 mkr i balansomslutning 80 mkr i omsättning Viktigaste effekterna att analysera vid övergång till K3 Den mer principbaserade strukturen i K3 gör att det ibland finns större utrymme för att anpassa tillämpningarna så att de passar bättre i en viss specifik situation. Uppskjuten skatt ska redovisas. Komponentavskrivningar ska tillämpas. Pensionsskulden 10
Övrigt. r Ovrlgt Självkostnadsprincipen och dess effekt på bolagets resultat och taxor. Vilka effekter får den nya avfallsplanen och föreskrifterna på kommande taxehöjningar? Långsiktiga resultat-, investerings- och likviditetsprognoser kopplade till nya avfallsplanens och föreskrifternas krav på investeringar. Kapell 11
I Bilaga 1 - Ordförklaring Ord Revision Risk Väsentlighet Standardutformning ABL Förklaring Vårt uppdrag består av att avge en revisionsberättelse och att kontrollera den finansiella informationen. Vi vill också ge ett mervärde i form av förslag på förbättringar vad gäller processer och rutiner för ert bolag. Vår revisions granskning är baserad på riskx- och väsentligherx-. I revisionsuppdraget ingår även att granska styrelsens och VDs förvaltning av bolaget vilket sker genom vår förvaltningsrevision *. Revision baseras på risk och det innebär att vi fokuserar på områden som vi anser vara särskilt riskfyllda eller väsentliga. Områdena varierar beroende på bolagets bransch, storlek och situation samt noteringar som gjorts vid tidigare års revisioner. Riskområden är till stor del poster som företagsledningen kan påverka. Fel i årsredovisningen kan betraktas som väsentliga om de är av sådan omfattning eller typ att de, om de varit kända för en välinformerad läsare av årsredovisningen med intressen i bolaget, hade påverkat dennes bedömning av bolaget. Detta kan inkludera kvalitativa som kvantitativa fel och varierar mellan olika bolag och verksamheter. Om det totala felet som noterats i revisionen understiger beloppet för väsentlighetsgränsen så medför felet inte någon anmärkning i revisionsberättelsen och vi har då fortfarande möjlighet att avge en revisionsberättelse enligt standardutformning. Det kan dock finnas andra bristser som gör att vi avger en revisonsberättelse som avviker från standardutformningen. I vår revision av styrelsens och VD:s förvaltning ("förvaltningsrevision") granskar vi om det finns åtgärder eller försummelser som, gentemot bolaget kan föranleda skadeståndsskyldighet från VD eller någon av styrelsens ledamöter. I förvaltningsrevisionen granskar vi även bolagets hantering av skatter och avgifter, den interna kontrollen i bolaget och övrig efterlevnad av aktiebolagslag och annan tillämplig lag. Innebär en revisionsberättelse som inte har en avvikande formulering. Aktiebolagslagen, denna lag innehåller bestämmelser om aktiebolag. Österlens Kommunala Renhålinings AB 13
I Bilaga 2 - Trafikljus Trafikljus Förklaring Ett rött ljus åsätts normalt observationer som har eller kan ha en väsentlig påverkan på bolagets finansiella rapportering eller som utgör en väsentlig svaghet i den interna kontrollen. Som sådana kräver de därför stor uppmärksamhet från företagsledningens sida. Ett gult ljus indikerar observationer som, även om de inte möter kriteria för att åsättas ett rött ljus, har eller kan ha en sådan påverkan på den finansiella rapporteringen att de bör komma till företagsledningens kännedom. Ett grönt ljus kan åsättas observationer som tidigare klassificerats som gula eller röda, men som nu har åtgärdats. Frågeställningar där vi förvisso inte har några avvikelser eller brister att rapportera kan också åsättas ett grönt ljus om de är av sådan magnitud eller behäftade med en sådan grad av komplexitet att företagsledningen bör få kännedom om dem. Österlens Kommunala Renhålinings AB 14