1 16-02-2016 SKOGSBRUKETS KAPITALBESKATTNING deklarationsåret 2015 Anders Hjortman 0500 272910 anders.hjortman@svf.fi Svf Österbotten Sysselsättande effekt: Verksamhetsledare Totalt 25 skogsfackmän Kontorsföreståndare 3 kanslister Ca 30 heltidsanställda skogsarbetare 2 50 tal entreprenörer
2 Skogsvårdsföreningens tjänster 3 Virkeshandelstjänster Drivningstjänst och energivedshantering Iståndsättningsdikning och vägbyggen Fastighetsförmedling Skogsvård Värdering Skogsbruksplanering Kanslitjänster inkl deklarationshjälp Skolning Skogsbeskattningen 2015 Kapitalskattens progressivitet ändrad Kapitalinkomster överstigande 30 000 beskattas med 33% Inga andra egentliga förändringar sedan 2014 4
3 16-02-2016 SKATTSKYLDIG Fastighetens ägare, om inte besittningsrätten åtskilts Besittningsrättens innehavare Bara innehavaren av besittningsrätt kan få FO-nummer och sälja virke från lägenheten. Makarna beskattas tillsammans Samboende beskattas var för sej ifall de inte har gemensamma barn Odelad sammanslutning, dvs dödsbon 5 Delad sammanslutning MAKARNAS SKOGSBESKATTNING Makarna inlämnar bara en 2C-blankett Ägoandel i förhållande till areal förhandsifyllt Blanketten har sänts till den av makarna, som -Registrerats som primärproducent i mervärdesbeskattningen -Har större ägarandel -Den äldre, ifall ägoandelarna är lika stora 7 En av makarna har rätt att lämna in egen deklaration ifall denne ensam äger och sköter separat en eller flera fastigheter Kryssa i såfall i rutan Egen separat deklaration
4 16-02-2016 DÖDSBO Skilt skattskyldigt Underskott kan dras av under de 10 följande åren Ifall dödsboet inte har kapitalinkomst är det svårt att tillgodogöra sej underskott Ofta lönar det sig att ändra till beskattningssammanslutning 8 Ändring av dödsbo till sammanslutning Arvsskifte uppgörs Alla delägare undertecknar 2 vittnen undertecknar Kan göras på en del av det som finns i dödsboet - Dvs partiellt arvsskifte Lagfart söks av varje delägare 9
5 BESKATTNINGS- SAMMANSLUTNING När två eller flera personer tillsammans äger skogsbruksenheter grundar skatteverket beskattningssammanslutning Ägandet fördelas i andelar Endast en deklaration görs, samt blankett 36 (utredning angående andelar i sammanslutning) ifall ändring i ägoförhållandena har skett 10 BESKATTNINGS- SAMMANSLUTNING En delägares utgift betraktas som hela sammanslutningens utgift En delägares ränteutgift avdras i delägarens egen beskattning Beskattaren delar sammanslutningens över- eller underskott i delägarnas egen beskattning, enligt ägoandel 11
6 16-02-2016 SKOGSÄGARENS SKATTEBLANKETTER 2C BLANKETT = skogsbrukets skatteanmälan Periodskattedeklaration (moms) 2 blankett = jordbruksblanketten, (ex. Förädlat virke, arrenden) 36 blankett = sammansl andelar (lämnas endast om ändring skett) 9 blankett = uträkning av överlåtelsevinst eller förlust vid ex försäljning av fastigheter eller maskiner 12 Endast originalblanketter eller utskrivna blanketter inga kopior godkänns Viktiga datum Mervärdesskatteskyldig skogsägare 2C blankett inlämnas senast 29.02.2016 Behöver ej inlämnas om ingen verksamhet och inga uppföljningsuppgifter finns ex skogsavdrag, avskrivningar, reserveringar Periodskattedeklarationen skall vara framme senast 29.02.2016 Skall alltid lämnas in annars avförs man ur registret Momsen skall betalas senast 29.02.2016 Icke mervärdesskatteskyldig skogsägare 2C lämnas in senast samma datum som rättelser i den förhandsifyllda deklarationsblanketten i maj 13 Affärs- och näringsidkare 2C lämnas i samband med deklaration av övrig verksamhet senast 04.04.2016
7 SKOGSÄGAREN deklarerar 14 Inga verifikat lämnas in Endast originalblanketter eller utskrifter av blanketterna inga kopior accepteras KOM IHÅG: SPARA alla kvittanser som hör till skogsbruket. Håll bokföringen i skick (spara minst 6 år) Fyll i skogsbrukets kördagbok. Spara en kopia av deklarationen Beskattningen och de avdrag du får grundar sig på din egen noggranna uppföljning! Gör anteckningar och motiveringar för allt du tänkt Bokföring Numrerade verifikat i kronologisk ordning, vid behov specificerade Kassaprincipen; det år som inkomsten kunde lyftas eller det år då utgiften betalades deklareras de Håll gärna verifikaten i datumordning för att lättare följa med betalningstrafiken, orginalverifikat Gör anteckningar för att specificera momsens andel och ev privat andel 15
8 16-02-2016 SKOGSBRUKETS INKOMST Beskattas som kapitalinkomst Utgifter som hänför sig till kapitalbeskattningen får dras av i kapitalbeskattningen Kapitalskatt på skillnaden mellan inkomst och utgift Kapitalskatten 2015 är 30 % och för vinst som överstiger 30.000 euro är kapitalskatten 33 %. Förskottsinnehållning 2015 i rotaffär 20 % och i leveransaffär 14 % Svf:s drivningstjänst via ramavtal förskott endast på nettot 16 SKOGSBRUKETS INKOMST 17 Skogsbrukets kapitalinkomst virkesförsäljning stöd enligt lag om hållbart skogsbruk (KEMERA) älgskadeersättning, försäkringsersättningar mm. energived, ved, julgransförsäljning, hyggesrester bonus på virkesförsäljningar bokförs på det år de utbetalas/används byggnadsvirke för eget bruk (rotpris) vägbidrag, transportavgifter
9 SKOGSBRUKETS INKOMST Personlig förvärvsinkomst - Värdet av leveransarbete (över 125 m3 per skogsbruksenhet) Jordbruksinkomst - blankett 2 - arrenden av skogsmark (p10 sid 2) - entreprenadinkomster 18 - förädlingsverksamhet SKOGSBRUKETS INKOMST Skattefri inkomst - ersättning för skyddsområden, - brännved för eget bruk - bär, svampar, kottar 19
10 16-02-2016 Kapitalinkomster Punkt 1.1, 1.2 och 1.3 - Bruttoinkomsterna utan moms och utan att beakta ev förskottsinnehållningen - Även utbetalda bonus på virkesförsäljning - Bäst att utgå från årssammandraget som virkesköparen sänder 20 Räkna ihop allt till höger Exempel Punkt 1.1 el 1.2 21
11 Förhandsröjning som förskott 22 OBS röjningskostnaden (1087,94 o 837,23) bokförts som förskott Skillt kvitto har sänts på arbetet bokför kostnaden enligt kvittot Anteckningarna 23
12 Leveransarbetet Eget arbete för att ta ut virket är förvärvsarbete Värdet på egna arbetet blir ett avdrag från kapitalinkomsterna - Uträknas skilt, sammanställs på sid 2, förs till p 2.1 125 m3/år skattefritt förvärvsarbete - Skattepliktiga värdet räknas fram och beskattaren för över det till leveransarbetarens personliga deklaration. 24 Skattepliktiga värdet räknas fram för det år som avverkningen är gjord Värdet av egna arbetet deklareras som avdrag det år man har fått inkomsterna. Leveransarbete 25 Upparbetningstaxor 2015
13 16-02-2016 Leveransarbete 125 m3/gårdsbruksenhet/år är skattefritt Överstigande del är beskattningsbar förvärvsinkomst Taxor finns i anvisningarna men man kan beräkna egna - 70 % av motsvarande motormanuella kostnader - 40 % av transportkostnaden 28 Har man endast avverkat själv redovisas endast den beredda mängden Vid julgransförsäljning kostnaden för skörd per m3!! Anteckningarna 29
14 Leveransarbete 30 2C blankettens andra sida Endast personer i eget hushåll (15 år under skatteåret) el delägare i sammanslutningar Redovisas det år det är gjort Inte lönearbete Ersättningar och understöd Anteckna det som kommit in på konto Vid samfällda diknings- och skogsvägprojekt går stödet till aktören som förverkligar. Aktören bokför stödet som inkomst. 32
15 33 Ersättningar och understöd - exempel Så ser redovisningen ut när skogscentralen betalat ut direkt till skogsägaren 964,35 antecknas i p 3.3 Svf fakturerar verkst utr Virke från egen skog 35 För prod byggnader inom jordbr el näringsverksamhet tyst kvittering ingen anteckning För annat ändamål enligt rotpris, ex egnahemshus, Sortiment /m3 näringsverksamhet Enligt Skatteförvaltningens Anvisningar för harmonisering.. Tallstock 44 Granstock 41 Björkstock 32 Tallmassaved 6 Granmassaved 6 Björkmassaved 8 Energived 1,7 el 0,68 /lös m3
16 16-02-2016 Skogsavdrag Berör endast fastigheter anskaffade efter 1.1.1993 mot vederlag (även byte) Skogsägarvist, tidigare fastighetsvist 60% av anskaffningsutgiften utgör grunden Anskaffningspriset + köpebrevs-, lagfarts- o lantmäterikostnader, överlåtelseskatt Ändrat från 50% 2009 - kolla gamla deklarationer - räkna om själv 36 Avdrag motsvarande 60 % av kapitalinkomsten från skogsavdragsberättigade fastigheter under kalenderåret får göras - OBS inte bara virkesinkomster Uträkning av skogsavdragsgrund 37
17 16-02-2016 Skogsavdrag Avdraget kan göras endast år man har inkomster. Avdraget räknas på alla inkomster fram till p 5.1 minskat med eget arbete Skogsavdraget 60 % på resultatet ovan Minst 1500 avdrag årligen dvs minst 2500 kapitalintäkter Fastigheten måste ägas i slutet av kalenderåret, för att ha avdragsrätt 38 Följs upp på 2C-blankettens andra sida Uträkning av årets skogsavdrag 39
18 Skogsavdraget på 2C 40 Skogsavdraget vid överlåtelser Vi överlåtelse mot vederlag av skogsfastigheter som berättigar till skogsavdrag sätts använt skogsavdrag till överlåtelsevinsten Även om skogsavdraget inte använts vid avverkning av just den sålda fastigheten På detta sätt beskattat skogsavdrag frigör skogsavdragsrätt för kvarvarande skogsavdragsberättigade fastigheter 44 Skogsavdrag behöver inte sättas till överlåtelsevinsten om skiftet köps och säljs under samma år. Vid gåva eller arv följer oanvänt skogsavdrag med till nya ägaren
19 16-02-2016 Skogsavdrag vid överlåtelse - exempel Köpesumma + kostnader 3 000 år 2005 Försäljningspris 5 000 2010 Ingen avverkning gjord men säljaren har andra fastigheter med skogsavdragsgrund 45 Överlåtelsevinst 2 000 ökat med använt skogsavdrag Högst motsvarande den aktuella fastighetens skogsavdragsgrund I detta fall 3 000 x 60% = 1 800 Överlåtelsevinsten blir 3 800 Skatten blir 1 140 Skogsavdraget Använt skogsavdrag som lagts till överlåtelsevinsten frigör skogsavdragsrätt 46
20 Skogsavdraget vid gen växling Oanvänt skogsavdrag följer med till mottagaren vid arv och gåva. Använt skogsavdrag inkomstförs inte vid arv och gåva OBS Mottagaren bör bruka skogen i 5 år förrän ev försäljning annars beskattas han för anv skogsavdrag 47 Köp mellan föräldrar och barn är skattefri och anv skogsavdrag behöver inte inkomstföras. Reserveringar Utgiftsreservering för kommande utgifter Högst 15% av årets kap ink minus eget arbete och skogsavdrag Speciellt viktigt för dödsbon och utlänningar 48 Skadereservering för kommande utg för att åtgärda en konstaterad skogsskada, ex älgskada
21 Uträkning av utgiftsreservering 49 Reserveringar 50 Utgiftsreserveringar skall inkomstföras inom 4 år efter att reserveringen gjorts. Skadereserveringen inkomstförs vartefter skadan åtgärdats. Inkomstförda reserveringarna räknas ihop och antecknas i p 6.1. Reserveringarna följs upp på 2C blankettens andra sida
22 16-02-2016 Årsutgifter P 7.1 de anställdas alla kostnader 51 P 7.2 egna resekostnader Egna kostnader enligt kördagbok - Datum, rutt, syfte, km - 0,25 /km - Traktamenten för kurser och resor inte för arbete i egen skog Över 15 km, över 6 h = halvt dagtraktamente 14 /dag Över 15 km, över 10 h = helt dagtraktamente 26 /dag Dödsbon och sammanslutningars resekostnader Dödsboet el sammansl. ersätter åt delägare 0,43 /km reseersättning till delägare på basen av reseräkning. Gäller ej sammasl. delägares resor mellan bostaden och skogen Ersättningen deklareras som löneutgift. Skattefri ersättning för delägaren. Sammanslutningens delägares resor mellan bostad och skogen Sammanslutningen drar av 0,25 /km enligt kördagbok. 52
23 16-02-2016 Övriga årsutgifter 53 Avverknings-, transport- och skogsskötselkostnader Plantor och frön Skogsbruksplan Bränsle, smörjmedel och reparationer småmaskiner, brukstid högst 3 år eller värde under 200 Motorsåg i regel årsutgift Årsunderhåll av vägar o diken Medlemsavgifter, prenumerationskostnader, försäkringar, skogsstiftelsen, årsavgifter Exp avgifter etc för lån som hänför sej till skogsbruket (räntor dras av i personliga beskattningen) Fastighetsskatt på skogsbrukets byggnader Utredning med motiveringar: Skogsbrukets andel av el, telefon, bredband Arbetsrumsavdrag (205 ) Anteckningar - utgifterna 54
24 AVSKRIVNING Vägar och diken 15% Maskiner och anläggningar 25 %. Byggnader 10 % När restvärdet går under 200 euroa avdras hela den resterande summan. Följ upp avskrivningarna skillt per anskaffning 55 AVSKRIVNING Motorsåg och röjsåg, avdras direkt eller genom avskrivning, beroende av nyttjandegrad Snöskoter, fyrhjuling och traktor endast i undantagsfall Över 50% av användningen inom skogsbruket 20-40 m3/år leveransvirke Lämplig skog och tilläggsutrustning Utredning över körtimmar och syfte i jord och skogsbruksbeskattningen. 56 Annars dras en kostnad för ett privat fordon av i årsutgifterna enligt användning; snöskoter och 4-hjuling 14 /driftstimme, traktor 11 /timme (inkluderar bränsle o underhåll)
25 Avskrivning el timkostnad? Fyrhjuling; avskr eller timdebitering Anskaffningsutgift 7000 (inkl moms) Avskrivningstid 13 år Avskrivning per år i medeltal 538 /år 538 / 14 /h 38 timmar användning per år 57 Avskrivningar Följ gärna upp per anskaffning Momsen deklareras det år man gör anskaffningen 58
26 Avskrivningar inköpta maskiner, nybyggnationer el större reparationer, byggda el förbättrade vägar o diken kan börja avskrivas det år de tas i bruk 59 Avskrivningar 60
27 Utgifter som överförs från Den del av utgifter som ex bokförts på jordbruket men som hör till skogsbruket antecknas här (ex traktorutgifter). 61 Utgifter för annan verksamhet Här antecknas den del av ex skogstraktorns utgifter som hänför sej till privata utgifter ex vedhantering 62
28 Vinst eller förlust Addera och subtrahera summorna i högra kolumnen Positivt resultat => 635 Negativt resultat => 636 63 Skogsbrukets underskott Dras i första hand bort från annan kapitalvinst (beskattaren gör avdraget) Ifall ingen annan kapitalinkomst erhållits ger beskattaren underskottsgottgörelse. Underskottsgottgörelse högst 1400 + 400 /minderårigt barn (högst 2 barn) 64 Underskottsgottgörelse = 30% av underskottet, minskar direkt den personliga skatten. Dödsbons underskott avdragbart mot inkomster under högst 10 år
29 Uppföljning av reserveringar Anteckna de återstående reserveringarna efter att gamla inkomstförts eller nya reserveringar gjorts 65 Deklarera på nätet skogsdeklaration på nätet: http://www.suomi.fi/ Ange sökord 2C Logga in med nätbankskoder Hittas också via www.skatt.fi 66
30 Moms-skyldighet Virkesinkomst moms Entreprenad-kostnad Moms på entr räkn 67 Inkommen moms betald moms betalas vidare till staten Moms-skyldighet varför det? Vid försäljning får du extra pengar att försöka behålla så mycket som möjligt genom att avdra momsen på utgifter - Kom ihåg att moms skall betalas till staten kanske 1 år efter försäljningen Endast utgifter hela momsen kommer tillbaka momsåterbäringssystem 68 Inkomst över 10 000 (2016) och icke momsskyldig > retroaktivt momsskyldig => PROBLEM
31 MERVÄRDESSKATTENS DEKLARATION En mervärdesskatteskyldig skogsägare särskiljer moms-andelen från varje verifikat i anteckningarna Skogsägare som ej är mervärdesskatteskyldig drar av allt i kapitalbeskattningen Verifikaten sänds ej med beskattningen, de uppbevaras 6 år efter skatteårets slut!!! 69 Periodskattedeklaration 70 År kryssas i och år antecknas Moms på inkomster antecknas på rad 301
32 Periodskattedeklaration Moms på utgifterna antecknas på rad 307 71 Periodskattedeklaration Moms att betala eller få antecknas på rad 308 Kom ihåg minustecknet om du har moms att få 72 Redovisningen skattebyrån tillhanda senast 29.02.2015 Även om ingen verksamhet funnits fyll i 01 2015 12 2015 i punkterna 054 057, underteckna och returnera. Enklast med nätbankskoder: www.skatt.fi/skattekonto Betalas in senast 29.02.2015
33 Periodskattedeklaration Ingen blankett skickas ut mera Skriv ut från http://www.vero.fi/blanketter Referensnumret är personligt och samma år från år. Kan hittas i gamla papper, skattekontoutrdaget eller frågas från serv tel 020 697 057 73 Deklarera på nätet Periodskattedeklaration på nätet: http://www.skatt.fi/skattekonto - Med nätbankskoder 74
34 VIRKE FÖR EGET BRUK I MERVÄRDESBESKATTNINGEN Den skattskyldige kan för eget och familjens bruk ta produkter moms-skattefritt för 850 euro per år. 75 Mervärdesskatt uppbäres för överskjutande del. Värdet på virke för privatbruk värderas enligt fastställt värde: byggnadsvirke 5 /m3, gagnvirke 6 /m3, ved 10 /m3, flis 7 /m3 På detta betalas alltså moms 24 % kapitalbeskattning och moms är skillda saker Råd och anvisningar ger Skogsvårdsföreningen www.skogsvårdsföreningen.fi Anteckningssidor att skriva ut exempeldeklaration 76 www.skatt.fi - detaljanvisningar Skattebyrån Bokföringsbyråer
35 Skogsbeskattningen 2016 Kapitalskatten 34% fr o m 30 000 euro En överlåtelseförlust vid försäljning av fastigheter kan nu även dras av från kapitalinkomster 77 Repetition - tågordningen 78 Ordna kvittona i kronologisk ordning Lista inkomster och utgifter skilt momsen skilt Räkna ihop resekostnaderna Räkna leveransarbetets värde Räkna fram årets skogsavdrag Räkna avskrivningarna per anskaffning Flytta över på 2C och Periodskattedeklarationen Lämna in blanketterna och betala momsen
36 Tack för visat intresse och lycka till med deklarationerna! 79