SKOGSBRUKETS KAPITALBESKATTNING deklarationsåret Anders Hjortman

Transkript

1 SKOGSBRUKETS KAPITALBESKATTNING deklarationsåret 2016 Anders Hjortman

2 Svf Österbotten Sysselsättande effekt: Verksamhetsledare Totalt 25 skogsfackmän Kontorsföreståndare 3 kanslister Ca 30 heltidsanställda skogsarbetare 2 50 tal entreprenörer

3 Skogsvårdsföreningens tjänster 3 Virkeshandelstjänster Drivningstjänst och energivedshantering Iståndsättningsdikning och vägbyggen Fastighetsförmedling Skogsvård Värdering Skogsbruksplanering Kanslitjänster inkl deklarationshjälp Skolning

4 Skogsbeskattningen 2016 Kapitalskattens progressivitet ändrad Kapitalinkomster överstigande beskattas med 34% Inga andra egentliga förändringar sedan

5 SKATTSKYLDIG Fastighetens ägare, om inte besittningsrätten åtskilts Besittningsrättens innehavare Bara innehavaren av besittningsrätt kan få FO-nummer och sälja virke från lägenheten. Makar beskattas tillsammans Samboende beskattas var för sej ifall de inte har gemensamma barn 5 Dödsbon Sammanslutning

6 MAKARNAS SKOGSBESKATTNING Makarna inlämnar bara en 2C-blankett Ägoandel i förhållande till areal förhandsifyllt Blanketten har sänts till den av makarna, som -Registrerats som primärproducent i mervärdesbeskattningen -Har större ägarandel -Den äldre, ifall ägoandelarna är lika stora 7 En av makarna har rätt att lämna in egen deklaration ifall denne ensam äger och sköter separat en eller flera fastigheter Kryssa i såfall i rutan Egen separat deklaration

7 DÖDSBO Skilt skattskyldigt Underskott kan dras av under de 10 följande åren Ifall dödsboet inte har kapitalinkomst är det svårt att tillgodogöra sej underskott Ofta lönar det sig att ändra till beskattningssammanslutning 8

8 Ändring av dödsbo till sammanslutning Arvsskifte uppgörs Alla delägare undertecknar 2 vittnen undertecknar Kan göras på en del av det som finns i dödsboet - Dvs partiellt arvsskifte Lagfart söks av varje delägare 9

9 BESKATTNINGS- SAMMANSLUTNING När två eller flera personer tillsammans äger skogsbruksenheter grundar skatteverket beskattningssammanslutning Ägandet fördelas i andelar Endast en deklaration görs, samt blankett 36 (utredning angående andelar i sammanslutning) ifall ändring i ägoförhållandena har skett 10

10 BESKATTNINGS- SAMMANSLUTNING En delägares utgift betraktas som hela sammanslutningens utgift En delägares ränteutgift avdras i delägarens egen beskattning Beskattaren delar sammanslutningens över- eller underskott i delägarnas egen beskattning, enligt ägoandel 11

11 SKOGSÄGARENS SKATTEBLANKETTER 12 2C BLANKETT = skogsbrukets skatteanmälan Ny: Deklaration av skatter på eget initiativ (moms) 2 blankett = jordbruksblanketten, (ex. Förädlat virke, arrenden) 36 blankett = sammansl andelar (lämnas endast om ändring skett) 9 blankett = uträkning av överlåtelsevinst eller förlust vid ex försäljning av fastigheter eller maskiner Endast originalblanketter eller utskrivna blanketter inga kopior godkänns

12 Viktiga datum Mervärdesskatteskyldig skogsägare 2C blankett inlämnas senast Behöver ej inlämnas om ingen verksamhet och inga uppföljningsuppgifter finns ex skogsavdrag, avskrivningar, reserveringar Momsdeklarationen skall vara framme senast Behöver inte lämnas Båda lämnas helst in elektroniskt Momsen skall betalas senast Icke mervärdesskatteskyldig skogsägare 2C lämnas in senast samma datum som rättelser i den förhandsifyllda deklarationsblanketten i maj 13 Affärs- och näringsidkare 2C lämnas i samband med deklaration av övrig verksamhet senast

13 SKOGSÄGAREN deklarerar Inga verifikat lämnas in Endast originalblanketter eller utskrifter av blanketterna inga kopior accepteras KOM IHÅG: SPARA alla verifikat som hör till skogsbruket. Håll bokföringen i skick (spara minst 6 år) Fyll i skogsbrukets kördagbok. Spara en kopia av deklarationen 14 Beskattningen och de avdrag du får grundar sig på din egen noggranna uppföljning! Gör anteckningar och motiveringar för allt du tänkt Utredningar kring skogsavdraget

14 Bokföring Numrerade verifikat i kronologisk ordning, vid behov specificerade Kassaprincipen; det år som inkomsten kunde lyftas eller det år då utgiften betalades deklareras de Håll gärna verifikaten i datumordning för att lättare följa med betalningstrafiken, orginalverifikat Gör anteckningar för att specificera momsens andel och ev privat andel 15

15 SKOGSBRUKET - kapitalförvaltning Beskattas som kapitalinkomst Utgifter som hänför sig till kapitalbeskattningen får dras av i kapitalbeskattningen Kapitalskatt på skillnaden mellan inkomst och utgift Kapitalskatten 2016 är 30 % och för vinst som överstiger euro är kapitalskatten 34 %. Förskottsinnehållning 2016 i rotaffär 20 % och i leveransaffär 14 % 16

16 SKOGSBRUKETS INKOMST 17 kapitalinkomst virkesförsäljning stöd enligt lag om hållbart skogsbruk (KEMERA) älgskadeersättning, försäkringsersättningar mm. energived, ved, julgransförsäljning, hyggesrester bonus på virkesförsäljningar bokförs på det år de utbetalas/används byggnadsvirke för eget bruk (rotpris) vägbidrag, transportavgifter

17 SKOGSBRUKETS INKOMST Personlig förvärvsinkomst - Värdet av leveransarbete (över 125 m3 per skogsbruksenhet) Jordbruksinkomst - blankett 2 - arrenden av skogsmark (p10 sid 2) - tillfälliga entreprenadinkomster 18 - liten förädlingsverksamhet

18 SKOGSBRUKETS INKOMST Skattefri inkomst - ersättning för skyddsområden, - brännved för eget bruk - bär, svampar, kottar 19

19 Kapitalinkomster Punkt 1.1, 1.2 och Bruttoinkomsterna utan moms och utan att beakta ev förskottsinnehållningen - Även utbetalda bonus på virkesförsäljning - Bäst att utgå från årssammandraget som virkesköparen sänder 20 Räkna ihop allt till höger

20 Exempel Punkt 1.1 el

21 Förhandsröjning som förskott 22 OBS röjningskostnaden (1087,94 o 837,23) bokförts som förskott Skilt kvitto har sänts på arbetet bokför kostnaden enligt kvittot

22 23 Anteckningarna

23 Leveransarbetet Eget arbete för att ta ut virket är förvärvsarbete Värdet på egna arbetet blir ett avdrag från kapitalinkomsterna - Uträknas skilt, sammanställs på sid 2, förs till p m3/år/gårdsbruksenhet skattefritt förvärvsarbete - Skattepliktiga värdet räknas fram och beskattaren för över det till leveransarbetarens personliga deklaration. 24

24 Leveransarbete 25 Upparbetningstaxor 2016

25 Leveransarbete Skattepliktiga värdet räknas fram för det år som avverkningen är gjord Värdet av egna arbetet deklareras som avdrag det år man har fått inkomsterna. flytande värde på leveransarbetet Värdet räknas fram på sid 2 men förs inte in på sid 1 förrän virket är sålt 28

26 29 Anteckningarna

27 Leveransarbete 30 2C blankettens andra sida Endast personer i eget hushåll (15 år under skatteåret) el delägare i sammanslutningar Redovisas det år det är gjort Inte lönearbete

28 Ersättningar och understöd Anteckna det som kommit in på konto Vid samfällda diknings- och skogsvägprojekt går stödet till aktören som förverkligar. Aktören bokför stödet som inkomst. 32

29 Virke från egen skog För prod byggnader inom jordbr el näringsverksamhet tyst kvittering ingen anteckning För annat ändamål enligt rotpris, ex egnahemshus, näringsverksamhet Enligt Skatteförvaltningens 34 Anvisningar för harmonisering..

30 Skogsavdrag Berör endast fastigheter anskaffade efter mot vederlag (även byte) Skogsägarvist, tidigare fastighetsvist 60% av anskaffningsutgiften utgör grunden Anskaffningspriset + köpebrevs-, lagfarts- o lantmäterikostnader, överlåtelseskatt Ändrat från 50% kolla gamla deklarationer - räkna om själv 35 Endast skogens andel av anskaffningsutgiften - Bäst med specificerade köpebrev - Annars en utredning på basen av värderingar etc.

31 36 Uträkning av skogsavdragsgrund

32 Skogsavdrag Avdraget kan göras endast år man har inkomster. Avdraget räknas på alla inkomster fram till p 5.1 minskat med eget arbete Skogsavdraget 60 % på resultatet ovan Minst 1500 avdrag årligen dvs minst 2500 kapitalintäkter Fastigheten måste ägas i slutet av kalenderåret, för att ha avdragsrätt 37 Följs upp på 2C-blankettens andra sida

33 Uträkning av årets skogsavdrag Uppföljning av tillgängligt skogsavdrag 2C-baksidan vänstra delen 38

34 Uträkning av årets skogsavdrag Årets skogsavdrag 2C-baksidan högra delen 39

35 40 Skogsavdraget på 2C

36 Skogsavdraget vid överlåtelser Vi överlåtelse mot vederlag av skogsfastigheter som berättigar till skogsavdrag sätts använt skogsavdrag till överlåtelsevinsten Även om skogsavdraget inte använts vid avverkning av just den sålda fastigheten På detta sätt beskattat skogsavdrag frigör skogsavdragsrätt för kvarvarande skogsavdragsberättigade fastigheter 44 Skogsavdrag behöver inte sättas till överlåtelsevinsten om skiftet köps och säljs under samma år. Vid gåva eller arv följer oanvänt skogsavdrag med till nya ägaren

37 Skogsavdrag vid överlåtelse - exempel Köpesumma + kostnader år 2005 Försäljningspris Ingen avverkning gjord men säljaren har andra fastigheter med skogsavdragsgrund Överlåtelsevinst ökat med använt skogsavdrag Högst motsvarande den aktuella fastighetens skogsavdragsgrund I detta fall x 60% = Överlåtelsevinsten blir Skatten blir 1 140

38 Skogsavdraget Använt skogsavdrag som lagts till överlåtelsevinsten frigör skogsavdragsrätt Minskar aldrig 46

39 Fastighetsvis uppföljning Lagen förutsätter Bra för framtiden Gen växling Beskattaren har ingen koll 47

40 Skogsavdraget vid gen växling Oanvänt skogsavdrag följer med till mottagaren vid arv och gåva. Använt skogsavdrag inkomstförs inte vid arv och gåva OBS Mottagaren bör bruka skogen i 5 år förrän ev försäljning annars beskattas han för anv skogsavdrag 48 Köp mellan föräldrar och barn är skattefri och anv skogsavdrag behöver inte inkomstföras.

41 Skogsavdraget vid försäljning av sammanslutningsandel Överlåtelsevinsten ökas med använt skogsavdrag Hela sammanslutningens använda skogsavdrag läggs till vinsten för andelen. Max den skogsavdragsgrund som bildades för andelen när fastigheten skaffades. 49

42 Reserveringar Utgiftsreservering för kommande utgifter Högst 15% av årets kap ink minus eget arbete och skogsavdrag Speciellt viktigt för dödsbon och utlänningar 50 Skadereservering för kommande utg för att åtgärda en konstaterad skogsskada, ex älgskada

43 51 Uträkning av utgiftsreservering

44 Reserveringar 52 Utgiftsreserveringar skall inkomstföras inom 4 år efter att reserveringen gjorts. Skadereserveringen inkomstförs vartefter skadan åtgärdats. Inkomstförda reserveringarna räknas ihop och antecknas i p 6.1. Reserveringarna följs upp på 2C blankettens andra sida

45 Årsutgifter P 7.1 de anställdas alla kostnader 53 P 7.2 egna resekostnader Egna kostnader enligt kördagbok - Datum, rutt, syfte, km - 0,24 /km - Traktamenten för kurser och resor inte för arbete i egen skog Över 15 km, över 6 h = halvt dagtraktamente 14 /dag Över 15 km, över 10 h = helt dagtraktamente 26 /dag

46 Dödsbon och sammanslutningars resekostnader Sammanslutningens delägares resor mellan bostad och skogen Sammanslutningen drar av 0,24 /km enligt kördagbok. Dödsboet el sammansl. ersätter åt delägare 0,41 /km reseersättning till delägare på basen av reseräkning. Gäller ej sammasl. delägares resor mellan bostaden och skogen Ersättningen deklareras som löneutgift. Skattefri ersättning för delägaren. 54

47 Övriga årsutgifter Avverknings-, transport- och skogsskötselkostnader Plantor och frön Skogsbruksplan Bränsle, smörjmedel och reparationer småmaskiner, brukstid högst 3 år eller värde under 200 Motorsåg i regel årsutgift 55 Årsunderhåll av vägar o diken Medlemsavgifter, prenumerationskostnader, försäkringar, skogsstiftelsen, årsavgifter Exp avgifter etc för lån som hänför sej till skogsbruket (räntor dras av i personliga beskattningen) Fastighetsskatt på skogsbrukets byggnader Utredning med motiveringar: Skogsbrukets andel av el, telefon, bredband Arbetsrumsavdrag (205 )

48 56 Anteckningar - utgifterna

49 AVSKRIVNING Maskiner och anläggningar 25 %. Vägar och diken 15% Byggnader 10 % När restvärdet går under 200 euroa avdras hela den resterande summan. Följ upp avskrivningarna skillt per anskaffning 57

50 AVSKRIVNING Motorsåg och röjsåg, avdras direkt eller genom avskrivning, beroende av nyttjandegrad Snöskoter, fyrhjuling och traktor endast i undantagsfall Över 50% av användningen inom skogsbruket m3/år leveransvirke Lämplig skog och tilläggsutrustning Användningen borde kunna påvisas via kördagbok. 58 Annars dras en kostnad för ett privat fordon av i årsutgifterna enligt användning; snöskoter och 4-hjuling 14 /driftstimme, traktor 11 /timme (inkluderar bränsle o underhåll)

51 Avskrivning el timkostnad? Fyrhjuling; avskr eller timdebitering Anskaffningsutgift 7000 (inkl moms) Avskrivningstid 13 år Avskrivning per år i medeltal 538 /år 538 / 14 /h 38 timmar användning per år 59

52 Avskrivningar Följ gärna upp per anskaffning Momsen deklareras det år man gör anskaffningen 60

53 Avskrivningar inköpta maskiner, nybyggnationer el större reparationer, byggda el förbättrade vägar o diken kan börja avskrivas det år de tas i bruk 61

54 62 Avskrivningar

55 Utgifter som överförs från Den del av utgifter som ex bokförts på jordbruket men som hör till skogsbruket antecknas här (ex traktorutgifter). 63

56 Utgifter för annan verksamhet Här antecknas den del av ex skogstraktorns utgifter som hänför sej till privata utgifter ex vedhantering 64

57 Vinst eller förlust Addera och subtrahera summorna i högra kolumnen Positivt resultat => 635 Negativt resultat =>

58 Skogsbrukets underskott Dras i första hand bort från annan kapitalvinst (beskattaren gör avdraget) Ifall ingen annan kapitalinkomst erhållits ger beskattaren underskottsgottgörelse. Underskottsgottgörelse högst /minderårigt barn (högst 2 barn) Underskottsgottgörelse = 30% av underskottet, minskar direkt den personliga skatten. 66 Dödsbons underskott avdragbart mot inkomster under högst 10 år

59 Deklarera på nätet skogsdeklaration på nätet: Ändra sidan till svenska Ange sökord 2C Logga in med nätbankskoder Hittas också via 67

60 Moms-skyldighet Virkesinkomst moms Entreprenad-kostnad Moms på entr räkn 68 Inkommen moms betald moms betalas vidare till staten

61 Moms-skyldighet varför det? Vid försäljning får du extra pengar att försöka behålla så mycket som möjligt genom att avdra momsen på utgifter - Kom ihåg att moms skall betalas till staten kanske 1 år efter försäljningen Endast utgifter hela momsen kommer tillbaka momsåterbäringssystem 69 Inkomst över (2016) och icke momsskyldig > retroaktivt momsskyldig => PROBLEM

62 MERVÄRDESSKATTENS DEKLARATION En mervärdesskatteskyldig skogsägare särskiljer moms-andelen från varje verifikat i anteckningarna Skogsägare som ej är mervärdesskatteskyldig drar av allt i kapitalbeskattningen Verifikaten sänds ej med beskattningen, de uppbevaras 6 år efter skatteårets slut!!! 70

63 Deklaration av skatter på eget initiativ Ingen blankett skickas ut Skriv ut från Både inlämning och betalning går bra via Betalar du på detta vis blir betalningsdatum dagen du loggar in 71 Alternativt kan du notera ref nr och kontonummer som finns i MinSkatt-tjänsten och betala när det passar dej via banken eller nätbanken.

64 Deklaration av skatter på eget initiativ Referensnumret är personligt och samma år från år. OBS Nytt ref nr från år 2016 Hittas endast i MinSkatt-tjänsten Kan frågas från tel nr

65 Deklaration av skatter på eget initiativ Året antecknas 73 Moms på inkomster antecknas Alltid 24 % på skogsinkomster

66 Deklaration av skatter på eget initiativ Moms på utgifterna antecknas 74

67 Deklaration av skatter på eget initiativ Moms att betala eller få antecknas på rad 308 Kom ihåg minustecknet om du har moms att få Redovisningen skattebyrån tillhanda senast Betalas in senast

68 VIRKE FÖR EGET BRUK I MERVÄRDESBESKATTNINGEN Den skattskyldige kan för eget och familjens bruk ta produkter moms-skattefritt för 850 euro per år. Moms betalas för överskjutande del. 76 Värdet på virke för privatbruk värderas enligt fastställt värde: byggnadsvirke 5 /m3, gagnvirke 6 /m3, ved 10 /m3, flis 7 /m3 På detta betalas alltså moms 24 % kapitalbeskattning och moms är skilda saker

69 Råd och anvisningar ger Skogsvårdsföreningen - Min förening - Beskattning Anteckningssidor att skriva ut exempeldeklaration - detaljanvisningar 77 Skattebyrån Bokföringsbyråer

70 Repetition - tågordningen 78 Ordna kvittona i kronologisk ordning Lista inkomster och utgifter skilt momsen skilt Räkna ihop resekostnaderna Räkna leveransarbetets värde Räkna fram årets skogsavdrag o reservering Räkna avskrivningarna per anskaffning Flytta över på 2C och Deklaration av skatter på eget initiativ Lämna in deklarationerna och betala momsen

71 Skogsbeskattningen 2017 Företagaravdrag på 5 % Arvs- och gåvoskatteskalorna justeras nedåt Skogsgåvoavdrag 79

72 Skogsgåvoavdrag Gäller endast gåva inte arv Nedre gräns är enligt lagen om värdering av skogens beräknade årliga avkastning kommunvis I praktiken i Öb ca 50 ha Gåvoskatten för den överstigande delen x 2,4 utgår skogsgåvoavdragsgrund Skall användas under 15 år. 80 Årligt avdrag 50 % av kapitalinkomsterna efter övriga avdrag minst 1500 Delägarspecifikt

73 Skogsgåvoavdrag 81 Exempel: 90 hektars lägenhet i Korsholm, skatteklass I Lägenhetens gängse värde , erlagd gåvoskatt Skogens värde enligt beräknad avkastning i Korsholm 614 /ha (61,41 x 10) Gränsen på betyder lägenhet på 49 ha Värdet på denna lägenhet enligt lagen om värdering av tillgångar: 90 ha x 614 = Skogsgåvoavdragsgrunden bildas på följande vis: ( )/55260 x x 2,4 = (beräknad avkastning 10 år- nedre gräns/beräknad avkastning x erlagd gåvoskatt x koefficienten 2,4)

74 82 Tack för visat intresse och lycka till med deklarationerna!