Problematiska punkter vid ifyllandet av skattedeklarationen. Information till bokföringsbyråer

Transkript

1 Problematiska punkter vid ifyllandet av skattedeklarationen Information till bokföringsbyråer

2 Innehåll Avskrivningar NärSkL och ISkL Hyllavskrivningar Indirekt intäktsföring och avskrivningsdifferens vid försäljning av lösa anläggningstillgångar Andra problemsituationer Skatteförhöjningar 2

3 Avskrivningar och försäljning av anläggningstillgångar

4 Avskrivningar enligt NärSkL och ISkL Blankett 62 fylls i för alla avskrivningar NärSkL-avskrivningar i punkterna 364 och 365 på 6B ISkL-avskrivningar på 7A i punkterna 468 Avskrivningar och 469 Avdragbar andel och via dessa till 6B i punkt 398 De punkter på 6B som gäller avskrivningar fylls inte i för ISkL-avskrivningar 4

5 S.k. hyllavskrivningar En avskrivning i bokföringen som inte avdras i beskattningen på eget initiativ eller avskrivningen i bokföringen överskrider maximiavskrivningen i NärSkL Anläggningstillgångarnas totalavskrivningar > Avskrivningar som kan avdras enligt NärSkL I totalavskrivningarna beaktas inte ökning av avskrivningsdifferens som kommer från indirekt intäktsföring av lösa anläggningstillgångar (dvs. eliminering av resultatpåverkan) 5

6 Uppkomsten av hyllavskrivningar 1/3 De hyllavskrivningar som uppkommit under skatteåret + tidigare års hyllavskrivningar i början av skatteåret deklareras på blankett 12A i punkt 879 Den hyllavskrivning som uppkommer antecknas inte på blankett 62 i punkterna Normal avskrivning (NärSkL) och inte heller på blankett 6B i punkt 365 Avdragbar andel. 6

7 Uppkomsten av hyllavskrivningar 2/3 Maximiavskrivning enligt NärSkL Avskrivning enligt plan i bokföringen Uppkommen hyllavskrivning På blankett 62 anges 7

8 Uppkomsten av hyllavskrivningar 3/3 6B under kostnader 6B uträkning av förmögenhet Blankett 12A 8

9 Användning av hyllavskrivningar 1/2 Maximiavskrivning enligt NärSkL Avskrivning enligt plan i bokföringen Användning av hyllavskrivningar På blankett 62 antecknas 9

10 Användning av hyllavskrivningar 2/2 på 6B under kostnader på 6B uträkning av förmögenhet på blankett 12A 10

11 Försäljning av lösa anläggningstillgångar Indirekt intäktsföring Används endast vid försäljning av lösa anläggningstillgångar (NärSkl 30 och 31 ) Försäljningsvinsten är inte skattepliktig inkomst och försäljningsförlusten är inte avdragsgill under försäljningsåret. Från utgiftsresten före avskrivning avdras köpeskillingen (802) utgiftsresten minskar med försäljningspriset vinsten intäktförs indirekt med minskade avskrivningar förlusten avdras indirekt med större avskrivningar Undantag (intäktsföring under försäljningsåret): 1) Överlåtelsepris > sammanlagd utgiftsrest differensen (försäljningsvinsten) är skattepliktig inkomst under skatteåret. 2) M&I sålts helt, men utgiftsrest återstår differensen (försäljningsförlusten) avdragsgill utgift (NärSkL 30 4 mom.) under skatteåret. 11

12 Indirekt intäktsföring och avskrivningsdifferens exempel Anskaffningsutgiften för inventarier i bokföringen Anskaffningsutgiften för inventarier i bokföringen Utgiftsresten för inventarier i beskattningen Företaget säljer en bil i början av 2011 för Återstående anskaffningsutgift för bilen i bokföringen uppstår en försäljningsvinst på År 2011 avskrivning enligt plan på inventarierna NärSkL -avskrivning Uppstår en minskning av avskrivningsdifferensen på Bokföring NärSkL Ansk.utgift i början Försäljning av bilen Försäljningsvinst Inventarier kvar Avskrivning Kvar

13 Indirekt intäktsföring och avskrivningsdifferens exempel forts. RESULTATRÄKNING NSL 2010 NSL 2011 Övriga intäkter Avskrivningar enligt plan Ändring i avskrivningsdifferens ( ) Maximiavskr. Maximiavskr. Totala avskrivningar BALANSRÄKNING Aktiva NSL utg.rest Inventarier Passiva Ack. avskr.diff

14 Indirekt intäktsföring och avskrivningsdifferens blanketter 1/3 Anteckning på blankett 62 14

15 Indirekt intäktsföring och avskrivningsdifferens blanketter 2/3 Blankett 6B år 2011 Försäljningsvinsten på deklareras i punkt 358 Övriga skattefria intäkter 15

16 Indirekt intäktsföring och avskrivningsdifferens blanketter 3/3 Blankett 6B år 2011 motsvarande ökning av avskrivningsdifferensen, , deklareras i punkt 364 Avskrivningar. I punkten Avskrivningar deklareras alltså avskrivningar enligt plan + förändring av avskrivningsdifferensen. i beskattningen godtagbar avskrivning deklareras i punkt 365 Avdragbar andel 16

17 Indirekt intäktsföring ingen avskrivningsdifferens Utgiftsrest för inventarier i beskattningen och bokföringen Företaget säljer en bil i början av 2011 för Återstående anskaffningsutgift för bilen i bokföringen en försäljningsvinst på uppstår i bokföringen Direkt intäktsföring i bokföringen och indirekt intäktsföring i beskattningen 17

18 Indirekt intäktsföring ingen avskrivningsdifferens på blanketterna Anteckning på blankett 62 18

19 Indirekt intäktsföring ingen avskrivningsdifferens på blanketterna På 6B som inkomst På 6B som kostnad I uträkningen av förmögenhet på 6B 19

20 Annat som är bra att komma ihåg Punkten Bilagor på 6B Andra bilagor endast fritt formulerade bilagor och en utredning till vilket ärende de hör Uppgifter om dividendutdelning alltid på 6B Blanketterna 8A och 18 (värdejämförelse av de värdepapper och fastigheter som ingår i anläggningstillgångarna) De uppgifter som deklareras ska alltid räknas ihop i punkterna Sammanlagt 20

21 Skatteförhöjning 32 i lagen om beskattningsförfarande delas in i tre nivåer 1 mom. mindre bristfällighet eller ett mindre fel skatteförhöjning högst mom. väsentliga brister eller fel skatteförhöjning högst mom. medvetet eller av grov vårdslöshet skatteförhöjning högst 30 % av den inkomst som lagts till 6 kapitlet i Skatteförvaltningens anvisning för harmonisering 21

22 Egentlig skatteblankett Brister i den egentliga skatteblanketten Annan nödvändig skatteblankett eller bilaga Komplettering av skattedeklarationen Försenad/ Bristfällig Avhjälps utan an maning Avhjälps på anmaning inom utsatt tid, hörande genom anmaningen Avhjälps efter den utsatta tiden, hörande genom anmaningen Avhjälps inte alls Försenad Beskattning enligt uppskattning procentuell skatteförhöjning 1) Brist som inte inverkar på skattebeloppet 2) Brist som inverkar på skattebeloppet 1) Blankett eller bilaga saknas 2) Blanketten är bristfälligt ifylld Beskattning enligt uppskattning procentuell skatteförhöjning Beskattning enligt uppskattning procentuell skatteförhöjning Beskattning enligt uppskattning procentuell skatteförhöjning

23 Tack! Frågor?