BOSTADS- OCH FASTIGHETSSAMFUND

Transkript

1 Deklarationsanvisningar 4 BOSTADS- OCH FASTIGHETSSAMFUND skatteåret 2016 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen skatt.fi/blanketter/4

2 INNEHÅLL AKTUELLT 3 INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION 4 FÖRÄNDRINGAR I BOLAGETS UPPGIFTER 5 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION 6 BILAGOR 7 UPPGIFTER FÖR BESKATTNING AV DELÄGARE I FASTIGHETSSAMFUND 7 VAR HITTAR DU MER INFORMATION? 8 Glöm papperen deklarera elektroniskt Fyll i blanketten behändigt i Skatteförvaltningens deklarationstjänst för samfund. Den avgiftsfria tjänsten finns på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration Du kan använda webbtjänsten Ilmoitin.fi (ilmoitin.fi) för att skicka in filer som skapats i ett ekonomiprogram. Ansök i god tid om Katso-kod för elektronisk kommunikation på webbplatsen yritys.tunnistus.fi. Du kan auktorisera en bokföringsbyrå att sköta samfundets skatteärenden. Läs mera om Katso-autentisering: skatt.fi/katso. Servicetelefon för elektronisk kommunikation (webbtjänsterna Katso och Tyvi) (mån fre kl ) Skattedeklaration 4 ska lämnas in av bostadsaktiebolag ömsesidiga fastighetsaktiebolag bostadsandelslag. 2

3 AKTUELLT SKATTEFÖRVALTNINGEN SKICKAR INTE LÄNGRE SKATTEDEKLARATIONS- BLANKETTER OCH DEKLARATIONSANVISNINGAR Samfundskunderna, t.ex. aktiebolag och andelslag, får inte längre skattedeklarationsblanketter och deklarationsanvisningar med posten. Skatteförvaltningen skickar dock ett meddelande om att det snart är dags att deklarera. Skattedeklarationen kan lämnas in elektroniskt på nätet, exempelvis via samfundens skattedeklarationstjänst (skatt.fi/samfundetsdeklaration). Deklarationen kan fortfarande också lämnas in på pappersblankett. Blanketter kan hämtas på adressen skatt.fi/deklarationsblanketter. SÄTTET ATT DEKLARERA UPPGIFTER FÖR BESKATTNING AV DELÄGARE I BOSTADSSAMFUND ÄNDRAS Från och med ingången av 2016 ska ägarbyten utan motprestation, dvs vederlagsfria förvärv, anmälas självmant. I praktiken innebär detta att Skatteförvaltningen inte längre skickar blankett 102 förhandsifylld för granskning. Om ett ägarbyte är baserat på ett förvärv utan motprestation ska bostadssamfundet anmäla det till Skatteförvaltningen före utgången av månaden efter den då förvärvet registrerats i aktieboken. Dessa omfattar exempelvis förvärv som baserar sig på avvittring, arvskifte, testamente och gåva. Närmare information om anmälan och skyldigheten att lämna uppgifter finns i avsnittet Uppgifter för beskattning av delägare i fastighetssamfund på s. 7 i denna deklarationsanvisning. Ytterligare information och detaljerade anvisningar finns på skatt.fi. SKATTEFÖRVALTNINGENS TELEFONNUMMER ÄNDRAS I APRIL 2016 Skatteförvaltningen övergår till att använda statsförvaltningens gemensamma telefonnummersystem i april De nya numren börjar med 029. Exempelvis det nuvarande servicenumret för momsbeskattning blir Samtal till de gamla numren kopplas automatiskt till de nya numren ända till utgången av oktober Därefter spelas i det gamla numret upp ett meddelande som berättar att telefonnumren har ändrats. De nya servicenumren, som börjar med 029, publiceras också på skatt.fi. Du kan vid behov kolla dem där (skatt.fi/servicenummer). SÄTTET ATT ANMÄLA ADRESSÄNDRINGAR ÄNDRAS Ändrade adressuppgifter anmäls inte längre med skattedeklarationsblanketten. Samfund som finns införda i handelsregistret kan anmäla ändringarna i adress- och kontaktuppgifter elektroniskt via webbtjänsten ytj.fi. Från webbtjänsten förmedlas uppgifterna till både Skatteförvaltningen och Patentoch registerstyrelsen. Anmälan är avgiftsfri. DEKLARERA BEHÄNDIGAST PÅ NÄTET Skattedeklarationen kan lämnas in via samfundens skattedeklarationstjänst skatt.fi/samfundetsdeklaration. Logga in i tjänsten med en Katso-kod. Det är enkelt att deklarera elektroniskt: Bolagets grunduppgifter finns redan i tjänsten och du kan ändra dem vid behov. Tjänsten handleder dig att lämna uppgifterna på rätt sätt. Du kan samtidigt skicka in bilagor till skattedeklarationen, t.ex. balansräkningen. BOSTADS- OCH FASTIGHETSSAMFUND HAR EGEN WEBBSIDA PÅ SKATT.FI På adressen skatt.fi/bostadsaktiebolag finns allmän information om inlämning av skattedeklarationen. Detaljanvisningarna för skattedeklarationen finns på adressen skatt.fi/blanketter/4. På webbplatsen skatt.fi hittar du även bl.a. e-tjänster du kan lämna in en elektronisk inkomstskattedeklaration blanketter här finns alla skattedeklarationsblanketter. Egna sidor för bostads- och fastighetssamfund: skatt.fi/bostadsaktiebolag 3

4 INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION Bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsaktiebolag Bolaget är ett bostadsaktiebolag eller ett ömsesidigt fastighetsbolag om aktierna enligt bolagsordningen berättigar till besittning av ett visst utrymme (t.ex. en bostad eller ett garage). Exempel på ett ömsesidigt fastighetsbolags bolagsordning: Besittning som aktierna medför Aktierna ger rätt att besitta lokaler i den av bolaget ägda byggnaden enligt följande: Lägenhet nr Rum Yta m 2 Aktiernas nr Antalet aktier 1A 2A 3A 1 r + k 2 r + k 2 r + k + b MÅSTE BOSTADSAKTIEBOLAG ALLTID LÄMNA IN EN SKATTEDEKLARATION? Bostadsaktiebolag eller ömsesidiga fastighetsbolag behöver inte lämna in någon skattedeklaration om alla villkoren nedan uppfylls: 1. Räkenskapsperioden är inte bolagets första. 2. I den byggnad som bolaget äger finns endast lägenheter som är avsedda för stadigvarande boende och utrymmen som anknyter till boende, t.ex. förråd och garage, eller affärslokaler som inte är i bostadsbolagets besittning. 3. Bolaget har bara fått bolagsvederlag, bruksersättningar (t.ex. hyror för bilplatser) eller finansiella intäkter, och de finansiella intäkterna uppgår till sammanlagt högst euro. Obs! Kapitalvederlag beaktas inte i beräkningen av finansiella intäkter. 4. Den beskattningsbara inkomsten efter att förlusterna från tidigare år dragits av är mindre än 30 euro. Ett bostadsaktiebolag eller ett ömsesidigt fastighetsbolag behöver inte lämna in någon skattedeklaration endast för att fastställa förlust, om inte deklarationen behövs av någon annan orsak. Förlusten kan beaktas senare. Bolaget behöver inte heller lämna in någon skattedeklaration enbart för att göra eller använda en bostadshusreservering. Om bolaget är skyldigt att lämna in en skattedeklaration, ska det till deklarationen bifoga en kopia av resultaträkningen och balansräkningen för de räkenskapsperioder för vilka det inte behövt lämna in någon deklaration, dock för högst de fem föregående skatteåren. Ett bostadsaktiebolag ska lämna in en skattedeklaration exempelvis i följande fall: 1. Räkenskapsperioden är bostadsaktiebolagets första. 2. Bolaget har affärs- eller kontorslokaler, eller lagerlokaler som hyrts ut till utomstående, men de aktier som berättigar till dessa innehas av bolaget. 3. Bostadsaktiebolaget har fått försäljningsinkomster, t.ex. vid överlåtelse av markområden eller byggnader. 4. Bostadsaktiebolaget har fått hyresinkomster, eller mottagit finansiella intäkter som överskrider euro. 5. Bostadsaktiebolagets beskattningsbara inkomst är 30 euro eller mera. NÄR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Senast inom fyra månader räknat från räkenskapsperiodens utgång. Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag eller helgdag, får deklarationen lämnas in följande vardag. Om räkenskapsperioden går ut mitt under en månad, räknas fyramånadersfristen från utgången av månaden. Inlämningstiden kan i undantagsfall förlängas (t.ex. på grund av sjukdom). Förlängd inlämningstid ska ansökas med blanketten Ansökan om förlängd inlämningstid för skattedeklaration, samfund senast den sista inlämningsdagen. Blanketten finns på webbplatsen skatt.fi Exempel: Om bolagets räkenskapsperiod går ut , ska deklarationen lämnas in senast

5 VAR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Skattedeklarationen lämnas behändigast in elektroniskt. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Du kan ansöka om Katso-kod för bolagets bruk via yritys.tunnistus.fi. Skattedeklarationen kan lämnas in behändigast via samfundens skattedeklarationstjänst på skatt.fi/samfundetsdeklaration. Tjänsten ger en bekräftelse på att deklarationen kommit fram. Om du vill lämna in skattedeklarationen i form av en fil som skapats i ett ekonomiprogram, kan du skicka in filen via webbtjänsten Ilmoitin.fi. Du kan använda också Tyvi-serviceleverantörernas deklarationstjänster. Läs mer: skatt.fi/etjanster. Om du vill deklarera på papper kan du hämta blanketten på skatt.fi/blanketter/4. Posta skattedeklarationen till: Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, SKATT. Pappersdeklarationerna läses in optiskt. Därför bör du anteckna uppgifterna tydligt i skattedeklarationen. Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer: skatt.fi/blanketter/4 SKA ÄVEN BOKSLUTSHANDLINGARNA FOGAS TILL SKATTEDEKLARATIONEN? Bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsbolag ska bifoga en kopia av balansräkningen till deklarationen. Några andra bokslutshandlingar behöver inte fogas till deklarationen. Bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsbolag behöver inte heller registrera sitt bokslut i handelsregistret. VILKA BLANKETTER SKA FOGAS TILL SKATTEDEKLARATIONEN? Bolaget måste bifoga de blanketter till skattedeklarationen som nämns i denna. Lämna alltid in blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar) om företaget har sådana tillgångar som ska deklareras med denna blankett. FÖRÄNDRINGAR I FÖRETAGETS UPPGIFTER Ändringar i företagets uppgifter eller verksamhet ska anmälas till Företags- och organisationsdatasystemet (FODS). Uppgifter som ska anmälas är exempelvis ändring av tidpunkten då räkenskapsperioden går ut ändringar i uppgifter i Skatteförvaltningens register (arbetsgivarregistret, registret över momsskyldiga och förskottsuppbördsregistret) ändringar i uppgifter om näringsgren. Ändringar kan anmälas med blankett Y4 (Ändrings- och nedläggningsanmälan). En del av uppgifterna kan nu även lämnas elektroniskt i webbtjänsten FODS (ytj.fi). Ändringar kan lämnas elektroniskt om de gäller registeruppgifter, bolagets ansvarspersoner eller adress. Alla bilageblanketter kan lämnas in elektroniskt. Gå till adressen skatt.fi/deklarationsblanketter och skriv ut de pappersblanketter du behöver BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT FÖRSKOTTSSKATT OCH FÖRSKOTTSKOMPLETTERING Bolaget bör under räkenskapsperioden följa med att den betalda förskottsskatten räcker till. Om räkenskapsperiodens resultat förändras, kan bolaget ansöka om högre eller lägre förskottsskatt. Om resultatet efter att räkenskapsperioden gått ut utvisar att skatterna som bolaget betalat i förskott inte uppgår till det slutliga inkomstskattebeloppet, kan bolaget betala in det felande beloppet (dvs. kvarskatten) i form av förskottskomplettering. Exempel: Ett bolags räkenskapsperiod har gått ut Bolaget slipper betala samfundsränta om det betalar förskottskomplettering senast på den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen, dvs Förskottskompletteringen som ska räknas skatteåret till godo kan betalas under nio månaders tid räknat från utgången av den månad under vilken räkenskapsperioden går ut. Förskottskompletteringen ska m.a.o. betalas i sin helhet senast Ytterligare information om ansökan om ändring av förskottsskatt samt om betalning av förskottskomplettering: skatt.fi/aktiebolag 5

6 SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Beskattningen av bolag slutförs när tio månader gått från utgången av bolagets räkenskapsperiod. Bolaget måste betala kvarskatt om det betalat för lite i förskottsskatt. Kvarskatten ska betalas i en rat och ränta tas ut på den. Räntan får inte dras av i beskattningen. Förfallodagen för kvarskatten är den 25 dagen i månaden efter den månad då beskattningen slutfördes. Om bolaget har betalat för mycket i förskottsskatt, får det skatteåterbäring. Skatteåterbäringen betalas den 7 dagen i den andra månaden efter den månad då beskattningen har slutförts. Exempel: Ett bolags räkenskapsperiod går ut , beskattningen slutförs och förfallodagen för kvarskatten är En eventuell skatteåterbäring betalas Avskrivningarna ska alltid deklareras med blankett 62. Ytterligare information om avskrivningar och nedskrivningar finns i anvisningen för blankett 62 på adressen skatt.fi/deklarationsblanketter IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION Bostads- och fastighetssamfund ska alltid deklarera sina bokföringsenliga intäkter och kostnader i blankettens del I (Bostads- och fastighetssamfundets intäkter och kostnader enligt bokföringen). Alla de uppgifter som bokföringsförordningen (1339/1997) föreskriver angående resultaträkning för fastighet ska dock inte deklareras i denna del. Vad gäller kostnaderna för fastighetens skötsel ska du ange deras sammanlagda belopp. Också för avskrivningarna och nedskrivningarna, de finansiella intäkterna och de finansiella kostnaderna, ska du ange de sammanlagda beloppen. Du kan räkna ut den beskattningsbara inkomsten utgående från den vinst eller förlust som står i resultaträkningen. UTRÄKNING AV BESKATTNINGSBAR INKOMST Uträkningen utgår från resultatet enligt bokföringen. Den beskattningsbara inkomsten räknas ut så att de kostnader som inte kan dras av vid beskattningen läggs till den vinst eller förlust som bokslutet utvisar. Sådana kostnader är exempelvis: skatter, skatteförhöjningar och förseningsräntor böter och avgifter av straffnatur icke-avdragbara överlåtelseförluster. Från räkenskapsperiodens vinst eller förlust ska ytterligare de skattefria inkomsterna dras av, exempelvis: skatteåterbäringarna och räntorna i anknytning till dem den skattefria andelen av dividender. Fastställda förluster från tidigare skatteår ska inte antecknas som avdrag. Skatteförvaltningen drar av dem automatiskt i beskattningen. Exempel: Ett fastighetsbolags bokslut visar en vinst på euro. Bolaget har betalat 900 euro i skatter och det har dessutom fått dividender, vars skattefria andel uppgår till 300 euro. Bolagets beskattningsbara inkomst för skatteåret är euro (3 500 e e 300 e). Om bolagets bokslut skulle visa euro i förlust, skulle förlusten som ska fastställas i beskattningen bli euro ( e e 300 e). Räkna samman skatteårets beskattningsbara resultat (räkenskapsperiodens vinst eller förlust + ickeavdragbara kostnader skattefria inkomster) och anteckna resultatet i punkt 6 (Resultat). Om det blir förlust för skatteåret, deklarera den i punkt 9 (Förlust som ska fastställas). Ytterligare information om hur dividender ska deklareras finns i ifyllningsanvisningarna för blankett 73 skatt.fi/deklarationsblanketter DIVIDENDER Deklarera dividendinkomsterna i bilageblankett 73 (Specifikation av dividendinkomster och övriga poster av vinstutdelningsnatur). Om bolaget mottagit dividend från utländska bolag och skatt tagits ut på dividenden i källstaten, kan undanröjande av dubbelbeskattning begäras med blankett 70 (Yrkande om undanröjande av dubbelbeskattning). 6

7 UPPGIFTER OM NETTOFÖRMÖGENHET FÖR UTRÄKNING AV JÄMFÖRELSEVÄRDET OCH DET MATEMATISKA VÄRDET PÅ AKTIEN Denna del ska fyllas i endast av de ömsesidiga fastighetsbolag och bostadsaktiebolag som beslutat dela ut dividend. Använd följande belopp för att räkna ut förmögenheten: anskaffningsutgifter som inte avskrivits i beskattningen (byggnader), utgiftsrester (lösa anläggningstillgångar) samt de belopp som man fått genom jämförelse av värdena på blankett 8A (Förteckning på värdepapper och värdeandelar som ägs av samfund) och blankett 18 (Förteckning på fastigheter som hör till samfunds anläggningstillgångar). De värden som används vid uträkning av förmögenheten kan avvika från värdena i balansräkningen. Ytterligare information om beräkningen av jämförelsevärden finns i ifyllningsanvisningarna för blanketterna 8A och 18 skatt.fi/deklarationsblanketter ÄNDRING I ÄGARFÖRHÅLLANDEN OCH FÖRLUSTER Detta fält ska alltid fyllas i av alla bostads- och fastighetssamfund. Förluster från tidigare år får inte dras av om över hälften av samfundets aktier eller andelar bytt ägare under förluståret eller därefter. Om över hälften av aktierna bytt ägare på en gång, kryssa för punkten Ja. Ange även det skatteår då ägarbytet skett. Om över hälften av aktierna bytt ägare stegvis under en period av flera år, kryssa för punkten Ja. Redogör för ägarbytena och tidpunkterna för dessa i en fritt formulerad bilaga. BILAGOR Kryssa för varje handling som du bifogar till skattedeklarationen. Övriga bilagor är sådana fritt formulerade handlingar som inte nämnts särskilt i punkten Bilagor. En fritt formulerad bilaga kan vara t.ex. en redogörelse om ägarbyte då över hälften av bolagets aktier stegvis bytt ägare under flera års tid. UPPGIFTER FÖR BESKATTNING AV DELÄGARE I FASTIGHETSSAMFUND Från och med ingången av 2016 ska ägarbyten utan motprestation, dvs. vederlagsfria förvärv, anmälas självmant. Skatteförvaltningen skickar inte längre förhandsifyllda blanketter 102 för granskning. Skyldigheten att lämna uppgifter gäller enbart förvärv utan motprestation, såsom avvittring, arvsskifte, testamente eller gåva. Ändringsuppgifter om själva lägenheten eller lokalen behöver inte anmälas. Om ett ägarbyte är baserat på ett förvärv utan motprestation ska bostadssamfundet självmant anmäla det till Skatteförvaltningen före utgången av månaden efter den då förvärvet registrerats i aktieboken. Anmäl ägarbyten i första hand med nätblankett. På skatt.fi finns en länk till nätblanketten. Lämnas uppgifterna elektroniskt behöver förvärvshandlingar inte bifogas. Alternativt kan du anmäla ägarbytena genom att via skatt.fi skriva ut blanketten Anmälan om ägarbyten i bostadssamfund. I så fall ska du bifoga kopior av förvärsvhandlingarna. 7

8 VAR HITTAR DU MER INFORMATION? PÅ WEBBPLATSEN SKATT.Fi Skatteförvaltningens webbplats innehåller rikligt med information om beskattningen och andra skatterelaterade frågor. Flera skatteärenden kan skötas på nätet dygnet runt. PER TELEFON Allmän information för aktiebolag och andelslag Elektronisk kommunikation (Katso- och Tyvi-rådgivning) Arbetsgivare förskottsuppbörd Arbetsgivarens årsanmälan Årsanmälan om dividender och andra prestationer Skattekonto Servicenumren betjänar mån fre kl Samtalsavgift: från en fast anslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning en mobilsamtalsavgift (msa) om du ringer från utlandet fastställs priset för samtalet av den lokala operatören. Skatteförvaltningens telefonnummer ändras i april Samtal till de gamla numren kopplas automatiskt till de nya numren ända till utgången av oktober Därefter spelas i det gamla numret upp ett meddelande som berättar att telefonnumren har ändrats. Vid behov kan du kolla de nya servicenumren på adressen skatt.fi/servicenummer. Deklarera behändigt på nätet Bekanta dig med samfundens avgiftsfria skattedeklarationstjänst: skatt.fi/samfundetsdeklaration 8 Skatteförvaltningens publication 79r.16