AKTIEBOLAG OCH ANDELSLAG

Transkript

1 Deklarationsanvisningar för 6B AKTIEBOLAG OCH ANDELSLAG skatteåret 2013 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen

2 INNEHÅLL AKTUELLT 3 INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION 3 ÄNDRINGAR I FÖRETAGETS UPPGIFTER 4 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION 5 UTRÄKNING AV INKOMSTSKATT 6 INTÄKTER 6 KOSTNADER 7 UTRÄKNING AV FÖRMÖGENHET 7 YTTERLIGARE INFORMATION 8 Lämna in en elektronisk skattedeklaration Fyll i uppgifterna i Skatteförvaltningens nya deklarationstjänst för samfund skatt.fi/samfundetsdeklaration eller skicka in en fil från ekonomiprogrammet via webbtjänsten Ilmoitin.fi ilmoitin.fi Elektronisk kommunikation förutsätter att företaget har en Katso-kod. Företaget kan också auktorisera en bokföringsbyrå att uträtta skatteärenden elektroniskt på företagets vägnar. Ytterligare information om Katso-koden: skatt.fi/katso Du kan också ringa kundbetjäningen för e-kommunikation då får du svar på dina frågor om autentiseringen och elektroniska anmälningar. Elektronisk kommunikation (webbtjänsterna Katso och Tyvi) Skattedeklaration 6B lämnas in av följande samfund: aktiebolag och andelslag icke-ömsesidiga fastighetsbolag andelsbanker och sparbanker ömsesidiga försäkringsbolag och försäkringsföreningar pensionsstiftelser utländska samfund och filialer 2

3 AKTUELLT NY WEBBTJÄNST FÖR ELEKTRONISKA SKATTEDEKLARATIONER Den här skattedeklarationen kan lämnas in elektronisk via den nya webbtjänsten Gå till deklarationstjänsten och lämna uppgifterna där. Samtidigt kan du skicka in elektroniska bilagor till skattedeklarationen, t.ex. bokslutet. Om du vill anlita ditt ekonomiprogram och skapa skattedeklarationsfilen med hjälp av det, kan du skicka in filen via webbtjänsten Ilmoitin.fi. Också Tyvi-serviceleverantörernas deklarationstjänster är fortfarande i bruk. KONTROLLERA KONTONUMRET Kontonummeruppgiften visas inte längre på blanketten. Du kan kontrollera att kontonumret är rätt på kontonummertjänsten ( eller i beskattningsbeslutet. På kontonummertjänsten kan du också anmäla ett nytt kontonummer eller uppdatera den gamla kontonummeruppgiften. Logga in i tjänsten med Katso-koder. Anmälan kan lämnas in av företagets huvudanvändare. Du kan också lämna in kontonummeranmälan per post med blankett Företagskundens anmälan om kontonummer (7209r). Kontonummeranmälan kan endast lämnas in av en sådan person i företaget som har firmateckningsrätt. Läs mer om elektroniska skattedeklarationer på adressen: Läs mer om kontonummertjänsten på adressen kontonummer LAGÄNDRINGAR FÖR SKATTEÅRET 2013 Många skattelagar har ändrats så att ändringarna träder i kraft vid ingången av Ändringarna gäller även sådana företag som lämnar in skattedeklaration 6B. Sådana ändringar är t.ex. höjda avskrivningar på produktiva investeringar och temporärt tilläggsavdrag för forskning och utveckling. Vissa lagändringar fastställts först efter att denna anvisning har gått i tryck. Information om lagändringarna finns på webbplatsen i meddelandet Nya och förändrade skattelagar inom företagsbeskattningen. INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION MÅSTE ETT FÖRETAG ALLTID LÄMNA IN SKATTEDEKLARATION? Ja, om företaget fått skattedeklarationsblanketter per post från Skatteförvaltningen. Företaget ska då lämna in skattedeklarationen, även om det inte haft verksamhet. Ja, om företaget har inkomster, utgifter, tillgångar, skulder eller andra uppgifter som påverkar beskattningen, t.ex. företaget har bytt ägare. Ja, om Skatteförvaltningen begär det särskilt. SKATTEFÖRHÖJNING Om skattedeklarationen lämnas in för sent eller ofullständig eller inte lämnas in alls kan följden vara en skatteförhöjning. NÄR SKA MAN DEKLARERA? Inom 4 månader räknat från räkenskapsperiodens utgång Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag eller helgdag får deklarationen lämnas in följande vardag. Om räkenskapsperioden slutförs mitt under en månad räknas fyramånadersfristen från utgången av månaden. Inlämningstiden för skattedeklaration kan i undantagsfall förlängas (t.ex. på grund av sjukdom). Anstånd ska ansökas med en formbunden blankett som ska lämnas in senast den sista inlämningsdagen för skattedeklaration. Blanketten kan laddas ned på webbplatsen Exempel: Om företagets räkenskapsperiod går ut ska skattedeklarationen lämnas in senast

4 Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer: Närmare information om ett företags bokslut: VART SKA SKATTEDEKLARATIONEN ÅTERSÄNDAS? Skatteförvaltningen rekommenderar att skattedeklarationerna lämnas in elektroniskt. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Om du lämnar in en pappersdeklaration, skicka den till Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, SKATT. SKA ÄVEN BOKSLUTSHANDLINGAR BIFOGAS TILL DEKLARATIONEN? Ja. Bifoga till deklarationen de bokslutshandlingar som ska lämnas in till handelsregistret. Skatteförvaltningen förmedlar handlingarna vidare till Patent- och registerstyrelsen (PRS). Om du lämnar in en elektronisk skattedeklaration, bifoga bokslutsuppgifterna till deklarationen i form av en fil. Om du lämnar in skattedeklarationen på pappersblankett, fyll i blankett 63 och häfta bokslutshandlingarna till den. Bifoga till skattedeklarationen följande bokslutsuppgifter: 1. Bokslut som innehåller följande delar: resultaträkning och balansräkning noter (lämna bort eventuella specifikationer till balansräkningen och noterna) 2. Revisionsberättelse (om företaget är skyldigt att förrätta revision) 3. Utredning om följande beslut från bolagsstämman datumet för fastställande av bokslutet information om hur räkenskapsperiodens vinst eller förlust har behandlats vinstutdelning (datum då beslut om dividendutdelning har fattats, beloppet av dividend och datum då dividenden får lyftas). Om du lämnar skattedeklarationen på papper, fyll i uppgifterna på blankett 63 (bokslutsuppgifter för Skatteförvaltningen och handelsregistret) eller bifoga till blankett 63 ett utdrag ur bolagsstämmans protokoll. Om du lämnar en elektronisk skattedeklaration, lämna uppgifterna genom att bifoga ett utdrag ur bolagsstämmans protokoll. 4. Om företaget är skyldigt att upprätta verksamhetsberättelse, finansieringsanalys och koncernbokslut, bifoga även dessa till skattedeklarationen. Ett koncernbokslut ska innehålla en koncernresultaträkning och koncernbalansräkning samt koncernens noter, revisionsberättelse och vid behov en finansieringsanalys av koncernen. Skatteförvaltningen förmedlar alla ovan nämnda handlingar till PRS för att publiceras i handelsregistret. T.ex. om företaget inte är skyldigt att upprätta en verksamhetsberättelse men det trots det lämnar in verksamhetsberättelsen, skickar Skatteförvaltningen berättelsen vidare för att publiceras i handelsregistret. Om du bifogar andra handlingar till bokslutsuppgifterna, förmedlas även dessa för publicering (t.ex. bolagsstämmans protokoll). Alla bilageblanketter kan lämnas in elektroniskt. Gå till deklarationsblanketter och skriv ut de blanketter du behöver. VILKA BLANKETTER SKA ETT FÖRETAG BIFOGA? Ett företag ska bifoga till skattedeklarationen alla de blanketter som nämns i skattedeklarationsblanketten. Blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar) lämnas in alltid då företaget har sådana tillgångar som ska anmälas med denna blankett. Blankett 75 (Uträkning av resultatet från ett fast driftställe utomlands) bifogas om företaget har ett fast driftställe utomlands. Kreditinstitut, värdepappersföretag och försäkringsanstalter lämnar sina näringsuppgifter på blankett 77 (Uträkning av resultatet i näringsverksamheten kreditinstitut, värdepappersföretag och försäkringsanstalt). Om företaget har verksamhet på finska fastlandet och på Åland, bifoga till skattedeklarationen en fritt formulerad utredning om hur resultatet fördelas mellan finska fastlandet och Åland. Samfund deklarerar resultatet för all sin verksamhet med skattedeklaration 6B. 4 Adressändringar kan anmälas på adressen ÄNDRINGAR I FÖRETAGETS UPPGIFTER Ändringar i företagets uppgifter och verksamhet anmäls med ändrings- och nedläggningsanmälan Y4. På blankett Y4 anges bland annat följande ändringar: Räkenskapsperiodens utgång Ändringar till Skatteförvaltningens register (arbetsgivarregister, registret över momsskyldiga och förskottsuppbördsregistret) Näringsgrensuppgifter.

5 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT Företaget bör följa upp under räkenskapsperioden att beloppet av förskottsskatt är tillräckligt stort. Om räkenskapsperiodens resultat förändras, lönar det sig att ansöka om högre eller lägre förskottsskatt. Om resultatet för räkenskapsperioden utvisar att skatterna som företaget betalat i förskott inte räcker till för att täcka det slutliga inkomstskattebeloppet, kan företaget betala in det bristande beloppet (dvs. kvarskatten) i form av förskottskomplettering. Exempel: Ett bolags räkenskapsperiod går ut Bolaget slipper betala samfundsränta om det betalar förskottskomplettering senast på den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen, dvs Förskottskompletteringen som räknas företaget till godo för skatteåret får betalas under nio månaders tid räknat från den månad då räkenskapsperioden går ut, dvs. senast NEDSÄTTNING AV FÖRSKOTTSSKATT Om företaget har betalat för mycket i förskottsskatt, kan det ansöka om nedsättning av förskottsskatten. Företaget får söka ändring i sina förskottsskatter tills det är dags att lämna in skattedeklarationen. BESKATTNINGENS SLUTFÖRANDE, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Beskattningen av ett företag slutförs efter tio månader från utgången av företagets räkenskapsperiod. Företaget måste betala kvarskatt om det betalat för lite i förskottsskatt. Kvarskatten ska betalas i en rat och på den tas ut ränta. Räntan får inte dras av i beskattningen. Förfallodagen för kvarskatt är den 25 i den månad som följer beskattningens slutförande. Om företaget har betalat för mycket i förskottsskatt, får det skatteåterbäring. Skatteåterbäringen betalas den 7 i den andra månaden som följer efter den månad då beskattningen har slutförts. Exempel: Bolagets räkenskapsperiod går ut , beskattningen slutförs och en eventuell kvarskatt ska betalas senast En eventuell skatteåterbäring betalas ifyllning av SKATTEDEKLARATION Företaget ska fylla i alla de punkter i skattedeklarationen i vilka det har uppgifter att ge. Uppgifterna lämnas enligt prestationsprincipen, inte enligt kontantprincipen. AKTIEÄGARNA SAMT PRESTATIONER SOM BOKFÖRTS FÖR DEM OCH DERAS ANHÖRIGA ENLIGT PRESTATIONSPRINCIPEN Med antalet aktier avses hur många stycken aktier aktieägaren har, dvs. inte hur många procent ägarandelen utgör. Dessa uppgifter ska lämnas, även om uppgifterna inte ändrats från fjolåret. Om företaget har fler än 10 delägare, ange endast de delägare som äger minst 10 % av aktierna i bolaget. Vid behov fyll i blankett 72 (Delägare i aktiebolag bilaga till blankett 6B). Om samtliga aktieägarnas ägarandel understiger 10 %, sätt ut ett kryss i punkt 185. Löner som betalats till bolagsmän och deras anhöriga anges inte i denna punkt. BESLUT OM VINSTUTDELNING Uppgifter om vinstutdelningsbeslut förutsätts endast om bolaget beslutat att dela ut dividend. Om beslutet om dividendutdelning fattas först efter att företaget redan lämnat in skattedeklarationen, lämna dividendutdelningsuppgifterna inom en månad från bolagsstämmans beslut. Dividenden antecknas inte i denna punkt om den har delats ut innan det nya bokslutet har fastställts och revisionen förrättats eller om det är fråga om en s.k. interimistisk dividend. Sådana dividender anges i en fritt formulerad bilaga (kryssa för alternativet Bilagor övriga bilagor). 5

6 UTRÄKNING AV INKOMSTSKATT Företagets beskattningsbara inkomst räknas ut i del Uträkning av inkomstskatt. Anteckna i beskattningskolumnen de skattepliktiga näringsintäkterna och de kostnader som får dras av i beskattningen. Bokföringskolumnen är avsedd för sådana intäkts- och kostnadsbelopp där det bokförda beloppet ofta avviker från det belopp som får beaktas i beskattningen. Fyll i båda kolumnerna, även om beloppen är lika stora. Ange beloppen med en cents noggrannhet. INTÄKTER Ytterligare information hittar du i anvisningen Skattebehandling av överlåtelse av aktier i samfund detaljerade Läs mer i anvisningen Beskattning av dividendinkomster detaljerade VINST FRÅN ÖVERLÅTELSE OCH UPPLÖSNING AV ANLÄGGNINGSTILLGÅNGSAKTIER Skattefria vinster från överlåtelse och upplösning av aktier som utgör anläggningstillgångar specificeras på blankett 71A (Skattefria överlåtelsevinster och överlåtelseförluster som inte kan dras av i beskattningen). Skattepliktiga vinster från överlåtelse och upplösning av aktier som utgör anläggningstillgångar specificeras på blankett 71B (Skattepliktiga överlåtelsevinster och i beskattningen avdragbara överlåtelseförluster). Aktier som utgör anläggningstillgångar är avsedda för bestående bruk i näringsverksamheten. Anläggningstillgångsaktierna har förvärvats med tanke på långsiktigt innehav och det primära syftet med aktieinnehavet är något annat än förvärv av dividendinkomster eller kortsiktiga värdestegringar. Anläggningstillgångsvärdepapper får överlåtas skattefritt om man ägt aktierna i minst ett års tid och ägarandelen har varit minst 10 %. Skattepliktiga är dock t.ex. vinster från överlåtelse av bostads- och fastighetsbolagsaktier samt sådana överlåtelsevinster som erhållits av bolag som bedriver kapitalplaceringsverksamhet. DIVIDENDER Specificera dividenderna på blankett 73 (Specifikation av dividendinkomster och övriga poster av vinstutdelningsnatur). Om företaget har mottagit dividend från utländska bolag och skatt tagits ut på dividenden i källstaten, begärs undanröjande av dubbelbeskattningen på blankett 70 (Yrkande om undanröjande av dubbelbeskattning). Dividender som aktiebolag och andra samfund erhållit i Finland är skattefria eller skattepliktiga enligt följande tabell: Utdelare av dividend Dividendtagare I dividendtagarens beskattning Icke-listat samfund Icke-listat samfund Dividenden utgör skattefri inkomst. Listat samfund Icke-listat samfund Dividenden utgör skattefri inkomst om dividendtagaren direkt äger minst 10 % av aktiekapitalet. Om ägarandelen understiger 10 %, utgör 25 % av dividenden skattefri inkomst och 75 % skattepliktig inkomst. Listat eller icke-listat samfund Listat samfund Dividenden utgör skattefri inkomst. INTÄKTER FRÅN DEN PERSONLIGA FÖRVÄRVSKÄLLAN OCH SKATTEPLIKTIGA ÖVERLÅTELSEVINSTER Specificera på blankett 7A de intäkter, kostnader samt överlåtelsevinster och -förluster som ingår i den personliga förvärvskällan (Specifikation av samfunds resultat från personlig förvärvskälla). Vid sidan om näringsverksamhetens förvärvskälla kan företaget ha en s.k. personlig förvärvskälla. Till företagets personliga förvärvskälla hör vanligtvis t.ex. följande inkomster: hyresinkomster från lägenheter eller fastighet, om sådana har hyrts ut till utomstående överlåtelsevinster om den överlåtna egendomen har ingått i den personliga förvärvskällan. Som tillgångar som ingår i den personliga förvärvskällan betraktas t.ex. passivt värdepappersinnehav ränteinkomster från delägarlån. 6

7 KOSTNADER AVSKRIVNINGAR OCH NEDSKRIVNINGAR PÅ ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR Specificera avskrivningarna på blankett 62. De avskrivningar som anges på blankett 62 ska motsvara beloppen i bokföringskolumnen (punkt 364) och beskattningskolumnen (punkt 365). De bokförda avskrivningarna enligt plan kan avvika från de avskrivningsbelopp som får dras av i beskattningen. Anteckna på blankett 62 såväl de bokförda avskrivningsbeloppen som de avskrivningar som du gjort i beskattningen. De avskrivningar som inte dragits av i beskattningen (s.k. överavskrivningar) antecknas dessutom på blankett 12A (Utredning av avskrivningar som inte dragits av i beskattningen). FÖRLUSTER FRÅN ÖVERLÅTELSE OCH UPPLÖSNING AV ANLÄGGNINGSTILLGÅNGSAKTIER Förluster från överlåtelse och upplösning av aktier som utgör anläggningstillgångar får inte dras av om en motsvarande vinst är skattefri. Om däremot en motsvarande inkomst är skattepliktig får även förlusterna dras av. Slutliga förluster från anläggningstillgångsaktier får inte dras av om motsvarande överlåtelsevinster är icke-avdragbara. Specificera uppgifterna på blankett 71A eller 71B. ICKE-AVDRAGBARA KOSTNADER Bland icke-avdragbara kostnader antecknas alla sådana kostnader som inte har någon annan punkt i skattedeklarationen. Företaget får inte dra av sina inkomstskatter i beskattningen. Inkomstskatterna anges i punkt Direkta skatter (378). Alla skatteförhöjningar är icke-avdragsgilla utgifter oberoende av vilken skatt de hänför sig till. Läs mer om avskrivningarna och nedskrivningarna i anvisningen för blankett 62 Ytterligare information hittar du i anvisningen Skattebehandling av överlåtelse av aktier i samfund ( RESULTAT OCH FÖRLUST Ange som resultat den beskattningsbara inkomsten. Alternativt ange den förlust som ska fastställas i beskattningen. Resultatet (eller förlusten) beräknas så att man från de skattepliktiga intäkterna drar av de kostnader som får dras av i beskattningen. UTRÄKNING AV FÖRMÖGENHET Belopp som används i uträkningen av förmögenhet är anskaffningsutgifter som inte avskrivits i beskattningen (byggnader), utgiftsrester (lösa anläggningstillgångar) och de belopp som man fått genom jämförelse av värdena på blankett 8A (Förteckning på värdepapper och värdeandelar som ägs av samfundet) och 18 (Förteckning på fastigheter som hör till anläggningstillgångar). Värdena i förmögenhetsuträkningen kan avvika från värdena i balansräkningen. Värdejämförelse för värdepapper blankett 8A Värdena jämförs för anläggnings- och finansieringstillgångar samt andra långfristiga placeringar (ISkL-tillgångar). I skattedeklarationens uträkning av förmögenhet används som värdet på alla värdepapper i värdejämförelsen den anskaffningsutgift som inte avskrivits i beskattningen eller jämförelsevärdet, beroende på vilket av dessa värden som är högre. Läs mer om beräkningen av jämförelsevärden i anvisningarna för blanketterna 8A och 18: Värdejämförelse för fastigheter blankett 18 Som fastighetens värde i uträkningen av förmögenhet används antingen fastighetens icke avskrivna anskaffningsutgift i inkomstbeskattningen eller beskattningsvärdet, beroende på vilket av värdena som är större. NETTOFÖRMÖGENHET Uppgifterna i uträkningen av förmögenhet behövs när man beräknar företagets nettoförmögenhet. Nettoförmögenheten används som grund bl.a. när persondelägarnas dividender fördelas i förvärvs- och kapitalinkomstandelar. Nettoförmögenheten räknas ut så att man drar av skulderna från beloppet av tillgångar i uträkningen av förmögenhet. Om tillgångarna i beskattningen motsvarar tillgångarna i balansräkningen, är nettoförmögenheten lika stor som det sammanlagda beloppet av eget kapital i balansräkningen. 7

8 YTTERLIGARE INFORMATION PÅ WEBBPLATSEN SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns en hel del information om beskattningen och andra skatterelaterade frågor. Många skatteärenden kan skötas på nätet dygnet runt. PER TELEFON Allmän information för aktiebolag och andelslag Elektronisk kommunikation (webbtjänsterna Katso och Tyvi) Arbetsgivare förskottsuppbörd Arbetsgivarens årsanmälan Rådgivning för övriga årsanmälningar Skattekonto Servicenumren betjänar mån fre kl Samtalet kostar från trådtelefon lokalnätsavgift (lna) från mobiltelefon: mobiltelefonavgift (mta) om du ringer från utlandet, fastställs samtalspriset av den lokala teleoperatören. Lämna in en elektronisk anmälan av kontonummer på adressen skatt.fi/kontonummer För att logga in i tjänsten behöver du en Katso-kod med huvudanvändarens behörighet. Ytterligare information om Katso-koden: skatt.fi/katso Nyhetsbrev till företagskunderna Med nyhetsbrevet får du information om ändringarna i beskattningen och om aktuella ärenden direkt till din e-post. Prenumerera på nyhetsbrevet på adressen skatt.fi/nyhetsbrev 8 Skatteförvaltningens publikation 44r.13 ISSN , Edita Prima Ab, Helsingfors 2013