BOSTADS- OCH FASTIG- HETSSAMFUND

Transkript

1 4 Skattedeklaration BOSTADS- OCH FASTIG- HETSSAMFUND skatteåret 2013 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen

2 INNEHÅLL AKTUELLT 3 INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION 3 ÄNDRINGAR I BOLAGETS UPPGIFTER 5 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION 5 BILAGOR 6 UPPGIFTER FÖR BESKATTNING AV DELÄGARE I FASTIGHETS- SAMFUND BLANKETT VAR FÅR MAN YTTERLIGARE INFORMATION? 8 Nyhetsbrev till företagskunderna Katso-koden Med nyhetsbrevet får du information om ändringarna i beskattningen och om aktuella ärenden direkt till din e-post. Prenumerera på nyhetsbrevet på adressen skatt.fi/nyhetsbrev Aktiebolag, kommanditbolag, öppna bolag, föreningar, stiftelser och beskattningssammanslutningar behöver en Katso-kod för elektronisk kommunikation. Hämta Katso-koden genast så du kan lämna in din första elektroniska deklaration. Ytterligare information om Katso-autentiseringen på skatt.fi/katso Skattedeklaration 4 ska lämnas in av: ömsesidiga fastighetsaktiebolag bostadsaktiebolag bostadsandelslag. 2

3 AKTUELLT Deklarationsblanketten har omarbetats Skattedeklarationsblanketten har nu två sidor. De största enskilda ändringarna är Avdelningarna Specifikation av hyresinkomster, Utredning om koncernbidrag och Specifikation av dividendinkomster och övriga poster av vinstutdelningsnatur har strukits från mittuppslaget. De som ska lämna in blankett 4 ska specificera dividendinkomsterna i bilageblankett 73. Specifikationen av givet och mottaget koncernstöd ska lämnas in i bilageblankett 65. Skattedeklarationsblanketten innehåller inte längre några fält som reserverats för skattemyndighetens anteckningar. Nu är det endast kunden som gör anteckningar på blanketten. Avdelningen Resultaträkning för fastighet har strukits från s. 3. Dessa uppgifter ska nu lämnas i del I (Bostads- och fastighetssamfundets intäkter och kostnader enligt bokföringen) men till mindre omfattning än tidigare. KONTROLLERA KONTONUMRET Kontonummeruppgiften visas inte längre på blanketten. Kontrollera att kontonumret är rätt i webbtjänsten Anmälan av kontonummer ( eller i beskattningsbeslutet. I webbtjänsten kan du också anmäla ett nytt kontonummer eller uppdatera den gamla kontonummeruppgiften. Logga in i tjänsten med Katso-koder. Kontonumret kan ändras av bolagets Katso-huvudanvändare. Kontonummeranmälan kan också lämnas in per post med blanketten Företagskundens anmälan om konto-nummer (7209r). Kontonummeranmälan kan endast lämnas in av en sådan person som har firmateckningsrätt i bolaget. Kontonummer kan anmälas på adressen kontonummer INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION Bostadsaktiebolag och ömsesidigt fastighetsaktiebolag Bolaget är ett bostadsaktiebolag eller ett ömsesidigt fastighetsbolag om aktierna enligt bolagsordningen berättigar till besittning av ett visst utrymme (t.ex. en bostad eller ett garage). Exempel på ett ömsesidigt fastighetsbolags bolagsordning: Besittning som aktierna medför Aktierna ger rätt att besitta lokaler i den av bolaget ägda byggnaden enligt följande: Lägenhet nr Rum Yta m2 Aktiernas nr Antalet aktier 1A 2A 3A 1 r + k 2 r + k 2 r + k + b MÅSTE BOSTADSAKTIEBOLAG ALLTID LÄMNA IN EN SKATTEDEKLARATION? Bostadsaktiebolaget och det ömsesidiga fastighetsbolaget behöver inte lämna in någon skattedeklaration om alla nedannämnda förutsättningar föreligger: 1. Det är inte fråga om bolagets första räkenskapsperiod. 2. I den byggnad som bolaget äger finns endast lägenheter som är avsedda för stadigvarande boende och utrymmen som ansluter sig till boende, t.ex. förråd och garage. Om det i byggnaden finns affärslokaler, behöver bolaget inte lämna in någon skattedeklaration om affärslokalerna inte ägs av bostadsbolaget. 3. Bolaget har fått endast bolagsvederlag, skattefria fondprestationer, bruksavgifter (t.ex. hyror för parkeringsplatser) och andra mindre till fastigheten hänförliga ersättningar, ränte- eller dividendinkomster. 4. Den beskattningsbara inkomsten efter avdragandet av förlusterna från tidigare år är mindre än 30 euro. 3

4 Bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsaktiebolag ska alltid lämna in blankett 102 (Uppgifter för beskattningen av bostadssamfund och delägare) före utgången av januari. Ytterligare information på s. 7. Ett bostadsaktiebolag och ett ömsesidigt fastighetsbolag behöver inte lämna in någon skattedeklaration endast för fastställandet av förlust, om deklarationen inte behövs av någon annan orsak. Bolaget behöver inte heller lämna in någon skattedeklaration enbart för att göra eller använda en bostadshusreservering. Förlusten kan beaktas senare. Om bolaget måste lämna in en skattedeklaration, ska man till deklarationen bifoga en kopia av resultaträkningen och balansräkningen för de räkenskapsperioder för vilka man inte behövt lämna in någon deklaration, dock för högst fem föregående skatteår. Ett bostadsaktiebolag ska lämna in en skattedeklaration exempelvis i följande fall: 1. Räkenskapsperioden är bostadsaktiebolagets första. 2. Det finns i bostadsaktiebolaget affärs- eller kontorslokaler eller förråd som uthyrts till utomstående och aktiebolaget innehar aktierna som berättigar till dessa lokaler. 3. Bostadsaktiebolaget har fått försäljningsinkomster, t.ex. av överlåtelse av markområden eller byggnader. 4. Bostadsaktiebolaget har fått hyresinkomster eller avsevärda dividender. 5. Bostadsaktiebolagets beskattningsbara inkomst är 30 euro eller mera. När ska man lämna in skattedeklarationen? Senast inom fyra månader räknat från räkenskapsperiodens utgång. Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag eller helgdag, får deklarationen lämnas in följande vardag. Om räkenskapsperioden går ut mitt under en månad, räknas fyramånadersfristen från utgången av månaden. Man kan i undantagsfall få förlängd inlämningstid (t.ex. på grund av sjukdom). Förlängd inlämningstid ska ansökas med blanketten Ansökan om förlängd inlämningstid för skattedeklaration senast den sista inlämningsdagen. Blanketten kan laddas ned på webbplatsen Exempel: Om bolagets räkenskapsperiod går ut , ska deklarationen lämnas in senast Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer: Alla bilageblanketter kan lämnas in elektroniskt. Gå till och skriv ut de pappersblanketter du behöver Vart ska man returnera skattedeklarationen? Skatteförvaltningen rekommenderar att skattedeklarationen ska lämnas in elektroniskt. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Om du lämnar in en pappersdeklaration, skicka den till adressen Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, SKATT. Ska även bokslutshandlingarna bifogas till deklarationen? Bostadsaktiebolagen och de ömsesidiga fastighetsbolagen ska bifoga en kopia av balansräkningen till deklarationen. Några andra bokslutshandlingar behöver inte fogas till deklarationen. Bostadsaktiebolagen och de ömsesidiga fastighetsbolagen behöver inte registrera sitt bokslut i handelsregistret. Vilka blanketter ska bifogas till skattedeklarationen? Bolaget ska till skattedeklarationen bifoga alla de blanketter som nämns i skattedeklarationen. Lämna alltid in blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar) om företaget har sådana tillgångar som ska deklareras med denna blankett. 4

5 ÄNDRINGAR I BOLAGETS UPPGIFTER Om bolagets uppgifter eller verksamhet ändras, anmäl ändringarna med ändrings- och nedläggningsanmälan Y4. Bland annat följande ändringar ska anmälas med blankett Y4: Ändring av räkenskapsperiodens utgångstid Ändringar i Skatteförvaltningens register (arbetsgivarregister, registret över momsskyldiga och förskottsuppbördsregistret) Ändringar i näringsgrensuppgifter. Adressändringar kan anmälas på adressen BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT FÖRSKOTTSSKATT OCH FÖRSKOTTSKOMPLETTERING Bolaget bör under räkenskapsperioden följa upp att beloppet av förskottsskatt är tillräckligt stort. Om räkenskapsperiodens resultat förändras, kan bolaget ansöka om en högre eller lägre förskottsskatt. Bolaget får söka ändring i sina förskottsskatter tills det är dags att lämna in skattedeklarationen. Om resultatet för räkenskapsperioden utvisar att skatterna som företaget betalat i förskott inte räcker till för att täcka det slutliga inkomstskattebeloppet, kan bolaget betala in det bristande beloppet (dvs. kvarskatten) i form av förskottskomplettering. Ytterligare information om ansökan om ändring av förskottsskatt samt om betalning av förskottskomplettering: Exempel: Bolagets räkenskapsperiod har gått ut Bolaget slipper betala samfundsränta om det betalar förskottskomplettering senast på den sista inlämningsdagen för skattedeklarationen, dvs Förskottskompletteringen som ska räknas för skatteåret till godo kan betalas under nio månaders tid räknat från utgången av den månad under vilken räkenskapsperioden går ut, dvs. senast BESKATTNINGENS SLUTFÖRANDE, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Beskattningen av bolag slutförs efter tio månader från utgången av bolagets räkenskapsperiod. Bolaget måste betala kvarskatt om det betalat för lite i förskottsskatt. Kvarskatten ska betalas i en rat och det tas ut ränta på den. Räntan får inte dras av i beskattningen. Förfallodagen för kvarskatten är den 25 i den månad som följer efter slutförandet av beskattningen. Om bolaget har betalat för mycket i förskottsskatt, får det skatteåterbäring. Skatteåterbäringen betalas den 7 i den andra månaden som följer efter den månad då beskattningen har slutförts. Exempel: Bolagets räkenskapsperiod går ut , beskattningen slutförs och förfallodagen för kvarskatten är En eventuell skatteåterbäring betalas IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION Bostads- och fastighetssamfunden ska alltid deklarera sina intäkter och kostnader enligt bokföringen i avdelning I (Bostads- och fastighetssamfundets intäkter och kostnader enligt bokföringen). Avvikande från tidigare praxis ska man i denna avdelning inte deklarera alla de uppgifter som bokföringsordningen (1339/1997) föreskriver angående resultaträkning för fastighet. Av kostnaderna för fastighetens skötsel ska man ange deras sammanlagda belopp. Också då det gäller avskrivningarna och nedskrivningarna, de finansiella intäkterna och de finansiella kostnaderna, ska man av dem ange de sammanlagda beloppen. Den beskattningsbara inkomsten räknas ut på grundval av vinsten eller förlusten som ska deklareras i resultaträkningen. UTRÄKNING AV BESKATTNINGSBAR INKOMST Utgångspunkten för uträkningen är resultatet enligt bokföringen. Den beskattningsbara inkomsten ska räknas ut så att man till vinsten eller förlusten enligt bokslutet ska lägga de kostnader som inte kan dras av vid beskattningen. Sådana kostnader är exempelvis: skatter, skatteförhöjningar och förseningsräntor böter och straffavgifter. Avskrivningarna ska alltid deklareras med blankett 62. Ytterligare information om avskrivningar och nedskrivningar finns i anvisningen för blankett

6 Från räkenskapsperiodens vinst eller förlust ska man dessutom dra av de skattefria inkomsterna, exempelvis skatteåterbäringar och därtill anslutna räntor skattefri andel av dividender. Exempel: Vinsten i fastighetsbolagets bokslut är euro. Bolaget har betalat 900 euro i skatter och det har dessutom fått dividender, vars skattefria andel uppgår till 300 euro. Bolagets beskattningsbara inkomst för skatteåret är euro ( ). Om bolagets bokslut skulle visa euro i förlust, skulle förlusten som ska fastställas i beskattningen bli euro ( ). Ytterligare information om hur dividender ska deklareras finns i ifyllningsanvisningarna för blankett 73 Ytterligare information om beräkningen av jämförelsevärden finns i ifyllningsanvisningarna för blanketterna 8A och Räkna skatteårets beskattningsbara resultat ihop (räkenskapsperiodens vinst eller förlust + icke avdragbara kostnader skattefria inkomster) och anteckna resultatet i punkt 6 (Resultat). Om det blir förlust för skatteåret, deklarera den i punkt 9 (Förlust som ska fastställas). DIVIDENDER Deklarera dividendinkomsterna i bilageblankett 73 (Specifikation av dividendinkomster och övriga poster av vinstutdelningsnatur). Om bolaget mottagit dividend från utländska bolag och skatt tagits ut på dividenden i källstaten, begär undanröjande av dubbelbeskattningen på blankett 70 (Yrkande om undanröjande av dubbelbeskattning). Uppgifter om nettoförmögenhet för uträkning av jämförelsevärdet och det matematiska värdet på aktien Detta fält ska fyllas i endast av de ömsesidiga fastighetsbolag och bostadsaktiebolag som beslutat dela ut dividend. Belopp som ska användas i uträkningen av förmögenhet är anskaffningsutgifter som inte avskrivits i beskattningen (byggnader), utgiftsrester (lösa anläggningstillgångar) och de belopp som man fått genom jämförelse av värdena på blankett 8A (Förteckning på värdepapper och värdeandelar som ägs av samfund) och blankett 18 (Förteckning på fastigheter som hör till samfunds anläggningstillgångar). Värdena i förmögenhetsuträkningen kan avvika från värdena i balansräkningen. Avdragande av förlust och oanvänd gottgörelse Detta fält ska alltid fyllas i av alla bostads- och fastighetssamfund. Förluster från tidigare år får inte dras av om över hälften av aktierna bytt ägare under förluståret eller därefter. Om över hälften av aktierna bytt ägare på en gång, kryssa för punkten Ja. Ange även det skatteår då ägarbytet skett. Om över hälften av aktierna bytt ägare stegvis under flera år, kryssa för punkten Ja. Ge en utredning av ägarbytena och tidpunkterna i en fritt formulerad bilaga. bilagor Kryssa för varje handling som du bifogar till skattedeklarationen. Övriga bilagor är sådana fritt formulerade handlingar som inte nämnts särskilt i punkten Bilagor. En fritt formulerad bilaga kan vara t.ex. en utredning om ägarbyte då över hälften av bolagets aktier stegvis bytt ägare under flera års tid. 6

7 UPPGIFTER FÖR BESKATTNING AV DELÄGARE I FASTIGHETSSAMFUND BLANKETT 102 Bostadsaktiebolag och andra ömsesidiga fastighetsaktiebolag ska lämna in blankett 102 för kalenderåret 2013 senast Blanketten ska returneras till skattebyrån för bolagets hemkommun. Personbeteckningarna och de övriga uppgifterna i blankett 102 utgör sekretessbelagd information. Blankett 102 ska alltid returneras, även om man inte gjorde några ändringar i uppgifterna. Om blankett 102 inte returneras eller om den returneras för sent, kan samfundet påföras försummelseavgift. Skatteförvaltningen har på blankett 102 förtryckt de ägaruppgifter om aktielägenheterna som den har uppgift om, varför man inte behöver ange alla de ändringar som skett under året. Ange endast de ändringar som Skatteförvaltningen saknar uppgift om. Blanketten 102 har skickats förhandsifylld till disponenten. Anmäl i blanketten om uppgifterna om fastigheten eller byggnaden har ändrats. Ifyllningsanvisningarna för blanketten redogör för hur de ändrade uppgifterna ska anmälas. uppgifterna om lägenheterna och ägarna. 7

8 VAR FÅR MAN YTTERLIGARE INFORMATION? PÅ WEBBPLATSEN SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns rikligt med information om beskattningen och om andra frågor som ansluter sig till beskattningen. Flera skatteärenden kan skötas på internet dygnet runt. PÅ SERVICENUMMER Allmän information för aktiebolag och andelslag Elektronisk kommunikation (Katso- och Tyvi-rådgivning) Arbetsgivare förskottsinnehållning Arbetsgivarens årsanmälan Rådgivning för övriga årsanmälningar Skattekonto Servicenumren betjänar må-fr kl Samtalsavgifterna: från en fast anslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning en mobiltelefonavgift (mta) för ett samtal från utlandet är det den lokala operatören som fastställer samtalspriset. SKATTEKONTO skatt.fi/skattekonto Skatter som deklareras på periodskattedeklarationen betalas på skattekontot med en skattekontoreferens I webbtjänsten skattekonto kan du lämna in periodskattedeklarationen kontrollera skattekontots saldo och kontotransaktioner hämta betalningsanvisningar och en kundspecifik skattekontoreferens. Periodsskattedeklaration Skattekonto Betalning av skatter på Skatteförvaltningens bankkonto Saldot på skattekontot/utdrag Skattekontoinfo finns på adressen skatt.fi/skattekontoinfo 8 Skatteförvaltningens publication 79r.13 ISSN Edita Prima Ab, Helsingfors 2013