Nytt och aktuellt inom företagsbeskattningen Inkomstbeskattning och förskottsuppbörd. Skatteinfo för ekonomiförvaltningsproffs December 2013

Transkript

1 Nytt och aktuellt inom företagsbeskattningen Inkomstbeskattning och förskottsuppbörd Skatteinfo för ekonomiförvaltningsproffs December 2013

2 Innehåll Om skattedeklarationen för år 2013 Lagändringar som träder i kraft 2014 t.ex. beskattningen av dividender utbildningsavdraget skyldigheten att erbjuda kvitto källskattelagen Elektronisk ändring av personers förskott 2

3 Deklarerar du som bäst för år 2013? Observera Yle-skatten för aktiebolag ingick inte i förskotten för år 2013 du undviker samfundsränta genom att betala förskottskomplettering formel för beräkning av näringsverksamhetens resultat (resultatet ) 0,35 % + 140; max euro avdragbara kostnader i p. 377 på blankett 6B (Övr. avdragbara rörelsekostn.) Fakturerad bankskatt avdragbar kostnad 3

4 Tilläggsavdrag för forskning och utveckling I kraft Blankett 67 + redogörelse för forsknings- och utvecklingsverksamheten när har projektet/projekten inletts? hur anknyter verksamheten till näringsverksamheten? hurdana F&U-uppgifter ingår i projektet? hurdan innovation avser projektet att skapa? 100 % av lönerna för F&U-projekt arbetsuppgifterna ska anknyta till F&U Minst och högst Anvisning på skatt.fi! 4

5 Lagändringar för år 2014

6 Dividendskattereformen (RP 185/2013) Aktiebolags utdelning av medel 9 % 8 % av det matematiska värdet 25 % skattepliktig kapitalinkomst, 75 % skattefri över ; 85 % skattepliktig kapitalinkomst, 15 % skattefri Till den del dividendinkomsten överskrider den årliga avkastningen är 75 % skattepliktig förvärvsinkomst och 25 % skattefri Medel som delas ut från fonden för inbetalt fritt eget kapital återbetalning av kapital om utdelningen sker innan 10 år förflutit från kapitalinvesteringen Bolaget skyldigt att innehålla förskott 6

7 Dividendskattereformen (RP 185/2013) Dividender till bolag Dividender som ett icke-noterat bolag får från ett annat icke-noterat bolag är skattefria Dividender från offentligt noterade bolag är i sin helhet skattepliktig inkomst skattefria om ägarandelen 10 % Preciseringar även i fråga om dividender från utlandet Medel som delas ut från fonder för fritt eget kapital beskattas som ovan 7

8 Utbildningsavdraget NärSkL 56 och GårdsSkL 10f RP 95/2013, föreslås träda i kraft 2014 Högst 3 dagar per arbetstagare minst 1 timme utbildning; 1 dag = 6 timmar lön betalas för utbildningstiden deltagandet ska vara verkligt redogörelse för att kriterierna uppfylls för respektive arbetstagare Utbildningen baserad på en utbildningsplan anknytning till nuvarande eller kommande arbetsuppgifter Beräkning av utbildningsavdraget arbetstagarnas genomsnittliga dagslön antal utbildningsdagar / 2 Skatteförvaltningens anvisning om utbildningsavdrag och beskattning av utbildningar är på kommande 8

9 Skyldigheten att erbjuda kvitto vid kontantförsäljning fr.o.m Näringsidkare omsättningen överstiger euro Lagen tillämpas inte på ungdoms- och idrottsföreningar, föreningar som främjar hobby- och fritidsverksamhet, partier jord- och skogsbruksidkare Lagen tillämpas inte på försäljning från automat elektronisk handel verksamhet enligt lotterilagstiftningen torg- och marknadsförsäljning utomhus 9

10 Skyldigheten att erbjuda kvitto När och hur? Varans eller tjänstens säljare ska erbjuda kunden kvitto vid kontantförsäljning bankernas betalkort, kreditkort, motions- och lunchsedlar o.d. Kvittot kan vara utskrivet, handskrivet eller elektroniskt näringsidkarens namn, kontaktuppgifter, FO-nummer datum och uppgift som identifierar kvittot de sålda varornas antal och art beloppet som ska betalas och mervärdesskatten 10

11 Skyldigheten att erbjuda kvitto Vem övervakar? Skatteförvaltningen, polisen, på utskänkningsställen regionförvaltningsmyndigheten testköp Försummelseavgift euro om gärningen är ringa påförs ingen avgift eller högst 300 euro vid bedömningen beaktas om gärningen är upprepad eller planerad 11

12 Andra ändringar Samfundsskatten sänks till 20 % förskottsdebetsedlarna skrivs ut på nytt Inga representationsutgifter kan dras av fr.o.m. år 2014 Höjda avskrivningar på produktiva investeringar i kraft Begränsning av rätten att dra av ränteutgifter Kilometerersättningens övre gräns km tas inte i bruk 12

13 Aktuellt om mervärdesbeskattningen Nya anvisningar på kommande representationstillställningar (HFD 2013:63, HFD 2013:64 och HFD 2013:65) arbetskraftsutbildning hälso- och sjukvård Mervärdesbeskattningen ändras för sammanslutningar RP 108/2013, MomsL 60a träder i kraft förhandsavgörande om tillämpandet 13

14 Ändring av källskattelagen Beskattningen av begränsat skattskyldiga ändras progressiv beskattning av lön o.a. förvärvsinkomster jämsides med källbeskattningen skattefrihet för ersättning av resekostnader Nytt skattekort Skattekort för begränsat skattskyldiga grundprocent, tilläggsprocent, en enda inkomstgräns Periodskattedeklaration skatt som tagits ut på lön som betalats av andra än offentliga samfund deklareras som förskottsinnehållning belopp som tagits ut på offentliga sektorns löner, arvoden, arbetsersättningar eller andra inkomstslag deklareras som källskatt Årsanmälan VEROH 7809r lön från andra än offentliga samfund deklareras enligt det nya prestationsslaget AR övriga prestationer deklareras som hittills 14

15 Den begränsat skattskyldige kan välja källskatt enligt 35 % standard, om den skattskyldige inte ansöker om skattekort källskatt enligt 35 % med beaktande av lättnaden enligt 6 i källskattelagen: 510 /mån. eller 17 /dag förutsätter att lättnaden har antecknats på källskattekortet beskattning enl. L om beskattningsförfarande förutsätter att den skattskyldige ansöker om skattekort eller förskottsskatt (ny blankett) 15

16 Rättelse av förskott på nätet Ny egenskap i webbtjänsten Skattekort på nätet år 2014

17 Tjänsten Skattekort på nätet omfattar fr.o.m förskottsskatter Skattekortet för 2014 kan beräknas fr.o.m. mitten av december I webbtjänsten kan man nu även ansöka om ny förskottsskatt ändring i förskottsskatt som kunden redan debiterats (nedsättning, förhöjning, upphävande) Inloggningen i tjänsten sker fortfarande med personliga nätbankkoder eller med ett chipförsett personkort. 17

18 Skattekort på nätet 2014 Du kan kontrollera vilket förskottsskattebelopp du har i kraft och beräkningsgrunderna för det uppgifter kan ändras Den ändrade förskottsskatten och den nya ratindelningen visas i fasen Beräkningsresultat. Giroblanketter kan inte skrivas ut de skickas per post om även skattekortet ändras i samband med att förskottsskatten ändras, levereras både skattekorten och giroblanketterna per post 18

19 Är beskattning eländigt, tråkigt och byråkratiskt? Se den tecknade videon om Skatteförvaltningens mål på Youtube! Länk även på skatt.fi