Beskattningen av utländsk hyrd arbetskraft Vanliga frågor och svar

Transkript

1 Beskattningen av utländsk hyrd arbetskraft Vanliga frågor och svar Innehåll 1. Allmänna frågor 2. Personer som vistas högst sex månader i Finland 3. Personer som vistas över sex månader i Finland 1.1. Varför måste en hyrd arbetstagare betala skatter till Finland? Med stöd av en reform som trädde i kraft vid ingången av år 2007 kan löneinkomsten av en hyrd arbetstagare som kommer från utlandet beskattas i Finland också för en längre tid än sex månader, om arbetet utförs i Finland. Internationella skatteavtal som Finland ingått med de baltiska länderna, de nordiska länderna samt med Moldavien, Georgien, Vitryssland, Guernsey, Bermuda och Jersey ger arbetsstaten rätt att beskatta lön som en hyrd arbetstagare får från sin utländska arbetsgivare. I skatteavtalen mellan Finland och övriga länder har arbetsstaten inte beskattningsrätt i samband med kortare arbetsförhållanden som hyrd arbetstagare. En hyrd arbetstagares lön beskattas i Finland också om arbetstagaren kommer från ett land med vilket Finland inte har ingått skatteavtal Gäller reformen även för en utländsk underentreprenörs arbetstagare? Reformen gäller för arbetstagare som kommer från utlandet till Finland såsom hyrda arbetstagare. Reformen gäller inte för arbetstagare i ett utländskt företag som utför underentreprenad. Uthyrning av arbetskraft ska skiljas från underentreprenad. I samband med uthyrning av arbetskraft överlåter det uthyrande (utländska) företaget sina arbetstagare mot vederlag till ett finskt användarföretag. Arbetstagarens lön betalas då av den utländska arbetsgivaren. Arbetet utförs under det finska användarföretagets (uppdragsgivarens) ledning och tillsyn. I fråga om underentreprenad övervakas och leds arbetstagarna däremot självständigt av det utländska underentreprenadsföretaget. Underentreprenören är ansvarig för att arbetet utförs. Ytterligare information om gränsdragningen mellan förmedling av hyrd arbetskraft och underentreprenad finns i Skattestyrelsens anvisning Utländska hyrda arbetstagare och finsk beskattning samt utländskt företags anmälan till förskottsuppbördsregistret samt i regeringens proposition RP 158/ Jag kommer från Estland till Finland som hyrd arbetstagare. Jag har ingen finsk personbeteckning. Får jag den på skattebyrån? Vad ska jag göra med skattebetalningen? För att förskottsskatter kan fastställas behöver du en finsk personbeteckning. Då du ansöker om förskottsskatter på skattebyrån, får du samtidigt anvisningar och en blankett för ansökan om personbeteckning. Då du ansöker om personbeteckning måste du bevisa din identitet med pass eller annat officiellt resedokument. Personbeteckningen beviljas av magistratet. För ytterligare information, se webbplatsen Om du har för avsikt att stanna i Finland i över ett års tid, måste du ansöka om personbeteckning direkt hos magistratet. Skattebyrån fastställer dina förskottsskatter och du ska betala dem en gång i månaden senast på förfallodagen. För att kunna betala skatterna får du förskottsdebetsedlar med posten Ska jag betala andra avgifter än förskottsskatter till Finland, t.ex. socialskyddsavgifter? En arbetstagare som arbetar i Finland i minst fyra månaders tid är skyldig att på basis av sin lön betala den försäkrades sjukförsäkringspremie. Någon premie fastställs likväl inte om arbetstagaren lägger fram intyg E101 från sitt hemland. Intyget bevisar att arbetstagaren är försäkrad i sitt hemland. Den försäkrades sjukförsäkringspremie för år 2010 är 2,4 % Då jag betalar skatter till Finland, måste jag också betala skatter i mitt hemland? Måste jag betala skatt två gånger?

2 Skattemyndigheten i Finland ger dig ett beslut (förskottsdebetsedlar) om den förskottsskatt som du åläggs att betala i Finland. Du kan uppvisa beslutet till skattemyndigheten i ditt hemland eller till din arbetsgivare, beroende på hur skatter betalas i praktiken i ditt hemland. Då kan den finska inkomstskatten beaktas i ditt hemland så att du slipper betala dubbla skatter Påverkar det beskattningen av mina löneinkomster om jag arbetar i Finland endast för några månaders tid eller t.ex. hela året? Personer som bor i Finland är allmänt skattskyldiga i Finland. En person anses bo i Finland om han har sin egentliga bostad här eller som vistas i Finland över sex månader i följd. Tillfällig frånvaro från Finland påverkar inte. Om du kommer till Finland i avsikt att vistas här över sex månader, har den omständigheten ingen betydelse att du kommer till Finland såsom hyrd arbetstagare eller som arbetstagare hos ett utländskt företag som utför underentreprenader. Allmänt skattskyldiga betalar skatt till Finland i princip för alla sina inkomster. Skatteavtal kan emellertid begränsa Finlands beskattningsrätt. Om du vistas i Finland högst sex månader, är du begränsat skattskyldig i Finland. Begränsat skattskyldiga betalar skatt i Finland endast på de inkomster som har förvärvats i Finland. Om arbetet utförs i Finland anses löneinkomsten (från den utländska arbetsgivaren) till en hyrd arbetstagare som kommer från utlandet till Finland ha intjänats i Finland. Såsom hyrd arbetstagare betalar du skatt för dina löneinkomster till Finland, även om du arbetar i Finland endast några veckors tid. Om du däremot är arbetstagare hos ett utländskt underentreprenadsföretag och kommer till Finland för högst sex månader, betalar du inte överhuvudtaget skatt i Finland Var får jag tilläggsinformation om beskattningen i internationella arbetssituationer? Lättast får du information på Skatteförvaltningens webbplats i punkt Internationella situationer. I anvisningen Utländska hyrda arbetstagare och finsk beskattning samt utländskt företags anmälan till förskottsuppbördsregistret finns också länkar till blanketter som behövs. 1.8 Vi har avtalat om nettolön med min arbetsgivare. Kan jag ge arbetsgivaren en fullmakt så att han kan ta ut min skatteåterbäring? Utländska arbetstagare som arbetar i Finland kan i vissa fall ingå ett avtal med arbetsgivaren om att arbetsgivaren betalar arbetstagarens skatter i Finland (s.k. avtal om nettolön). Då kan arbetstagaren befullmäktiga arbetsgivaren att ta ut arbetstagarens skatteåterbäringar med en specificerad fullmakt. Som arbetstagare kan du inte på ett bindande sätt överföra din rätt till skatteåterbäringen till arbetsgivaren. Således godkänns fullmakter inte i fråga om avtal om nettolön och du kan inte heller ange arbetsgivarens kontonummer såsom din egen i din förhandsifyllda skattedeklaration. 2. Arbetstagare som vistas i Finland i högst sex månader: 2.1. Min estländska arbetsgivare har hyrt mig ut för att arbeta hos en finsk uppdragsgivare. Min avsikt är att arbeta i Finland i 2-3 månader. Vad ska jag göra? En hyrd utländsk arbetstagare måste själv ansöka om förskottsskatt för betalning av källskatt (35 %) på lönen. Om du samtidigt ansöker om finsk personbeteckning, måste du besöka skattebyrån personligen. Ta med dig en officiell resehandling, med vilken du kan bevisa din identitet. Förskottsskatt ska ansökas senast vid utgången av den månad som följer efter det att du började arbeta. Du kan ansöka om förskottsskatt med blanketten Ansökan om förskottsskatt (Veroh 6205r). Fyll i på blanketten personuppgifter, ankomst- och avresedag till och från Finland samt en uppskattning av den beskattningsbara löneinkomsten. Inom en månad från att du lämnade in ansökan får du ett beslut av förskottsskattebeloppet, förfallomånaderna samt giroblanketter Jag arbetar i Finland som hyrd arbetstagare på annan bransch än byggbranschen. Är dagtraktamentet som arbetsgivaren betalar till mig skattefritt?

3 Arbetsgivaren kan betala till arbetstagaren dagtraktamenten skattefritt om det är fråga om en arbetsresa. Med arbetsresa avses en sådan resa som arbetstagaren tillfälligt företar till ett särskilt arbetsställe utanför den egentliga arbetsplatsen för att utföra uppgifter som hör till arbetet. Om arbetstagaren inte på grund av arbetets natur har en egentlig arbetsplats, betraktas som arbetsresa en resa som löntagaren tillfälligt företar från sin bostad till det särskilda arbetsstället för att utföra arbetet där. Hyrda arbetstagares egentliga arbetsplats finns i användarbolagets (uppdragsgivarens) lokaliteter. Ett dagtraktamente är skattefritt endast om arbetstagaren (t.ex. städerska/läkare) företar arbetsresan från den egentliga arbetsplatsen till ett särskilt arbetsställe. Den egentliga arbetsplatsen är då det ställe, där arbetstagaren huvudsakligen arbetar eller t.ex. regelbundet hämtar arbetsredskap eller arbetsorder. Om arbetstagaren inte alls har något fast driftställe, utan arbetsobjekt byts hela tiden, betraktas som egentlig arbetsplats de olika arbetsställena (t.ex. städningsställen). Då kan man inte betala skattefria dagtraktamenten. Ett dagtraktamente är skattefritt för dig endast om du har en egentlig arbetsplats och åker därifrån till de särskilda arbetsställena. Om du inte har någon egentlig arbetsplats, utan dina arbetsställen varierar, utgör dagtraktamenten skattepliktig lön Min estländska arbetsgivare har hyrt ut mig till ett finskt företag inom byggbranschen för byggarbeten. Min familj bor i Estland, där jag tillbringar veckoslut. I Finland har jag hyrt en mindre lägenhet i Vanda tillsammans med mina kompisar. Är dagtraktamenten som arbetsgivaren har betalt till mig skattefria? Vilka avdrag är jag berättigad till i min beskattning? Är kostnadsersättningar som arbetsgivaren har betalat mig för resor mellan bostaden och arbetsplatsen skattefria? På s.k. särskilda branscher gäller särskilda bestämmelser om skattefrihet för dagtraktamenten. Särskilda branscher är bygg- och skogsbranschen och andra motsvarande branscher där särskilda arbetsställen ofta byts på grund av arbetets kortvarighet, vilket är kännetecknande för branschen i fråga. Ett dagtraktamente är skattefritt om den skattskyldige har övernattat under arbetsresan. För veckoslut kan skattefria dagtraktamenten betalas på samma grunder som för arbetsdagarna, förutsatt att den skattskyldige på grund av arbetet måste tillbringa veckoslut på det särskilda arbetsstället. Man kan betala skattefritt högst inrikes dagtraktamente, som är 36 euro för år Dagtraktamentet är således skattefritt för dig för de dagar som du tillbringar i Finland. Om du reser hem till Estland under veckoslutet är dagtraktamentet för ett sådant veckoslut inte skattefritt. Eftersom du vistas i Finland högst sex månader, verkställs din beskattning såsom källbeskattning. Du får således i din beskattning till godo ett avdrag om 510 euro i månaden eller 17 euro per dag. Det här avdraget får du då du ansöker om förskottsskatt. Andra avdrag från källskatt får inte göras. Reskostnadsersättningar t.ex. ersättning för resebiljett som arbetsgivaren har betalt till dig för dina dagliga resor mellan bostaden och det särskilda arbetsstället är skattefria för dig. Eftersom du vistas i Finland högst sex månader, dvs. du är begränsat skattskyldig i Finland, är resekostnadsersättningarna dock inte skattefria utan de räknas till din skattepliktiga lön Jag har kommit som hyrd arbetstagare från Estland till Finland i början av mars Jag har betalat mina skatter till Estland. Jag hörde först nu i maj, att jag borde ha betalt skatterna för mina löneinkomster till Finland. Vad ska jag göra? Du borde ha ansökt om förskottsskatt före utgången av den månad som följer efter månaden då du inledde arbetet. Om arbetstagaren underlåter att ansöka om förskottsskatt eller ansökan kommer in för sent, kan han eller hon åläggas att betala en skatteförhöjning på högst euro. Kontakta skattebyrån så snart som möjligt. Du åläggs att betala förskottsskatt i Finland retroaktivt också för de månader för vilka du inte ännu har betalt skatt. Förskottsskatten grundar sig på din uppskattning om inkomsterna. Det slutliga skattebeloppet beräknas efter skatteårets utgång på basis av de inkomster du faktiskt har intjänat under skatteåret. Om skatterna som du betalt i förväg inte räcker till som betalning av skatter som debiteras dig på basis av inkomsterna, måste du betala det återstående beloppet, kvarskatt jämte ränta. Skattebyrån skickar dig en debetsedel för inbetalningen. Om du inte betalat förskottsskatt för någon månad eller om din uppskattning om hela årets inkomster har varit för liten, kan det bristande skattebeloppet saknas jämte räntan

4 betalas i form av förskottskomplettering. Kvarskatteränta behöver likväl inte betalas, om du betalar tillräckligt stor förskottskomplettering senast vid utgången av januari det år som följer efter arbetsåret i fråga. Så beskattningen verkställs för år 2009 kan du åläggas att betala skatteförhöjning, eftersom du inte hade ansökt om förskottsskatt inom utsatt tid Jag är bosatt i Ryssland och kommer nu till Finland såsom hyrd arbetstagare för några månader. Måste jag ansöka om förskottsskatt? Lagreformen gäller i princip alla personer från utlandet, men endast skatteavtal mellan de baltiska länderna och Finland samt det samnordiska skatteavtalet ger Finland rätt att i kortvariga anställningssituationer beskatta löneinkomsten hos hyrda utländska arbetstagare. Skatteavtalet mellan Finland och Ryssland tillåter inte beskattning av hyrda arbetstagare i arbetsstaten vid kortvariga anställningsförhållanden. Du behöver således inte betala skatt till Finland om du kommer till Finland och vistas här i högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod Jag är bosatt i Vitryssland och kommer till Finland såsom hyrd arbetstagare för några månader. Måste jag ansöka om förskottsskatt? Skatteavtalet mellan Finland och Vitryssland tillåter Finland att beskatta din löneinkomst redan från den första arbetsdagen. Du ska ansöka om förskottsskatter i Finland. Skatterna påförs redan från den första arbetsdagen. Du kan ansöka om förskottsskatt med blanketten Ansökan om förskottsskatt (Veroh 6205r). Fyll i på blanketten personuppgifter, ankomst- och avresedag till och från Finland samt en uppskattning av den beskattningsbara löneinkomsten. Inom en månad från att du lämnade in ansökan får du ett beslut av förskottsskattebeloppet, förfallomånaderna samt giroblanketter. Länk till Finlands skatteavtal finns på webbplatsen i punkt Internationella situationer. 3. Personer som vistas över sex månader i Finland: 3.1. Jag är anställd hos en estländsk arbetsgivare som har hyrt mig ut för att arbeta hos en finsk uppdragsgivare. Min arbetskommendering började i februari 2009 och ska fortsätta åtminstone till julen Jag tillbringar veckoslut och några veckors semester i Estland. Ska jag betala skatt i Finland? Person som vistas i Finland varaktigt över sex månaders tid är allmänt skattskyldig i Finland. Tillfälliga frånvaron utgör inte hinder för att betrakta vistelsen såsom varaktig. I beskattningspraxis har veckoslutsresor samt några veckors semesterresor betraktats som tillfälliga frånvaron. Om du vistas i Finland över sex månader är du allmänt skattskyldig i Finland. Du betalar skatter i Finland enligt samma principer som finländare som bor i Finland. Förvärvsinkomster beskattas progressivt, dvs. skatteprocenten bestäms utgående från inkomsternas storlek. Kontakta skattebyrån för att förskottsskatten ska kunna fastställas. Om du vistas i Finland kortare tid än ett år kan du samtidigt ansöka om personbeteckning på skattebyrån (se punkt 1.3). Du får med posten en förskottsdebetsedel och betalningsblanketter för inbetalning av skatt en gång i månaden på förfallodagen Min estländska arbetsgivare har hyrt ut mig till ett finskt företag inom byggbranschen för byggarbeten. Jag tillbringar veckosluten hos min familj i Tallinn. I Finland har jag hyrt en mindre lägenhet i Vanda tillsammans med mina kompisar. Är dagtraktamentet som min estländska arbetsgivare har betalt till mig skattefritt för mig? På s.k. särskilda branscher gäller särskilda bestämmelser om skattefrihet för dagtraktamenten. Särskilda branscher är bygg- och skogsbranschen och andra motsvarande branscher där särskilda arbetsställen ofta byts på grund av arbetets kortvarighet, vilket är kännetecknande för branschen i fråga. Ett dagtraktamente är skattefritt om den skattskyldige har övernattat under arbetsresan. För veckoslut kan skattefria dagtraktamenten betalas på samma grunder som för arbetsdagarna, förutsatt att den skattskyldige på grund av arbetet måste tillbringa veckoslut på det särskilda arbetsstället. Dagtraktamentet är således skattefritt för dig för de dagar som du tillbringar i Finland.

5 Om du reser hem till Estland under veckoslutet är dagtraktamentet för ett sådant veckoslut inte skattefritt Är ersättningen som min arbetsgivare betalt för mina resor från min bostad i Vanda till olika byggen i Finland skattefri? Är ersättningarna som min arbetsgivare betalt till mig för mina veckoslutsresor till Estland skattefria? Resekostnadsersättningar för dagliga resor mellan bostad och särskilt arbetsställe, t.ex. ersättning för resebiljett eller för bruk av egen bil är skattefria. Veckoslutsresor till hemmet under utstationeringen får i regel inte ersättas skattefritt. Veckoslutsresorna kan ersättas skattefritt endast då utstationeringen börjar och slutar, till exempel då utstationeringen avbryts för veckoslut och man har inte för arbetstagaren ordnat inkvartering på arbetsorten för veckoslutet. Den skattskyldige får dock i beskattningen yrka på resekostnadsavdrag för veckoslutsresor till hemmet enligt billigaste fortskaffningsmedel, då familjen bor på en annan ort Jag har kommit från Estland till Finland som hyrd arbetstagare. Min utstationering började i februari 2009 och ska uppenbarligen vara åtminstone till julen Får jag dra av boendekostnader i beskattningen? Boendekostnaderna betraktas som levnadskostnader, som inte får dras av i beskattningen.