Internationella arbetssituationer Webbinarium

Transkript

1 Internationella arbetssituationer Webbinarium

2 Innehåll Kort om inkomstregistret Informationsskyldighet i internationella situationer Arbete i Finland Arbete utomlands Anmälningsskyldighet för en utländsk arbetsgivare Särskilda drag relaterade till rättelser i internationella situationer Förbered dig på inkomstregistret, ärenden som ska beaktas

3 Kort om inkomstregistret

4 Inkomstregistret en anmälan, aktuella uppgifter Löntagare eller förmånsinkomsttagare Lönespecifikation eller förmånsbeslut Bankkonto Förmånsbetalare 1 Förmånsbetalare n Arbetsgivare 1 Arbetsgivare n INKOMSTREGISTRET Obligatoriska uppgifter Kompletterande uppgifter Informationsanvändare FPA Skatteförvaltningen Pensionsanstalterna Pensionsskyddscentralen Arbetslöshetsfonden (nuvarande Arbetslöshetsförsäkringsfonden) Arbetslöshetskassorna Skadeförsäkringsbolagen Kommunerna ANM:s förvaltningsområde Arbetarskyddsmyndigheterna Statistikcentralen Trafikförsäkringscentralen Olycksfallsförsäkringscentralen Patientförsäkringscentralen Utsöknin gen

5 Vilka dataflöden ersätter inkomstregistret? Skatteförvaltningen, arbetsgivarprestationer: Arbetsgivarens eller prestationsbetalarens årsanmälan (blankett 7801r) Årsanmälan, prestationer som utbetalts till begränsat skattskyldiga (7809r) prestationsslag som börjar på A Deklarationen av skatter på eget initiativ (4001r) och av uppgifterna för övriga skatter på eget initiativ skatteslaget 25 (arbetsersättning) och skatteslaget 69 (källskatt på royaltyer). Skatteförvaltningen, pensioner och förmåner Specifikation av pensioner och förmåner (blankett 7803r och postbeskrivningarna VSELERIE) Specifikation av retroaktiva pensioner (blankett 7801r och postbeskrivning VSTAKELE) Ersättningsdagar för arbetslösa (postbeskrivning VSKORVPV) Årsanmälan för begränsat skattskyldiga vad gäller B- och P-prestationsslagen (blankett 7809r och postbeskrivningarna VSRAERIE) Skatteförvaltningen, internationella arbetssituationer NT1-blankett (6134a, anmälan om att förskottsinnehållning verkställs i Finland då arbetet utförs i ett annat nordiskt land) NT2-blankett (5052a, anmälan om att förskottsinnehållning inte verkställs i Finland, arbete utomlands) Anmälan om hyrd arbetstagare, med arbetsgivare och lönebetalare utomlands (6147a) Anmälan om lön utan förskottsinnehållning pga. sexmånadersregeln eller skatteavtal (5053a) Övriga dataflöden som ersätts Ansökan om/ändring av förskott på arbetslöshetsförsäkringspre mie Anmälan om lönesumma Årsanmälan av pensionsförsäkrare eller Månadsanmälan av pensionsförsäkrare Kvartalsvis anmälan om arbetsavtalsförhållanden av pensionsförsäkrare Anmälan av löner till arbetsolycksfallsförsäkrings bolag

6 Informationsskyldighet i internationella situationer Allmänt om anmälan av internationella uppgifter Finländsk arbetsgivare Utländsk arbetsgivare

7 Allmänt om anmälan av internationella uppgifter Vid internationella arbetssituationer ska de utbetalda inkomsterna alltid anmälas till inkomstregistret, om betalaren har skyldighet att lämna uppgifter till någon myndighet som använder inkomstregistrets uppgifter. Uppgifterna anmäls med anmälan om löneuppgifter Anmälningar lämnas in genom att använda samma inkomstslag, men i uppgifterna av en begränsat skattskyldig inkomsttagare ska det antecknas att det är fråga om en begränsat skattskyldig. Med uppgifterna i uppgiftsgruppen Blanketter för utlandsarbete i anmälan om löneuppgifter anmäls uppgifter om bl.a. inkomst, vistelse och arbete i utlandet som Skatteförvaltningen behöver. Uppgifterna som anmäls till inkomstregistret ersätter nuvarande uppgifterna på NT1-blanketten NT2-blanketten arbetsgivarens anmälan om vistelseperioder i Finland och uppgifter i etableringsanmälan för hyrda arbetstagare Framöver inlämnas uppgifterna endast via inkomstregistret!

8 Allmänt om anmälan av internationella uppgifter Valutakonvertering Uppgifter ska anmälas till inkomstregistret i euro. Kundnummer En prestationsbetalare ska anmäla uppgifterna till inkomstregistret i första hand med ett finländskt FO-nummer eller med en personbeteckning. Inkomsttagarens uppgifter ska anmälas till inkomstregistret i första hand med en finländsk personbeteckning. Vad gäller en person med hemvist utomlands ska man därtill ge information om den utländska skatte- eller personbeteckningen. Om betalaren har både en finländsk och utländsk identifierare, ska bägge anges. Vad gäller begränsat skattskyldiga inkomsttagare ska man alltid också anmäla hemviststaten, hemviststatens skattenummer (TIN), om identifieraren används i hemviststaten, samt kontaktuppgifterna i hemviststaten.

9 Finländsk arbetsgivare I anmälan om löneuppgifter ska man anmäla uppgifter till inkomstregistret i följande internationella situationer: Inkomst som betalats för arbete i utlandet (till en person som är bosatt i utlandet och Finland). Inkomst som betalats till en inkomsttagare som kommer från utlandet till Finland för att arbeta. Lön som ett utländskt koncernbolags betalat till en arbetstagare för arbete utomlands, då den finländska arbetsgivaren har skickat arbetstagaren till utlandet och arbetstagaren är försäkrad i Finland. Avtalad försäkringslön för utlandsarbete. Tilläggsuppgifter om utlandsarbete utomlands till Skatteförvaltningen (s.k. sexmånadersregeln). Tilläggsuppgifter om arbete i ett annat nordiskt land till Skatteförvaltningen.

10 Utländsk arbetsgivare Utländska arbetsgivare är skyldiga att anmäla uppgifter om utbetalda löner till inkomstregistret. En utländsk arbetsgivare som hyr ut arbetstagare till en uppdragsgivare i Finland ska, med tanke på beskattningen, till inkomstregistret dessutom lämna in uppgifter bland annat om arbetstagarens arbete i Finland. Socialförsäkringsavgifterna ska betalas till Finland och de nödvändiga uppgifterna anmälas till inkomstregistret om arbetstagaren är försäkrad i Finland. Socialförsäkringsavgifter och andra avgifter som tagits ut av arbetstagaren utomlands ska inte anmälas till inkomstregistret. Arbetsgivarskyldigheterna påverkas av om arbetsgivaren har ett fast driftställe i Finland såsom avses i inkomstbeskattningen.

11 Utländsk arbetsgivare Utländsk arbetsgivare, fast driftställe i Finland Om en utländsk arbetsgivare i inkomstbeskattningen har ett fast driftställe i Finland och arbetsgivaren betalar löner för arbete som utförts i Finland, ska företaget registrera sig i Skatteförvaltningens arbetsgivarregister. En utländsk arbetsgivare utan ett fast driftställe i Finland, arbetsgivaren har frivilligt registrerat sig i arbetsgivarregistret Om en utländsk arbetsgivare inte har ett fast driftställe i inkomstbeskattningen i Finland, men betalar löner för arbete som utförts i Finland, kan arbetsgivaren om hen så önskar ansöka om att bli införd i arbetsgivarregistret. Arbetsgivaren har samma arbetsgivarskyldigheter i beskattningen som arbetsgivare i Finland. Uppgifterna ska anmälas på samma sätt som finländska företag anmäler dem. Arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift betalas till Finland och anmäls till inkomstregistret endast om den utländska arbetsgivaren har ett fast driftställe i Finland.

12 Utländsk arbetsgivare Utländsk arbetsgivare utan ett fast driftsställe i Finland. Om en utländsk arbetsgivare i inkomstbeskattningen inte har ett fast driftställe i Finland, behöver arbetsgivaren inte registrera sig i arbetsgivarregistret. Även om en utländsk arbetsgivare i inkomstbeskattningen inte har ett fast driftställe i Finland och inte är införd i arbetsgivarregistret, ska anmälan om löneuppgifter lämnas in till inkomstregistret i följande situationer: Inkomst betalas till en inkomsttagare som arbetar i Finland och inkomsttagaren är försäkrad i Finland ellerinkomsttagaren vistas i Finland i över 6 månader ellerarbetstagaren är en begränsat skattskyldig hyrd arbetstagare och Finland har rätt att beskatta lönen utifrån ett skatteavtal mellan arbetstagarens hemviststat och Finland. Inkomst betalas till en inkomsttagare som arbetar utomlands och inkomsttagaren är försäkrad i Finland

13 En utländsk arbetsgivares företrädare Företrädaren är skyldig att för arbetsgivarens räkning anmäla följande uppgifter till inkomstregistret: Lön som utbetalas av den utländska arbetsgivaren för arbete som utförts i Finland då en utländsk uthyrare har hyrt en arbetstagare till en uppdragsgivare som finns i Finland och då skatteavtalet mellan arbetstagarens hemviststat och Finland inte hindrar att Finland beskattar lönen. Löneinkomst som betalats ut av en utländsk arbetsgivare då inkomsttagaren vistas i Finland i över sex månader. Därtill ska företrädaren lämna in en etableringsanmälan för hyrd arbetstagare, då Notera arbetstagaren att om inkomsttagaren börjar jobba är i Finland. försäkrad i Finland, ska den utländska arbetsgivaren alltid anmäla uppgifterna till inkomstregistret för försäkrare. Det ska göras oavsett som arbetsgivaren har en företrädare eller inte.

14 Arbete i Finland Socialförsäkringsavgifter och försäkring En allmänt skattskyldig som arbetar i Finland En begränsat skattskyldig arbetar i Finland

15 Arbete i Finland En finländsk arbetsgivare ska till inkomstregistret anmäla löner och andra prestationer som betalats ut till en arbetstagare som kommer till Finland från utlandet. Uppgifterna ska anmälas även i det fall att inkomsten inte beskattas i Finland eller arbetstagaren inte är försäkrad i Finland. En utländsk arbetsgivare ska till inkomstregistret anmäla löner och andra prestationer som hen betalat ut i det fall att en arbetstagare som kommer till Finland från utlandet är allmänt skattskyldig eller försäkrad i Finland. En utländsk arbetsgivare ska även anmäla prestationer som betalats ut till en begränsat skattskyldig hyrd arbetstagare, om Finland enligt skatteavtalet mellan arbetstagarens hemviststat och Finland har rätt att beskatta lönen. Obs! De uppgifter som ska lämnas in med anmälan om löneuppgifter påverkas av bland annat om inkomsttagaren är allmänt eller begränsat skattskyldig, om inkomsttagaren omfattas av socialskyddet i Finland och om prestationsbetalaren är finländsk eller inte.

16 Socialförsäkringsavgifter och försäkring En inkomsttagare som kommer från utlandet till Finland omfattas i regel av Finlands socialskydd och socialförsäkringsavgifter betalas till Finland. Socialförsäkringsavgifter anmäls till inkomstregistret på samma sätt som för övriga inkomsttagare. Försäkrings- och anmälningsskyldigheten påverkas dock om EU:s förordning om social trygghet tillämpas på arbetstagaren och hen har ett A1-intyg från avgångsstaten. En annan stats lagstiftning tillämpas på arbetstagaren utifrån ett avtal om social trygghet och hen har ett intyg över den sociala trygghet som ska tillämpas. Arbetstagaren arbetar i Finland högst fyra månader. Om arbetet i Finland inte uppfyller det så kallade arbetsvillkoret.

17 Socialförsäkringsavgifter och försäkring Uppgifter om undantag från försäkring Betalaren kan anmäla uppgifter om undantag från försäkring, om inkomsttagaren inte omfattas av socialskyddet i Finland eller inkomsten inte medför försäkringsskyldighet. Exempel på uppgifter om undantag från försäkring: Ingen försäkringsskyldighet Omfattas inte av socialskyddet i Finland Frivillig försäkring i Finland (pensionsförsäkring) Uppgifterna Ingen försäkringsskyldighet och Omfattas inte av Finlands socialskydd kan lämnas in antingen för alla socialförsäkringsavgifter eller endast för en viss avgift. Om typuppgifterna i Undantag från försäkring inte anges anses inkomsttagaren vara försäkrad i Finland och de inkomster som betalas är i regel underställda socialförsäkringsavgifter.

18 En allmänt skattskyldig som arbetar i Finland Inkomster för en allmänt skattskyldig som kommer från utlandet till Finland anmäls till inkomstregistret på samma sätt som inkomster för en person som har sin hemvist i Finland. Om socialskyddet i avgångsstaten tillämpas på arbetstagaren, tas inte de försäkringsavgifter som avtalet om social trygghet gäller ut av honom eller henne. Exempel: En person med hemvist i Sverige kommer för att arbeta i två år i Finland för en finländsk arbetsgivare. Hen har ett A1-intyg från Sverige, vilket visar att han är försäkrad i Sverige. Arbetsgivaren behöver inte betala socialförsäkringsavgifter till Finland och sjukförsäkringsavgifter påförs inte för arbetstagaren i Finland. Prestationsbetalaren anmäler försäkringsuppgifterna till inkomstregistret enligt följande:

19 En begränsat skattskyldig arbetar i Finland Inkomster som betalats till en begränsat skattskyldig och andra uppgifter anmäls till inkomstregistret med samma anmälan och inkomstslag som inkomster till en allmänt skattskyldig. Därtill ska man i uppgifterna om inkomsttagaren anteckna: Begränsat skattskyldig: Ja. Uppgifterna anmäls med en finländsk personbeteckning då inkomsttagaren har en finländsk beteckning. Därtill anmäls vad gäller en begränsat skattskyldig inkomsttagare alltid en utländsk skatteidentifierare och hemviststaten samt kontaktuppgifter i hemviststaten. Om förskottsinnehållning verkställs på löneinkomsten till den begränsat skattskyldige i stället för källskatt, ska följande uppgift antecknas: Förskottsinnehållningspliktig inkomst: Ja Vid anmälning av uppgifter om en begränsat skattskyldig inkomsttagare till inkomstregistret kan anmälaren som kompletterande uppgifter meddela till exempel uppgiften Intyg över socialskydd och arbetstagarens vistelse- och arbetsperioder i Finland.

20 En begränsat skattskyldig arbetar i Finland Exempel: En person med hemvist i Estland kommer för att arbeta i fem månader i Finland för en finländsk arbetsgivare. Personen har A1-intyg från Estland. Arbetstagaren har ansökt om källskattekort från skattebyrån. Arbetsgivaren betalar en månadslön på euro. På arbetstagarens källskattekort finns det en anteckning om betalarens rätt att göra ett källskatteavdrag på 510 euro i månaden innan källskatt debiteras. Prestationsbetalaren tar ut källskatt på 35 % x ( ), det vill säga 696,50 euro, på inkomsten. Socialförsäkringsavgifter behöver inte betalas till Finland, eftersom arbetstagaren inte är försäkrad i Finland.

21 En begränsat skattskyldig arbetar i Finland Prestationsbetalare n anmäler uppgifterna till inkomstregistret.

22 Exempel Arbete i Finland, utländsk prestationsbetalare Inkomsttagarens ställning i beskattningen? Omfattas personen av socialskyddet i Finland? Vem är skyldig att lämna in uppgifter? Vad anmäls till inkomstregistret? Allmänt skattskyldig Nej Utländsk arbetsgivare eller en företrädare för denne Uppgifter om betalaren Utländsk identifierare, landskod och kontaktuppgifter Typ av betalare: Utländsk arbetsgivare Typ av undantagssituation för försäkring: Omfattas inte av tillämpningsområdet för Finlands socialskydd (arbetspensions-, sjuk-, arbetslöshets- eller arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring) Intyg över socialskydd: Intyg A1 eller avtal till Finland (kompletterande tilläggsuppgift) Utbetalda prestationer anmäls normalt.

23 Anvisningar och handledning Blev någon situation som gäller dig oklar? Ytterligare information om anmälningar relaterade till arbete i Finland finns på inkomstregistret.fi, bland annat Arbetsgivarens och företrädarens skyldigheter i internationella situationer» Arbete i Finland» Snabbanvisning för inkomstregistrets konsekvenser för internationella arbetssituationer»

24 Arbete utomlands Socialförsäkringsavgifter och försäkring Den inkomst som ligger till grund för försäkringsavgifterna och beskattningen avviker Allmänt skattskyldig som arbetar utomlands Blanketter för utlandsarbete Begränsat skattskyldig som arbetar utomlands

25 Arbete utomlands Uppgifter om inkomster som betalats ut till en inkomsttagare för arbete utomlands och andra uppgifter anmäls till inkomstregistret med en anmälan om löneuppgifter då uppgifterna behövs för beskattningen eller då inkomsttagaren är försäkrad i Finland. Obs! De uppgifter som ska anmälas till inkomstregistret påverkas av bland annat om prestationsbetalaren är finländsk eller utländsk och av inkomsttagarens status.

26 Socialförsäkringsavgifter och försäkring En inkomsttagare som arbetar i utlandet kan på vissa villkor omfattas av det finländska socialskyddet. Då ska socialförsäkringsavgifter betalas i Finland utifrån inkomsttagarens inkomster. Prestationsbetalaren ska följaktligen anmäla nödvändiga uppgifter också till inkomstregistret. En arbetstagare som åker från Finland och arbetar utomlands försäkras i Finland om finländsk lagstiftning tillämpas på arbetstagaren utifrån EU:s förordning om social trygghet och hen har ett A1-intyg från Finland eller finländsk lagstiftning tillämpas på arbetstagaren utifrån ett avtal om social trygghet och hen har ett intyg över den lagstiftning som ska tillämpas. När en person sänds utomlands, ska försäkringslön fastställas för honom eller henne och utifrån denna fastställs arbetsgivarens och arbetstagarens socialförsäkringsavgifter. Försäkringslön anmäls till inkomstregistret med eget inkomstslag (352)

27 Den inkomst som ligger till grund för försäkringsavgifterna och beskattningen avviker I vissa situationer som hänför sig till arbete utomlands är den inkomst som ligger till grund för socialförsäkringsavgifterna olik den inkomst som ligger till grund för beskattningen. De situationer där den inkomst som ligger till grund för socialförsäkringsavgifterna kan vara annan än den inkomst som ligger till grund för beskattningen är: en allmänt skattskyldig som arbetar utomlands försäkringslön fastställs, men sexmånadersregeln är inte tillämplig på löneinkomsten försäkringslön fastställs och lön betalas av ett utländskt koncernbolag, men sexmånadersregeln är inte tillämplig på löneinkomsten en begränsat skattskyldig arbetar utomlands inkomsttagaren är försäkrad i Finland, men inkomsten beskattas inte i Finland inkomsten beskattas i Finland, inkomsten beskattas enligt källskattelagen inkomsten beskattas i Finland, inkomsten beskattas enligt lagen om beskattningsförfarande (så kallad progressiv beskattning av begränsat skattskyldig)

28 Exempel den inkomst som ligger till grund för försäkringsavgifterna och beskattningen avviker Vad gäller inkomstslag som anmäls med anmälningssätt 2, finns det i regel ett förval om de socialförsäkringsavgifter som inkomstslaget omfattas av. Försäkringsuppgiftens typ är en uppgift enligt inkomstslag, men den kan inte kopplas till alla inkomstslag, till exempel Tidlön. För att undvika att socialförsäkringsavgifter betalas dubbelt utifrån såväl försäkringslönen som tidlönen, ska utbetalaren lämna in två anmälningar till inkomstregistret: 1. Försäkringslönen anmäls med en separat anmälan. I anknytning till Försäkringslön-inkomstslaget ska följande uppgift anges: Sexmånadersregeln är tillämplig: Nej och Försäkringsuppgiftens typ: Underställd sjukförsäkringsavgift, Som grund för försäkringsavgift: Nej. 2. Tidlön-inkomstslaget anmäls med en separat anmälan. Förutom Tidlön-inkomstslaget ska man anmäla: Typ av undantagssituation för försäkring: Ingen försäkringsskyldighet (arbetspensionsförsäkring) Typ av undantagssituation för försäkring: Ingen försäkringsskyldighet (arbetslöshetsförsäkring) Typ av undantagssituation för försäkring: Ingen försäkringsskyldighet (arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring). Typ av undantagssituation från försäkring-uppgifter gäller hela anmälan om löneuppgifter, och de kan inte kopplas till ett enskilt inkomstslag. Om information om försäkringslönen och tidlönen samt typ av undantagssituation för försäkring gavs med samma anmälan, skulle socialförsäkrarna inte få information om grunderna för försäkringsavgifterna.

29 Allmänt skattskyldig som arbetar utomlands Det är möjligt att den så kallade sexmånadersregeln kan bli tillämplig på lön för en arbetstagare som arbetar utomlands. Om sexmånadersregeln är tillämplig och inkomsttagaren är försäkrad i Finland. Prestationsbetalaren anmäler Person som arbetar utomlands som tilläggsuppgift om inkomsttagaren till inkomstregistret. Uppgiften används alltid när en i Finland försäkrad arbetstagare arbetar utomlands utskickad av en finländsk arbetsgivare. Om ett finländskt företag skickar en arbetstagare till utlandet och ett utländskt koncernbolag betalar arbetstagarens lön och arbetstagaren är försäkrad i Finland, betalar det finländska företaget arbetsgivarens socialförsäkringsavgifter (inklusive arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift) och anmäler dem till inkomstregistret. I sådana situationer anmäler det utsändande företaget egna uppgifter i uppgifterna om betalaren och uppgiften Utländskt koncernbolag som övrig uppgift om betalaren samt uppgiften Person som arbetar utomlands som tilläggsuppgift om inkomsttagaren.

30 Allmänt skattskyldig som arbetar utomlands När man tillämpar sexmånadersregeln ska man förutom inkomstslaget till inkomstregistret anmäla uppgiften Sexmånadersregeln är tillämplig: Ja och arbetsstatens landskod. I de situationer där försäkringslön fastställts för arbetstagaren, men sexmånadersregeln inte är tillämplig, ska arbetsgivaren lämna in uppgiften Sexmånadersregeln är tillämplig: Nej. Om försäkringslön inte fastställts för tiden för utlandsarbete och sexmånadersregeln inte är tillämplig på löneinkomsten, är det inte nödvändigt att lämna in uppgiften Sexmånadersregeln är tillämplig. Om en arbetsgivare avstår från att verkställa förskottsinnehållning på grund av att sexmånadersregeln ska tillämpas på inkomsten, ska arbetsgivaren till inkomstregistret anmäla de kompletterande uppgifter som Skatteförvaltningen behöver. När en arbetsgivare sänder en arbetstagare för att arbeta i ett annat nordiskt land, ska arbetsgivaren till inkomstregistret lämna in de kompletterande uppgifter om nordiskt arbete som Skatteförvaltningen behöver.

31 Exempel, sexmånadersregeln är tillämplig under hela månaden En finländsk arbetsgivare har sänt en arbetstagare till Tyskland för att arbeta i två år. Arbetstagaren har ett A1-intyg som beviljas av PSC och den försäkringslön som fastställts för honom är euro i månaden. Sexmånadersregeln tillämpas på inkomsten under hela löneperioden. Arbetsgivarens och arbetstagarens socialförsäkringsavgifter betalas på basis av försäkringslönen. Arbetstagarens socialförsäkringsavgift (s.k. miniinnehållning) anmäls som förskottsinnehållning, även om förskottsinnehållning i övrigt inte behöver verkställas.

32 Exempel, sexmånadersregeln är tillämplig under hela månaden 2/2 Information

33 Observera Arbetsstaten beskattar inkomst Prestationsbetalaren kan anmäla skatt som den tagit ut på inkomsttagarens lön och redovisat till arbetsstaten under inkomstslaget Skatt som betalats till utlandet, som anmäls separat. Sexmånadersregeln blir tillämplig mitt under löneperioden Om försäkringslön börjar tillämpas mitt under månaden, delas försäkringslönen med talet 30,33 då löneutbetalningsperioden är en månad. Det tal som fåtts på detta sätt multipliceras med det antal dagar då försäkringslönen är i kraft. Försäkringsuppgiften ändras mitt under löneperioden, sexmånadersregeln är tillämplig på en del av lönen under löneperioden Försäkringsuppgiften gäller för hela anmälan. Om uppgiften ändras mitt under löneperioden, ska prestationsbetalaren lämna in två separata anmälningar om löneuppgifter till inkomstregistret.

34 Tilläggsuppgifter om utlandsarbete Tilläggsuppgifter om utlandsarbete anmäls till inkomstregistret för Skatteförvaltningen. Uppgifterna kan ges antingen i samband med löneuppgifterna eller separat. Rekommendation: med separat anmälan om löneuppgifter. Sexmånadersregeln tilläggsuppgifter ska lämnas in när arbetsgivaren har tillämpat sexmånadersregeln på löneinkomsten. Lön som fåtts för arbete utomlands är skattefri i Finland, om sexmånadersregeln är tillämplig på denna. Förskottsinnehållning verkställs inte till Finland (NT2-uppgifter) Arbetsgivarens anmälan om vistelseperioder i Finland Tilläggsuppgifter om arbete i Norden Förskottsinnehållning verkställs till Finland (NT1-uppgifter) Förskottsinnehållning verkställs inte i Finland (NT2-uppgifter) Arbetsgivarens anmälan om vistelseperioder i Finland

35 Begränsat skattskyldig som arbetar utomlands Inkomster som betalats till en begränsat skattskyldig och andra uppgifter anmäls till inkomstregistret på samma sätt som prestationer till en allmänt skattskyldig. Därtill ska man i uppgifterna om inkomsttagaren anteckna: Begränsat skattskyldig: Ja. Uppgifterna anmäls med en finländsk personbeteckning då inkomsttagaren har en finländsk beteckning. Därtill anmäls vad gäller en begränsat skattskyldig inkomsttagare alltid en utländsk skatteidentifierare och hemviststaten samt kontaktuppgifter i hemviststaten. När lön som betalas till en begränsat skattskyldig är skattepliktig i Finland, är det möjligt att ta ut källskatt eller förskottsinnehållning utifrån lönen (Tilläggsuppgift Förskottsinnehållningspliktig inkomst: Ja). När en arbetstagare som är försäkrad i Finland arbetar utomlands utsänd av en finländsk arbetsgivare, ska tilläggsuppgiften om inkomsttagare Person som arbetar utomlands användas. När ett offentligt samfund betalar inkomst till en begränsat skattskyldig inkomsttagare, ska man i de övriga uppgifterna om betalaren anmäla att betalaren är ett offentligt samfund.

36 Begränsat skattskyldig som arbetar utomlands Notera bland annat situationer där inkomsttagaren: är försäkrad i Finland inte är försäkrad i Finland är frivilligt försäkrad i Finland får sin lön av ett utländskt koncernbolag

37 Exempel Arbete utomlands, finländsk prestationsbetalare 1/2 Exempel arbete utomlands, finländsk prestationsbetalare Inkomsttagaren arbetar utomlands, prestationsbetalaren är utländsk, inkomsttagaren är begränsat skattskyldig (källbeskattning), omfattas av Finlands socialskydd, försäkringslönen är fastställd, sexmånadersregeln är inte tillämplig

38 Exempel Arbete utomlands, finländsk prestationsbetalare Uppgifter som ska anmälas (anmälningssätt 2): Vid behov: Övriga uppgifter om betalaren: Offentligt samfund Tilläggsuppgifter om inkomsttagaren: Person som arbetar utomlands Finländskt kundnummer (om sådan finns) Utländskt skattenummer, hemviststat och kontaktuppgifter i hemstaten Intyg över socialskydd: A1-intyg eller avtal från Finland (kompletterande tilläggsuppgift) Tilläggsuppgifter om inkomsttagaren: Begränsat skattskyldig: Ja Hemviststatens landskod Inkomsterna anmäls på två alternativa sätt Anmälningssätt 2, då två olika anmälningar ska lämnas in: Försäkringslön med egen anmälan Därtill med en separat anmälan Ingen försäkringsskyldighet (arbetspensions-, arbetslöshets-, arbetsolycksfallsoch yrkessjukdomsförsäkring) Den lön som betalats de facto med anmälningssätt 2, t.ex. tidlön

39 Anvisningar och handledning Blev någon situation som gäller dig oklar? Ytterligare information om anmälningar relaterade till arbete utomlands finns på inkomstregistret.fi, bland annat Arbetsgivarens och företrädarens skyldigheter i internationella situationer» Arbete utomlands» Snabbanvisning för inkomstregistrets konsekvenser för internationella arbetssituationer»

40 Anmälningsskyldighet för en utländsk arbetsgivare Anmälan av uppgifter till inkomstregistret då arbetsgivaren är utländsk

41 Anmälningsskyldighet för en utländsk arbetsgivare - Lön som betalats ut till en inkomsttagare som arbetar utomlands, då inkomsttagaren är försäkrad i Finland Anmälningsskyldighet då inkomsttagaren ska försäkras i Finland. När en inkomsttagare som arbetar utomlands är försäkrad i Finland, ska man i tilläggsuppgifterna om inkomsttagaren anmäla uppgiften Person som arbetar utomlands. I övriga uppgifter om betalaren ska man som typ av betalare välja Utländsk arbetsgivare då det utländska företaget inte har ett fast driftställe i Finland. En inkomsttagare kan vara allmänt eller begränsat skattskyldig i Finland.

42 Anmälningsskyldighet för en utländsk arbetsgivare Lön som betalats ut till en allmänt skattskyldig för arbete i Finland Anmälningsskyldighet för löneinkomst som betalas till en inkomsttagare som vistas över sex månader i Finland. Skyldigheten att anmäla uppgifter för Skatteförvaltningens behov gäller enbart arbete som utförts i Finland. En allmänt skattskyldig är dock skattskyldig gentemot Finland för sina globala inkomster. Om arbetstagaren under samma löneutbetalningsperiod arbetar dels i Finland och dels utomlands, ska den utländska arbetsgivaren ge information om hela inkomsten, det vill säga också om andelen för det arbete som utförts utomlands. Om inkomsttagaren är försäkrad i Finland, ska anmälan lämnas in också då arbetet i sin helhet utförts utomlands.

43 Anmälningsskyldighet för en utländsk arbetsgivare Hyrning av arbetskraft Prestationer som en utländsk arbetsgivare betalar ut till hyrda arbetstagare som kommer från utlandet till Finland ska anmälas till inkomstregistret. Uppgifterna ska lämnas in då skatteavtalet mellan arbetstagarens hemviststat och Finland inte hindrar Finland från att beskatta arbetstagarens löneinkomst. Uppgifterna ska också ges då ett skatteavtal inte finns. En utländsk arbetsgivare ska till inkomstregistret lämna in de uppgifter som ingår i etableringsanmälan för en utländsk hyrd arbetstagare. Anmälan för varje hyrd arbetstagare oberoende av hur länge arbetet pågår. Man anmäler bland annat arbetets uppskattade längd, uppgifter om den finländska beställaren av arbetet och den utländska arbetsgivarens representant, uppskattning av lönebelopp för hela skatteåret. Antingen arbetsgivaren eller arbetsgivarens representant är anmälningsskyldig. En hyrd arbetstagares lön Som tilläggsuppgift om inkomsttagaren anges i vissa situationer Hyrd arbetstagare som bor utomlands.

44 Anmälningsskyldighet för en utländsk arbetsgivare En utländsk arbetsgivares lön till en arbetstagare när arbetsgivaren betalar skatterna för arbetstagarens räkning (avtal om nettolön) Om en utländsk arbetsgivare inte har ett fast driftställe i Finland, ska den förutom den lön som ska betalas utifrån avtalet om nettolön som tilläggsuppgift om inkomsttagaren anmäla uppgiften Arbetsgivaren betalar skatterna för arbetstagarens räkning (avtal om nettolön). Därtill ska uppgiften Utländsk arbetsgivare ges som övrig uppgift om betalaren. Om arbetsgivaren har ett fast driftställe i Finland, ska inte de övriga uppgifterna lämnas in. Bruttolönen ska anmälas till inkomstregistret.

45 Anmälningsskyldighet för en utländsk arbetsgivare Inkomsttagaren har vistats högst 183 dagar i Finland under den tidsperiod som avses i skatteavtalet Uppgifter om utbetalda löner ska anmälas till inkomstregistret, då inkomsttagaren vistas i över sex månader i Finland (allmänt skattskyldig i Finland). Inkomsten ska anmälas till inkomstregistret också då ett skatteavtal hindrar Finland från att beskatta inkomsten. Tilläggsuppgiften Inkomsttagaren har vistats högst 183 dagar i Finland under den tidsperiod som avses i skatteavtalet ges då en utländsk arbetsgivare inte har ett fast driftställe i Finland. Om arbetsgivaren har ett fast driftställe i Finland beskattas lönen i Finland den anmäls normalt utan tilläggsuppgift om inkomsttagaren. När inkomsten anmäls ska man anmäla landskoden för den stat som har rätt att beskatta inkomsten.

46 Särskilda drag relaterade till korrigering i internationella situationer

47 Allmänt om korrigering Ansvar Prestationsbetalaren ansvarar för att de uppgifter som lämnas in till inkomstregistret för registrering är riktiga och också för korrigeringen av dessa. Korrigeringstid Om ett fel funnits på en inlämnad anmälan, ska anmälan korrigeras utan obefogat dröjsmål. Uppgifter som korrigeras Alla fel i anmälningsuppgifterna ska korrigeras. Ersättande förfarande I korrigering används ersättande förfarande, i undantagssituationer makulering

48 En begränsat skattskyldig ändras till en allmänt skattskyldig Om källskatt tagits ut på löneinkomsten för en begränsat skattskyldig och inkomsttagaren blir allmänt skattskyldig i Finland, ska källskatten rättas till förskottsinnehållning. Rättelsen ska göras, så att inkomsten beskattas på rätt sätt. Därtill har prestationsbetalaren anmält uppgifter om den begränsat skattskyldige inkomsttagaren till inkomstregistret, vilka ska rättas genom att ge en ersättande anmälan.

49 En begränsat skattskyldig ändras till en allmänt skattskyldig, exempel 1/3 En begränsat skattskyldig person har vistats och arbetat i Finland för en finländsk arbetsgivare från januari till slutet av mars. Arbetsgivaren har betalat en lön på euro per månad. På arbetstagarens skattekort finns det en anteckning om ett källskatteavdrag på 510 euro per månad. Arbetsgivaren har tagit ut källskatt på 35 % x ( ), det vill säga 696,50 euro, på inkomsten. Arbetstagaren har ett A1-intyg som visar att hen är försäkrad i avgångsstaten och behöver därför inte försäkras i Finland.

50 En begränsat skattskyldig ändras till en allmänt skattskyldig, exempel 2/3 Prestationsbetalaren har månatligen anmält uppgifter om de löner som betalats ut i januari mars till inkomstregistret enligt följande:

51 En begränsat skattskyldig ändras till en allmänt skattskyldig, exempel 3/3 Med ersättande anmälan ges inte uppgiften Begränsat skattskyldig: Ja. Förskottsinnehållningen anmäls till samma belopp som den källskatt som tagits ut av arbetstagaren. Betalaren ska korrigera de uppgifter som denne gett för januari mars enligt följande:

52 Ändringar och rättelser av försäkringsuppgifter 1/2 Exempel Inkomsttagaren har varit försäkrad i Finland: En arbetstagare som kommer från utlandet till Finland har för avsikt att arbeta i Finland hela kalenderåret Arbetstagaren har inte något A1-intyg till Finland. Arbetsgivaren har betalat socialförsäkringsavgifterna till Finland och anmält nödvändiga uppgifter till inkomstregistret. I slutet av maj ger arbetstagaren arbetsgivaren ett A1-intyg som hen fått från avgångslandet, vilket varit i kraft från början av året. Följaktligen har arbetsgivaren obefogat betalat socialförsäkringsavgifter till Finland under fem månader.

53 Ändringar och rättelser av försäkringsuppgifterna Rättelse: Arbetsgivaren ska makulera de anmälningar som denne gett till inkomstregistret i januari maj och lämna in nya anmälningar om löneuppgifter. I den nya anmälan om löneuppgifter anmäls - Typ av undantagssituation för försäkring: Omfattas inte av Finlands socialskydd (pensions-, sjuk-, arbetslöshets- eller arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring) - Intyg över socialskydd: A1-intyg eller avtal till Finland. Till arbetsgivaren returneras de försäkringsavgifter som betalats felaktigt i januari maj och arbetsgivaren ska returnera de arbetstagaravgifter som tagits ut felaktigt till arbetstagaren. Arbetsgivaren ska ge en anmälan om de försäkringsavgifter som returnerats till arbetstagaren till inkomstregistret.

54 Tillämpningen av sexmånadersregeln klarnar senare, exempel 1/3 Om det till en början planerats att arbetet utomlands varar endast i några månader, men arbetet utomlands fortsätter i över sex månader, är det möjligt att prestationsbetalaren måste rätta de uppgifter som anmälts till inkomstregistret. Exempel: En finländsk arbetsgivare sänder från början av februari en arbetstagare för att arbeta i fyra månader i Schweiz. I slutet av april kommer arbetstagaren och arbetsgivaren överens om att utlandskommenderingen förlängs med fyra månader, det vill säga att kommenderingen sammanlagt varar i åtta månader. Om förutsättningarna för sexmånadersregeln är uppfyllda och löneinkomsten är skattefri i Finland, kan arbetsgivaren rätta de uppgifter som hen lämnat in till inkomstregistret och till arbetstagaren returnera förskottsinnehållningarna på lönen, med undantag för miniinnehållning. I allmänhet ska försäkringslön fastställas retroaktivt för en arbetstagare.

55 Tillämpningen av sexmånadersregeln klarnar senare 2/3 Prestationsbetalaren har anmält lönerna för februari-april till inkomstregistret på samma sätt som om inkomsttagaren arbetat i Finland. I maj rättar prestationsbetalaren de uppgifter som den anmält till inkomstregistret. Betalaren anmäler att sexmånadersregeln är tillämplig med en ersättande anmälan. Lönebeloppet uppgår till euro och skatteprocenten enligt skattekortet är 25 %, det vill säga att beloppet på förskottsinnehållningen uppgått till euro.

56 Tillämpningen av sexmånadersregeln klarnar senare 3/3 Därtill returnerar arbetsgivaren differensen mellan förskottsinnehållningen och miniinnehållningen till arbetstagaren i maj. En separat anmälan om återbäringen ska lämnas in till inkomstregistret, med vilken det belopp som ska återbäras anmäls som ett negativt tal. År 2017 uppgick miniinnehållningen till 1,58 %, det vill säga till 63,20 euro. Följaktligen uppgår beloppet på återbäringen till ,60 = 2 810,40.

57 Korrigering av uppgifter Mer om ämnet Webbinarium Inkomstregistret: Korrigering av uppgifter På Inkomstregistret.fi Kundanvisning Korrigering av uppgifter i inkomstregistret Vanliga frågor om korrigering Dessutom finns anvisningar för korrigeringar relaterade till internationella situationer i Anmälan av information till inkomstregistret: internationella situationer

58 Förbered dig på inkomstregistret, ärenden som ska beaktas Ytterligare information och stöd

59 Anvisningar och handledning På inkomstregistret.fi finns anvisningar för informationsproducenter, användare, företag och organisationer samt inkomsttagare. Anvisningarna finns på finska, svenska och engelska. Det finns en hel del anvisningar för internationella situationer på inkomstregistret.fi Arbetsgivarens och företrädarens skyldigheter i internationella situationer» Arbete utomlands» Arbete i Finland» Snabbanvisning för inkomstregistrets konsekvenser för internationella arbetssituationer» Sjukförsäkringsavgifter i internationella situationer Sidan Other languages på inkomstregistret.fi» I inkomstregistret finns också nätkurser (Moodle) Inkomstregistret har regelbundet ordnat webbinarier om centrala teman Inspelningar

60 Chatt och telefon Har du frågor om inkomstregistret? Inkomstregistrets kundservice svarar på frågor om anmälningar och rättelser av uppgifter, inkomstregistrets e-tjänst och tekniska gränssnitt samt fullmakter och certifikat. Vi svarar på frågor på finska, svenska och engelska. Vi ger service kl Chatta med inkomstregistrets kundservice Chattikonen visas på de sidor av webbplatsen inkomstregistret.fi som har chattfunktionen. Om ingen ikon syns betyder det att alla kundrådgivare är upptagna. Vänta ett ögonblick. Inkomstregistrets telefonbetjäning Vår kundtjänst når du på numret

61 Vid internationella arbetssituationer ska de utbetalda inkomsterna alltid anmälas till inkomstregistret, om betalaren har skyldighet att lämna uppgifter till någon myndighet som använder inkomstregistrets uppgifter. Kom ihåg detta! Uppgifterna anmäls med anmälan om löneuppgifter Anmälningar lämnas in genom att använda samma inkomstslag, men i uppgifterna av en begränsat skattskyldig inkomsttagare ska det antecknas att det är fråga om en begränsat skattskyldig. Med anmälan om löneuppgifter anmäls också tilläggsuppgifter om arbete utomlands, såsom nuvarande NT1- och NT2-uppgifter samt uppgifter om vistelse i Finland. Uppgifterna om försäkringslönens belopp ska inlämnas månatligen senast på den femte dagen i den kalendermånad som följer efter arbetsperioden. Om man med samma anmälan om löneuppgifter anmäler både den faktiska utbetalda lönen och försäkringslönen, ska anmälan om löneuppgifter emellertid lämnas in senast på den femte kalenderdagen som följer efter betalningsdagen. Uppgifter om utlandsarbete: uppgifter som motsvarar s.k. NT1-anmälan och NT2-anmälan ska lämnas in senast den femte kalenderdagen efter utbetalningsdagen för den första lönen för utlandsarbete. Uppgifter om vistelsetider i Finland (s.k. kontrollanmälan) kan emellertid ges senast före slutet av januari i det år som följer efter utbetalningsåret. Etableringsanmälan för hyrd arbetstagare ska lämnas in senast den femte kalenderdagen efter den första lönebetalningsdagen.

62 Tack Ytterligare information: inkomstregistret.fi