Aktuellt om inkomstregistret Webbseminarium

Transkript

1 Aktuellt om inkomstregistret Webbseminarium

2 Tema Allmänt om anmälningar till inkomstregistret Aktuellt om anmälningar Vanliga frågor om inkomstregistret

3 Allmänt om anmälningar till inkomstregistret Allmänt om anmälningar Produktionssituationen

4 Vad ska anmälas till inkomstregistret och vem ska göra det? Löne- och förvärvsinkomster som betalas ut efter ska anmälas till inkomstregistret. Uppgifterna anmäls av prestationsbetalare som betalar ut löner eller andra förvärvsinkomster. Följande ska anmälas: löner som utbetalats för utfört arbete, naturaförmåner, arvoden, arbetsersättningar samt övriga förvärvsinkomster skattefria och skattepliktiga kostnadsersättningar betalda dagtraktamenten, måltidsersättningar och kilometerersättningar naturaförmåner, som telefonförmån eller bilförmån. Följande ska inte anmälas: skattefria personalförmåner (t.ex. internetförmån) resebiljetter för kollektivtrafiken och logiersättningar som hänför sig till skattefria ersättningar. Inkomstregistret ändrar inte förfaringssättet för att anmäla stipendier. Från början av 2020 ska även uppgifter om pensioner och förmåner anmälas till inkomstregistret. Då utvidgas anmälningsskyldigheten även till betalare av pensioner och förmåner.

5 När ska anmälan lämnas in? Situation Utbetalda löner förmåner och prestationer som betalats i annan form än i pengar, om penninglön inte betalas ut Försäkringslön Arbetsgivarens anmälan om löner som betalats ut av en ställföreträdande betalare Ogrundad förmån Återbetalt belopp Uppgifter om utlandsarbete Pappersanmälan Arbetsgivarens separata anmälan Ersättande anmälan Utsatt tid senast på den femte kalenderdagen efter betalningsdagen senast på den femte dagen i den kalendermånad som följer efter den månad då förmånen erhållits månatligen senast på den femte dagen i den kalendermånad som följer efter arbetets utförande senast på den femte dagen i följande kalendermånad utan dröjsmål, dock senast inom en månad efter det att den ogrundade förmånen upptäckts senast på den femte kalenderdagen efter den dag då man tagit del av information om utbetalningen av det återkrävda beloppet, dess utbetalare och den ogrundade förmån till vilken utbetalning anknyter senast på den femte kalenderdagen efter utbetalningsdagen för den första lönen för utlandsarbete. senast på den åttonde kalenderdagen efter betalningsdagen senast på den femte dagen i följande kalendermånad utan dröjsmål, efter att felet har upptäckts

6 Hur anmäls uppgifterna till inkomstregistret? Tekniskt gränssnitt Inkomstregistrets e-tjänst Pappersanmälan Anmälan av uppgifter per telefon eller på annat sätt Användningen av e-tjänster är en grundläggande förutsättning. Uppgifterna kan anmälas på pappersblankett endast av särskilda skäl. Anmälningar lämnas informbundet, uppgifter kan inte anmälas t.ex. per telefon.

7 Vem använder uppgifter som sparats i inkomstregistret? Skatteförvaltningen FPA Arbetspensionsanstalte rna och PSC Sysselsättningsfonden Sysselsättningsfonden (vuxenutbildningsförmåner) Åland Arbetslöshetskassorna Skadeförsäkringsbolagen Kommuner och samkommuner ANM:s förvaltningsområde Arbetarskyddsmyndigheterna Statistikcentralen Olycksfallsförsäkringscentralen Patientförsäkringscentralen Utsökningsmyn digheten Fr.o.m Fr.o.m Fr.o.m

8 Produktionssiffror mottagning av uppgifter Anmälningar har lämnats in till inkomstregistret via alla anmälningskanaler som inkomstregistret erbjuder. Det vanligaste anmälningssättet är via det tekniska gränssnittet. Ca 85 % av anmälningarna lämnas in via det tekniska gränssnittet. Antalet inlämnade anmälningar per anmälningskanal under tiden har beskrivits nedan.

9 Produktionssituationen - Inkomstregisterenhetens kundservice Efter den höga belastningen under årets början har inkomstregisterenhetens kundservice varit väl tillgänglig. Kanalerna: telefontjänst och chatt Vi betjänar vardagar kl

10 Aktuellt om anmälningar Preciseringar till anvisningarna om anmälning

11 Inkomstregistrets anvisningar om anmälning uppdateringar Följande detaljerade anvisningar har uppdaterats: Belöning av arbetstagare, prestationer som ska betalas till företagare och andra specialsituationer* Obligatoriska och kompletterande uppgifter i anmälan om löneuppgifter** Naturaförmåner och kostnadsersättningar* Uppgifter i anslutning till försäkrande** Korrigering av uppgifter i inkomstregistret** Prestationer som betalas av en ställföreträdande betalare** Följande detaljerade anvisningar kommer att uppdateras under våren: Frånvarouppgifter** Internationella situationer** Korrigering av uppgifter i inkomstregistret** Hushåll som arbetsgivare** * anvisningen har ändrats ** anvisningen har kompletterats eller preciserats

12 Belöning av arbetstagare, prestationer som ska betalas till företagare och andra specialsituationer

13 Anvisningen om belöning av arbetstagare har kompletterats och ändrats Anmälan av en anställningsoption har preciserats i de situationer där en del av prestationen betalas ut i pengar och exempel har lagts till. Av anställningsoptionen ska den andel som inte betalats ut i pengar anmälas som ett skilt belopp med tilläggsuppgiften "Betalats i annan form än pengar Ja". Exempel: Anställningsoptionen genomförs med ett arrangemang där arbetstagaren erhåller en förmån på euro. Aktiernas andel av beloppet är euro, och den andel som betalats ut i pengar är euro.

14 Anvisningen om belöning av arbetstagare har kompletterats kom ihåg detta Anvisningarna och exemplen om verkställande av förskottsinnehållningen har preciserats. Uppgifterna anmäls till inkomstregistret enligt betalningsprincipen. Anställningsoptionsförmånen anmäls i sin helhet då optionen används, även om verkställandet av förskottsinnehållningen skulle fördelas inom samma kalenderår. Exempel: En arbetstagare utnyttjar en anställningsoption i februari. Förmånens skattepliktiga värde är euro. Förmånen beaktas vid förskottsuppbörden som jämna rater (2 000 euro x 11 månader eller euro x 10 månader). En anmälan om anställningsoptionen lämnas in till inkomstregistret i februari med inkomstslaget Anställningsoption och som belopp anmäls ,00 euro. I mars december anmäls anställningsoptionen inte till inkomstregistret, trots att den beaktas vid beräkningen av förskottsinnehållningsbeloppet. Förskottsinnehållningen anmäls till inkomstregistret till det belopp som den verkställts.

15 Anvisningen om belöning av arbetstagare har kompletterats och ändrats Anmälan av en aktiepremie har preciserats i de situationer där en del av prestationen betalas ut i pengar och exempel har lagts till. Med inkomstslaget Aktiepremie anmäler man både det belopp som getts i aktier samt det belopp som betalats ut i pengar. Av aktiepremien ska den andel som inte betalats ut i pengar anmälas som ett skilt belopp med tilläggsuppgiften "Betalats i annan form än pengar Ja". Arbetsgivaren anmäler försäkringsuppgiften genom att använda den separata uppgiften Typ av försäkringsuppgift. Exempel (börsnoterat bolag, inflytningsperiod under ett år): En arbetstagare erhåller euro i aktiepremier, av vilket euro har betalats ut i pengar och euro i aktier.

16 Anvisningen om belöning av arbetstagare har kompletterats och ändrats Anmälan av en förmån som getts till en löntagare som ett presentkort har lagts till. En gåva som fåtts av arbetsgivaren i pengar eller som en därmed jämförbar prestation anmäls till inkomstregistret med inkomstslaget Penninggåva till personalen (310). Om penninggåvan inte omfattas av socialförsäkringsavgifter, anmäler arbetsgivaren detta separat med uppgiften Typ av försäkringsuppgift. Om t.ex. ett presentkort ges i belöningssyfte som vederlag för en arbetsprestation, ska det anmälas med inkomstslaget Annan naturaförmån (317).

17 Anvisningar om tilläggsuppgiften "Delägare" har lagts till Företagets delägare betalar arbetstagares arbetslöshetsförsäkringspremie till ett lägre belopp än arbetstagarna. Begreppet delägare har definierats i lagen om utkomstskydd för arbetslösa (1290/2002). Huruvida en person är delägare eller arbetstagare i ett företag påverkas av personens och hens familjemedlemmars ägarandel, röstetal eller annan beslutanderätt samt personens ställning i företaget eller samfundet. Anvisningen har preciserats till denna del. Information om ändringen av definitionen av delägare har lagts till i anvisningen. Uppgiften om delägarskap lämnas till inkomstregistret genom att anmäla Typ av tilläggsuppgift om inkomsttagaren: Delägare. Vänligen observera att tilläggsuppgiften "Delägare" har betydelse för vissa av inkomstregistrets informationsanvändare: Uppgiften ska lämnas in enligt anvisningarna, så att informationsanvändare på rätt ska sätt kunna tolka de uppgifter som anmälts till inkomstregistret. Tilläggsuppgiften ska lämnas in med samma anmälan som den egentliga lönen så att informationsanvändare ska kunna tolka vilken prestation uppgifter Delägare hänför sig till.

18 Anvisningarna om anmälan av lön och arvode för idrottare har lagts till Anmälan av försäkringsuppgifter - som Typ av undantagssituation för försäkring anmäls: Ingen försäkringsskyldighet (arbetspensionsförsäkring) och Ingen försäkringsskyldighet (arbetslöshetsförsäkring). Som Typ av tilläggsuppgift om inkomsttagaren anmäls: Idrottare Anmälan av inkomsten Lön anmäls med inkomstslagen för lön om prestationen betalas till en idrottsfond. Det finns en separat anvisning om detta. Pensionsförsäkringsavgift för idrottare som tagits ut av idrottaren anmäls till inkomstregistret med inkomstslaget Arbetspensionsförsäkringsavgift för arbetstagare. Kostnadsavdrag före förskottsinnehållningen Ett avdrag som betalaren genomfört anmäls med inkomstslaget Avdrag före förskottsinnehållning (419). Avdragens andel ska även ingå i den lön som anmälts med inkomstslaget. Som avdragsbelopp ska man anmäla högst ett belopp som motsvarar prestationsbeloppet.

19 Anvisningarna om anmälan av tävlingspriser har preciserats Tävlingspriser anmäls till inkomstregistret med inkomstslaget Övrig skattepliktiga förvärvsinkomster (316) då priset utgör skattepliktig inkomst och priset har ett monetärt värde. Endast symboliska föremål utan något betydande bytesvärde kan lämnas bort från anmälan. Anmälan av skattepliktiga tävlingspriser gäller tävlingar där tävlingsanordnaren ger priset till vinnaren. T.ex. pokaler, medaljer, vimplar, godispåsar och kaffepaket samt mindre priser som ges i reklamsyfte såsom kepsar behöver inte anmälas till inkomstregistret.

20 Anvisningarna om anmälan av arbetsersättningar har kompletterats En betalare av arbetsersättningar som omfattas av pensionslagen för den offentliga sektorn (OffPL) ska betala arbetsgivarens arbetspensionsförsäkringsavgift utifrån ett uppdragsavtal med en privatperson, om inkomsttagaren inte har en försäkring enligt lagen om pension för företagare. Detta gäller även situationer där betalaren betalar arbetsersättningen till en fysisk person som är införd i förskottsuppbördsregistret. På anmälan ska betalaren ange arbetspensionsanstaltens bolagskod och pensionsarrangemangnummer. Om man till en och samma inkomsttagare betalar både sådan arbetsersättning som utgör inkomst som omfattas av pensionslagen för den offentliga sektorn och sådan inkomst som inte är det, ska man lämna in två separata anmälningar till inkomstregistret. Vid anmälan av inkomst som omfattas av pensionslagen för den offentliga sektorn ska man ange uppgifterna om pensionsförsäkringen i anmälan om löneuppgifter.

21 Anvisningarna om anmälan av arbetsersättningar har kompletterats Om en betalare i samband med arbetsersättningen betalar kostnadsersättningar till en fysisk person som inte har någon försäkring enligt lagen om pension för företagare och som inte har införts i förskottsuppbördsregistret, ska kostnadsersättningarna anmälas till inkomstregistret. I dessa fall ska kostnadsersättningarna anmälas med en separat anmälan om löneuppgifter och i ett separat material med inkomstslaget Arbetsersättning (336). Anmälan och materialet där kostnadsersättningar ingår ska inte förses med pensionsanstaltens bolagskod och pensionsarrangemangnummer eller de övriga Keva-uppgifter som beskrivits ovan. Andelen av kostnadsersättningarna behöver inte anmälas om mottagaren är införd i förskottsuppbördsregistret. Vid anmälan av inkomst som omfattas av pensionslagen för den offentliga sektorn ska följande uppgifter lämnas in med anmälan om löneuppgifter: Kevas bolagskod och pensionsarrangemangnummer, Underorganisationens identifierare enligt Kevas koduppsättning Identifieraren enligt Kevas yrkesbeteckningar Kevas registreringsgrund som uppgifter om anställningsförhållandet kan man på anmälan ange betalningsdagen för prestationen som anställningsförhållandets start- och slutdatum som orsak till anställningsförhållandets upphörande anges en orsak enligt Kevas koduppsättning.

22 Naturaförmåner och kostnadsersättningar

23 Anmälningstiderna för naturaförmåner har preciserats telefonförmån När arbetstagaren har beviljats telefonförmån direkt i början av anställningen, men den första dryga månadens penninglön betalas ut först vid nästa månads löneutbetalning, kan den första månadens telefonförmån anmälas med samma anmälan tillsammans med löneutbetalningen för den aktuella månaden. Ifall telefonförmånen hanteras på förhand för hela året i löneberäkningen i januari, kan telefonförmånen också anmälas på förhand en gång om året till inkomstregistret, om den inkomst som betalas inte omfattas av försäkringsavgifter för arbetspensions-, arbetslöshets- eller arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring (t.ex. FöPLförsäkrade delägare) personen inte erhåller någon annan inkomst eller förmån.

24 Anvisningarna om anmälan av ersättningar som tagits ut och försäkringsuppgift som hänför sig till ersättning som tagits ut har preciserats Om man på samma gång betalar ut lön som är underställd socialförsäkringsavgift och sådan lön som inte utgör grund för socialförsäkringsavgifter och till någondera av dessa inkomster hänförs kostnader som dras av före förskottsinnehållningen, ska betalaren lämna in uppgifterna om dessa löner med två olika anmälningar och specificera vilken av inkomsterna avdraget hänförs till. Exempel (grundsituation): En arbetstagare har själv betalat kostnader på 500 euro som åsamkats honom för användningen av motorsåg. En lön på euro har betalats ut till en arbetstagare under löneperioden. Lönen utgörs av euro för sågarbete och 200 euro för annat arbete. Förskottsinnehållning (20 %) verkställs enligt förskottsuppbördslagen utifrån euro ( ). UPPGIFTER SOM SKA ANMÄLAS 101 Lön totalt eller 201 Tidlön Förskottsinnehållning (på euro) Avdrag före förskottsinnehållning

25 Naturaförmåner och kostnadsersättningar Anvisning om det nya värdet för uppgiften Typ av dagtraktamente har lagts till (Skattefria ersättningar relaterade till arbete i utlandet) Med inkomstslaget Dagtraktamente (331) anmäls även följande skattefria ersättningar som anknyter till arbete utomlands: den skattskyldiges och familjemedlemmarnas flytt- och resekostnader till arbetsstaten och tillbaka sedvanlig privat servicepersonal som arbetsgivaren bekostar utomlands utbildning av barn på grundskole- och gymnasienivå som arbetsgivaren bekostar. Som uppgiften Typ av dagtraktamente anmäls "Skattefria ersättningar relaterade till arbete i utlandet". Anvisningarna om vilket inkomstslag som ska användas har ändrats Om arbetsgivaren på basis av kollektivavtalet betalar resekostnadsersättningar utifrån lindrigare grunder än i Skatteförvaltningens beslut, anmäls det skattepliktiga beloppet med inkomstslaget Annan skattepliktig förmån till personalen.

26 Vanliga frågor om inkomstregistret Om naturaförmåner Om korrigeringar

27 Om naturaförmåner och anmälan av dem

28 Anmälan av prestationer som betalats i annan form än pengar presentkort Löntagare kan belönas för en bra arbetsprestation t.ex. med presentkort Uppgifterna anmäls till inkomstregistret enligt betalningsprincipen. En förmån som getts i form av ett presentkort som vederlag för utfört arbete anmäls med inkomstslaget Övriga naturaförmåner (317) i anmälan för den löneutbetalningsperiod då personen har fått förmånen. Vid förskottsinnehållningen kan man emellertid tillämpa 9 i förordningen om förskottsuppbörd: Om en betalning som görs i annan form än pengar är tillfällig, verkställs förskottsinnehållningen under samma kalenderår antingen så, att betalningen läggs till det belopp som skall betalas under den betalningsperiod som närmast följer på den under vilken betalningen beviljades eller så att den i jämnstora rater läggs till de belopp som skall betalas under kalenderårets återstående betalningsmånader. En premie som betalats i form av pengar kan anmälas med inkomstslaget Annat betalt tillägg (216).

29 Anmälan av prestationer som betalats i annan form än pengar presentkort Exempel En person får ett presentkort på euro i januari. Presentkortet ska anmälas i anmälan för januari. En förmån som getts i form av ett presentkort som arvode för utfört arbete anmäls med inkomstslaget Övriga naturaförmåner (317). Betalaren kan om hen så vill verkställa förskottsinnehållningen genom att indela förmånen i jämna rater under resten av året (4 500 / 12 = 375 euro) och beakta 375 euro/mån. vid förskottsinnehållningen. En verkställd förskottsinnehållning anmäls till inkomstregistret till det belopp som den debiterats. Förmånen ska inte anmälas trots att den beaktas i förskottsinnehållningsbeloppet.

30 Anmälan av semesterlön och negativt löneslag Semesterlön har inte något eget inkomstslag i inkomstregistret. Inkomst som betalats ut och kumulerats under semestern kan anmälas med anmälningssätt 2 med inkomstslaget Tidlön (201). Om betalningsgrunden för inkomst som betalats under semestern har varit t.ex. prestationslön eller provision, kan semesterlönen anmälas med inkomstslaget Provisionslön (220) eller Ackordslön (227) enligt inkomstens betalningsgrund. Semesterpenningen har sitt eget inkomstslag (213). Intjäningsperioderna för inkomsten ska anges. Betalaren ska även ange följande i datagruppen Avlönad frånvaro frånvarotiden semester som orsak för frånvaro lönebeloppet för avlönad frånvaro. Skatteförvaltningen 30

31 Anmälan av semesterlön och negativt löneslag Lönesystemets s.k. kalkylmässiga uppgift om avdrag ska inte anmälas som avdrag på inkomst till inkomstregistret. Det är fråga om en s.k. kalkylmässig eller teknisk registrering som inte är en faktisk överbetalning till inkomsttagaren och som därmed inte återkrävs av inkomsttagaren. I praktiken överför betalaren inkomst från ett löneslag till ett annat. Den negativa raten ska inte anmälas till inkomstregistret t.ex. som en ogrundad förmån. Till inkomstregistret anmäls det belopp som faktiskt betalas ut till personen. Skatteförvaltningen 31

32 Korrigeringar av naturaförmåner en förmån som inte anmälts Naturaförmåner betraktas i enlighet med nyttjandeprincipen som inkomst för den månad då de har funnits tillgängliga för inkomsttagaren Anmälan om löneuppgifter lämnas in enligt den tidpunkt då naturaförmånen används. För naturaförmåner har man i regel fastställt ett månatligt värde. Om en naturaförmån inte har anmälts, ska anmälan för månaden i fråga korrigeras genom ersättande förfarande och den naturaförmån som saknats ska läggas till. Det är inte fråga om en ogrundad förmån, utan om fel i anmälan som begåtts av betalaren (inkomsttagaren har i alla fall kunnat använda naturaförmånen, men den har inte anmälts till inkomstregistret). 32

33 Korrigeringar av naturaförmåner en förmån har anmälts till ett för högt belopp Om en förmån har anmälts för en inkomsttagare men hen inte har haft tillgång till förmånen eller en naturaförmån har anmälts till ett för högt belopp, ska den ursprungliga anmälan korrigeras genom ersättande förfarande och den naturaförmån som anmälts fel korrigeras till ett korrekt belopp eller raderas från anmälan. Detta gäller i de fall där en naturaförmån har utan grund inkluderats i löneräkningen, t.ex. att löneräknaren inte har fått veta att en naturaförmån har upphört. Personen har inte fått någon ogrundad förmån och betalaren kan inte anmäla förmånen som ett negativ tal. 33

34 Retroaktiva korrigeringar av kostförmån Om löneutbetalningsdagen för en arbetstagare infaller till exempel mitt i månaden, ges informationen om beloppet på kostförmånen till inkomstregistret innan visshet fåtts om totalbeloppet på kostförmånen under den aktuella månaden (till exempel eventuella frånvaron är inte kända av arbetsgivaren). Därför har det ansetts tillräckligt att en kostförmån preciseras till rätt belopp senast med följande anmälan av löneuppgifter. Beloppet på kostförmånen i december ska korrigeras genom att ge en ersättande anmälan för december, så att beloppet på kostförmånen korrigeras för rätt skatteår. Om kostförmånen genomförs med ett saldobaserat betalmedel (till exempel ett betalkort), ska avstämningen göras senast i årets sista anmälan om löneuppgifter. 34

35 Anmälan av personalbiljett Naturaförmåner anmäls i enlighet med nyttjandeprincipen i anmälan för den månad då förmånen har funnits tillgänglig för inkomsttagaren. Anmälan av naturaförmåner avviker från det tidigare förfarandet med årsanmälningar, eftersom tidigare anmälde betalaren t.ex. i fråga om en bilförmån endast skillnaden mellan beskattningsvärdet av förmånen och den ersättning som debiterats. Betalaren anmäler naturaförmånerna till inkomstregistret alltid till beloppet av beskattningsvärdet. Den ersättning som debiterats anmäls separat. -> Informationsanvändare drar av den ersättning som debiterats från förmånens värde. Personalbiljetter utgör undantag till detta: Betalaren ska dra av den ersättning som debiterats från den andel som betraktas som lön och anmäla mellanskillnaden med inkomstslaget 342. Personalbiljetter avviker från de övriga förmåner som fastställts i Skatteförvaltningens beslut, eftersom det skattefria och det skattepliktiga beloppet för personalbiljetterna har beräknats per kalenderår. En personalbiljett är skattefri inkomst upp till 300 euro. Dessutom är biljetten skattefri inkomst till den del förmånen överstiger 750 euro, dock inte högre än till euro. En arbetsgivare ska alltid anmäla en personalbiljett till inkomstregistret, också i det fallet att ingen beskattningsbar förmån förekommer. 35

36 Anmälan av personalbiljett För anmälan om uppgifter används följande inkomstslag: 341 Skattefri andel av personalbiljett 342 Andel av personalbiljett som betraktas som lön OBS! Avviker från de övriga naturaförmånerna: betalaren drar av den ersättning som debiterats från den andel som betraktas som lön och anmäler endast mellanskillnaden med inkomstslaget Ersättning för personalbiljett Uppgifterna ska specificeras, eftersom de påverkar beloppet på det avdrag som arbetstagaren kan göra i beskattningen utifrån resor mellan hemmet och arbetsstället. 36

37 Anmälan av personalbiljett Exempel: En arbetsgivare har i januari gett en arbetstagare en personalbiljett värd 800 euro. Arbetsgivaren tar inte ut ersättning av arbetstagaren för biljetten. En personalbiljett är skattepliktig inkomst i den utsträckning som förmånens värde överstiger 300 euro och understiger 750 euro, varför en skattepliktig naturaförmån uppstår till ett belopp på 450 euro (den andel som ses som lön). Arbetstagarens skattefria förmån är 350 euro. UPPGIFTER SOM SKA ANMÄLAS euro 341 Skattefri andel av personalbiljett Andel av personalbiljett som betraktas som lön

38 Anmälan av personalbiljett Exempel: En arbetsgivare har gett en arbetstagare en personalbiljett värd euro. Arbetsgivaren debiterar 200 euro av arbetstagarens nettolön. Beloppet av den skattepliktiga naturaförmånen och lönen är 250 euro ( ). Arbetstagaren får en skattefri förmån på 550 euro ( ). Arbetsgivaren anmäler uppgifterna till inkomstregistret: UPPGIFTER SOM SKA ANMÄLAS euro 341 Skattefri andel av personalbiljett Andel av personalbiljett som betraktas som lön Ersättning för personalbiljett > skattefri skattepliktig skattefri skattepliktig 38

39 Anmälan av personalbiljett En personalbiljettförmån anmäls som inkomst för den löneutbetalningsperiod då förmånen behandlats i arbetstagarens löneberäkning. Om skattefria personalbiljettförmåner inte överhuvudtaget behandlas i löneräkningssystemet, kan skattefria personalbiljettförmåner anmälas endast en gång om året. Det rekommenderas dock att förmånen anmäls med anmälan för den månad under vilken den beviljas. Till exempel om en inkomsttagare ges 300 euro som personalbiljettförmån i februari, anmäls uppgiften i anmälan om löneuppgifter för februari. 39

40 Anmälan av personalbiljett Om en personalbiljett ges en gång per år i början av året och ersättning tas ut regelbundet under hela året, skulle personen i praktiken få en skattepliktig förmån i början av året, eftersom betalaren inte har hunnit debitera mer än en månads ersättning för förmånen. Betalaren kan föregripa situationen, fördela den skattefria andelen på hela året och anmäla den varje månad till inkomstregistret tillsammans med den ersättning som debiterats. Om en personalbiljettförmån har getts i början av året för hela året och anställningsförhållandet upphör under året, ska betalaren korrigera de anmälningar som hen lämnat in. I dessa fall utgörs personalbiljettförmånen endast av den andel som hänför sig till anställningstiden. Resten av personalbiljettens värde utgör lön, om arbetsgivaren inte tar ut någon ersättning för den. Biljetten ska korrigeras till lön senast för den sista löneutbetalningsperioden.

41 Anmälan av personalbiljett Exempel: En arbetsgivare ger i början av året en arbetstagare en personalbiljett som är värd euro. Arbetsgivaren tar ut 100 euro per månad för biljetten. Beloppet av den ersättning som tagits ut är således euro. I praktiken skulle det i slutet av året inte finnas någon andel som skulle betraktas som lön. Däremot skulle biljetten utgöra lön i början av året, eftersom man inte har hunnit ta ut någon ersättning av arbetstagaren. Arbetstagarens skattefria förmån är 600 euro under hela året. Betalaren anmäler uppgifterna på följande sätt: UPPGIFTER SOM SKA ANMÄLAS 341 Skattefri andel av personalbiljett Ersättning för personalbiljett euro

42 Anmälan av naturaförmåner Kostförmån Kan anmälas separat med sitt eget inkomstslag eller som ett totalbelopp med inkomstslaget Övriga naturaförmåner (317). Om förmånen anmäls som ett totalbelopp, ska man dessutom med hjälp uppgiften Typ av förmån relaterad till inkomstslaget Övriga naturaförmåner anmäla att inkomsten som anmälts med inkomstslaget Övriga naturaförmåner innehåller en kostförmån. Om förmånen anmäls separat med inkomstslaget Kostförmån (334), ska den inte anmälas under inkomstslaget Övriga naturaförmåner. Om arbetsgivaren tar ut en ersättning för kostförmånen som motsvarar beskattningsvärdet, anmäls till inkomstregistret Ersättningen för kostförmån motsvarar beskattningsvärdet: Ja. Som kostförmånens beskattningsvärde anmäls i dessa fall 0 euro med inkomstslaget Kostförmån (334). Betalaren kan om hen så önskar anmäla kostförmånens beskattningsvärde med samma inkomstslag i stället för att anmäla 0 euro. Om arbetstagaren debiteras en ersättning som motsvarar kostförmånens beskattningsvärde, får inkomstslaget Övriga naturaförmåner inte användas. Det belopp som tagits ut för kostförmånen anmäls inte separat med uppgiften Ersättning för andra naturaförmåner.

43 Anmälan av naturaförmåner Kostförmånen motsvarar beskattningsvärdet Exempel: En person använder lunchkuponger på 10 euro. Beloppet av den skattefria förmånen är 7,50 euro (= beskattningsvärde). Om arbetsgivaren tar ut ett belopp som motsvarar beskattningsvärdet (7,50 euro) eller arbetstagaren annars betalar detta belopp till arbetsgivaren, ska värdet av kostförmånen anmälas som 0 euro tillsammans med uppgiften "Ersättningen för kostförmån motsvarar beskattningsvärdet". Tilläggsuppgiften "Ersättningen för kostförmån motsvarar beskattningsvärdet" anges då den erhållna ersättningen motsvarar kostförmånens värde. UPPGIFTER SOM SKA ANMÄLAS euro 334 Kostförmån 0.00 eller 7.50 Ersättningen för kostförmån motsvarar beskattningsvärdet: ja

44 Anmälan av naturaförmåner Kostförmån arbetstagaren debiteras ett lägre belopp än beskattningsvärdet Exempel En person använder lunchkuponger på 10 euro. Beloppet av den skattefria förmånen är 7,50 euro (= beskattningsvärde). Arbetstagaren debiteras 2,00 euro per lunchkupong. Om arbetstagaren debiteras ett lägre belopp än beskattningsvärdet, ska den ersättning som tagits ut av arbetstagaren anmäls med inkomstslaget 407. UPPGIFTER SOM SKA ANMÄLAS euro 334 Kostförmån Ersättning för andra naturaförmåner 2.00

45 Korrigering av uppgifter

46 Allmänt om korrigering Ansvar Prestationsbetalaren ansvarar för riktigheten hos och korrigeringen av att de uppgifter som lämnas in till inkomstregistret. Korrigeringstid Om ett fel funnits på en inlämnad anmälan, ska anmälan korrigeras utan obefogat dröjsmål. Uppgifter som korrigeras Alla fel i anmälningsuppgifterna ska korrigeras. Ersättande förfarande Anmälan korrigeras med ersättande anmälan, i undantagsfall genom makulering.

47 Korrigering av uppgifter Inkomstregisterenhetens kundservice får många frågor om korrigering av anmälningarna samt om anmälan av uppgiften Återkrav och anmälan av ogrundade förmåner. Om inkomst har betalats till en inkomsttagare på fel grunder och inkomsten redan har anmälts till inkomstregistret, kan prestationsbetalaren korrigera den tidigare anmälan som lämnats in till inkomstregistret genom ersättande förfarande och anmäla uppgiften Ogrundad förmån samt lämna in en anmälan om återkrav då överbetalningen har återkrävts ELLER behandla prestationen som förskottslön och anmäla av den prestation som betalas ut senare till inkomstregistret endast det faktiska bruttobelopp som då betalats till inkomsttagaren. Obs! Samma prestation kan alltså inte behandlas som förskottslön och samtidigt ange uppgiften Återkrav. Samma prestation kan inte behandlas som förskottslön och samtidigt ange uppgiften Återkrav.

48 Korrigering av uppgifter förskottslön Anmälan av en prestation som betalats ut på fel grunder, prestationen behandlas som förskottslön Av den prestation som betalas ut senare anmäls till inkomstregistret endast det faktiska bruttobelopp som då betalats till inkomsttagaren. Den ursprungliga anmälan ska inte korrigeras, uppgiften Ogrundad förmån ska inte anges. Anmälan om återkrav ska inte lämnas in.

49 Korrigering av uppgifter förskottslön Prestationsbetalaren har under betalningsdagen anmält följande uppgifter till inkomstregistret: Tidlön (201): euro Anmälan till inkomstregistret har lämnats in korrekt. Anmälan distribueras till informationsanvändarna enligt deras åtkomsträttigheter. Betalaren Inkomstregistret Inkomstregistrets informationsanvändare Lön Lön Lön euro Lön euro Lön 1 000

50 Korrigering av uppgifter - förskottslön Prestationsbetalaren anmäler under betalningsdagen uppgifterna om lönen för mars. Av denna lön drar man retroaktivt av tidlön för februari: Lön för mars euro retroaktivt avdrag för februari 200 euro, utbetalas: 800 euro Till inkomstregistret anmäls Tidlön (201): 800 euro Betalaren Inkomstregistret Inkomstregistrets informationsanvändare Lön 800 Lön 800 Lön euro Lön euro Lön 800

51 Korrigering av uppgifter återkrav och ogrundad förmån Anmälan av en prestation som betalats ut på fel grunder och retroaktiv korrigering ogrundad förmån och återkrav Prestationsbetalaren korrigerar en anmälan som tidigare lämnats in till inkomstregistret med en ersättande anmälan och anger uppgiften Ogrundad förmån. Prestationsbetalaren lämnar även in en anmälan om återkrav då överbetalningen har återkrävts. Uppgifterna Ogrundad förmån och Återkrav utgör i regel alltid ett par, eftersom en del av informationsanvändarna använder uppgiften Återkrav och en del endast uppgiften Ogrundad förmån. Följande betalningar anmäls till inkomstregistret på normalt sätt.

52 Korrigering av uppgifter återkrav och ogrundad förmån Prestationsbetalaren har under betalningsdagen anmält följande uppgifter till inkomstregistret: Tidlön (201): euro Anmälan till inkomstregistret har lämnats in korrekt. Anmälan distribueras till informationsanvändarna enligt deras åtkomsträttigheter. Betalaren Inkomstregistret Inkomstregistrets informationsanvändare Lön Lön Lön euro Lön euro Lön 1 000

53 Korrigering av uppgifter ogrundad förmån och återkrav Prestationsbetalaren upptäcker ett fel 12.3 och anger uppgiften Ogrundad förmån. Prestationsbetalaren korrigerar sin tidigare anmälan (28.2) med en ersättande anmälan anger Prestationsbetalaren Uppgiften Återkrav, då inkomsttagaren returnerar överbetalningen. Arbetsgivaren Inkomstregistret Inkomstregistrets informationsanvändare Utbetald lön euro Lön 800 Lön 200 Ogrundad förmån: ja Utbetald lön euro Lön Lön 800 Lön 200 Ogrundad förmån: ja Lön 800 Lön 200 Ogrundad förmån: ja Viktig uppgift för informationsanvändare A 15.3 Lön 200 Återkrav: ja Lön 200 Återkrav: ja Lön 200 Återkrav: ja Viktig uppgift för informationsanvändare B

54 Exempel: En överbetalning återkrävs från en nettolön som betalas till inkomsttagaren Till en inkomsttagare har man i juli betalat 330 euro för mycket i övertidsersättningar. Prestationsbetalaren har korrigerat sin anmälan för juli och anmält prestationen på 330 euro som en ogrundad förmån. Prestationsbetalaren har med en ersättande anmälan för juli sänkt beloppet av arbetspensionsoch arbetslöshetsförsäkringspremierna så att det motsvarar det korrekta beloppet. I september betalas den normala månadslönen på euro till inkomsttagaren. Prestationsbetalaren och inkomsttagaren kommer överens om att betalaren återkräver överbetalningen (330 euro) från inkomsttagarens nettolön för september när förskottsinnehållningen har verkställts och arbetstagaravgifterna debiterats. Inkomsttagarens förskottsinnehållningsprocent är 22 %.

55 Exempel: En överbetalning återkrävs från en nettolön som betalas till inkomsttagaren I det aktuella exemplet hade prestationsbetalaren med en ersättande anmälan för juli redan sänkt beloppet av arbetspensions- och arbetslöshetsförsäkringspremierna så att de svarade mot det lägre inkomstbeloppet. Betalaren hade kunnat korrigera beloppet av arbetstagaravgiften med anmälan för september, dvs. den anmälan där återkravet uppges, om inte betalaren hade korrigerat beloppet i anmälan för juli. I detta fall skulle grunden för utbetalningen av arbetstagarens arbetspensionsförsäkringsavgifter och arbetslöshetsförsäkringspremier vara euro ( = 2 470).

56 Annat aktuellt

57 Om arbetsgivarens separata anmälan Du har väl kommit ihåg att lämna in arbetsgivarens separata anmälan? En regelbunden arbetsgivare ska lämna in arbetsgivarens separata anmälan för varje månad, även för de månader då några löner inte har betalats ut. En tillfällig arbetsgivare ska lämna in arbetsgivarens separata anmälan endast för löneutbetalningsmånader, det vill säga för de månader som han eller hon även lämnar in inkomsttagares anmälan om löneuppgifter Är du en regelbunden eller en sporadisk arbetsgivare? Du kan kontrollera detta på adressen Arbetsgivarens separata anmälan ska lämnas in månatligen, senast på den femte dagen i den kalendermånad som följer efter löneutbetalningsmånaden.

58 Annat aktuellt Tabeller om internationella situationer har uppdaterats vad gäller arbete utomlands. Den uppdaterade tabellen finns här. Inkomstregistret har 25.3 publicerat en nyhet om s.k. dubbelanmälningar Inkomstregistrets kommande evenemang, bl.a. webbseminarier, finns här. Serviceavbrott: Planerade serviceavbrott finns här. Aktuell information: Du kan beställa produktionens nyhetsbrev här. Beställ inkomstregistrets produktionsmeddelande här Ge respons på inkomstregistret

59 inkomstregistret.fi Följ inkomstregistret på Twitter och Facebook