Nya anvisningar och tips för skattedeklaration 6B (Skattedeklaration för näringsverksamhet Samfund)

Transkript

1 Nya anvisningar och tips för skattedeklaration 6B (Skattedeklaration för näringsverksamhet Samfund) Skatteinfo för proffs inom ekonomiförvaltningen 2015

2 Innehåll Anvisningar på kommande Kortare harmoniseringsanvisning Icke-avdragsgilla utgifter i NärSkL 16 7 punkten Utdelning av medel från fonden för inbetalt fritt eget kapital Verksamhetsgren s.k. hyllavskrivningar Bokslutsuppgifter som lämnas till Skatteförvaltningen och Handelsregistret Annat viktigt

3 Anvisningar på kommande Fastställd förlust och ägarbyte Anvisningar som gäller företagsomstrukturering Utdelning av medel från fonden för fritt eget kapital i beskattningen Beskattning av aktieöverlåtelser hos samfund Beskattning av andelslag

4 Kortare harmoniseringsanvisning Anvisningen har förkortats Ersättande anvisningar: Förvärvskälla för fastighet och aktielägenhet (länk till anvisningen) Förvärvskälla för värdepappersplacering (länk till anvisningen)

5 Icke-avdragsgilla utgifter enligt NärSkL 16 7 punkten Man får dra av förluster och nedskrivningar på kundfordringar Däremot får man inte dra av förluster och nedskrivningar på övriga fordringar eller poster som till sin karaktär är koncernstöd Stöd som inte berättigar till avdrag är sådant som betalats till ett aktiebolag av vars aktiekapital det samfund som betalar stödet eller andra koncernbolag ensamma eller tillsammans äger minst 10 % ägartiden har ingen betydelse tillgångarnas slag har ingen betydelse tillämpas också på utländska bolags fasta driftställen, samt på bostads- och fastighetsaktiebolag

6 Icke-avdragsgilla utgifter enligt NärSkL 16 7 punkten Bestämmelsen tillämpas inte på sådana aktiebolag, där samtliga ägare är fysiska personer Tillämpas på fordringar som uppstått under ägartiden

7 Exempel (NärSkL 16 7 punkten) A Ab äger 100 % av B Ab och 11 % av C Ab. Resten av C Ab ägs av X Ab. A Ab har beviljat båda bolagen lån så att B Ab:s lånekapital är euro och C Ab:s euro

8 Exempel (NärSkL 16 7 punkten) A Ab överlåter aktierna i C Ab till dess andra huvudägare X Ab till ett nominellt pris på 1 euro. I samma affär överlåter A Ab sin lånefordran på C Ab för euro. Dessutom gör A Ab en nedskrivning på sin lånefordran på B Ab som man anser vara värdelös

9 Icke-avdragsgilla utgifter enligt NärSkL 16 7 punkten Deklareras på blankett 6B i punkt

10 Utdelning av medel från fonden för inbetalt fritt eget kapital (FIFEK) I fonden för inbetalt fritt eget kapital kan bokföras t.ex. kapitalplaceringar, vinstmedel eller tillgångar i samband med en företagsomstrukturering. Bestämmelser om utdelning av medel: 6 c i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet och 45 a i inkomstskattelagen. Utdelning av medel anses enligt huvudregeln vara dividend kan vara skattefri eller skattepliktig för samfundet Medel kan också delas ut i form av återbetalning av kapital och jämställas med överlåtelse, om: bolaget som delar ut medel är annat än ett offentligt noterat bolag högst tio år har gått från kapitalplaceringen medlen kommer från kapitalplaceringar, och de återbetalas till den som gjort placeringen

11 Utdelning av medel från fonden för inbetalt fritt eget kapital Återbetalningar minskar den icke-avskrivna anskaffningsutgiften för aktien Placeringar ökar den icke-avskrivna anskaffningsutgiften för aktien Om utdelningen av medel anses vara en överlåtelse är överlåtelsen skattefri för mottagaren, om denne också i övrigt hade kunnat överlåta aktierna i utdelarsamfundet skattefritt

12 FIFEK övergångsbestämmelser Bestämmelsen trädde i kraft Om man återbetalar sådana placeringar som gjorts före , tillämpas bestämmelsen inte ännu för skatteåren 2014 och Tidigare anvisning: Den nya aktiebolagslagen och dess inverkan på beskattningen (dnr 206/345/2007)

13 FIFEK i skattedeklarationen 6B utdelning av medel som ska betraktas som överlåtelse utdelning av medel som ska betraktas som dividendutdelning I uträkningen av förmögenhet

14 FIFEK i årsanmälningar Årsanmälan över sådana utdelningar från en fond som hänförs till det fria egna kapitalet som beskattas som dividend (s.k. FFEK-dividend), blankett 7812r Återbetalningar av kapital från en fond som hänförs till det fria egna kapitalet och beskattas som överlåtelse anmäls med Årsanmälan om återbetalningar av kapital Anmälan om återbetalningar av kapital kan lämnas endast elektroniskt. Anmäls i form av dataöverföring Verktyg för att skapa en fil:

15 Verksamhetsgren Gäller endast partiell delning och verksamhetsöverlåtelse Efter partiell delning ska det finnas minst en verksamhetsgren i såväl det överlåtande bolaget som övertagande bolaget Vid verksamhetsöverlåtelse kan man överföra bolagets hela verksamhet till det övertagande bolaget

16 Definition av begreppet verksamhetsgren Helhet som består av tillgångar och skulder i anslutning till affärsverksamhet och som organisatoriskt sett bildar en oberoende ekonomisk enhet Helhet av tillgångar och skulder på basis av vilken en självständig näringsverksamhet kan bedrivas Alla materiella och immateriella produktionsfaktorer som är nödvändiga för bedrivande av verksamheten

17 Vanliga frågor om verksamhetsgrenar Fastigheter Värdepappershandel och placeringsverksamhet Aktier i dotterbolag

18 Exempel på s.k. hyllavskrivningar Bolaget gör avskrivningar på sina fastigheter enligt följande: Anskaffningsutgift i början av skatteåret Avskrivningar enligt NärSkL Avskrivningar enligt plan S.k. hyllavskrivning för skatteåret (+) / användning av hyllavskrivningen (-) Hyllavskrivningar sammanlagt

19 Exempel på s.k. hyllavskrivningar Ifyllning av blankett 12A

20 Exempel på s.k. hyllavskrivningar Ifyllning av blankett

21 Exempel på s.k. hyllavskrivningar Ifyllning av blankett 6B

22 Bokslutsuppgifter som lämnas till Skatteförvaltningen och Patent- och registerstyrelsen Elektronisk anmälan Avsändaren ger filerna namn enligt bilagans typ. Bilagor som innehåller bokslutsuppgifter har standardnamn. Välj rätt typ av bilaga i servicetjänsten. bilagorna till skattedeklarationen ska helst ingå i samma bifogade fil Skatteförvaltningen förmedlar automatiskt till handelsregistret alla filer med namn som motsvarar bokslutsuppgifternas bilagetyper. Skatteförvaltningen kontrollerar inte de förmedlade filerna. Det är också möjligt att skicka in uppgifter endast till Skatteförvaltningen Resultaträkning och balansräkning som lämnas endast för Skatteförvaltningen Beslut om extra dividendutdelning som lämnas endast för Sk. Bokslut som lämnas endast för Sk

23 Bokslutsuppgifter som lämnas till Skatteförvaltningen och Patent- och registerstyrelsen Pappersdeklaration, blankett 63 innehåll

24 Bokslutsuppgifter som lämnas till Skatteförvaltningen och Patent- och registerstyrelsen Pappersdeklaration, blankett 63 vinstutdelning och komplettering av deklarationen

25 Annat viktigt Deklarationsanvisningar och skattedeklarationsblanketter postas inte längre till kunderna Påminnelse om skattedeklarationen Tips för ifyllningen av skattedeklarationen

26 Tack!