Redovisning & Beskattning. Bokslutablå Av Jenny Lingemark & Ida Lundin

Transkript

1 Redovisning & Beskattning Bokslutablå Av Jenny Lingemark & Ida Lundin

2 Bokslutstablå (totalt 5p) På nästa sida återges saldobalansen för Äntligen Vår AB, ÄVAB, inför bokslutet ÄVAB bedriver i huvudsak produktion av vårkänslor för allt och alla och tillhörande tjänster. Gör bokslut på bokslutstablån och beakta därvid alla nedanstående upplysningar. Alla belopp anges i tkr eller tusen av aktuell valuta. Eftersom ÄVAB är ett AB använder de inkomstskattesatsen på 22 %. Uppgift 1: 1.Vid bokslutstillfället den 31 dec 2014 får man brev från domstolen som säger att ÄVAB inte kommer att få någon utdelning på sin fordran i konkursboet från kunden Strulpelle. Strulpelles konkurs har avslutats utan att ÄVAB ens visste att Strulpelle varit på obestånd. ÄVABs fordran på Strulpelle var på 250. I det beloppet ingick moms med fullmomssats.(0,5p)

3 Lösningsförslag uppgift 1 1) Eftersom företaget inte visste om att företaget gått i konkurs eller att de var påväg att gå, så ligger ingen tidigare nedskrivning på denna kundfordran utan denna kundförlust är konstaterad. - Steg 1 = kundfordringarna minskar med 250, på grund av att kunden inte kommer att kunna betala, Bokförs på konto 1510 (kundfordringar) på kredit sidan med Steg 2 = Eftersom de inte kommer få in denna kundfordring, behöver de heller inte betala momssatsen som är inkluderad i 250, därav skall momsen räknas bort genom att ta: 250/1,25 = 200, vilket innebär att momsen är 50 och denna bokförs på konto 2650 redovisningmoms på debet sidan med 50, då utgående moms minskar(2611). - Steg 3= Sista bokföringen görs på konto 6351 konstaterade kundförluster med beloppet 200, då detta är förlusterna.

4 Lösningsförslag uppgift 2 2. ÄVAB betalade per den 31 oktober 2014 sin ränta och amortering på banklånet. Nästa gång de ska betala ränta är den 30/ Lånet löper på 3% årlig ränta. Tips! Hyra betalas alltid i förskott och ränta betalas alltid i efterskott. Steg 1: Först måste man ta reda på hur mycket banklån företaget har, vilket finns givet i bokslutstablån i saldobalansen, under konto 2350 Banklån, på kredit sidan. Steg 2: Banklånet är 1200, lånet löper årlig ränta på 3%, därav måste vi räkna ut hur mycket ränta i pengar som betalas årligen genom att ta: 1200 x 0,03 = 36 per år, och nu vill vi ta reda på vad de betalar i ränta per månad. Genom att ta 36/12= 3 Steg 3: Räntan betalas alltid i efterskott, de betalade den 31 oktober 2014 och nästa gång de ska betala ränta är den 30/4-2015, vilket innebär att under detta räkenskapsår har de 2 månader kvar att betala ränta, dvs. november och december följer till nästa års betalning vilket ger oss följande uträkning: 3 x 2 = 6 Steg 4: bokföring av händelse enligt följande: Konto 2960 upplupna räntekostnader (då de betalas den 30/4-15 och blir en kostnad då, bokförs på kreditsidan med 6. Motkonto blir följande: 8410 Räntekostnader debet sidan med 6.

5 Lösningsförslag uppgift 3 3. Varulagret värderas på bokslutsdagen enligt anskaffningsvärdet till 550 efter inkuransavdrag och enligt nettoförsäljningsvärdet till 450 Steg 1: Nettoförsäljningsvärdet är 450, i ingående saldobalans i konto 1400 varulager finner vi ett saldo på 500 i debet, vilket innebär att vi måste bokföra det egentliga värdet 450, vilket innebär att man krediterar konto 1400 med 50 för att det ska uppgå till nettoförsäljningsvärdet 450. Steg 2: Motkonto blir därmed 4900, förändring av lager, där bokförs 50 på debet sidan, då lagret minskat med 50.

6 Uppgift 4 = 4a-4e Steg 1(4a): Gör en utrangering av sålda inventarier under året, skall tas bort från konto inventarier 1220 och motkonto är 3970 vinst vid avyttring av inventarier. I detta fall är de under året sålda inventarierna anskaffade år 2012 för 600. Vilket innebär att bokföring 4a kommer att bli följande: Kreditera konto 1220 inventarier med 600 och debitera konto 3970 med 600.

7 Steg 2 (4b) = räkna ut reavinst/förlust Formel + Försäljningsvärde - Anskaffningsvärde + Ackumulerade avskrivningar = reavinst/förlust Ackumulerade avskrivningar för 2012 års sålda inventarier tas fram enligt följande: Planenligavskrivning: 10 år Anskaffningsvärde: 600 Lösning 600/10 = 60 Från har den hunnits skrivas av två år= 60 x 2 = 120 Försäljningsvärde= Anskaffningsvärde= Ackumulerade avskrivningar: 120 = reavinst Bokförs: som 4b på konto 1229 ackumulerade avskrivningar i debet med 120, motkonto 3970 vinst vid avyttring av inventarier med 120 i kredit.

8 Steg 3: 4c vinst eller förlust? Räkna differensen på konto 3970 debet/kredit Steg 3(4c): Nu ska vi räkna ut differensen på konto 3970, glöm inte att kolla i saldobalansen innan man gör det. I detta fall finns det en ingående saldobalans på 300 i kredit som skall tas hänsyn till vid räkning av differensen. Lösningen blir följande: = -180 Totalt har det blivit en förlust då debet är större än kredit. Då flyttas beloppet ned till raden under och benämns 4c)180 i kreditsidan. Motkonto blir där med 7970 Förlust vid avyttring av inventarier på debetsidan.

9 Steg 4: 4d Planenlig avskrivning Steg 4: 4d Räkna ut hur mycket företaget får skriva av sina befintliga inventarier med (bortse från de man sålt under året, de vi skrev av i steg 1 med 600). Företaget tillämpar avskrivning enligt plan med 10 års nyttjandeperiod på alla inventarier. Lösning: År 2007: 550/10= 55. År 2008: 600/10= 60. År 2009: 700/10= 70 År 2010: 800/10= 80. År 2011: 900/10= 90. År 2012: 350/10= 35 År 2013: 900/10 = 90. År 2014: 800/10= 80 Totalt = 560 Bokför på konto 1229 (ackumulerade avskrivningar) på kredit med 560, samt konto 7830 (avskrivning inventarier) på debet med 560.

10 Steg 5: 4e Årets över/underavskrivning Börjar med 30-regeln: IB konto 1220 (inventarier): Årets inköp av inventarier: IB konto 1229 (ackumulerade avskrivningar inventarier): IB konto 2150 (ackumulerade överavskrivningar): 500 = Årets inköp av inventarier: IB konto 3970 (vinst vid avyttring av inventarier): 300 = * 0,7 = 2404,5 (Lägsta möjliga värdet med denna metod)

11 Steg 5: 4e Årets över/underavskrivning Därefter 20-regeln: Inventarier 2014: 800 * 0,8= 640 Inventarier 2013: 900 * 0,6= 540 Inventarier 2012: 350 * 0,4= 140 endast 350 kvar då vi sålt en för 600 Inventarier 2011: 900 * 0,2= 180 Inventarier 2010: 800 * 0,0 = 0 Summa= 1500 (Lägsta möjliga värdet med denna metod) Välj den metod som har lägst värde av 30- eller 20-regeln. I detta fall 20-regeln.

12 Steg 5: 4e Årets över/underavskrivning Det värde som var lägst var alltså: 1500 (LTV) UB konto 1220 Inventarier: UB konto 1229 Ackumulerade avskrivningar inventarier: LTV: IB konto 2150 Ackumulerade överavskrivningar: 500 = 1195 Årets överavskrivning Bokför på konto 2150 (ackumulerade överavskrivningar) på kreditsidan med 1195 samt konto 8853 (förändring av överavskrivning) på debetsidan med 1195.

13 Lösningsförslag uppgift 5 - periodiseringsfond Börja med att fylla i de korrekta siffrorna i Resultaträkningen för att få ett resultat innan periodiseringsfond och skatt. Ta intäkter (10620) kostnader (7737) = resultat före PF och skatt (2883) Resultat före PF och skatt: Icke avdragsgilla kostnader (angivet i frågan): 0 - Icke skattepliktiga inkomster (angivet i frågan): Schablonintäkt (Ingående PF * 0,72 * statslåneräntan): (800 * 0,72 * 0,2) = 115,2 = 2898,2 * 0,25 = 724,55 (avrundar till 724) Bokför på konto 2110 (periodiseringsfonder) på kreditsidan med 724 samt på konto 8810 (förändring av periodiseringsfond) på debet med 724.

14 Fyll i de korrekta siffrorna i balansräkningen och resultaträkningen

15 Uppgift 6 och 7 skatt och slutgiltigt resultat Beräkna skatt Resultat efter PF: Intäkter (10620) kostnader(8461) = Icke avdragsgilla kostnader: 0 - Icke skattepliktiga inkomster: Schablonintäkt: 800 * 0,72 * 0,2 = 115,2 = 2174,2 * 0,22 =478,324 (avrundar till 478) skatt Beräkna resultat efter skatt = = 1681 Resultat

16 Fortsättning uppgift 6 och 7 Bokför 6 på konto 2510 (skatteskulder) på kredit med 378 samt på konto 8910 (årets skattekostnad) på debet med 378. (fanns redan 100 i IB på konto 8910 (årets skattekostnad), därav 378 istället för 478). Totalen i resultaträkningen ska bli 478. Bokför 7 på konto 2099 (årets vinst) på kreditsidan med 1681 samt konto 8999 (årets resultat) på debetsidan med Fyll även i det slutgiltiga resultatet i Resultaträkningen För att dubbelkolla att ni gjort rätt, räkna summan av debet och kredit och se om ni fått balans.

17 Svar på mailfrågor Kassaflödesanalys, vilka poster ska man ta hänsyn till/vilka påverkar?

18 Fortsättning, kassaflödesanalys

19 Fortsättning kassaflödesanalys

20