Innehåll. I denna presentation behandlas inte skatter som hänför sig till ägarbyten på skogsbruk

Transkript

1 Webbseminarium

2 Innehåll De olika formerna av skogsägande Inkomster från skogsbruk i personbeskattningen Avdrag i beskattningen av kapitalinkomster från skogsbruk Beskattning av skogsbruk i inkomstbeskattningen som en helhet Förskottsuppbörd i skogsbeskattningen Momsskyldighet Anteckningar och skattedeklarationer MinSkatt för skogsägare I denna presentation behandlas inte skatter som hänför sig till ägarbyten på skogsbruk

3 Statistik om skogsägande Ytterligare information: Lukes undersökning 5/2015 (på finska) Privatpersoner äger ca 60 % av skogsmarken i Finland, staten 25 %, bolag 9 % och övriga (kommuner, församlingar, samfällda skogar) ca 6 %. Avverkningarna av privatägda skogar utgör 80 % av de kommersiella avverkningarna. Av privatpersoners skogsbruk ägs 73 % av en ensam ägare eller av makar, 15 % av beskattningssammanslutningar och 12 % av dödsbon. Det finns ca skogsbrukslägenheter och över skogsägare i Finland. Skogsägarens gårdshelhet omfattar i genomsnitt 30,1 hektar av skogsmark. Antalet stora och små skogsbrukslägenheter har ökat under de senaste åren. 85 % av de nuvarande skogsägarna har fått eller anskaffat skog inom släkten.

4 Statistik om skogsägande Ytterligare information: Lukes undersökning 5/2015 (på finska) Skogsägarnas medelålder är 62 år. Under 15 % av skogsägarna är i dag jordbruksföretagare. Skogsägarna bor på ett allt längre avstånd från sin skog. Andelen svenskspråkiga skogsägare är något större än andelen svenskspråkiga i hela befolkningen.

5 Dödsbo Beskattningen av dödsbon är i princip likadan som beskattningen av privatpersoner. Ett dödsbo är alltså en särskild skattskyldig. För den avlidnes dödsår beskattas dödsboet för både den avlidnes och dödsboets inkomster. Identifieringskoden för nya dödsbon är den avlidnes personbeteckning. FO-nummer tilldelas i samband med en eventuell momsregistrering. För bedrivandet av skogsbruk har dödsboets giltighetstid inte begränsats med tiden kan andra dödsbon bli delägare i det ursprungliga dödsboet. Den kapitalinkomst av skogsbruk som beräknas för dödsboet eller den negativa kapitalinkomsten av skogsbruk fördelas inte bland delägarna för deras personliga beskattning.

6 Dödsbo Den inkomst som en dödsbodelägare erhåller från dödsboet beskattas inte som delägarens personliga inkomst. Dödsboets skattepost skickas till dödsboets ombud. Delägarna i dödsboet svarar solidariskt för dödsboets skatter. Ytterligare information: Beskattning av dödsbon

7 Skogssammanslutning Med en beskattningssammanslutning (skogssammanslutning) avses en sammanslutning som bildas då två eller flera personer - andra än makar - äger skog tillsammans. En skogssammanslutning bildas t.ex. då föräldrarna och barnen eller syskonen äger skogen tillsammans. Samma ägare bildar en skogssammanslutning för alla skogslägenheter som de äger till lika delar. En person kan vara delägare i flera olika sammanslutningar. En skogssammanslutning är inte en särskild skattskyldig. Sammanslutningen är endast en beräkningsenhet som används i beskattningen. Till skillnad från dödsbon fördelas nettokapitalinkomsten av skogssammanslutningens skogsbruk mellan delägarna i förhållande till deras ägarandelar innan företagaravdraget och ett eventuellt skogsgåvoavdrag dras av i deras personliga beskattning.

8 Skogssammanslutning Förlustbringande kapitalinkomst av skogssammanslutningens skogsbruk utgör ett underskott för delägaren och kan dras av som underskottsgottgörelse i beskattningen av förvärvsinkomster. Inkomstskattedeklarationer och momsdeklarationer om skogssammanslutningens skogsbruk lämnas med sammanslutningens FO-nummer. Ytterligare information: Skogssammanslutning

9 Makar som äger skog tillsammans Skogsbruk som makar bedriver tillsammans beskattas på samma sätt som inkomst av en sammanslutning. Till skillnad av beskattningssammanslutningar tilldelas makarna emellertid inte något FO-nummer direkt (utan först i samband med en eventuell momsregistrering). De skogar som makarna äger tillsammans eller separat bildar en helhet för vilken man beräknar nettokapitalinkomst av skogsbruk eller negativ kapitalinkomst av skogsbruk. Det årliga resultatet av skogsbruket fördelas mellan makarna i beskattningen i förhållande till deras ägarandelar av skogen.

10 Makar som äger skog tillsammans Makarnas gemensamma skattedeklarationsblankett för skogsbruk skickas till den av makarna som registrerats som en momsskyldig primärproducent. Om denna registrering saknas för båda makarna eller om båda makarna är momsskyldiga, skickas blanketten till den av makarna som äger mer än 50 procent av skogsegendomen. Om båda makarna äger exakt 50 procent, skickas blanketten till den äldre av makarna. Makarna kan även äga sin skog helt separat från det gemensamma skogsbruket. Om en av makarna förvaltar sina skogar helt självständigt, kan hen kräva att de beskattas separat med en egen skattedeklaration för skogsbruk och hen kan separat ansöka om att registreras som momsskyldig.

11 När beskattning som makar upphör Skattebestämmelserna om makar tillämpas inte på makar som i syfte att avsluta samlivet bott separerade under hela skatteåret eller permanent flyttat isär under skatteåret. Sammanboende likställs med äktenskap i beskattningen, om parterna bor tillsammans och har barn tillsammans Om makarna har ägt skog tillsammans och en av makarna dör, kan skogsbeskattningen verkställas som gemensam beskattning av makarna ännu för dödsåret. Efter dödsåret beskattas skogsfastigheter som vardera make eller maka äger ensamma i deras egen beskattning, och de skogsfastigheter som de ägt tillsammans bildar en beskattningssammanslutning där den efterlevande och dödsboet är delägare. Ytterligare information: Äktenskap - Skilsmässa

12 Besittningsrätt Skogsägande innefattar både ägande- och besittningsrätt. Om besittningsrätten tilldelas någon annan än ägaren, har ägaren fortfarande rätt att äga en skogsfastighet men inte rätt att använda den. Den som innehar besittningsrätt till en skog har rätt att erhålla avkastningen från skogen. Därför betraktas innehavaren av besittningsrätten som skattskyldig i beskattningen. Skattedeklarationsmaterialet för skogsbruk skickas till besittningsrättsinnehavaren, och hen kan ansöka om registrering som momsskyldig.

13 Besittningsrätt En skogsbruksidkare som på basis av besittningsrätt är skattskyldig har emellertid inte i beskattningen av kapitalinkomsterna från skogsbruket möjlighet till skogsavdraget eller skogsgåvoavdraget. Rätten till dessa avdrag tillhör skogsägaren. Besittningsrätten förbehålls oftast i samband med en fastighetsgåva för att minska gåvobeskattningen, men det är även möjligt att förbehålla besittningsrätten i samband med försäljning och bestämmelser om förbehåll kan skrivas in i testamenten. Innehållet av den rätt som antecknats på överlåtelsebrevet eller testamentet fastställer i sista hand om det är fråga om besittningsrätt - i regel betyder även "användarrätt" och "nyttjanderätt" besittningsrätt. Besittningsrätten kan förbehållas på livstid eller under en viss tid. Besittningsrätt utgör lös egendom som man kan överlåta separat.

14 Skogsägande i bolagsform Aktiebolag, andelslag, föreningar och stiftelser betraktas i beskattningen som samfund vars inkomster från skogsbruk beskattas också enligt inkomstskatteprocenten för samfund, dvs. 20 procent. Staten och dess verk samt kommuner och församlingar betraktas också som samfund, men på dem tillämpas lägre skatteprocent i och med att de är partiellt skattefria samfund. Ytterligare information: Företag och samfund Det som bör beaktas i beskattningen av samfund jämfört med beskattningen av privatpersoners kapitalinkomster från skogsbruk är att samfund inte har rätt till skogsavdrag eller i övrigt kunna skriva av anskaffningsutgiften för sina skogsfastigheter. Man kan ändra verksamhetsformen av sina skogar till aktiebolag, ytterligare information: Ändring av verksamhetsformen till aktiebolag

15 Samfälld skog En samfälld skog är ett område som tillhör fastigheterna gemensamt och som är avsett att användas för utövande av hållbart skogsbruk till gagn för den samfällda skogens delägare. Fastigheternas ägare är delägare i den samfällda skogen och bildar den samfällda skogens delägarlag. En samfälld skog betraktas som en särskild skattskyldig som betalar 26,5 procent skatt på sina beskattningsbara inkomster. Till skillnad från samfund har samfälld skog rätt att göra skogsavdrag och utgiftsreserveringar för inkomsterna av skogsbruket. Det överskott som delas ut till delägarna utgör skattefri inkomst som delägarna inte behöver deklarera i sina egna skattedeklarationer. Som skogsägare kan man foga sin egen skog till en redan existerande samfälld skog eller bilda en ny samfälld skog av sina egna skogar. Ytterligare information: Samfälld skog

16 Inkomster av virkesförsäljning Den nuvarande beskattningen av personkunders skogsinkomster, beskattningen av kapitalinkomster från skogsbruk, kallas även beskattning av inkomster av virkesförsäljning. Inkomster av virkesförsäljning utgör den mest centrala delen av skogsägarnas kapitalinkomster från skogsbruk. Som inkomst av virkesförsäljning beskattas den inkomst som erhållits från försäljning av virke från egen skog, exempelvis stockar, stolpar eller massaved ved, småved, flis eller annat energivirke julträd och prydnadskvistar. Som inkomst av virkesförsäljning räknas också alla pristillägg (t.ex. bonusar) som betalats i samband med köpet i form av pengar eller annan motsvarande prestation. Ytterligare information: Inkomster av virkesförsäljning

17 Rot- eller leveransförsäljning Vid rotförsäljning är inkomsten av virkesförsäljningen alltid till hela beloppet kapitalinkomst inom skogsbruket. Med rotförsäljning avses virkesförsäljning där köparen sköter avverkningen av det virke som fastställts i avverkningsavtalet samt transporten av virket till användningsstället. Köpesumman som betalts för virket inkluderar enbart rotpriset på virket. Med leveransförsäljning avses en virkesaffär där skogsägaren förbinder sig att leverera den på förhand överenskomna virkesvolymen till virkesköparen på en avtalad tid. Med kontantförsäljning avses virkesaffärer där virket transporteras till försäljningsstället och säljs till köparen utan förhandsavtal. Vid leverans- och kontantförsäljning inkluderar den köpesumma som betalats för virket ersättning för både det sålda virket och virkestillverkningen och -transporten.

18 Rot- eller leveransförsäljning Vid leverans- och kontantförsäljning anses inkomsten av virkesförsäljning utgöra kapitalinkomst inom skogsbruket till hela beloppet om en utomstående person eller exempelvis en skogsvårdsförening avverkar och transporterar virket. Om skogsägaren utför avverknings- och transportarbetet själv, beräknas kapitalinkomsten inom skogsbruket så att värdet på leveransarbetet dras av från virkesförsäljningsinkomsterna. Kostnaderna för virkesdrivningen dras av som årsutgifter. Ytterligare information: Inkomster av virkesförsäljning, Leveransarbete

19 Leveransarbete Leveransarbete är upparbetning och transport av virke som utförs i samband med leveransförsäljning eller kontanthandel av skogsägaren själv, skogsägarens maka/make ett hemmaboende barn som fyllt 14 år eller dödsboets eller beskattningssammanslutningens delägare med familjemedlemmar. Om avverkningen och/eller transporten av det virke som har sålts i form av leveransarbete utförs av någon annan person, t.ex. av en skogsvårdsförening, betraktas dessa delar av arbetet inte som leveransarbete.

20 Leveransarbete Värdet av leveransarbetet beräknas på basis av löner som på orten i fråga utbetalats enligt virkesslag som ett nettovärde. I dessa fall omfattar arbetets värde inte de kostnader som orsakats av virkestillverkningen och -transporten. Värdet av leveransarbete är skattefritt upp till 125 m3 virke. Skattefriheten är gårds- och årsspecifik. För den del som mängden av det upparbetade eller transporterade virket under skatteåret överskrider 125 kubikmeter är värdet av leveransarbetet skattepliktig förvärvsinkomst för arbetstagaren. Ytterligare information: Leveransarbete

21 Andra kapitalinkomster av skogsbruk Stöd som utbetalas enligt lagen om finansiering av hållbart skogsbruk ( Kemerastöd ) och eventuella andra stöd till skogsbruk är skattepliktig kapitalinkomst av skogsbruk för skogsägaren Försäkringsersättning eller annan ersättning för skog utgör också kapitalinkomst av skogsbruk. Skogsförsäkringen ersätter skador på trädbeståndet enligt det förlorade skogsekonomiska värdet. Skogsskador orsakas av bland annat stormar, snö, skogsbränder samt vissa svampsjukdomar, insekter och djur. Älgskadeersättningar för skador på skog orsakade av hjortdjur.

22 Andra kapitalinkomster av skogsbruk Rotpriset på det virke som tagits från skogsägarens egen skog utgör kapitalinkomst från skogsbruk om virket används för att bygga en byggnad till eget bruk Värdet av eget virke som tagits för uppvärmning av bostaden eller sommarstugan utgör emellertid inte skattepliktig inkomst. Ytterligare information: Andra inkomster än från virkesförsäljning

23 Skogsavdrag Rätten till skogsavdrag grundar sig på anskaffningsutgiften för skog. Anskaffningsutgiften för skog utgörs endast av skogens andel av köpesumman eller annat vederlag för en fastighet eller ett outbrutet område. Skogsavdragsgrunden är 60 % av anskaffningsutgiften för skogen. Det uppstår inte en ny skogsavdragsgrund på basis av ett vederlagsfritt förvärv (t.ex. en gåva eller ett arv). Om arvlåtaren eller gåvogivaren emellertid har haft outnyttjad skogsavdragsgrund, kan du av denna avdragsgrund ta över den del som motsvarar den mottagna skogsegendomen.

24 Skogsavdrag Skogsavdraget för skatteåret ska vara minst euro och högst 60 procent av den skattepliktiga kapitalinkomst för skogsbruk som du har fått från den skog som berättigar till skogsavdrag innan utgifterna för inkomstens förvärvande dragits av. Därmed ska kapitalinkomsten av skogsbruk uppgå till minst euro under ett kalenderår för att avdragen ska kunna utnyttjas. Avdrag kan göras så länge som skogsavdragsgrund finns kvar, det finns ingen tidsbegränsning för skogsavdraget under året. Ytterligare information: Skogsavdrag

25 Utgifts- och skadereserveringar Med en utgiftsreservering överförs i praktiken en del av skatteårets inkomster till senare för att täcka utgifter som kommer att uppstå under kommande år. En utgiftsreservering kan uppgå till högst 15 procent av skogsbrukets skattepliktiga kapitalinkomst minskat med skogsavdraget. I tidigare Uleåborgs och Lapplands län ska man anteckna utgiftsreserveringen som kapitalinkomst av skogsbruket senast det sjätte året efter att utgiftsreserveringen har gjorts och i resten av Finland senast det fjärde året efter att utgiftsreserveringen har gjorts. Utgiftsreserveringen ska i sin helhet antecknas som kapitalinkomst av skogsbruket senast under det sista användningsåret av reserveringen även om de årsutgifter och/eller avskrivningar som hänför sig till skogsbruket inte motsvarar beloppet av utgiftsreserveringen. På den försäkrings- eller skadeersättning som utbetalats till följd av en skogsskada kan man göra en skadereservering på högst det belopp som motsvarar förnyelsekostnaderna för den skog som skadats. Skadereserveringen antecknas på motsvarande sätt som en utgiftsreservering. Ytterligare information: Reserveringar

26 Skogsbrukets utgifter för inkomstens förvärvande Från skogsbrukets kapitalinkomster kan man dra av alla utgifter som uppkommit på grund av förvärv eller bevarande av skattepliktig inkomst. Utgifter som inte kan dras av är utgifter som hänför sig till förvärvande av skattefri inkomst, t.ex. kostnaderna för tillverkningen av brännved för det privata hushållet. De årliga utgifterna dras av enligt kassaprincipen under det skatteår då betalningen har skett. Anskaffningsutgifter för långfristiga investeringar dras av som avskrivningar. Ytterligare information: Skogsbrukets utgifter

27 Årliga avgifter Årliga utgifter som hänför sig till skogsbruket omfattar exempelvis skogsförsäkringsavgifter skogsvårdsföreningarnas medlemsavgifter och serviceavgifter prestationer som betalats till entreprenören för avverkning, jordbearbetning, skogsgödsling, vård av plantbestånd och övriga skogsvårdsarbeten utgifter för underhåll av skogsvägar och -diken anskaffningsutgifter för utrustning som behövs vid skogsbruksarbete prenumerationsavgifter för facktidningar inom skogsbruk bidrag som i samband med virkesköp betalts till Finlands Skogsstiftelse resekostnader Ytterligare information: Skogsbrukets utgifter, Resekostnader inom skogsbruket

28 Utgifter som dras av som avskrivningar Avskrivning används för att dra av anskaffningsutgifter för långfristiga (sannolik ekonomisk brukstid över 3 år) investeringar inom skogsbruket. Den högsta årliga avskrivningsprocenten för maskiner och anordningar är 25 %, för byggnader 10 % och för skogsdiken och -vägar 15 % av den oavskrivna utgiftsresten. Exempel: En maskin som sommaren 2018 anskaffades för skogsbruket kostade euro. I anteckningarna för skatteåret 2018 kan du göra en avskrivning för högst 25 %, dvs euro. Resterande euro utgör utgiftsrest, på vilken följande skatteårs avskrivning beräknas. Avskrivningar kan inledas under det år då respektive förnödenhet tas i bruk. En utgiftsrest på högst 200 euro avskrivs på en gång. Ytterligare information: Utgifter som dras av som avskrivningar

29 Snöskoter, terränghjuling och traktor En snöskoter, terränghjuling eller traktor kan endast i undantagsfall räknas till skogsbruksinventarier. Då förutsätts att maskinen huvudsakligen används kontinuerligt (minst 50 procent) för skogsbruket. Kostnaderna för användningen av dessa maskiner i skogsbruket dras av i regel till den del de använts i skogsbruket per körtimme av totalkostnaderna. Om det inte finns någon annan utredning av utgifterna, kan du som utgifter uppskatta 14 /körtimme för snöskoter och terränghjuling 11 /körtimme för traktor.

30 Snöskoter, terränghjuling och traktor Om du hugger brännved för eget bruk kan du inte dra av utgifter för huggning av brännved eller för transport av dem från kapitalinkomsterna av skogsbruk, eftersom motsvarande inkomst är skattefri. Om du använder skogsmaskinen för drivning av ved för privathushållet, betraktas detta inte som användning inom skogsbruket när det utreds om maskinen ska räknas i jordbruksinventarier eller inte. Inte heller kostnaderna för maskinanvändningen kan i detta fall till någon del dras av från kapitalinkomsterna av skogsbruket. Ytterligare information: Utgifter som dras av som avskrivningar

31 Företagaravdrag Ett företagaravdrag på 5 % hänför sig till skogsbrukets kapitalinkomster. Skatteförvaltningen räknar avdraget för dig. Du behöver alltså inte beräkna och deklarera företagaravdraget i skogsbrukets skattedeklaration. Du ser beloppet av skogsbrukets företagaravdrag på ditt beskattningsbeslut. Avdraget beräknas utgående från skogsbrukets positiva nettoresultat där det kan också ingå kapitalinkomster från skogsbruket som skogsägaren har fått via samäganden (sammanslutningar, makar). Om skogsbrukets nettoresultat för skatteåret blir negativt, minskas skogsbrukets förlustbringande kapitalinkomst emellertid inte med 5 %. Ytterligare information: Företagaravdrag i skogsbruket

32 Skogsgåvoavdrag Syftet med skogsgåvoavdraget är att främja planerade generationsväxlingar på skogsbrukslägenheter som sker under överlåtarens livstid. För en person som fått skog genom gåva eller affär av gåvokaraktär kan på basis av den betalda gåvoskatten bildas en avdragsgrund, som kan utnyttjas under de femton följande åren som skogsgåvoavdrag från kapitalinkomst av skogsbruk. Avdraget beräknas från skatteårets nettokapitalinkomst av skogsbruk efter företagaravdraget. Finlands skogscentrals Skogsgåvoavdragskalkylator Ytterligare information: Skogsgåvoavdrag

33 Anteckningsskyldighet Skogsägare är skyldiga att föra anteckningar om sin verksamhet. Anteckningarna ska grunda sig på verifikationer. Verifikaten ska vara daterade och numrerade. Till anteckningarna ska erforderliga redogörelser bifogas, bl.a. körjournaler. Anteckningarna ska göras i kronologisk ordning. En inkomst registreras som en transaktion när den har lyfts eller förts in på ens konto. En utgift registreras som transaktion när den har utbetalats. I skogsinkomsternas beskattning tillämpas alltså kassa-, dvs. betalningsgrunden, och skatteåret är ett kalenderår.

34 Anteckningsskyldighet Om du är momsskyldig, anteckna inkomsterna och utgifterna exklusive moms för inkomstbeskattningen. Du kan separat bokföra momsbeloppen i anteckningarna för mervärdesbeskattningen. Om du inte är momsskyldig, anteckna utgifterna för inkomstbeskattningen inklusive moms. Man ska förvara anteckningarna och bilagorna i 6 år räknat från utgången av skatteåret. Ytterligare information: Anteckningar

35 Momsskyldighet Om din omsättning överstiger euro per kalenderår ska du anmäla dig till registret över momsskyldiga. En skogsägare kan emellertid frivilligt ansöka om att bli momsregistrerad även om kalenderårets omsättning är lägre än euro. Man anmäler sig eller ansöker om att bli momsskyldig med en s.k. etableringsanmälan ( blankett Y3). Om du är momsskyldig ska virkesköparen betala dig köpesumman inklusive moms. Skogsägaren ska betala momsen till staten före utgången av februari året efter (obs. räntefördel).

36 Momsskyldighet Av den skatt som ska betalas kan skogsägaren emellertid då dra av momsen för de redskap och tjänster som hen köpt för sin skattepliktiga verksamhet. Om beloppet av de skatter som under skatteåret dras av är större än beloppet av de skatter som ska betalas, återbetalar Skatteförvaltningen skillnaden. För skogsägaren är mervärdesskatten således endast en genomgångspost och tack vare avdragsmöjligheten kan den till och med minska på skogsägarens skattebelastning som en helhet

37 Exempel om betydelsen av momsskyldighet Anskaffningspriset för ett skogsredskap är 124 euro av vilket 24 euro är moms Momsskyldig skogsägare Skogsägare som inte är momsskyldig avdrag vid momsbeskattningen 24 - avdragsfördel i inkomstbeskattningen, då skatteprocenten för kapitalinkomster är 30 0,30 x 100 = 30 0,30 x 124 = 37,2 anskaffningskostnad för skogsägaren efter skatteavdragen 70 86,8

38 Momsdeklaration Momsdeklaration på basis av anteckningar lämnas in per skatteperiod. För den som bedriver skogsbruk eller annan primärproduktion är skatteperioden i allmänhet ett kalenderår. Momsdeklarationen lämnas då in och skatten betalas årligen före utgången av februari. Skatteförvaltningen sänder inga blanketter eller anvisningar per post. Momsdeklarationen behöver dock inte lämnas om du inte har något att deklarera för skatteåret (t.ex. virkesförsäljning eller moms som ska dras av). Förutsättningen är att din skatteperiod är ett kalenderår och att du inte bedriver annan momspliktig verksamhet. Detta gäller även dödsbon och sammanslutningar. Momsen kan deklareras och betalas i MinSkatt Ytterligare information: Skogsägarens momsdeklaration

39 Skattedeklaration för skogsbruk Deklarationsskyldiga är uppföljningsenheterna för beskattningen av skogsbruk (person, makar tillsammans, beskattningssammanslutning, dödsbo). Skatteförvaltningen skickar skattedeklarationsmaterialet till de deklarationsskyldiga som ägt skog under skatteåret. Lämna in din skattedeklaration för skogsbruk, som baseras på dina anteckningar, senast (de som bedriver jordbruk eller näringsverksamhet senast och begränsat skattskyldiga ). Skattedeklarationen ska vara framme hos Skatteförvaltningen på det utsatta datumet. Skattedeklarationen kan enklast lämnas i e-tjänsten MinSkatt. Om du lämnar din skattedeklaration på pappersblanketten 2C, bifoga inte dina anteckningar och verifikationer i deklarationen. Skattedeklarationen för skogsbruk ska lämnas in enbart om du har inkomster eller utgifter av skogsbruk eller uppgifter som anknyter till reserveringar och skogsavdrag. Ytterligare information: Skattedeklaration för skogsbruk, Deklarationsanvisningar för skogsbruk

40 Ägande under en del av året Då ett skogsbruk byter ägare är både överlåtaren och den som fortsätter med verksamheten skogsbruksidkare för den tid som de äger skogsbruket och de ska lämna skattedeklarationen för skogsbruk om sina inkomster och utgifter samt momsdeklarationen om de är momsskyldiga. Om skogen byter ägare alldeles i slutet av året, är det inte säkert att Skatteförvaltningen har fått vetskap om det ännu vid årsskiftet. Som en ny skogsägare har du kanske inte fått något material per post från Skatteförvaltningen för skattedeklarationen för skogsbruk 2018.

41 Skogsgåvoavdraget och räntorna på skogsbrukets skulder deklareras separat Man ansöker om skogsgåvoavdraget på MinSkatt eller med blanketten 2L. Om det i uppgifterna på den förhandsifyllda skattedeklarationen saknas skulder eller räntor eller uppgifterna behöver korrigeras, ska korrigeringarna anmälas på MinSkatt eller på blanketten (Kapitalinkomster och avdrag från dem). Returnera blanketterna så att de är framme på den adress som anges på blanketten senast på det datum som angetts på den förhandsifyllda skattedeklarationen. Ytterligare information: Förhandsifylld skattedeklaration Skatteförvaltningen räknar företagaravdraget på tjänstens vägar.

42 Inkomster av virkesförsäljning skattepliktig kapitalinkomst + Inkomster av virkesförsäljning och andra kapitalinkomster av skogsbruk leveransarbetets värde dras av från inkomsten från leveransförsäljningen skogsavdrag utgiftsreservering (max 15 % av kapitalinkomsten av skogsbruk efter skogsavdraget) utgifter för inkomstens förvärvande Företagaravdrag, dvs. att endast 95 % av nettokapitalinkomsten av skogsbruk tas med i beskattningsberäkningen Skogsgåvoavdrag på basis av en separat ansökan + Intäktsfört skogsgåvoavdrag Skogsinkomst vid beräkningen av nettokapitalinkomst (helheten för kapitalinkomstslaget) Räntor på skuld för inkomstens förvärvande = Skatteårets kapitalinkomst Kapitalinkomstslagets fastställda förluster från tidigare år = Skattepliktig kapitalinkomst. Skatteprocenten för kapitalinkomster är 30, dock för inkomster som överstiger euro är skatteprocenten 34.

43 Förlustbringande resultat av skogsbruk Om det under skatteåret finns mer avdrag på kapitalinkomst av skogsbruk än det finns kapitalinkomster av skogsbruk, är skogsbrukets resultat förlustbringande. De utgifter som hänför sig till skogsbruk dras alltid av i beskattningen för det år de betalas, även om skogsbruket inte genererar inkomst under året i fråga. Det är vanligt inom skogsbruket att man inte kan sälja virke varje år. Därmed är negativa resultat inte sällsynta. Värdet på leveransarbete, skogsavdrag, utgiftsreservering, företagaravdrag och skogsgåvoavdrag görs endast om det finns tillräckligt med kapitalinkomster av skogsbruk för att göra avdraget. Dessa avdrag kan inte leda till skogsbruksförlust.

44 Förlustbringande resultat av skogsbruk Ett negativt resultat av skogsbruket dras av från övriga eventuella kapitalinkomster. Om resultatet inom hela kapitalinkomstslaget också blir negativt, dras den återstående förlusten fortfarande av som underskottsgottgörelse från skatten på förvärvsinkomsterna. Om det inte heller är möjligt att göra avdraget från skatten på förvärvsinkomsterna under skatteåret, fastställs den andel som inte dras av som förlust inom kapitalinkomstslaget. Det kan dras av från kapitalinkomsterna under följande 10 år. Ytterligare information: Skogsbrukets förlustbringande resultat

45 Förskottsinnehållning? Förskottsinnehållningen av inkomstskatten på kapitalinkomst av skogsbruk verkställs genom att virkesköparen verkställer förskottsinnehållningen på den momsfria delen av den prestation som hen betalat skogsägaren för virket och redovisar den vidare till staten. Förskottsinnehållningsprocenten vid rotförsäljning är 19 procent och vid leverans- och kontantförsäljning 13 procent. På motsvarande sätt verkställer försäkringsbolaget förskottsinnehållning på 19 procent på de försäkringsersättningar som betalats till skogsägaren. Förskottsinnehållningarna räknas vid inkomstbeskattningshelheten skogsbruksidkarna till godo direkt enligt de uppgifter som virkesköparen anmält till Skatteförvaltningen. Förskottsinnehållningsbeloppen behöver inte anmälas på skattedeklarationen för skogsbruk. Du ser förskottsinnehållningarna på den förhandsifyllda skattedeklarationen. Ytterligare information om förskottsinnehållning: Virkesköparens skyldigheter

46 Dra inte av den förskottsinnehållning som virkesköparen har verkställt från försäljningsinkomsterna för virke i dina anteckningar Exempel: Du har slutit ett avverkningsavtal med ett skogsbolag, dvs. en rotförsäljning. I januari 2018 betalade skogsbolaget till dig ett belopp som på verifikationen hade specificerats på följande sätt: Inkomst från virkesförsäljning Mervärdesskatt Förskottsinnehållning Betalas Som inkomst från rotförsäljning anges i anteckningarna och på skattedeklarationen för skogsbruk Momsandelen euro antecknas separat. Mervärdesskatten räknas med i momspliktiga försäljningar för kalenderåret 2018 och deklareras på momsdeklarationen.

47 Andra skogsinkomster Inkomster från försäljning av marksubstanser som grus, lera eller torv utgör annan personlig kapitalinkomst för skogsägaren. Som inkomst av jordbruk beskattas hyresinkomsterna från skogsbruket, inkomsterna från tillfällig maskinentreprenad som utförts med egna skogsbruksmaskiner samt försäljningsinkomsterna av lav och skogsbotten även om man inte har bedrivit någon egentlig jordbruk. Inkomsterna från vidareförädling i mindre skala av virke från egen skog är också inkomst av jordbruk. Inkomster från försäljning av vilda kottar, bär, svampar och som människoföda eller vid läkemedelstillverkning användbara växter utgör skattefri inkomst för skogsägaren och plockaren, om inte inkomsten anses ha betalats ut som lön. Ytterligare information: Andra inkomster än från virkesförsäljning

48 Skogsägarens egna sidor

49 Sammanfattning Fundera på din roll som skogsägare - är du verksam för din egen räkning eller kanske för ett dödsbo eller en beskattningssammanslutning För körjournal och anteckningar och uppdatera dem under året, bifoga verifikationerna till dina anteckningar Så håller du dig à jour med ditt skogsbruks ekonomi och det är lätt att lämna in dina skattedeklarationer Lämna in skattedeklarationen för skogsbruk i tid, elektroniskt! Det lönar sig att vara momsskyldig Kom emellertid ihåg att du kan eventuellt få betala moms och lämna in en momsdeklaration i februari Ytterligare information om beskattningen av skogsbruk hittar du alltid på adressen Detta webbseminarium hittar du här (på finska): Verkkoseminaarien aineistot

50 Tack för visat intresse!