Uppgift 1 (max 10 poäng) Vid utgången av år 4 uppvisar firma Vegakonsult följande balansräkning (i sammandrag): Tillgångar Skulder och eget kapital Inventarier 200 Eget kapital 200 Kundfordringar 300 Övr. fordringar 60 Lån 300 Kassa 100 Övr. skulder 160 660 660 Under det nyligen gångna år 5 har i sammandrag följande affärshändelser inträffat: #1 Kunder och personal Under år 5 har man utfört och fakturerat tjänster för sammanlagt 870. Av detta har kunderna betalat 510 före årets slut. Man har fått betalt för de vid årets början utestående kundfordningarna. Årets lönekostnad uppgår till 480 och har i sin helhet betalats under året. #2 Långivare Man har amorterat 40 på gamla lån och tagit nya på 23. Årets räntekostnad uppgår till 16. Hela räntan har betalats under året. #3 Hyresvärd Årshyran för kontoret har varit 64 de senaste två åren, men nu, dvs år 6 (innevarande år), är den 60, vilket fastighetsägaren meddelade redan i somras. Hyran betalas alltid halvårsvis i förskott. #4 Datorer och mjukvara, inventarier och avskrivningar Man har köpt en ny dator för 31 och ett redovisningsprogram för 7. Datorn har man betalat under året. Programmet köpte man mellan jul och nyår med 30 dagars kredit. Det kommer man att betala först i januari år 6. Program betraktas som förbrukningsmaterial. Utgifter för förbrukningsmaterial betraktas som kostnad för inköpsåret, dvs de periodiseras inte. Det gör däremot inventarier och dit hör datorer. Årets avskrivningar på inventarierna uppgår till 68. Inventarierna är företagets enda anläggningstillgångar. Att göra Ange på svarsformuläret för var och en av dessa affärshändelser hur de påverkar de tre redovisningsrapporterna (KA, RR och BR) i årsredovisningen för år 5. Ställ sedan upp de tre rapporterna (KA, RR och BR) så som de skulle se ut (i grova drag) i årsredovisningen. Gör även det på svarsformuläret. Alla skattesatser är här lika med 0%, även inkomstskatt och moms. Tom ruta på svarsformuläret tolkas som en nolla. 1 av 7
RedAktSvarsformulär KA Löpande #1 #2 #3 #4 Investering Finansiering Årets kassaflöde RR Intäkter Kostnader BR Årets resultat Anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Eget kapital Skulder 2 av 7
Uppgift 2. Betrakta Handelsbanken Livs årsredovisning för 2004. Vi är enbart intresserade av moderbolagets redovisning, dvs vi bortser från all information som gäller koncernen. Sidan 11 ger en så kallad femårsöversikt, ur vilken man bland annat kan utläsa moderbolagets kapitalbas och solvensställning. a) Kapitalbasen anges till 3 028 miljoner kronor. Härled hur kapitalbasen är uppbyggd och analysera förändringen av denna under året, dvs hur den ökade från 1 591 miljoner kronor i slutet av år 2003. (5p) b) Solvenskvoten anges till 2.45 vilket är en betydande ökning från 1.35 i slutet av 2003. Vad beror ökningen främst på? Analysera solvenskvoten utifrån de olika "beståndsdelarna" i kapitalbasen som identifierades i uppgift a), dvs hur mycket de olika delarna av kapitalbasen bidrar till solvenskvoten. (5p) 3 av 7
Uppgift 3. Vi uppehåller oss vid Handelsbanken Livs årsredovisning. På sidan 10 presenteras den alternativa resultaträkningen (för hela koncernen). a) I kommentaren nämns att administrationsresultatet påverkades negativt med 70 miljoner, på grund av förvärvet av SPP Liv Fondförsäkring samt vissa försäljningsaktiviteter. Ange vilka poster i den officiella resultaträkningen som påverkades av detta. Vilka andra effekter av SPP-förvärvet har påverkat resultatet för året och vilka resultaträkningsposter berörs? Motivera dina svar. (5p) b) I anteckningarna till lektion 3-5 kommenteras i not sambandet mellan den alternativa och den officiella resultaträkningen. Antag att avkastningsskatten var 20 miljoner lägre än motsvarande avgifter som bolaget tar ut. Hur påverkas de båda resultaträkningarna och vilka poster berörs? (5p) 4 av 7
Uppgift 4 Enligt Finansinspektionens så kallade normalplan för skadeförsäkringsbolags redovisning av säkerhetsreserv så gäller att denna inte får överstiga summan av följande per försäkringsgren angivna maximibelopp: Försäkringsgren Sjuk- och olycksfallsförsäkring Hem-, villa- och fritidshusförsäkring Företags- och fastighetsförsäkring Motorfordonsförsäkring Mottagen återförsäkring Maximibelopp 0,10 P + 0, 15 E 0,80 P + 0, 15 E 0,50 P + 0, 15 E 1,00 P + 0, 15 E 1,50 P + 0, 45 E där P och E står för premieinkomsten f.e.r. (= för egen räkning, eller netto efter återförsäkrares andel), respektive avsättningen för oreglerade skador f.e.r. a) Var i årsredovisningen finns uppgift om säkerhetsreservens storlek? (1 poäng) b) Hur stor var säkerhetsreserven i Länsförsäkringar Västerbotten i 2004 års bokslut? (1 poäng) c) Var i årsredovisningen finns det tillgång till uppgifter som gör det möjligt att beräkna premieinkomst f.e.r. per försäkringsgren? (1 poäng) d) Beräkna premieinkomsten f.e.r. per försäkringsgren (2 poäng) e) Var i årsredovisningen finns det tillgång till uppgift om avsättning för oreglerade skador f.e.r. per försäkringsgren? (1 poäng) f) Beräkna det vid utgången av 2004 tillgängliga utrymmet för avsättning till säkerhetsreserv. (2 poäng) g) Hur mycket av avsättningsutrymmet återstod att utnyttja? (2 poäng) 5 av 7
Uppgift 5 Skadeförsäkringar AB har i samband med sitt årsbokslut tagit fram följande rapport från ekonomisystemet. Konto- Konto IB UB klass 1 Tillgångar Ej intjänt premie, återförsäkrares andel 0 0 Kvardröjande risk, återförsäkrares andel 0 0 Kända skador innevarande år, återförsäkrares andel 50 Okända skador innevarande år, återförsäkrares andel 5 Kända skador tidigare år, återförsäkrares andel 610 10 Okända skador tidigare år, återförsäkrares andel 5 45 Förutbetalda anskaffningskostnader 34 41 2 Skulder Ej intjänt premie 225 270 Kvardröjande risk 0 0 Kända skador innevarande år 220 Okända skador innevarande år 70 Kända skador tidigare år 850 50 Okända skador tidigare år 86 66 Skaderegleringsreserv 40 20 Utfall 3 Inkomster Premieinkomst 600 Skadeutbetalningar för skador inträffade innevarande år, 0 återförsäkrares andel Skadeutbetalningar för skador inträffade tidigare år, återförsäkrares 550 andel 4 Utgifter Premieutgift för avgiven återförsäkring -60 Skadeutbetalningar för skador inträffade innevarande år -100 Skadeutbetalningar för skador inträffade tidigare år -800 5, 6 Driftskostnader (inkl. funktionsindelade driftskostnader) Utgifter för anskaffning -90 Utgifter för administration -60 Utgifter för skadereglering -42 Provisioner och vinstandelar i avgiven återförsäkring 0 7 Finansiella intäkter Kalkylränta 22 a) Upprätta med ledning av rapporten en komplett resultaträkning för det försäkringstekniska resultatet f.e.r. (4 poäng) 6 av 7
b) Med vilket belopp bidrar avgiven återförsäkring till resultatet? (3 poäng) c) Med vilket belopp bidrar avvecklingsresultatet till resultatet? (3 poäng) 7 av 7