TENTAMEN. En liten åkerifirmas transaktioner under det första verksamhetsåret ser ut som följer:

HTML
DOWNLOAD

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "TENTAMEN. En liten åkerifirmas transaktioner under det första verksamhetsåret ser ut som följer:"

Maj-Britt Engström
för 6 år sedan
Visningar:

1 TENTAMEN Uppgift 1. En liten åkerifirmas transaktioner under det första verksamhetsåret ser ut som följer: i. Ägaren gör en kontantinsats med 100 tkr och lånar 400 tkr på banken. ii. En firmabil köps in för 350 tkr (kontant). iii. Under året utförs transporttjänster som ger 700 tkr i inkomster. Av dessa betalas 600 tkr kontant före årets slut. iv. Årets driftsutgifter (bensin, reparationer etc) uppgår till 150 tkr. v. Årets skuldräntor uppgår till 50 tkr. vi. Firmabilen skrivs av linjärt med 1/5 per år. a) Upprätta ett kontoplan och bokför ovanstående transaktioner. (5p) b) Upprätta ett årsbokslut genom att avsluta och utjämna konton för löpande bokföring mot resultat- och balansräkningskonton. (5p) 1(9)

2 Uppgift 2. Ett ömsesidigt livförsäkringsbolag redovisar följande resultat- och balansräkning för verksamhetsåret 2001: RESULTATRÄKNING, KSEK Teknisk redovisning av livförsäkringsrörelsen Premieinkomst Kapitalavkastning, intäkter Orealiserade vinster på placeringstillgångar Försäkringsersättningar Förändring i livförsäkringsavsättning Driftskostnader Kapitalavkastning, kostnader Orealiserade förluster på placeringstillgångar Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat Icke-teknisk redovisning Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat Kapitalavkastning, intäkter Övriga intäkter 10 4 Resultat före skatt Skatt på årets resultat ÅRETS RESULTAT (9)

3 BALANSRÄKNING 31 DECEMBER, KSEK Tillgångar Avsättningar och skulder Placeringstillgångar Återbäringsmedel Aktier och andelar Återbäringsfond Obligationer Fond för orealiserade vinster Övriga finansiella plac. tillg Övriga medel Årets resultat Andra tillgångar Försäkringstekniska avsättn. Kassa och bank Livförsäkringsavsättning Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter SUMMA TILLGÅNGAR SUMMA AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER I förvaltningsberättelsen skriver bolaget att den högsta tillåtna räntan vid värdering av livförsäkringsavsättningarna kommer att sänkas med 0.5% från och med nästa år. Bolaget har uppskattat att denna förändring kommer att påverka livförsäkringsavsättningen med 10%. a) Hur skulle resultat- och balansräkningen ha påverkats om bolaget hade valt att genomföra anpassningen redan i 2001 års bokslut? Ange vilka poster som påverkas och beräkna effekten på dessa. Motivera. (4p) b) Förvaltningsberättelsen ska enligt Finansinspektionens redovisningsföreskrifter innehålla bl.a. ekonomisk femårsöversikt. Översikten ska bl.a. ange bolagets konsolideringskapital i slutet av respektive år. Ange konsolideringskapitalet för 2000 och 2001 både före och efter ovannämnda förändring. (3p) c) Vilka effekter får förändringen på bolagets solvens? Motivera! (3p) Anm. Bortse från ev. skatteeffekter. 3(9)

4 Uppgift 3. Betrakta följande (ofullständiga) resultaträkning för ett fondförsäkringsbolag: RESULTATRÄKNING, MSEK Teknisk redovisning av livförsäkringsrörelsen Premieinkomst 1200 Kapitalavkastning 624 Värdeökning på fondförsäkringstillgångar Försäkringsersättningar Förändring i fondförsäkringsåtagandet Driftskostnader Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat Icke-teknisk redovisning Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat Kapitalavkastning (eget kapital) 60 Resultat före skatt Skatt på årets resultat (avkastningsskatt) -108 ÅRETS RESULTAT Bolaget meddelar en typ av försäkringar, där försäkringstagaren sparar regelbundet för att vid en överenskommen ålder få fondvärdet utbetalt. Under tiden fram till den överenskomna utbetalningsåldern omfattas försäkringen av ett dödsfallskydd som innebär att vid dödsfall får de efterlevande det aktuella fondvärdet plus ett belopp som försäkringsbolaget skjuter till. För detta skydd tar bolaget kontinuerligt ut en riskpremie som debiteras fondvärdet under försäkringstiden. Vidare har vi tillgång till följande information: i. Bolaget tar ut en premieavgift på 3% samt en årlig avgift på fondvärdet. Den senare avgiften uppgick till 84 Mkr under det aktuella året. ii. Driftskostnadsresultatet var 1 Mkr. iii. Årets riskpremie var 24 Mkr. iv. Årets pensionsutbetalningar var 132 Mkr. v. Utbetalningarna pga dödsfall uppgick till 60 Mkr, varav bolaget bidrog med 12 Mkr. vi. Fondförsäkringsåtagandet vid årets början var Mkr. 4(9)

5 vii. Livförsäkringsrörelsens kapitalavkastning avser utdelning på fondandelar och tillfaller i sin helhet försäkringstagarna. viii. Bolaget tar ut en avgift från försäkringstagarna som exakt täcker årets avkastningsskatt. Komplettera ovanstående resultaträkning. (10p) 5(9)

6 Uppgift 4. Enligt Finansinspektionens så kallade normalplan för skadeförsäkringsbolags redovisning av säkerhetsreserv så gäller att denna inte får överstiga summan av följande per försäkringsgren angivna maximibelopp: Försäkringsgren Sjuk- och olycksfallsförsäkring Hem-, villa- och fritidshusförsäkring Företags- och fastighetsförsäkring Motorfordonsförsäkring Mottagen återförsäkring Maximibelopp 0,10 P + 0, 15 E 0,80 P + 0, 15 E 0,50 P + 0, 15 E 1,00 P + 0, 15 E 1,50 P + 0, 45 E där P och E står för premieinkomsten f.e.r. (= för egen räkning, eller netto efter återförsäkrares andel), respektive avsättningen för oreglerade skador f.e.r. Uppgift (10 poäng) Undersök om Jämtlands Länsförsäkringsbolag vid utgången av 2001 utnyttjat allt av det då tillgängliga utrymmet för avsättning till säkerhetsreserv. Om inte, hur mycket återstod att utnyttja? 6(9)

7 Uppgift 5. I Skadeförsäkringar AB:s kontoplan ingår bl.a. följande resultat- och balanskonton: Kontoklass Typ Kontokod Post 1 Tillgångar Kassa Fordran på försäkringstagare 2 Skulder Premiereserv Reserv kända skador, årets skador Reserv kända skador, tidigare år Förskottsbetald premie 3 Intäkter Premieinkomst Förändring i premiereserv 4 Kostnader Skadeutbetalningar, årets skador Skadeutbetalningar, tidigare års skador Förändring reserv för kända skador, årets Förändring reserv för kända skador, tidigare år Alla betalningar och reservförändringar levereras till huvudboken via bolagets stödsystem för premie- och skaderedovisning. 1 Premieinkomsten periodiseras pro rata temporis i premieredovisningssystemet enligt 360-dagarsprincipen, d.v.s. utifrån antagandet att varje månad innehåller 30 dagar. I samband med bokslutet vid utgången av första kvartalet 2002 har man ur systemen tagit ut följande listmaterial avseende en av bolagets produkter. 1 Detta innebär att huvudbok och stödsystem alltid innehåller exakt samma information, men på olika aggregationsnivå. Med redovisningsterminologi säger man att de olika informationssystemen är avstämda. Fördelen med avstämda informationssystem är att man får samma svar oberoende ur vilket system informationen hämtas. 7(9)

8 Under perioden gällande försäkringsversioner Försäk- Ver- Fr.o.m. Gäller intill Års- Versionens Betal- Betalt t.o.m. Ringsnr sion Premie premieförfallodag sätt F F F H H F F Kommentar: För fältet Betalsätt gäller värdeförrådet: F = Engångspremie i förskott; H = Terminspremie, halvårsvis; K = Terminspremie, kvartalsvis; M = Terminspremie, månadsvis Premiebetalningar hänförliga till perioden Försäk- Ver- Händelse- Belopp Händelse Ringsnr sion Dag Förnyelse Nyteckning Terminsbetalning Ändrad omfattning på försäkringen Nyteckning Skadebetalningar och reservförändringar på två utvalda skador t.o.m. räkenskapsåret 2001 Skade- Händelse- Händelse- Belopp Händelse Nummer dag Kod Reservförändring Reservförändring Utbetalning Reservförändring Utbetalning Kommentar: I listan är en positiv betalning en utbetalning i skadan och en positiv reservförändring motsvarar en förstärkning av reserven. 8(9)

9 Under perioden anmälda skador Skade- Försäkrings- Version Skadedag Anmäld Nummer Nummer Under perioden avslutade skador Skade- Avslutad Nummer Till perioden hänförliga skadebetalningar och reservförändringar Skade- Händelse- Händelse- Belopp Händelse Nummer dag kod Skadeutbetalning Reservförändring Reservförändring Reservförändring Reservförändring Skadeutbetalning Reservförändring Kommentar: I listan är en positiv betalning en utbetalning i skadan och en positiv reservförändring motsvarar en förstärkning av reserven. Uppgift (Totalt 10 poäng) Redovisa de per den sista mars 2002 utgående saldona på de ovan utvalda balans- och resultatkontona med ledning av de under första kvartalet inträffade affärshändelserna. För lösningen nödvändiga utgående saldon vid utgången av 2001 på de utvalda balanskontona framgår av bifogad T-kontosammanställning. Ledning: Glöm inte att ta hänsyn till ingående balanser Observera också att kassan för överskådlighetens skull är uppdelad på två, en som avser premier och en som avser skador. Till sist. Uppgiften kan lösas på olika sätt. Ett sätt är att upprätta ett eget system för att hålla rätt på vad som sker kontomässigt med premier och skador under 1:a kvartalet. Ett annat kan vara att använda de bifogade T-kontoformulären för 1:a kvartalet Då kan du få en viss hjälp med lösningen genom att se hur 2001 års händelser hanterats T-kontomässigt. 9(9)

Relevanta dokument

Vid utgången av år 1 uppvisar firma Starkonsult följande balansräkning (i sammandrag):

Uppgift 1 Vid utgången av år 1 uppvisar firma Starkonsult följande balansräkning (i sammandrag): Tillgångar Skulder och eget kapital Inventarier 100 Eget kapital 200 Kundfordringar 200 Kassa 100 Skulder