PM 1 (5) 2011:11 Breddad och fördjupad ekonomigranskning av arbetslöshetskassorna 2010 Sammanfattning Under 2010 och början av 2011 granskades tretton arbetslöshetskassor som ett led i den fortsatta breddade och fördjupade ekonomigranskningen som Inspektionen för arbetslöshetsförsäkringen (IAF) har genomfört sedan 2008. Under perioden har samtliga arbetslöshetskassors ekonomiredovisning och ekonomirutiner granskats. Granskningen har visat att merparten av arbetslöshetskassorna har en god ordning och ett enhetligt arbetssätt. I några fall har dock avvikelser från gällande lag, förordning eller föreskrift förekommit. IAF har påpekat detta till respektive arbetslöshetskassa. Under hösten 2011 kommer vissa av dessa påpekanden att följas upp. Samtliga arbetslöshetskassor avviker från föreskriften IAFFS 2010:8 vad gäller hur statsbidraget redovisas. IAF kommer därför, under hösten 2011, att närmare granska detta och vid behov förtydliga föreskriften på området. 1 Bakgrund I IAF:s granskningsplaner för 2008, 2009 och 2010 ingick Breddad och fördjupad granskning av arbetslöshetskassornas ekonomi. Samtliga arbetslöshetskassors ekonomi och ekonomirutiner granskades under dessa år. 2 Syfte Att bredda och fördjupa ekonomigranskningen av arbetslöshetskassorna. Syftet är även att skapa tydligare riktlinjer för arbetslöshetskassorna samt en stabilare plattform för IAF vid kommande års granskningar av arbetslöshetskassorna. 3 Metod och genomförande Den löpande granskningen har skett genom besök på arbetslöshetskassorna eller telefonintervjuer med nyckelpersoner samt genom granskning av styrande dokument och ekonomiredovisning.
PM 2 (5) Granskningen kan delas in i tre områden: 1. Granskning av arbetslöshetskassornas verksamhet och administrativa rutiner innefattar: förstå verksamheten organisation, intressenter, olika principer, ekonomirapportering övergripande intern kontroll granskningen avgränsas till de aspekter som påverkar arbetslöshetskassans ekonomiska hantering beslutsordning och attestrutiner. 2. Finansiell granskning 3. Övrigt Granskning av resultat- och balansrapport finansiell analys, verifikationsgranskning (i vissa fall). Skattedeklarationer. Efterkontroll av arbetslöshetsavgiften Utfallet jämförs med medlemmarnas avgift. Fordringar på medlemmar. Policys Eventuell placeringspolicy eller liknande frågor. Eventuella övriga frågor och iakttagelser. De tretton arbetslöshetskassor som granskades under 2010 och början av 2011 redovisas i tabell 1 nedan. Tabell 1: De arbetslöshetskassor som ingick i ekonomigranskningen. Akademikernas arbetslöshetskassa Arbetslöshetskassan Alfa Farmacitjänstemännens arbetslöshetskassa Finans- och försäkringsbranschens arbetslöshetskassa GS Arbetslöshetskassa IF Metalls arbetslöshetskassa Journalisternas arbetslöshetskassa Ledarnas arbetslöshetskassa Lärarnas arbetslöshetskassa Pappersindustriarbetarnas arbetslöshetskassa SEKOs arbetslöshetskassa SKTFs arbetslöshetskassa Teaterverksammas arbetslöshetskassa Återföring av granskningsresultat har gjorts till samtliga arbetslöshetskassor i en pm till respektive arbetslöshetskassa.
PM 3 (5) 4 Regelverk Arbetslöshetskassornas redovisning regleras i lagen (1997:239) om arbetslöshetskassor, förordning (1997:836) om arbetslöshetskassor, IAF:s föreskrifter samt bokföringslagen (1999:1078) och årsredovisningslagen (1995:1554) i tillämpliga delar. 5 Iakttagelser IAF:s granskning visade att merparten av arbetslöshetskassorna har en god ordning och ett enhetligt arbetssätt. Nedan följer en summering av IAF:s iakttagelser. Samtliga arbetslöshetskassor redovisar statsbidraget enligt kontantprincipen. Ett fåtal arbetslöshetskassor redovisar även medlemsavgiftsintäkter eller delar av medlemsavgiftsintäkterna enligt kontantprincipen. Enligt bokföringslagen (1999:1078) ska redovisning ske enligt bokföringsmässiga grunder, det vill säga att bokföring av en affärshändelse ska ske då en intäkt genereras eller en kostnad uppstår och inte när intäkter och kostnader betalas. Endast i undantagsfall får den så kallade kontantprincipen tillämpas, det vill säga att bokföring sker när betalning sker. En arbetslöshetskassa skriver varje år ned fordringar felaktig arbetslöshetsersättning med 20 procent. I bilagan till IAFFS 2010:8 anges under tilläggsupplysningar till resultat- och balansräkning att fordringar felaktig arbetslöshetsersättning ska redovisas till nominellt belopp. Väsentliga balanskonton avstäms löpande. Att jämföra bokförda balansposter med existerande balansposter med rimliga tidsintervaller samt att vidta lämpliga åtgärder rörande konstaterade differenser är en form av intern kontroll i redovisningssystem. 1 Skattedeklarationer har granskats stickprovsvis utan anmärkningar. Hos några arbetslöshetskassor har även leverantörsfakturor och verifikationer granskats stickprovsvis utan anmärkningar. Underlag avseende medlemsuppgifter som ligger till grund för de avgifter till staten som arbetslöshetskassorna ska betala har granskats. Avvikelser förekom endast hos två arbetslöshetskassor och avsåg antal kvinnor samt antal enskilt anslutna. Detta påverkade inte de avgifter respektive arbetslöshetskassa hade betalat. 1 RS 400 Riskbedömning och intern kontroll, om Redovisningssystem och system för intern kontroll. (RS står för Revisionsstandard i Sverige)
PM 4 (5) Merparten av arbetslöshetskassornas kravrutiner, ur ett ekonomiskt perspektiv, bedöms vara tillfyllest. En arbetslöshetskassa ansöker dock inte om betalningsföreläggande och verkställighet hos Kronofogdemyndigheten, vad gäller obetalda medlemsavgifter. En annan arbetslöshetskassa uppger att enstaka obetalda medlemsavgifter inte följs upp. Att arbetslöshetskassorna ska kräva in obetalda medlemsavgifter följer av både lagen (1997:239) om arbetslöshetskassor och föreningsrättsliga principer. När tiden för betalning eller invändning har löpt ut kan arbetslöshetskassorna ansöka om betalningsföreläggande och verkställighet hos Kronofogdemyndigheten. Samtliga arbetslöshetskassor har en skriftlig beslutsordning. I ett fåtal beslutsordningar saknas dock uppgift om vem som har rätt att lämna uppgifter avseende medlemsredovisning till IAF samt skriftlig attestrutin. Enligt 1 IAFFS 2010:8 ska en arbetslöshetskassa ha en fastställd beslutsordning som anger vem eller vilka befattningshavare som har rätt att fatta beslut inom olika delar av arbetslöshetskassans verksamhet. Denna ordning ska ange vilka beslut som styrelsen i arbetslöshetskassan har delegerat. Av beslutsordningen ska det framgå vem eller vilka befattningshavare som har rätt att lämna uppgifter avseende medlemsredovisning till Inspektionen för arbetslöshetsförsäkringen. Merparten av arbetslöshetskassorna har inte en skriftlig placeringspolicy. Det finns idag dock inga krav på att arbetslöshetskassor ska ha en placeringspolicy. Endast en arbetslöshetskassa har under året upprättat delårsrapport. Samtliga arbetslöshetskassor följer dock kontinuerligt upp den ekonomiska ställningen och redovisar till styrelsen. Det finns idag inga krav på att arbetslöshetskassor ska upprätta delårsrapport. Risken för oegentligheter och fel, samt för att oegentligheter eller väsentliga fel upptäcks, har av majoriteten av arbetslöshetskassorna bedömts som låg. Arbetslöshetskassorna uppger även att frågan ingår i arbetet med internkontroll och riskanalys. Hos några arbetslöshetskassor konstaterades differenser mellan ingående balansposter 2010 och årsredovisningen 2009. Enligt 2 kapitlet 4 årsredovisningslagen (1995:1554) ska den ingående balansen för ett räkenskapsår stämma överens med den utgående balansen för det närmast föregående räkenskapsåret. Några av arbetslöshetskassorna gör enligt granskning av underlag till balanskonton förskottsutbetalningar av arbetslöshetsersättning. Enligt arbetslöshetskassorna sker detta undantagsvis och endast i
PM 5 (5) de fall som det är möjligt att avgöra om den sökande uppfyller grundvillkoren för rätt till arbetslöshetsersättning. Enligt 8 förordningen (1997:836) om arbetslöshetskassor betalar Arbetsförmedlingen ut statsbidrag till arbetslöshetskassorna i direkt anslutning till arbetslöshetskassornas utbetalning av arbetslöshetsersättning. Vidare framgår av 6 Arbetsförmedlingens föreskrifter (AFFS 2010:5) om handläggningen av statsbidrag till arbetslöshetskassor att Arbetsförmedlingen ska kontrollera uppgifterna i ansökan om statsbidrag mot de uppgifter som arbetslöshetskassan lämnat till betalningsförmedlaren. Därefter ska Arbetsförmedlingen ställa erforderliga medel till arbetslöshetskassans förfogande för utbetalning av arbetslöshetsersättning till ersättningsmottagare. IAF noterar att arbetslöshetskassorna i ovanstående fall inte betalar ut ersättning i direkt anslutning till Arbetsförmedlingens utbetalning av statsbidrag eftersom utbetalningen utförs med hjälp av egna medel. 6 Avslutande diskussion De iakttagelser som IAF gjort vid denna granskning har påtalats till respektive arbetslöshetskassa. I de fall avvikelser gentemot lag, förordning eller föreskrift har skett förutsätter IAF att arbetslöshetskassorna rättar till detta. IAF kommer under hösten 2011 att följa upp vissa påpekanden som har gjorts. Av ovan redovisade iakttagelser kan IAF konstatera att samtliga arbetslöshetskassor använder sig av kontantprincipen vid bokföring av statsbidraget, ett återkommande faktum som det egentligen saknas stöd för i årsredovisningslagen (1995:1554) och bokföringslagen (1999:1078). Kontantprincipen får endast tillämpas i undantagsfall och under de förutsättningar som anges i 5 kapitlet 2 bokföringslagen (1999:1078). IAF kommer, under hösten 2011, att närmare granska redovisningsprinciperna och vid behov förtydliga IAFFS 2010:8 på detta område. Denna promemoria har utarbetats inom IAF av Camilla Pettersson och Håkan Nordström. Katrineholm den 13 april 2011 Anne-Marie Qvarfort Generaldirektör Gunilla Wandemo Chef för granskningsenheten