Detaljerad innehållsförteckning DETAILED TABLE OF CONTENTS 1 Skatter i ett ekonomiskt och historiskt perspektiv 16 1.1 Skattesystemets huvuduppgifter...17 1.1.1 Finansieringen av offentliga utgifter...17 1.1.2 Stabiliseringspolitiken...17 1.1.3 Fördelningspolitiken...17 1.1.4 Allokeringspolitiken...18 1.2 Grundläggande beskattningsprinciper...18 1.2.1 Intresseprincipen...18 1.2.2 Skatteförmågeprincipen...19 1.2.3 Inkomst- och utgiftsskatt...19 1.2.4 Nominell och real beskattning...19 1.3 En ekonomisk klassificering av olika skatter...20 1.3.1 Direkta och indirekta skatter...20 1.3.2 Skattesubjekt och skatteobjekt...20 1.4 En fyrdelning av de svenska skatterna...20 1.4.1 Direkta skatter på arbete...22 1.4.2 Indirekta skatter på arbete...22 1.4.3 Skatter och avgifter...22 1.4.4 Konsumtionsskatter som indirekta skatter på arbete...22 1.4.5 Olika marginalskattebegrepp några räkneexempel...23 1.4.6 Punktskatter på näringslivets faktoranvändning...24 1.4.7 Direkta skatter på kapital...25 1.4.8 Indirekta skatter på kapital...25 1.4.9 Skatt på sparande och skatt på investeringar...25 1.5 Skatter i ett historiskt perspektiv...26 1.5.1 Från sam- till särbeskattning...26 1.5.2 Från direkt till indirekt beskattning...26 1.5.3 Successiv breddning av skattebaserna under 1980-talet...27 1.5.4 Utgiftsskatt och real beskattning...27 1.5.5 1990-91 års skattereform...27 1.5.6 Utvecklingen efter skattereformen...28 2 Den offentliga sektorn i nationalräkenskperna 32 2.1 Inledning...33 2.1.1 Kort om nationalräkenskaperna...33 2.2 Offentliga sektorns inkomster och utgifter...35 2.2.1 Skatterna ökar sin andel av offentliga sektorns inkomster...35 2.2.2 Offentliga sektorns utgifter konsumtion större än transfereringar...35 2.2.3 Offentliga sektorns finansiella sparande positivt...36 2.3 Totala skatter och skatte- och avgiftskvoten...36 2.3.1 Skatter i nationalräkenskapssystemet...36 2.3.2 Lägre skattekvotåren efter 2000...39 2.4 Offentliga sektorns utgifter per ändamål...39 2.4.1 Stor del av de offentliga utgifterna till socialt skydd...42 2.4.2 Minskade utgifter för bostadsförsörjning och samhällsplanering samt kultur. Ökade utgifter för hälso- och sjukvård, utbildning samt socialt skydd...42 3 Totala skatter i Sverige 44 3.1 Totala skatterna i Sverige 1 232 miljarder år 2002...45 3.2 Fastställda skatter och betalda skatter...46 3.3 Beskattning i tre stationer...47 3.4 Skatternas roll för utjämning av de ekonomiska resurserna mellan hushållen...48 331
4 Skatt på arbete 52 4.1 Historik...53 4.2 Skatt på arbete idag...54 4.3 Den arbetande befolkningen och arbetsinkomsterna...54 4.3.1 Omfördelningsbehov mellan aktiva och passiva perioder i livet...54 4.3.2 Förändringen av antalet arbetade timmar av betydelse för skattepolitiken...54 4.3.3 Ca 210 000 individer har förvärvsinkomster över 500 000 kr...54 4.4 Administrativa uppgifter kring skatt på arbete...58 4.4.1 Inkomsterna redovisas i en inkomstdeklaration...58 4.4.2 Individernas inkomstskatt slut-regleras en gång per år...60 4.4.3 Arbetsgivarna betalar preliminärskatten varje månad...62 4.5 Direkt skatt på individernas inkomster av förvärvsarbete...62 4.5.1 De taxerade förvärvsinkomsterna 1 425 miljarder kronor år 2003...62 4.5.2 934 000 personer gör avdrag för arbetsresor...63 4.5.3 Fler kvinnor än män pensionssparar...66 4.5.4 Skatteberäkningen grundas på taxerad förvärvsinkomst...67 4.5.5 Grundavdraget är puckelformat...68 4.5.6 Statliga och kommunala inkomstskatten...69 4.5.7 Marginalskatt och marginaleffekter...71 4.6 Mer om kommunalskatten...75 4.6.1 Kommunalskatten proportionell...75 4.6.2 Utveckling av kommunalskatten...76 4.6.3 Kommunalskatten varierar med drygt fem procentenheter...77 4.6.4 Högst skattekraft i Danderyd, lägst i Borgholm...77 4.6.5 Kommunalskatten vidarebefordras från staten till kommunerna...77 4.6.6 Bidrags- och utjämningssystem för kommuner och landsting...78 4.7 Socialavgifter...79 4.7.1 Olika former av socialavgifter...79 4.7.2 Underlag och avgiftssatser...80 4.7.3 Undantagsregler för avgiftsuttaget...83 4.8 Beskattning av tjänstegruppliv...83 4.8.1 Skatten tas ut av försäkringsföretag m.fl....83 4.8.2 Skattesatser...84 4.9 Andra nedsättningar m.m....84 4.9.1 Skattereduktion för byggnadsarbeten ( ROT-avdraget ) åren 1993-1999...84 4.9.2 Sjöfartsstöd...84 5 Skatt på kapital 98 5.1 Historik...99 5.2 Skatt på kapital idag...99 5.2.1 Kapitalskatterna 107 miljarder 2003...99 5.3 Nationalförmögenheten och förmögenheten i hushållssektorn...100 5.3.1 Hushållens tillgångar och skulder...100 5.3.2 Hushållens skatt på kapital 24 miljarder 2003...102 5.4 Fastighetsskatt...102 5.4.1 Taxeringsvärdet 75 procent av marknadsvärdet...103 5.4.2 Olika skattesatser för olika fastighetstyper...103 5.4.3 Stora skillnader i värdena på småhus...104 5.5 Beskattningen av hushållens finansiella kapitalinkomster och skulder...107 5.5.1 Sammansättningen av hushållens finansiella förmögenhet...107 5.5.2 Skatt på finansiella kapitalinkomster...108 5.6 Förmögenhetsskatt...110 5.6.1 Förmögenhetsskatten uppgick till 5 miljarder 2003...110 5.6.2 Proportionell förmögenhetsskatt sedan 1992...110 5.6.3 Värderingsreglerna i förmögenhetsbeskattningen...113 5.6.4 Sammansättning av beskattningsbara förmögenheten...114 5.6.5 Hushållens beskattningsbara förmögenhet 336 miljarder 2003...114 5.7 Bolagsskatt...114 5.8 Övriga skatter på kapital...115 5.8.1 Arvs- och gåvoskatt...115 5.8.2 Kupongskatt...116 332
5.8.3 Avkastningsskatt på pensionsfonder...116 5.8.4 Stämpelskatt...116 6 Skatt på varor och tjänster 128 6.1 Inledning...129 6.1.1 Moms och punktskatter...129 6.1.2 Harmonisering inom EU...129 6.1.3 Skatter på varor och tjänster utgör en fjärdedel av alla skatter...130 6.2 Mervärdesskatt (moms)...130 6.2.1 Moms betalas på det egna mervärdet...130 6.2.2 Nästan alla varor och tjänster är skattepliktiga...132 6.2.3 Gemenskapsinterna förvärv...132 6.2.4 Distansförsäljning mellan EU-länder...133 6.2.5 Redovisning, beskattningsunderlag och omsättning...133 6.2.6 Momsuppbörden...134 6.2.7 Redovisning efter skattesats...134 6.2.8 Momsuppbörden per bransch...136 6.3 Punktskatter...138 6.3.1 Inledning...138 6.3.2 Energiskatter...140 6.3.3 Andra miljörelaterade skatter...145 6.3.4 Skatt på alkoholdrycker och tobak...145 6.3.5 Skatt på fordon...148 6.3.6 Skatt på import...150 6.3.7 Övriga punktskatter...151 7 Företagsbeskattning 154 7.1 Inledning...155 7.2 Grundläggande principer...155 7.2.1 Det bokföringsmässiga resultatet utgångspunkten...155 7.2.2 Kvittning och rullning...155 7.3 Företagsstrukturen i Sverige...156 7.3.1 Företagens storlek...156 7.3.2 Internationella företag och hemmamarknadsföretag...156 7.3.3 Olika företagsformer...157 7.4 Juridiska personers skatt...159 7.4.1 Förändringar vid skattereformen...159 7.4.2 Dubbelbeskattning...159 7.4.3 Skatten för juridiska personer 94 miljarder kronor år 2003...159 7.4.4 Få företag står för större delen av överskottet...162 7.4.5 Branschvis fördelning av över- och underskott...163 7.4.6 Bokföringsmässigt resultat och skattemässiga justeringar...166 7.5 Fysiska personer som näringsidkare...167 7.5.1 Antalet näringsidkare...167 7.5.2 Redovisat resultat...167 7.5.3 Expansion med lågbeskattade medel...173 7.5.4 Räntefördelning positiv eller negativ...173 7.5.5 Reserveringsmöjligheter genom periodiseringsfond...174 7.6 Nyföretagandet i Sverige...174 7.6.1 Överlevnadsgraden bland de nystartade företagen har minskat...175 8 Skatt, inkomstfördelning och förmögenhet 178 8.1 Inledning...179 8.1.1 Om inkomststatistik...179 8.2 Den direkta beskattningen av individen...180 8.2.1 Den direkta skatten utgör drygt en tredjedel av inkomsten...180 8.2.2 Beskattningen mindre progressiv...182 8.2.3 Något högre marginalskatt 2005...183 8.2.4 Påverkan av inkomstökning på bidrag och avgifter...184 8.3 Omfördelning genom skatter och bidrag...184 8.3.1 Också höginkomsttagaren är bidragstagare...184 333
8.3.2 Omfördelning mellan generationer...186 8.3.3 Hushållens disponibla inkomst 1 119 miljarder 2003...186 8.3.4 Hushållens disponibla inkomst har ökat...187 8.4 Inkomstutvecklingen...188 8.4.1 Jämförelser av disponibel inkomst...188 8.4.2 Inkomstspridningen ökade under 1990-talet...190 8.4.3 Kapitalinkomsternas betydelse har ökat...191 8.4.4 Inkomstutveckling för olika grupper...192 8.4.5 Arbetsinkomsterna har stigit...194 8.5 Kvinnors och mäns förmögenhet...195 8.5.1 Få äger mycket...195 8.5.2 Över en miljon miljonärshushåll 2003...196 8.5.3 Kvinnor innehar mindre än hälften av nettoförmögenheten...197 9 Skatteskulder och uppbördsförluster 200 9.1 Inledning...201 9.1.1 Många orsaker till att inte skatten betalas...201 9.1.2 Restföring indrivning preskribering...201 9.2 Influtna belopp efter åtgärd...202 9.3 Uppbördsförlusternas storlek och sammansättning...202 9.3.1 Uppbördsförlusternas förändring på lång sikt...202 9.3.2 Fördelning av uppbördsförlusterna...203 9.4 Skuldbalansen...204 9.4.1 Skatteskulderna drygt 35 miljarder...204 9.4.2 Gamla fordringar osäkra fordringar...206 9.5 Antal med skatteskulder...206 9.5.1 Skatteskulderna ojämnt fördelade...207 10 Fel och fusk 210 10.1 Inledning...211 10.2 Terminologi och olika undersökningsmetoder m.m....211 10.2.1 Olika begrepp...211 10.2.2 Direkta och indirekta metoder...211 10.3 Svartarbetets omfattning...213 10.3.1 Riksrevisionsverkets utredningar rörande svart arbete...213 10.3.2 Skatteverkets undersökningar om svartarbete...213 10.3.3 Särskilt om egenföretagarnas svartarbete...215 10.3.4 Särskilt om svartarbete för hushållen...216 10.3.5 Svarta sektorn från nationalräkenskaperna...217 10.3.6 Monetära skattningar av den dolda ekonomin...219 10.4 Skattefusk kopplat till individernas finansiella tillgångar...221 10.4.1 Kontrolluppgifter minskar fel och fusk...221 10.4.2 Skattefelet i aktieförsäljningar...222 10.4.3 Kapitalplaceringar utomlands...223 10.5 Skattefusk med punktskattebelagda varor...223 10.5.1 Stora incitament till fusk och öppna gränser...223 10.5.2 Svartsprit...224 10.5.3 Smuggelcigaretter...225 10.5.4 Illegal handel med olja och bensin...226 10.6 Gränsöverskridande transaktioner...227 10.6.1 Internet och elektronisk handel m.m....227 10.6.2 Momsbedrägerier...229 10.6.3 Andra skattefel med internationell anknytning...229 10.7 Revisionsresultat som uppskattningsmetod...230 10.8 Skatteverkets bedömning av skattefelets storlek...231 10.9 Skattefuskets utbredning...235 10.9.1 Löntagares deklarationsfusk med övriga avdrag...235 10.9.2 Löntagares deklarationsfusk med reseavdrag...235 10.9.3 Kontrolluppgiftsbedrägerier och svart lön...236 10.9.4 Fysiska personers oredovisade inkomster i utlandet...236 10.9.5 Mer utbrett fusk i vissa branscher...237 334
10.9.6 Utbudet av svartarbete...240 10.9.7 Efterfrågan på svartarbete...241 10.10 Skattefuskets orsaker...243 10.11 Skattefuskets effekter...246 11 Skattekontroll och skattebrott 250 11.1 Inledning...251 11.2 Skatteverkets kontroll...251 11.2.1 Omfattande material att kontrollera...251 11.2.2 Många deklarationer ändras vid skattekontrollen...252 11.2.3 Skattebrott upptäcks vid skatterevisioner...253 11.2.4 Skattekontrollens effekter...255 11.3 Om hot och tvång i skatteutredningen...257 11.3.1 Förelägganden och viten...257 11.3.2 Tvångsåtgärder och betalningssäkring...258 11.4 Administrativa sanktioner...259 11.4.1 Skattetillägg...259 11.4.2 Förseningsavgifter...264 11.5 Skattebrott m.m....266 11.5.1 Skattebrottslagen...266 11.5.2 BRÅ ansvarar för den officiella statistiken inom rättsväsendet...266 11.5.3 Brottsanmälningar och antalet personer misstänkta för skatteoch bokföringsbrott...267 11.5.4 Skatteverket biträder i brottsutredningar...268 11.5.5 Domar...270 11.5.6 Straffmätning...272 12 Attityder till skattesystemet och Skatteverket 276 12.1 Inledning...277 12.2 Inställningen till skattesystemet och förutsättningar att göra rätt för sig...278 12.2.1 Runt hälften tycker illa om skattesystemet...278 12.2.2 Skattekontot fungerar bra...278 12.3 Broschyrer och blanketter...279 12.4 Allmänheten och skattefusk...279 12.5 Synen på Skatteverkets sätt att arbeta...279 12.5.1 En majoritet är nöjda med kontakten med Skatteverket...280 12.5.2 Oförändrat hög andel har förtroende för Skatteverket...280 12.5.3 Skatteverkets sätt att arbeta...280 12.5.4 Personalens attityder i kontakt med medborgarna får bra betyg...280 12.5.5 Fler besöker Skatteverkets hemsida...281 12.5.6 Återkommande svarsmönster...281 12.5.7 Personer med invandrarbakgrund mest nöjda med Skatteverket...281 12.5.8 Hur ser allmänheten på de olika kvalitetsområdena?...281 12.5.9 Förbättringsområden...283 12.5.10 Regionala jämförelser...283 13 Administration av skattesystemet 286 13.1 Inledning...287 13.2 Den politiska nivån...287 13.3 Skatteadministrationen...287 13.3.1 Skatteverket och exekutionsväsendet...288 13.3.2 Tullverket...291 13.3.3 Tingsrätterna som beskattningsmyndigheter...292 13.3.4 Övriga myndigheter...292 13.4 Rättsväsendet och skatterna...292 13.4.1 Överklaganden...292 13.4.2 Skattebrott...292 13.5 Vad kostar skatteadministrationen?...293 14 Skatternas historia under 1900-talet 296 14.1 Inledning...297 335
14.2 Utgångsläget...297 14.2.1 Skattesystemet...297 14.2.2 Skatteadministrationen...298 14.3 Perioden 1900-1950...298 14.3.1 Skattesystemet...298 14.3.2 Skatteadministrationen...299 14.4 Perioden 1950-1975...300 14.4.1 Skattesystemet...300 14.4.2 Skatteadministrationen...301 14.5 Perioden efter 1975...303 14.5.1 Skattesystemet...303 14.5.2 Skatteadministrationen...303 15 Svenska skatter i internationell jämförelse 308 15.1 Inledning...309 15.2 Jämförelser av BNP...309 15.2.1 PPP tar bort skillnaden i prisnivåer...309 15.3 Skattekvoten...311 15.3.1 Skattekvoten inget entydigt mått...311 15.3.2 Skattekvotens sammansättning...315 15.3.3 Nedbrytning av skattekvoten...315 15.4 Skatt på arbete...318 15.4.1 Olika definitioner och regelsystem...318 15.4.2 Jämförelser av disponibel inkomst mer neutrala...320 15.4.3 Höga marginalskatter för höginkomsttagare...320 15.5 Skatt på kapital...321 15.5.1 Rörliga skattebaser...321 15.5.2 Internationella jämförelser är svåra att göra...321 15.5.3 Sänkta skattesatser en trend inom företagsbeskattningen...323 15.6 Skatt på varor och tjänster...325 15.6.1 Samarbete inom EU...325 15.6.2 Momsen har stor betydelse för handeln inom EU...325 15.6.3 Vissa punktskatter har gemensamma EU-regler...325 15.7 EU och skattepolitiken...328 15.7.1 Skattebaserna mer eller mindre rörliga...328 15.7.2 Skatterna påverkar EU:s budget...329 15.7.3 EU-samarbetet har kommit långt inom moms och punktskatter...330 336
Sakordsregister A acceptansundersökning 231 acciser 13, 128, 297, 299, 300 administrationskostnader, skattesystemet 8, 138, 293, 330 administrativt sanktionssystem 11, 259 aktiebolag 114, 158, 160, 162 aktieinnehav 197 aktiv näringsverksamhet 167, 169, 172, 216 alkoholkonsumtion 10, 224, 225 alkoholskatt 50, 138, 145, 148, 326 allmänna avdrag 63, 64 allmänna egenavgifter 22, 28, 35, 54, 82, allmän löneavgift 29, 81, 82 allmän pension 64 allmän pensionsavgift 67, 71, 82 allokeringspolitik 18 anmälningar om skattebrott 266 anslagsutgifter 290 arbetade timmar 54, 56 arbetsgivaravgifter 53, 80, 81 arbetsgivare 62, 64, 251 arbetsinkomster 54, 56 arbetsmarknadsavgift 29, 81 arbetsskadeavgift 29, 81 arvsskatt 30, 115 attityder 277 avfallsskatt 30, 145 avkastningsskatt, pensionsfonder 116 B barnomsorgsavgift 73 bensinpris 144 beskattningsbeslut 252, 264 beskattning av utländska nyckelpersoner 69 beslag, tullens 226 betalningssäkring 258 bevillning 154, 286, 297 bevissäkringslagen 258 bidrags- och utjämningssystem för kommuner och landsting 78 BNP-metoden 212, 218 BNP-volymindex 309,311 bolagsskatt 114, 159, 162, 324 bostadsbidrag 71, 74, 184 broschyrer och blanketter 278, 279 brottsanmälningar 267, 268 Brottsförebyggande rådet 266, 272 brottsutredningar 268 bruttonationalprodukten, BNP 33, 130, 309 böter 250, 270 C cigaretter 146, 328 D deklarera 58, 210, 276 direkta skatter 20, 25, 179, 301, 317 direkta skatter på arbete 22 direkta skatter på kapital 25 direktkonsumtion 35, 42 direkt beskattning, individer 180, 323 disponibel-inkomst-metod 218 disponibel inkomst 49, 186, 320, 321 domar 268, 269, 270 dubbelbeskattning 159, 308, 323 dubbel bosättning 64 E efterlevandepensionsavgift 28, 29, 81 egenavgifter 54, 71, 80, 82, 167 egenföretagarhushållen 215 Ekobrottsmyndigheten 239, 268, 292 ekonomisk förening 158 elpris 144 energianvändning, slutlig 143 energibeskattning 31, 141 energiskatt 29, 140, 141, 143 enerigskatt, råtallolja 141, 142, 143 enskild firma 158, 217 enskild näringsidkare 169 enskild näringsverksamhet 159, 167, 170 EU 129 EU, bidrag och avgifter 330 Europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG) 157 Europeiska nationalräkenskapssystemet (ENS 1995) 33 exekutionsväsendet 288, 290, 303, 306 expansionsmedel 173 F faktoranvändning 21, 24, 29 faktorinkomst 184, 186 farebrott 266 fastighetsinnehav 102, 104, 197, 297 337
fastighetsprisindex 124 fastighetsskatt 102, 182 fastighetstaxering 103, 126 fel och fusk 211 fordon, antal 150 fordonsbeskattning 148 fusket, reala 211 fängelseår 272 fördelningspolitik 17 förelägganden 267, 257, 270 förenklad deklaration 60 företagsbeskattning 31, 155 företagsstruktur 155, 156 förmögenhet, marknadsvärderad 196, 197 förmögenhet, taxerad 114, 195 förmögenheten, i hushållssektorn 100, 114 förmögenhetsbeskattning, skattepliktsgräns 113 förmögenhetsfördelning 113, 126, 195, 197 förmögenhetsskatt 37, 99, 110, 112, 323 försäljningar av småhus 109 förseningsavgifter 259, 264, 266 förundersökningar 269 förvärvsinkomster 48, 62 föräldraförsäkringsavgift 29, 81 G gasol 139, 141, 142 gemenskapsinterna förvärv 130, 132, 134 generalindex 125 Gini-koefficienten 48, 188, 190 grundavdrag 68, 115 grundskatter 297 gåvoskatt 115 gäldenärer 207 H handelsbolag 157, 169, 217 harmoniserade punktskatter 140, 287 hembränt 147, 224 hemsida, Skatteverket 126, 278, 281 hushållssektorn 33, 100, 108, 118 hushållstjänster 165, 172, 216 huvudbrott 267, 270 huvudpåföljd 270 I illegal införsel 147, 226 incidens 20 indirekta skatter 20, 25, 31, 129, 315 indirekta skatter på arbete 21 indirekta skatter på kapital 25 indrivning 201, 204 inkomstfördelning 179 inkomstränta 110 inkomstskatt, kommunal 55, 67, 86, 181 inkomstskatt, statlig 28, 69, 72, 88, 162 inkomstskattereform 28 inkomstspridning 49, 190 inkomststatistik 126, 179 inkomststruktur 186, 187, 188, 189 inkomstutjämning 78, 79 inkomstutveckling 192 inkomst av kapital 108, 110, 111 inkomst av näringsverksamhet 155, 171, 217 inkomst av tjänst 64, 235, 248 integrerade revisioner 254 internationella jämförelser 309, 321 Internethandel 227 intresseprincipen 18 J jordbrukstullar 137, 150, 330 K kapitalbeskattning 26, 99 kapitalfusk 211 kapitalinkomster 25, 99, 107, 111, 251 koldioxidskatt 29, 137, 140 kommunala sektorn 33, 34, 318 koncernbidrag 166, 168 konkurser 203, 204, 206 konkursutveckling 201, 203 konsoliderade offentliga sektorn 35, 36, 180 konsumtionsenhet 188, 190 konsumtionsskatter 22, 56, 131, 317 kontrolluppgifter 59, 61, 63, 221, 236, 251 kostnadsersättning 64 kostnadsutjämning 78 kronofogdemyndigheterna 201, 287, 305 kupongskatt 116, 302 kvalitetsområden 281, 282 kvittning av underskott av näringsverksamhet 64 L lagföringsstatistiken 267, 271 ledsagardokument 224 lotteriskatt 130, 137, 151 löner, skattepliktiga förmåner 63, 64 löpande inkomst- och förmögenhetsskatter 35 M maltdrycker 137, 146 mantalspenningen 297 marginaleffekter 71, 73, 184, 320 marginalskatt 23, 71, 183, 241, 320 mellanklassprodukter 137, 146 mervärdesskatt 35, 130, 135, 158, 251, 261 miljonärer 196 miljörelaterade skatter 18, 145, 317 moms. Se mervärdesskatt monetära metoden 219 338
N nationalförmögenheten 100 nationalräkenskaperna (NR) 33 naturgas 141 nettoförmögenhet 99, 114, 196 nominell beskattning 19, 31 nystartade företag 175 näringsförbud 272 näringsverksamhet 157, 167, 170, 195, 216 O OECD 28, 219, 309 offentliga sektorn 33 offentliga sektorns finansiella sparande 36 offentliga sektorns inkomster 34 offentliga sektorns utgifter 35, 39 omfördelning, genom skatter och bidrag 184 oriktig uppgift 235, 259, 263 P passiv näringsverksamhet 80, 82, 167, 170 pensionsavgift 57, 67, 82 pensionssparande 61, 66, 90 periodiseringsfonder 38, 155, 166, 174 planmässig revision 231 PPP-köpkraftsparitetstal 309 preliminär skatt 58, 62, 100 preskribering 201 preventiv effekt 255, 257 prisutveckling på småhus 106 privat pensionsförsäkring 64 punktskatter 24, 129, 137, 254, 300 R realisationsförlust 25, 156 realisationsvinst 25, 38, 195, 235, 322 real beskattning 19, 27 reserveringar 155, 159, 174 resor till och från arbetet 63, 64 restföring 201 revision, planmässig 232 ROT-avdraget 84, 160 RSV-koncernen 304 räntefördelning 108, 173 rättsväsendet 266, 287, 292 S sambeskattning 26 sanktioner 239, 251, 259 servicetelefon, Skatteverket 278 självdeklaration 53, 58, 133, 304 sjukförsäkringsavgift 29, 81, 82 skatte/ uppbördsredovisningsbrott 270 skatteadministrationen 287, 293, 298, 301 skattebetalningslagen 259, 264 skattebrott 245, 251, 292 skattebrottsenhet 268 skattebrottslagen 259, 266, 270 skattedeklaration 132, 251, 264 skattefelets storlek 231, 234 skatteförmågeprincipen 18 skatteförseelse 270 skatteförvaltningen 251, 288, 302, 305 skattefusk 211, 221, 235, 243, 279, 282 skattekilen 23, 71 skatteklasser, arvs- och gåvoskatt 115 skattekonkurrens 28, 237, 329 skattekonto 62, 203, 264, 278, 304 skattekraft 53, 77, 92 skattekvot 39, 311 skattekvot, nedbrytning 315 skattekvot, sammansättning 315 skattemyndigheten 242, 287, 300 skatteobjekt 20 skattepliktiga ersättningar 64 skatteredovisningsbrott 271 skattereduktion för byggnadsarbeten 84 skattereformen 26, 28, 159 skatterevision 230, 253 skatter på produktion och import 36 skattesatser, alkohol 146 skattesatser, arv- och gåva 116 skattesatser, elkraft 143 skattesatser, energi 142 skattesatser, fastighetsskatt 104 skattesatser, förmögenhet 113 skattesatser, kommunala 76 skattesatser, mervärdesskatt 132 skattesatser, tobak 146 skattesatser, fordon 149 skatteskulder 201 skattesubjekt 20 skattetillägg 259 skatteundandragande 211, 223 skatteuppgift, vårdslös 270 skatt på alkohol 145 skatt på annonser och reklam 37, 137,151 skatt på arbete 22, 49, 53 skatt på avfall 137, 145 skatt på energi 137 skatt på import 30, 137, 150 skatt på kapital 99, 321 skatt på reavinster 25, 322 skatt på spel 37, 137, 151 skatt på tobak 20, 130,137, 145 skatt på varor 45, 129, 315, 325 skiktgränsen, statlig inkomstskatt 28, 69, 72, 88 skuldbalansen 204, 206 skulder, hushållen 100 skuldränta 110 skuldsättningsgrad 197 skyddstillsyn 270 skönsbeskattningsbeslut 252 skönstaxerade 60 smuggelcigaretter 225 smuggelsprit 224 smuggling, organiserad 225 339
socialavgifter 26, 79 socialavgifter, undantagsregler 83 socialförsäkringssektorn 33, 318 spritpris 148 stabiliseringspolitiken 17 starkölspris 148 statliga sektorn 33 statsbudgeten 28, 130 statsskulden 36, 39 straffmätning 272 strafföreläggande 271 straffrättsligt sanktionssystem 259, 266 studielån, återbetalning, av 71, 73, 186 stämpelskatt 116, 292 suspensionsordningen 139 svarsmönster 281 svartarbete 213, 221, 234, 240 svartarbete, arbetslösa 240 svartarbete, efterfrågan på 216, 235, 241 svartarbete, i andra länder 241 svartarbete, köp av 243 svarta inkomster 34, 215 svartsprit 224 särbeskattning 26, 320 särskild löneskatt 54, 80 särskild självdeklaration 58, 230 T taxerade förvärvsinkomst 54, 62 tingsrätterna 292 tjänstegruppliv, beskattning av 55, 83 tjänsteresor 64 tobakspris 148 tobaksskatt 145, 328 transfereringar 35, 43, 48, 184 tullar 150, 297 tulluppbörd 150 Tullverket 134, 291 tvångsåtgärder 258 U underskott 155, 162 underskottsavdrag 155, 167, 231 uppbördsförluster 46, 201 uppbördslagen 266 uppbördsredovisning, vårdslös 271 uppbördsreform, 1917 300 uppbördsreform, 1947 300 upplagshavare 139 upptäcktsrisk 225, 256 utdelningar 110 utsökningsregistret 208 V villkorlig dom 270 vinpris 148 viten 257 vägavgift 148 vägtrafikbeskattning 137, 292 väntjänster 214, 240 Å ålderspensionsavgift 83 ÅSA-undersökningar 230 Ä ändamål 33, 39, 81 ändrade deklarationer 252 ändringsfrekvens 253 Ö överavskrivningar 166, 174 överklaganden 292 överskjutande skatt 141, 202, 204, 236 340