Skattedeklaration 6 SAMFÄLLD FÖRMÅN skatteåret 2012 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen www.skatt.fi/blanketter/6
INNEHÅLL AKTUELLT 3 INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION 3 FÖRÄNDRINGAR I SAMFUNDETS UPPGIFTER 4 BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT 4 SÄNKNING AV FÖRSKOTTSSKATT 4 BESKATTNINGENS SLUTFÖRANDE, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION 5 UTRÄKNING AV FÖRMÖGENHET 6 ETT UTLÄNDSKT DÖDSBOS SKATTEDEKLARATION 6 VARIFRÅN FÅR MAN TILLÄGGSUPPGIFTER? 8 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen www.skatt.fi/blanketter/6 DEKLARERA PÅ NÄTET Skattedeklaration 6 lämnas in av följande samfund och samfällda förmåner: samfällda förmåner, liksom samfällda skogar, väglag och delägarlag (tidigare fiskelag och skifteslag) delvis skattefria samfund, liksom staten och statliga inrättningar, kommuner, samkommuner, landskap och församlingar samt för deras anställda grundad pensionsanstalt, pensionsstiftelse och pensionskassa utländska dödsbon försäkringskassor, arbetslöshetskassor och arbetspensionskassor (förutom näringsgrenen är fastighetsinnehav) andra bokföringsskyldiga som inte kan använda deklarationsblankett 6B, 6C eller 4 2
AKTUELLT Anvisningarna för ifyllning har omarbetats Skatteförvaltningen har omarbetat anvisningarna för ifyllning av skattedeklarationen. Alla samfund och samfällda förmåner får anvisningarna på papper, vilket syftar på att ge basuppgifterna om hur skattedeklarationen lämnas in. Innehållet i anvisningen följer skattedeklarationens ordningsföljd. Detaljerade anvisningar för ifyllning av skattedeklarationen finns på Skatteförvaltningens webbplats på adressen www.skatt.fi/blanketter/6 och i anslutning till blanketterna. Samfundsskatteprocentsatsen har sjunkit Samfundsskatteprocentsatsen som samfund ska betala sjönk vi ingången av 2012 till 24,5 %. Skatteprocentsatsen för samfund är 28 % under 2012. Samfund och samfällda förmåner har egna sidor i Skatt.fi På adressen www.skatt.fi/samfälld förmån finns aktuell information om hur samfundets och samfälld förmåns skattedeklaration ska lämnas in. På skatt.fi webbplatsen också bl.a. elektroniska tjänster inkomstskasttedeklarationen kan lämnas in elektroniskt deklarationsanvisningar ifyllning av skattedeklarationen punkt för punkt blanketter alla deklarationsblanketter närmare anvisningar detaljerade skatteanvisningar. INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION Ska ett samfund eller en samfälld förmån alltid lämna in skattedeklaration? Ja, om samfundet eller den samfällda förmånen har haft beskattningsbara inkomster eller andra uppgifter som inverkar på beskattningen, till exempel uppgifterna om dess fastighet har förändrats. Ja, om Skatteförvaltningen har skickat en förhandsifylld skattedeklaration eller ber på annat sätt ber separat om skattedeklaration. En samfälld förmån eller ett delvis skattefritt samfund behöver i allmänhet inte lämna in skattedeklaration, om samfundet eller den samfällda förmånen inte har fått skattepliktiga inkomster eller inte heller har andra uppgifter som skulle inverka på beskattningen. SKATTEFÖRHÖJNING Om skattedeklarationen lämnas in för sent eller som bristfällig eller om inlämnandet försummas helt, kan följden bli skatteförhöjning. När ska man deklarera? Samfund och samfällda förmåner ska lämna in skattedeklaration inom fyra månader räknat från räkenskapsperiodens slut. Staten, kommun, samkommun, den evangelisk-lutherska kyrkan och församling i det ortodoxa kyrkosamfundet ska lämna in skattedeklaration senast 1.4.2013. Ett utländskt dödsbo ska lämna in skattedeklaration senast 30.4.2013. Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag, eller helg, kan deklarationen lämnas in följande vardag. Man kan i undantagsfall få förlängd inlämningstid (t.ex. på grund av sjukdom). Anstånd ska begäras med en formbunden blankett senast den sista inlämningsdagen. Blanketten för anstånd publiceras 1.3.2012 på www.skatt.fi. Exempel: Då samfundets räkenskapsperiod går ut 31.12.2012, ska skattedeklarationen lämnas in senast 30.4.2013. 3
Tilläggsuppgifter om elektroniska skattedeklaration www.skatt.fi/ etjanster Var skattedeklarationen ska lämnas in? Skatteförvaltningen rekommenderar, att skattedeklarationen lämnas in elektroniskt. Skattedeklaration på papper skickas till adressen: Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, 00052 SKATT. Ska också bokslutsuppgifterna lämnas in som bilaga till skattedeklarationen? Om samfundet eller den samfällda förmånen är bokföringsskyldig, ska resultaträkning och balansräkning alltid fogas till skattedeklarationen. Vilka blanketter ska fogas till skattedeklarationen? Samfund och samfällda förmåner ska till skattedeklarationen bifoga de blanketter som nämns i deklarationsblanketten. Blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar av förslitning underkastade anläggningstillgångar) ska lämnas in alltid då samfundet eller den samfällda förmånen har egendom som ska deklareras med blanketten. Om ett samfund eller en samfälld förmån verkar både på fastlandet och på Åland, ska man såsom bilaga till skattedeklarationen lämna in en friformig utredning om hur resultatet fördelas mellan fastlandet och Åland. Samfund och samfällda förmåner anmäler med deklarationsblankett 6 resultatet av hela verksamheten. Adressförändringen kan anmälas på adressen www.ytj.fi FÖRÄNDRINGAR I SAMFUNDETS UPPGIFTER Av förändringar som skett i samfundets uppgifter eller verksamhet ska man lämna in ändrings- och nedläggningsanmälan Y4. Med blankett Y4 anmäls bl.a. följande förändringar: Ändring av tidpunkten för räkenskapsperiodens slut Förändringar i Skatteförvaltningens register (arbetsgivarregister, registret över momsskyldiga och förskottsuppbördsregistret) Förändringar i näringsgrensuppgifter. BETALNING OCH ÅTERBÄRING AV INKOMSTSKATT Det lönar sig för ett samfund och en samfälld förmån att under räkenskapsperiodens lopp kontrollera, att förskottet som ska betalas räcker till. Om räkenskapsperiodens resultat ändras, lönar det sig att vid behov ansöka om höjning eller sänkning av förskottsskatt. Om räkenskapsperiodens resultat utvisar, att skatterna som har betalts i förskott inte räcker till det slutliga inkomstskattebeloppet, kan samfundet eller den samfällda förmånen betala det bristande beloppet, dvs. kvarskatten, på eget initiativ såsom förskottskomplettering. Exempel: Samfundets räkenskapsperiod har gått ut 31.12.2012. Förskottskompletteringen kan betalas utan samfundsränta senast 30.4.2013 då skattedeklarationen senast ska lämnas in. Förskottskomplettering som ska räknas för skatteåret till godo kan betalas in i nio månaders tid räknat från utgången av den månad under vilken räkenskapsperioden slutade, dvs. senast 30.9.2013. SÄNKNING AV FÖRSKOTTSSKATT Om samfund eller samfällda förmåner har betalat för mycket i förskottsskatt, kan de ansöka om sänkning av förskottsskatt. Ändring kan ansökas till och med datumet då samfundet eller den samfällda förmånen ska lämna in sin skattedeklaration. 4
BESKATTNINGENS SLUTFÖRANDE, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Samfundets och samfälld förmåns beskattning slutförs 10 månader efter räkenskapsperiodens slut. Samfundet och den samfällda förmånen ska betala kvarskatt, om man har betalt för lite i förskottsskatt. Kvartskatten ska betalas i en rat och man tar ut ränta på den. Räntan kan inte dras av i beskattningen. Kvarskattens förfallodag är den 25 dagen i den månad som följer efter den månad då beskattningen slutfördes. Om samfundet eller den samfällda förmånen däremot har betalat för mycket i förskott, får man skatteåterbäring. Skatteåterbäringarna betalas den 7 dagen i den andra månaden efter den månad då beskattningen slutfördes. Exempel: Samfundets räkenskapsperiod slutade 31.12.2012, beskattningen slutförs 31.10.2013 och kvarskattens förfallodag är 25.11.2013. Skatteåterbäringen skulle betalas 7.12.2013. IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION Om resultatet består av inkomst av endast en förvärvskälla, räkna ut den beskattningsbara inkomsten på blankettens första sida i avdelning I. Kryssa då för rutan för verksamhetens art nedanför kalkylen. Om resultatet består av resultatet av två eller tre förvärvskällor, görs uträkningen på blankettens sida 2 i avdelning III. Uträkningen på sidan 1 behöver då inte fyllas i. Förvärvskällor är näringsverksamhetens och jordbrukets förvärvskälla och förvärvskällan för annan verksamhet (s.k. personlig förvärvskälla). UTRÄKNING AV BESKATTNiNGSBAR INKOMST Den beskattningsbara inkomsten räknas ut så, att till vinsten eller förlusten som bokslutet utvisar läggs de utgifter som inte kan dras av i beskattningen. Sådana utgifter är till exempel: Skatter, skatteförhöjningar och förseningsräntor Böter och straffavgifter, Från räkenskapsperiodens vinst/förlust avdras dessutom skattefria inkomster, som är tillexempel: Skatteåterbäringar och därtill anslutna räntor Den skattefria andelen av dividenderna Exempel: Vinsten i samfundets bokslut är 3 500 euro. Samfundet har betalat 900 euro i skatter. Dessutom har det fått dividender, vilkas skattefria andel uppgår till 300 euro. Samfundets beskattningsbara inkomst för skatteåret är 4 100 euro (3 500 + 900-300 ). Om samfundets bokslut skulle utvisa förlust 3 500 euro, skulle förlusten som ska fastställas i beskattningen bli 2 900 euro (- 3 500 + 900-300 ). Skatteårets beskattningsbara inkomst räknas ihop (räkenskapsperiodens vinst/förlust + icke avdragbara utgifter skattefria inkomster) och antecknas i punkt 9 (Beskattningsbar inkomst). Om förlust uppkommer under skatteåret, antecknas den i punkt 12 (Förlust som ska fastställas). Om det finns flera förvärvskällor, räknas den beskattningsbara inkomsten ut per förvärvskälla på blankettens sida 2. Inkomsten av samtliga förvärvskällor räknas till slut ihop och antecknas i punkt 26 (Beskattningsbar inkomst sammanlagt). Avskrivningarna ska alltid deklareras med blankett 62. Tilläggsuppgifter om avskrivningar och värdeminskningar i anvisningar för ifyllning av blankett 62 www.skatt.fi/deklarationsblanketter 5
De minimis baserat statsstöd till samfällda förmåner En samfälld förmåns skattebörda som är lägre än kapitalskattesatsen på inkomster som ska betraktas som kapitalinkomster (t.ex. en samfälld skogs inkomst av virkesförsäljning) anses vara obetydlig, dvs. såsom de minimis baserat statsstöd. Vid beviljandet av stödet iakttas kommissionens (EG) förordning om, hur artikel 87 och 88 i fördraget om upprättandet tillämpas på ett stöd av mindre betydelse (förordning nr 1998/2006, utfärdats 15.12.2006, publicerats EUT nr L 379, 28.12.2006). Om stödet har bestämts i 124c i inkomstskattelagen. Såsom beloppet av de minimis stöd som bildas i samband med beskattning av en samfälld förmån betraktas beloppet som fås då beloppet av den faktiskt fastställda skatten subtraheras från den skatt som skulle ha fastställts utan den lägre skattesatsen. Skatteförvaltningen följer upp storleken av de minimis baserat stadsstöd som bildas i samband med beskattningen. Det sammanlagda beloppet av de minimis stöd som fåtts via beskattningen och eventuella andra de minimis stöd får inte överskrida 200 000 euro under skatteåret Tilläggsuppgifter om deklarering av dividender finns i anvisningarna för ifyllning av blankett 73. www.skatt.fi/ deklarationsblanketter DIVIDENDER Samfund och samfällda förmåner som bedriver näringsverksamhet antecknar här dividenderna som ingår i näringsverksamhetens förvärvskälla. Om samfundet eller den samfällda förmånen har fått dividender från ett utländskt bolag och av dividenden har skatt tagits ut i dividendens källstat, ska undanröjande av dubbelbeskattning påyrkas med blankett 70 (Yrkande om undanröjande av dubbelbeskattning). Dividender som ett samfund och en samfälld förmån har fått från Finland är skattefria eller skattepliktiga enligt följande tabell: Dividendutdelare Dividendtagare Beskattning av dividendtagare Olistat samfund Olistat samfund Dividenden utgör skattefri inkomst. Listat samfund Listat samfund Dividenden utgör skattefri inkomst, om dividendtagaren äger direkt minst 10 % av aktiekapitalet. Om ägarandelen är mindre än 10 %, utgör 25 % av dividenden skattefri inkomst och 75 % skattepliktig inkomst. UTRÄKNING AV FÖRMÖGENHET Vid uträkning av förmögenhet använder man inkomstbeskattningens icke avskrivna anskaffningsutgifter (byggnader) och utgiftsrester (lösa anläggningstillgångar). ETT UTLÄNDSKT DÖDSBOS SKATTEDEKLARATION Utländsk dödsbo bildas, då personen är begränsat skattskyldig i Finland (bor inte i Finland) vid dödstiden. Ett utländskt dödsbo betraktas i Finland som ett samfund, om det är skattskyldigt endast för inkomster som har fåtts från Finland. Sådana inkomster som ska deklareras är vanligen inkomst som har fåtts av en fastighet eller aktielägenhet som finns i Finland (t.ex. hyror, överlåtelsevinster, inkomster av virkesförsäljning). Ett utländskt samfunds skatteprocentsats för inkomster som ska deklareras är 24,5 %. Om ett utländskt dödsbo har fått skattedeklarationen och arvsskiftet redan har förrättats, lönar det sig att returnera dödsboets skattedeklaration och i punkt Tilläggsuppgifter på blankettens sida 4 anteckna, att arvsskiftet redan har förrättats. Om arvsskifte inte har förrättats och dödsboet äger en fastighet (t.ex. en fritidsbostad) eller en aktielägenhet i Finland ska man i punkt Tilläggsuppgifter på skattedeklarationens sida 4 anteckna, i hurudant bruk fastigheten är. Om lägenheten eller fastigheten används av dödsboets delägare, uppkommer beskattningsbar inkomst inte för dödsboet, om dödsboet inte säljer fastigheten eller lägenheten. Om fastigheten eller lägenheten har hyrts ut, beskattas hyresinkomsten i allmänhet i Finland. Hyresinkomsten ska antecknas i skattedeklarationen. 6
Ett utländskt dödsbo ska i skattedeklarationen anteckna de inkomster som har fåtts av fastigheter och lägenheter som finns i Finland: Hyresinkomster Överlåtelsevinster Inkomster av virkesförsäljning Inkomster av jordbruk. Dödsboet kan från inkomsterna dra av utgifterna som förorsakats av deras förvärvande. Exempel: Driftsvederlaget som har betalts till bostadsaktiebolaget får dras av från hyresinkomsterna. Överlåtelsevinsten beräknas så, att från överlåtelsepriset subtraheras anskaffningsutgiften och eventuella utgifter som har berott på försäljningen, liksom fastighetsförmedlarens arvode. Eftersom ett utländskt dödsbo är ett samfund, kan antagandet om anskaffningsutgift inte tillämpas då överlåtelsevinsten räknas ut. Från inkomst av virkesförsäljning kan skogsförsäkringen och utgifterna som ansluter sig till förnyelse och odling av skog dras av. Dividender, royaltyn m.m. sådana inkomster som ska beskattas i Finland och av vilka betalaren har tagits ut slutlig källskatt behöver inte deklareras. Ett utländskt dödsbo ska i skattedeklarationen anteckna inkomsten som har fåtts av sådan näringsverksamhet som har bedrivits i Finland, om dödsboet har fast driftställe här. 7
VARIFRÅN FÅR MAN TILLÄGGSUPPGIFTER? skatt.fi På Skatteförvaltningens internetsidor finns rikligt med uppgifter om beskattning och om andra saker som ansluter sig till beskattningen. Flera skatteärenden kan skötas på internet dygnet runt. PÅ SERVICENUMMER Föreningar och stiftelser 020 697 049 Elektronisk kommunikation (Katso- och Tyvi-tjänster) 020 697 041 Arbetsgivare - förskottsuppbörd 020 697 013 Arbetsgivares årsanmälan 020 697 037 Rådgivning för andra årsanmälningar än arbetsgivares årsanmälan 020 697 038 Skattekonto 020 697 057 Servicenumren betjänar må fr. kl. 9.00 16.15. Samtalsavgifterna är från trådanslutning lokalnätsavgift (lna) från mobiltelefonanslutning mobiltelefonavgift (mta) om du ringer från utlandet, fastställs avgiften för samtalet av den lokala operatören. Elektronisk deklarering Skattedeklaration kan lämnas in elektroniskt genom att man fyller i en webblankett i en servicetjänst eller genom att man skickar uppgifterna i en fil som skapats i ekonomiprogrammet. Välj en av de följande servicetjänsterna som förmedlar skattedeklarationer till Skatteförvaltningen: Uppgifterna kan skickas in som en fil från Ilmoitin.fi (www.skatt.fi/ilmoitin). Tjänsten är avgiftsfri. Uppgifterna kan skickas in som en fil från Aditros Tyvi-tjänst (www.aditro.fi/linkki). För att kunna lämna in deklarationen behöver du köpa Aditros etilinpäätös som är en avgiftsbelagd tjänst. Uppgifterna kan skickas in på en webblankett eller som en fil från Itellas Tyvitjänst (www.tyvi.fi). Deklarationen kan lämnas in avgiftsfritt, men därutöver finns det också avgiftsbelagda tilläggstjänster. Uppgifterna kan lämnas in på en webblankett från Kustannusosakeyhtiö Koivuniemis Tyvi-tjänst (tyvi.koivuniemi.com). Tjänsten är avgiftsfri. Uppgifterna kan lämnas in som en fil via Soneras Tyvi-tjänst (tyvisonera.sonera.fi). Tjänsten är avgiftsfri. För elektronisk deklarering behöver företaget en Katso-kod. Läs mera på www.skatt.fi/etjanster 8 Skatteförvaltningens publikation 78r.12 ISSN 1799-2915, Edita Prima Ab, Helsingfors 2011