FARs kvalitetskontroll av revisionsverksamhet så funkar den

FARs kvalitetskontroll av revisionsverksamhet så funkar den

Kvalitetskontroll ett stöd i ditt kvalitetsarbete Kvalitetssäkring utgör revisions- och rådgivningsbranschens viktigaste medel för att ge allmänheten en garanti för att kvalificerade revisorer och revisionsföretag håller en jämn och hög kvalitetsnivå i sitt arbete. Som kvalificerad revisor tar du ansvar för att hålla dig uppdaterad om de senaste nyheterna och reglerna inom bland annat revision, redovisning, bolagsrätt och skatt. En hög kompetens bidrar till förtroendet för branschen och för revisionstjänsterna. För att få behålla din titel, och fortsätta att vara FAR-medlem, måste du därför hålla hög kvalitet i ditt arbete samt kontinuerligt vidareutbilda dig. FAR har sedan länge genomfört kvalitetskontroll av revisorsmedlemmar, och kontrollen är ett viktigt stöd för dig i ditt kvalitetsarbete. En godkänd kontroll är ett kvitto på att du levererar tjänster av hög kvalitet. I slutänden är det också en konkurrensfördel att kunna visa en kvalitetsstämpel i form av en godkänd kontroll. I den här foldern beskrivs hur kontrollen går till steg för steg. Dessutom får du praktiska tips på saker som är bra att tänka på innan kvalitetskontrollen äger rum. har du funderingar eller frågor är du alltid välkommen att vända dig till FARs kvalitetssekretariat på telefon 08-506 112 00. Så fungerar FARs kvalitetsarbete för varje medlemskategori ska det finnas en kvalitetsnämnd. Kvalitetsnämnderna är oberoende organ som väljs av FARs stämma. Kvalitetsnämnden för revisionsverksamhet leder kvalitetskontrollen av FAR-medlemmar som är kvalificerade revisorer och lämnar en redogörelse för sin verksamhet till årsstämman. Till sin hjälp har kvalitetsnämnden kvalitetskontrollanter, som utgörs av FAR-medlemmar, samt av FARs kvalitetssekretariat.

Så går det till steg för steg 1. urval görs På våren gör FARs kvalitetssekretariat urvalet av vilka revisorer som ska kontrolleras. Urvalet görs på ett konsekvent sätt så att alla, som huvudregel, blir kontrollerade vart sjätte år. Kontrollerna sker på hösten samma år. 2. kontrollanterna får veta vilka de ska kontrollera Därefter får kvalitetskontrollanterna information om vilka revisorer de ska kontrollera. Om kontrollanten bedömer att det föreligger jäv i något ärende ska detta meddelas till kvalitetssekretariatet. 3. informationsbrev till den som ska kontrolleras Innan sommaren får alla som ska kontrolleras ett brev. Av brevet framgår vem som blivit utsedd till kontrollant. Om du som ska kontrolleras bedömer att det föreligger jäv gällande utsedd kontrollant ska detta meddelas till kvalitetssekretariatet. Kontrollantens arvode och eventuella kostnader i samband med resor och uppehälle betalas av det företag där den kontrollerade är anställd. Innan kvalitetskontrollen påbörjas ska kontrollanten upprätta och underteckna en uppdragsbekräftelse och denna bekräftelse ska godkännas av det företag som ska kontrolleras. Detta för att säkerställa att uppdraget kan utföras enligt de krav som kvalitetsnämnden ställer. 4. kvalitetskontrollen genomförs Kvalitetskontrollen genomförs någon gång under perioden 1 september till 31 december. 5. rapportering till kontrollerad När kontrollen är utförd sammanställer kontrollanten sin rapport som skickas till företagsledningen för det kontrollerade företaget som har två veckor på sig att lämna synpunkter på rapporten. Därefter skickar kontrollanten sin rapport och allt övrigt kontrollmaterial till kvalitetssekretariatet. 6. fars kvalitetssekretariat bereder ärendet Kvalitetssekretariatet bereder ärendena inför kvalitetsnämndens sammanträden. Vid behov kan kvalitetssekretariatet behöva återkomma till kontrollanten eller till den som blivit kontrollerad för frågor eller kompletterande uppgifter. 7. kvalitetsnämnden fattar beslut Kvalitetsnämnden går vid sina sammanträden igenom allt material och fattar beslut. Nämnden behandlar kontrollärenden i den takt de inkommer till kvalitetssekretariatet och är klara för beslut. När nämnden behöver kompletterande information för att kunna fatta ett beslut bordläggs ärendet till nästkommande sammanträde. 8. beslutbrev till den som kontrollerats Efter kvalitetsnämndens sammanträde skickar kvalitetssekretariatet ett beslutsbrev med information om kvalitetsnämndens beslut. FAR har drygt 3 200 revisorsmedlemmar. Detta betyder att det är en stor grupp som kvalitetskontrolleras varje år. Kvalitetsnämndens ärendehantering löper från november till juni.

Den första kvalitetskontrollen var ett lyft för Kjell Karlmark och hans byrå. Så har det fortsatt sedan dess. Varje kvalitetskontroll har tillfört något. Kvalitetskontrollen är en möjlighet till utveckling och ett bra kvitto på att vi jobbar rätt. säger kjell karlmark, auktoriserad revisor, som blivit kvalitetskontrollerad. kjell karlmark driver Karlmarks Revisionsbyrå i Motala och började i branschen 1986. För 15 år sedan blev han kvalitetskontrollerad för första gången, efter att själv ha anmält att han ville bli kvalitetskontrollerad. Jag tänkte att kvalitetskontrollen var ett sätt för mig att verkligen se att jag arbetade på rätt sätt, säger han och medger att den första granskningen ändå var lite nervös trots att den skedde på eget initiativ. Men nervositeten fanns där i onödan. Kjell Karlmark beskriver hur kvalitetskontrollen den gången, och alla gånger därefter, varit till hjälp för verksamheten. Varje granskning har gett honom ett kvitto på att han är på rätt väg. Kontrollanten har gett mig synpunkter på hur jag jobbar och visat på vad jag behöver förbättra, på så sätt har jag kunnat utveckla min byrå, säger han. Under årens lopp har han upplevt flera kvalitetskontroller och han har märkt hur kvalitetskontrollen utvecklats. Samtidigt säger han att han under hela tiden varit nöjd med kontrollanterna han fått och upplevt dem som professionella och trevliga. Visst kändes det att den andra kvalitetskontrollen var lite tuffare och jag kände lite oro inför den, men även det gick ju bra. När den var gjord visste jag att jag jobbade på rätt sätt, säger han. Kjell Karlmark råder alla som står inför att bli granskade att verkligen dra nytta av kvalitetskontrollantens kunskaper. Se kvalitetsgranskningen som ett utbildningstillfälle och något som görs för att lyfta din verksamhet framhåller han. Han konstaterar också ödmjukt att alla gör fel någon gång ibland, men att man genom kvalitetskontrollen får en chans att rätta till felen på ett positivt sätt. Jag tycker faktiskt att man ska bli glad när man står inför en kvalitetskontroll. Här får man en chans att på ett vettigt sätt få bra rådgivning och att styra upp sitt sätt att jobba de närmaste åren, säger han. charlotta marténg

Godkänd eller icke godkänd? i kvalitetskontrollen kan du bli: Godkänd Godkänd med kommentar om iakttagelser Ej godkänd i kombination med omkontroll alt. begränsad omkontroll (inom ett år) Ej godkänd i kombination med ett överlämnande till Revisorsnämnden kvalitetskontrollen omfattar två moment, dels de allmänna kontrollerna avseende ditt företags riktlinjer och rutiner, dels i normalfallet två-tre uppdragskontroller per enskild revisor. För det fall att ett av två kontrollerade uppdrag inte blir godkänt av kontrollanten ska ytterligare ett uppdrag kontrolleras. Av de granskade uppdragen ska sedan kontrollanten göra en sammanfattande bedömning. Den sammanfattande bedömningen framgår av den rapport som skickas till det kontrollerade företaget. Förbered dig inför kontrollen Det är alltid bra att vara förberedd inför en kvalitetskontroll. FAR sammanställer årligen de vanligaste bristerna. Här delar vi med oss av fallgroparna som enkelt kan undvikas. isqc 1-policy Många revisionsföretag är sena med implementeringen av ISQC 1. Vanligt förekommande är att den övervakningsprocess som ISQC 1 förutsätter ännu inte är inrättad. Krav på övervakningsprocess gäller alla revisionsföretag, oavsett antalet anställda. uppdragsavtal Följ upp att det verkligen finns uppdragsavtal. Mallar finns på FARs webbplats. kombiuppdrag Säkerställ att de föreskrivna gränsvärdena iakttagits på ett korrekt sätt och att jävsreglerna i ABL och oberoendereglerna i revisorslagen efterlevs. innehav av fastigheter eller värdepapper Tänk på att det inte är tillåtet för ett revisionsföretag, eller annat företag inom koncernen, att inneha fastighet där ingen revisionsverksamhet bedrivs eller där revisionsverksamhet bedrivs i ringa omfattning. Ett revisionsföretag, eller annat företag inom koncernen, får inte heller bedriva värdepappershandel. Kontakta gärna FARs föreningsjurister för vidare vägledning i dessa frågor. dokumentation av genomförda uppdrag Ibland är dokumentationen ofullständig vad gäller exempelvis riskanalys, väsentlighetsbedömning, urval, åtgärder och slutsatser dvs. den röda tråden saknas. Själva granskningsplanen är ofta bristfälligt dokumenterad, detsamma gäller granskningen av resultaträkningen (särskilt intäktsdelen) och årsredovisningen. granskning av varulager Det är viktigt att delta vid varulagerinventeringen eller, i tillämpliga fall, utföra tillräckliga alternativa granskningsåtgärder. tidpunkt för dokumentation Det förekommer fall där granskningsmoment är daterade efter revisionsberättelsens avlämnande. Detta är inte tillåtet. vidareutbildning Som kvalificerad revisor måste du vidareutbilda dig. Av FARs yrkesetiska regler framgår vilka krav som ställs.

Kvalitetsfrågor har alltid legat Eva Skarner varmt om hjärtat. Redan när hon själv blev kvalitetskontrollerad första gången bestämde hon sig för att bli kvalitetskontrollant. eva skarner, auktoriserad revisor och kvalitetskontrollant. eva skarner, arbetar som auktoriserad revisor vid Mazars SET Revisionsbyrå AB, men drev tidigare den egna byrån Stockholms Revisionsbyrå AB. Hon valde att ta tjuren vid hornen med en gång när hon startade sin byrå 2001. Jag blev kvalitetskontrollerad första året och det kändes mycket bra att få ett kvitto på att jag arbetade på rätt sätt, säger hon. Sedan många år arbetar hon som kvalitetskontrollant inom FAR, både med enskilda kontroller och med systemkontroller. Hon arbetar även som intern kvalitetskontrollant på Mazars SET samt externt för Revisorsnämnden, RN. Uppdragen ser hon som spännande, utvecklande och lärorika. När jag blev kvalitetskontrollerad första gången upplevde jag att jag fick en sådan bra hjälp och vägledning. Det har sedan dess varit min drivkraft, att hjälpa andra på samma sätt som jag blev hjälpt, berättar hon. Eva Skarner vill att det är just så kvalitetskontrollen ska upplevas, som en hjälp och kvalitetssäkring, inte som något obehagligt måste. Hon strävar efter att dela med sig av sin kunskap och vara lyhörd för vad revisorn behöver hjälp och stöd med. Det är vanligt att revisionsbyråerna som jag har utfört kvalitetskontroll hos önskar att jag kommer tillbaka som konsult med jämna mellanrum efter att kontrollärendet är avslutat. Det kan röra sig om utbildning eller att jag deltar i byråns egen ISOC1-övervakning genom att utföra så kallade inspektioner. Det är extra roligt för då känner jag att revisorerna har haft nytta av mina synpunkter och rekommendationer, säger Eva Skarner. Inspektioner ska ske minst vart tredje år. Antingen har revisionsbyrån möjlighet att organisera sig internt och kontrollera varandra, anlita någon kollega från någon annan byrå eller anlita den kontrollant som utförde FARs kvalitetskontroll. Den som blir kontrollerad får ju tillgång till mycket kompetens hos kontrollanten. Vi kvalitetskontrollanter genomgår en mängd utbildningar och varje år träffas vi en dag och utbyter erfarenheter. Jag tycker att det är mitt ansvar som kvalitetskontrollant att jag är påläst och att den kontrollerade revisorn upplever kontrollen som något positivt och givande, säger Eva Skarner och berättar att hon pluggade ISA en hel sommar innan det nya regelverket skulle börja tillämpas. Hon upplever att de allra flesta som blir kvalitetskontrollerade är väl förberedda och införstådda med vad kvalitetskontrollen handlar om. Mycket tack vare de checklistor och manualer som finns att tillgå på FARs webbplats. eva skarner, auktoriserad revisor och kvalitetskontrollant På FARs webbplats finns allt man behöver veta inför kontrollen och det är en bra förberedelse att gå in där och kontrollera så att man har det man behöver samt uppfyller alla krav, säger Eva Skarner. Några av de vanligaste bristerna som upptäcks i kvalitetskontrollen av mindre revisionsbyråer är att policydokument enligt ISQC 1 är bristfälligt, eller att det inte efterlevs i det praktiska arbetet. Bristfällig riskanalys, bristfällig granskning av intäkter och intern kontroll samt brister i revisorns dokumentation är också vanligt förekommande. På FARs webbplats finns en sammanställning över de vanligast förekommande bristerna som påträffats vid kvalitetskontrollerna och genom att ta del av dessa så kan vissa av ens egna brister enkelt åtgärdas. Eva Skarner påpekar också att ett bra sätt att utveckla sig själv och sina medarbetare är att göra egna kvalitetskontroller utifrån FARs checklistor för uppdragskontroll med jämna mellanrum. Ett smidigt sätt att ge de medarbetare som utfört revisionen bra och strukturerad feedback. I slutändan handlar allt om att upprätthålla revisionsbranschens förtroende gentemot omvärlden. Därför är det viktigt att FARs kvalitetskontroll är en självklar del av den enskilde revisorns kvalitetssäkring, säger Eva Skarner. charlotta marténg

FAR Box 6417, 113 82 Stockholm Besöksadress: Kungsbron 2 www.far.se