Revision av externt finansierade projekt

HTML
DOWNLOAD

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "www.pwc.com/se Revision av externt finansierade projekt 2014-04-02"

Ingemar Gunnarsson
för 10 år sedan
Visningar:

1 Revision av externt finansierade projekt

2 Agenda Vad gör en revisor God revisionssed - ISA (International Standard on Auditing) Vad gör en auktoriserad/godkänd revisor? Finansiella rapporter På vems uppdrag genomför revisorn revisionen? Revisionens faser 2

3 Vad är en revisor? Revisorslagen: Auktoriserad eller godkänd revisor (skyddad titel) Krav på akademisk och praktisk utbildning, revisorsexamen (prov) Förnyas var 5:e år, krav på att revisorn under denna tid arbetar med revision samt genomgår vidareutbildningar Återkommande kvalitetskontroller Ansvarsförsäkring

akademisk och praktisk utbildning, revisorsexamen (prov) Förnyas var 5:e år,

4 God revisionssed - ISA (International Standard on Auditing) Gäller samtliga revisioner sedan 2009 (tidigare RS - Revisionsstandard i Sverige) Gemensamt internationellt regelverk för revisorer oavsett lands- eller byråtillhörighet. Revisorslagen och FARs etiska regler Därtill kommer svenska krav enligt lag. Innehåll: Uppgifter och ansvar Uppdragsavtal, dokumentation (hur, hur mycket och på vilket sätt), lagar och författningar, kommunikation med motparten Planering och intern kontroll Revisionsbevis Slutsatser och rapportering 4

Revisorslagen och FARs etiska regler Därtill kommer svenska krav enligt lag.

5 God revisionssed - ISA (International Standard on Auditing) Tillsynsmyndighet är Revisorsnämnden (statlig myndighet) Lekmanna/förtroendevalda/ideella revisorer. Vanligt förekommande i föreningar samt i vissa fall i aktiebolag, stiftelser och ekonomiska föreningar. Följer inte revisorslagen eller god revisionssed (ISA). Auktoriserad redovisningskonsult: Är inte revisor utan redovisningskonsult med andra arbetsuppgifter än revisor. 5

Vanligt förekommande i föreningar samt i vissa fall i aktiebolag, stiftelser och ekonomiska föreningar.

6 Vad gör en auktoriserad/godkänd revisor? Vi utför oberoende revision/granskning av finansiella rapporter/del av finansiella rapporter utifrån god revisors- och revisionssed. Kan vara lagstadgad eller frivillig revision. Bestyrkandeuppdrag med rimlig säkerhet. - Vi uttalar oss i positiv form dvs vi tillstyrker/godkänner. Ex revisionsberättelse. Bestyrkandeuppdrag med begränsad säkerhet. - Vi uttalar oss i negativ form dvs vi påpekar endast avvikelser. Ex vanligt vid projektgranskning EU-finansierade projekt. 6

revisionssed. Kan vara lagstadgad eller frivillig revision. Bestyrkandeuppdrag med rimlig säkerhet.

7 Finansiella rapporter? Vanligtvis årsredovisningar (förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning, noter) för juridiska personer (aktiebolag, ekonomisk förening, stiftelse, handelsbolag). Kontrollbalansräkning, Apportegendom Projektredovisningar (del av finansiell rapport) som en del i EUfinansierade projekt, Vinnova-projekt, SIDA, NIH mm. Fastställande av specifika kostnader ex overhead. Specifik verksamhet ex årsrapport fjärrvärmeverksamhet. 7

(aktiebolag, ekonomisk förening, stiftelse, handelsbolag).

8 På vems uppdrag genomförs revisionen och för vem? Lagstadgad revision: lagar och regler styr vad som ska granskas och till vem revisionsrapporten/revisionsberättelsen ställs. Frivillig revision: om det inte finns tillämpliga lagar och regler kan den som har ansvaret för verksamheten/finansieringen upprätta regelverk kring: Vem som ska granskas och vem som ska genomföra granskningen (extern revisor, intern revisor). Vad/hur mycket som ska granskas. På vilket sätt revisionen ska genomföras. Vad revisorn ska ta ställning till. Hur rapporteringen ska se ut. 8

Frivillig revision: om det inte finns tillämpliga lagar och regler kan den som har ansvaret för verksamheten/finansieringen upprätta

9 Revisionens faser Informations insamling Rapportering Planering Genomgång av iakttagelser och kvalitetskontroll 9

10 Informations insamling Informationsinsamling, Rapportering Planering Vi behöver veta en hel del Vilket program finansierar projektet Vilka regelverk styr Projektets syfte och mål Projektets ledning och administration Projektperiod Projektbudget, kostnadsslag Vilka revisionskrav eller förväntningar finns, mallar, instruktioner m.m. Rapporteringstidpunkter Genomgång av iakttagelser och kvalitetskontro ll 10

och administration Projektperiod Projektbudget, kostnadsslag Vilka revisionskrav eller förväntningar

11 Informations insamling Planering av revisionen Rapportering Planering Varför? Säkerställa att vi följer specifika granskningskrav och direktiv som gäller för olika program. Säkerställa att vi har rätt team och genomför det effektivt Risk och väsentlighet. Hur? Planeringen genomförs i huvudsak innan vi kommer ut till institutionen/enheten för granskning. Går igenom material från informationsinsamlingen Intervjuar projektledare alt administratör Genomgång av iakttagelser och kvalitetskontro ll 11

Säkerställa att vi har rätt team och genomför det effektivt Risk och väsentlighet. Hur?

12 Informations insamling Planering av revisionen Rapportering Planering Vi planerar det specifika uppdraget med fokus på: - hur stora urval som måste ske baserat på riktlinjer från ramprogam, risk och väsentlighet - vilken urvalsmetodik skall användas, (sekvens, slump, storlek) - vilka resultatposter skall granskas, - vem i teamet genomför de olika granskningsmomenten, - när i tiden ska de olika momenten ske, viktigt med utrymme för att klara deadline. Genomgång av iakttagelser och kvalitetskontroll 12

(sekvens, slump, storlek) - vilka resultatposter skall granskas, - vem i teamet genomför de olika granskningsmomenten, - när i

13 Informations insamling Rapportering Genomgång av iakttagelser och kvalitetskontr oll Planering en genomförs helst på plats. Och vi börjar med ett samtal om projektet, och hur vi avser att genomföra revisionen, planeringen kan komma att uppdateras Därefter genomför vi vår granskning i enlighet med planering - Kontroll av ett urval av avtal, underliggande fakturor, löner, reseräkningar, manuella bokföringsordrar, mm Projekttillhörighet och inom projektperiod Belopp, attester, övriga formkrav på verifikat Följs interna regelverk, ex resor, materialinköp Anställningsavtal, hantering av lönekostnader i bokföringen, tidredovisning Overheadkostnader 13

enlighet med planering - Kontroll av ett urval av avtal, underliggande fakturor, löner, reseräkningar, manuella bokföringsordrar, mm Projekttillhörighet och inom

14 Informations insamling Rapportering Genomgång av iakttagelser och kvalitetskontr oll Planering Avstämning av bokföring mot ekonomisk projektrapportering/ rekvirering Vi avslutar granskningen på plats med en muntlig genomgång av iakttagelser med projektledare/administratör. Vi ger även råd och stöd för så att eventuella avvikelser kan korrigeras och elimineras inför kommande revisioner. 14

på plats med en muntlig genomgång av iakttagelser med projektledare/administratör.

15 Informations insamling Genomgång och kvalitetskontroll Rapportering Genomgång av iakttagelser och kvalitetskontroll Planering steam går igenom samtliga iakttagelser med påskrivande revisor Vid behov sker avstämning av iakttagelser internt med annan inom området kompetent kollega, eller utsedd kvalitetsansvarig. Rapporten kvalitetssäkras alltid internt inom Därefter sker även en avstämning med projektledare och administratör över eventuella iakttagelser innan vi fastställer den slutliga rapporten. 15

inom området kompetent kollega, eller utsedd kvalitetsansvarig.

16 Informations insamling Rapportering Rapportering Planering Genomgång av iakttagelser och kvalitetskontroll Inga överraskningar!- Väsentliga iakttagelser kommuniceras direkt när de identifierats Extern rapport- När granskning är färdigställd så ska en extern rapport upprättas enligt gällande regelverk 16

- Väsentliga iakttagelser kommuniceras direkt när de identifierats Extern

17 Samarbete och bra dialog En bra dialog underlättar för alla Plan över när kända projekt kan förväntas behöva revision Informera löpande om förändringar i projektets genomförande projektorganisation, ex ny projektledare, administratör Ställa frågor löpande vid behov Finnas tillgänglig vid revisionen Förberedelse är viktigt för effektiviteten Ta fram allt efterfrågat material inför planering och genomförande av revision Se till att alla kostnader och intäkter är bokförda vid revisionen Att den externa ekonomiska redovisningen är upprättad vid besök 17

tillgänglig vid revisionen Förberedelse är viktigt för effektiviteten Ta fram allt efterfrågat material inför planering och genomförande

18 Kontaktuppgifter Namn: Marina Norberg Tel: eller Mail: Namn: Maria Liedberg Tel: eller Mail: Postadress: Besöksadress: Box Umeå Ö Strandgatan 26C 18

com Namn: Maria Liedberg Tel: 070-318 27 85 eller 010-212 53 21

Relevanta dokument

Ny revisionsberättelse Från och med 2011 tillämpas ISA. Berättelsen du inte får missa...

Ny revisionsberättelse Från och med 2011 tillämpas ISA Berättelsen du inte får missa... Ny utformning av revisionsberättelsen Från och med 2011 tillämpas ISA Känner du inte riktigt igen revisionsberättelsen