Inledning och ramverk Internationella standarder för revision och övriga granskningsuppdrag FARs rekommendationer och uttalanden...

Transkript

1 Inledning och ramverk... 5 Internationella standarder för revision och övriga granskningsuppdrag s rekommendationer och uttalanden Författningar Revisorsnämnden Sökord

2 Förord 3 Samlingsvolymen kommer nu ut i en trettioåttonde uppdaterad utgåva. Den här delen, s Samlingsvolym revision, innehåller regler om revisorer och revision, medan s Samlingsvolym redovisning innehåller redovisningsregler. Medlemmar inom ska även följa bl.a. stadgar och yrkesetiska regler. Dessa hittar du i s Medlemsvolym. * * * I årets upplaga hittar du följande nyheter: En omarbetad ISAE Uppdaterat Internationellt ramverk för bestyrkandeuppdrag från IAASB. Ramverk för utförande av granskningsuppdrag i Sverige från. EUs revisionsdirektiv (2006/43/EG) vilket genomgått omfattande ändringar och EUs förordning om revision av företag av allmänt intresse (537/2014/EU). Uppdateringar av ett antal rekommendationer och uttalanden från. Ett flertal lagändringar, exempelvis i revisionslagen. s Samlingsvolym revision är uppdaterad per den 1 januari Ändringar och tillägg sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. För att du enkelt ska kunna hitta motiven bakom lagändringarna hittar du en förteckning över propositioner sist i varje lag. På Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, mallar för revisionsberättelser i Word-format och mycket mer. Perfekt för dig som vill vara säker på att alltid ha tillgång till den senaste informationen! s Samlingsvolym revision har sammanställts inom Akademi under ledning av jur.kand. Clara Hamrén. Alla synpunkter och önskemål inför kommande upplagor är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 28 december 2015 David Nylund Förlagschef

3 5 Inledning och ramverk Inledning Ramverk Inledning till regler om revision och andra granskningsuppdrag... 7 IAASBs ramverk Internationellt ramverk för bestyrkandeuppdrag s ramverk Ramverk för utförande av granskningsuppdrag i Sverige Termer och definitioner Ordlista... 51

4 75 Internationella standarder för revision och övriga granskningsuppdrag Standard för kvalitetskontroll ISQC 1 Kvalitetskontroll för revisionsföretag som utför revision och översiktlig granskning av finansiella rapporter samt andra bestyrkandeuppdrag och näraliggande tjänster Revisionsstandarder Uppgifter och ansvar ISA 200 Den oberoende revisorns övergripande mål samt utförandet av en revision enligt International Standards on Auditing ISA ISQC m.m. ISA 210 Villkor för revisionsuppdrag ISA 220 Kvalitetskontroll för revision av finansiella rapporter ISA 230 Dokumentation av revisionen ISA 240 Revisorns ansvar avseende oegentligheter i en revision av finansiella rapporter ISA 250 Beaktande av lagar och andra författningar vid revision av finansiella rapporter ISA 260 Kommunikation med dem som har ansvar för företagets styrning ISA 265 Kommunikation om brister i den interna kontrollen till dem som har ansvar för företagets styrning och företagsledningen Planering och intern kontroll ISA 300 Planering av revision av finansiella rapporter ISA 315 Identifiera och bedöma riskerna för väsentliga felaktigheter genom att förstå företaget och dess miljö ISA 320 Väsentlighet vid planering och utförande av en revision ISA 330 Revisorns hantering av bedömda risker ISA 402 Revisorns överväganden vid revision av företag som anlitar en servicebyrå ISA 450 Utvärdering av felaktigheter som identifieras under revisionen Revisionsbevis ISA 500 Revisionsbevis ISA 501 Revisionsbevis särskilda överväganden för vissa poster ISA 505 Externa bekräftelser ISA 510 Förstagångsrevisioner ingående balanser ISA 520 Analytisk granskning ISA 530 Revisionsmässiga urval ISA 540 Granskning av uppskattningar i redovisningen, däribland av verkligt värde, samt upplysningar om uppskattningar Forts. nästa sida

5 76 ISA 550 Närståendeförhållanden ISA 560 Efterföljande händelser ISA 570 Fortsatt drift ISA 580 Skriftliga uttalanden Användning av annans arbete ISA 600 Särskilda överväganden revision av koncernredovisningar (däribland arbete som utförs av revisorer för delar av koncernen) ISA 610 Använda arbete som har utförts av internrevisionen ISA 620 Användning av en specialist i revisionsarbetet Slutsatser och rapportering ISA 700 Bilda sig en uppfattning och uttala sig om finansiella rapporter ISA 705 Modifierat uttalande i rapport från oberoende revisor ISA 706 Stycken med upplysningar av särskild betydelse och stycken med övriga upplysningar i rapport från oberoende revisor ISA 710 Jämförande information jämförelsetal och jämförande finansiella rapporter ISA 720 Revisorns ansvar avseende annan information i dokument som innehåller reviderade finansiella rapporter Specialområden ISA 800 Särskilda överväganden revisioner av finansiella rapporter upprättade enligt ramverk för särskilt syfte ISA 805 Särskilda överväganden revisioner av enskilda finansiella rapporter och särskilda delar, konton eller poster i en finansiell rapport ISA 810 Uppdrag att uttala sig om finansiella rapporter i sammandrag Standarder för översiktlig granskning ISRE 2400 Uppdrag att översiktligt granska historiska finansiella rapporter ISRE 2410 Översiktlig granskning av finansiell delårsinformation utförd av företagets valda revisor Standarder för bestyrkande av annat än historisk finansiell information ISAE 3000 Andra bestyrkandeuppdrag än revisioner och översiktliga granskningar av historisk finansiell information ISAE 3402 Bestyrkanderapporter om kontroller på en servicebyrå ISAE 3420 Bestyrkandeuppdrag att rapportera om sammanställning av finansiell proformainformation i ett prospekt Standard för näraliggande tjänster SNT 4400 Uppdrag att utföra granskning enligt särskild överenskommelse rörande finansiell information

6 823 s rekommendationer och uttalanden Rekommendationer och uttalanden i revisionsfrågor som behandlas i ISA RevR 100 Revision av finansiella företag RevR 209 Revision av styrelsens och verkställande direktörens förvaltning RevR 709 Revisionsberättelsens standardutformning RevU 709 Kompletterande vägledning för revisionsberättelser som avviker från standardutformningen Rekommendationer RevR 1 Granskning av kontrollbalansräkning RevR 4 Granskning av fusionsplan RevR 5 Granskning av finansiell information i prospekt RevR 6 Bestyrkande av hållbarhetsredovisning RevR 7 RevR 8 RevR 9 Översiktlig granskning av styrelsens beskrivning av intern kontroll avseende finansiell rapportering Granskning av ersättningar till ledande befattningshavare i aktiemarknadsbolag Revisorns övriga yttranden enligt aktiebolagslagen och aktiebolagsförordningen RevR RevU RevR 10 Revisorns granskning av förvaltningsberättelsen Uttalanden RevU 2 Revisorns rapportering i samband med likvidation av aktiebolag RevU 4 RevU 5 RevU 7 Revisorns åtgärder vid misstanke om brott respektive penningtvätt Revisorns beaktande av icke-finansiella upplysningar vid granskning av årsredovisningen Revisorns intyg avseende uppgifterna i ett företags ansökan om att få förvara maskinläsbara medier m.m. utomlands RevU 12 Övergång till finansiell rapportering enligt IFRS RevU 15 Revisorns rapporteringsskyldighet enligt 10 kap. 12 FFFS 2007:16 Värdepappersrörelse RevU 16 Revisorns granskning av bolagsstyrningsrapporten RevU 17 Gemensam revision RevU 18 Annan rapportering till företaget än revisionsberättelsen s tidigare kommentarer till IAASBs ramverk har ändrats och bytt namn till Ramverk för utföranade av granskningsuppdrag i Sverige och återfinns i flik 1 Inledning och ramverk i denna bok.

7 1101 Författningar Revisors- och revisionsförfattningar Generella regler Lagstadgad revision av årsredovisning, årsbokslut och koncernredovisning, direktiv 2006/43/EG Revisorslag (2001:883) Revisorer, förordning (1995:665) Revisionslag (1999:1079) Prövning av vissa ärenden enligt revisionslagen, förordning (1999:1166) Företag av allmänt intresse Särskilda krav avseende lagstadgad revision av företag av allmänt intresse, förordning 537/2014/EU Reglering av Revisorsnämnden Instruktion för Revisorsnämnden, förordning (2007:1077) Offentlighets- och sekretesslag (2009:400) utdrag Utdrag om revision ur andra författningar Bolag och utländska filialer Aktiebolagslag (2005:551) utdrag Utländska filialer m.m., lag (1992:160) utdrag Föreningar Ekonomiska föreningar, lag (1987:667) utdrag Bostadsrättslag (1991:614) utdrag Kooperativ hyresrätt, lag (2002:93) utdrag Författningar Arbetslöshetskassor, lag (1997:239) utdrag Stiftelser Stiftelselag (1994:1220) utdrag Banker och försäkringsföretag Bank- och finansieringsrörelse, lag (2004:297) utdrag Sparbankslag (1987:619) utdrag Medlemsbanker, lag (1995:1570) utdrag Försäkringsrörelselag (2010:2043) utdrag Elektroniska pengar, lag (2011:755) utdrag Forts. nästa sida

8 1102 El- och gasverksamhet Ellag (1997:857) utdrag Redovisning av nätverksamhet, förordning (1995:1145) utdrag Fjärrvärmelag (2008:263) utdrag Redovisning av fjärrvärmeverksamhet, förordning (2006:1203) utdrag Naturgaslag (2005:403) utdrag Redovisning och revision av överföring av naturgas, lagring av naturgas och drift av förgasningsanläggning, förordning (2006:1051) utdrag Rådgivaransvar Förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, lag (1985:354) Registrering av och underrättelse om domar om förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, förordning (1985:357) DVFS 1986:10 Underrättelse om förbud mot yrkesmässig rådgivning Personuppgifter Personuppgiftslag (1998:204) Personuppgiftsförordning (1998:1191) Penningtvätt och finansiering av terrorism Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, lag (2009:62) Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, förordning (2009:92) Brott Brottsbalk (1962:700) utdrag Skattebrottslag (1971:69) Straff för penningtvättsbrott, lag (2014:307) Straff för finansiering av särskilt allvarlig brottslighet i vissa fall, lag (2002:444)

9 1311 Revisorsnämnden Inledning Författningar Instruktion för Revisorsnämnden, förordning (2007:1077) Offentlighets- och sekretesslag (2009:400) utdrag Föreskrifter RNFS 1996:1 Utbildning och prov RNFS 2001:2 Villkor för revisorers och registrerade revisionsbolags verksamhet 1317 RNFS 2001:3 Auktorisation, godkännande och registrering Revisorsnämnden