Revisionspaketets påverkan på SME-revisorer. Helene Agélii, FAR Adam Diamant, RN

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Revisionspaketets påverkan på SME-revisorer. Helene Agélii, FAR Adam Diamant, RN"

Olof Nilsson
för 8 år sedan
Visningar:

1 Revisionspaketets påverkan på SME-revisorer Helene Agélii, FAR Adam Diamant, RN

2 Lagstiftningsprocess 2010 Grönboken 2014 EUförordning och direktiv 2016 Ikraftträdande i nationell rätt

3 Revisorsförordningen Förordningen om särskilda krav avseende lagstadgad revision av företag av allmänt intresse Företag av allmänt intresse (2 9 revisorslagen) Noterade företag Banker och kreditmarknadsföretag Vissa värdepappersbolag Vissa försäkringsföretag

4 Revisorsdirektivet Opartiskhet och självständighet Ny 21 revisorslagen Analysmodellen flyttad till 21 a revisorslagen Förbud att tillträda vissa befattningar hos revisionsklient (25 a revisorslagen)

5 Nya 21 revisorslagen Begränsningar avseende innehav och handel med finansiella instrument Bredare krets av personer Arvsfrågan Avveckling ok Förhandsbesked från RN

6 21 a revisorslagen Utökad personkrets: Utöver revisorn och dennes nätverk omfattas alla personer som på något sätt kan ha inflytande på utfallet av revisorns granskning.

7 Förbud att tillträda befattningar Förbud att tillträda vissa befattningar hos samtliga revisionsklienter Omfattar samtliga revisorer i uppdraget Avser uppdrag/tjänster som styrelseledamot, VD och annan ledande befattningshavare 2 år i företag av allmänt intresse 1 år övriga revisionskunder Disciplinär påföljd

8 Revisionsberättelsen Fortsatt drift Etableringsort Förbud mot försäkringar om företagets framtida lönsamhet eller hur ändamålsenligt den granskade verksamheten bedrivs

9 Utökade dokumentationskrav 24 revisorslagen och RNs föreskrifter Inför uppdraget: tid, relevant kompetens och tillräckliga personal- och andra resurser Kommunikation med externa sakkunniga personer Interna organisationen Eventuella överträdelser av de bestämmelser som gäller för revisionsverksamheten samt vidtagna åtgärder

10 Kvalitetskontroll Samarbetet FAR/RN Utökad kvalitetskontroll för RN HR 6 år tillägg om riskbaserad bedömning Kvalitetskontrollen ska vara ändamålsenlig och proportionell i förhållande till omfattningen av och komplexiteten i revisorns eller det registrerade revisionsbolagets verksamhet.

11 Nya bestämmelser i RN:s föreskrifter Nya organisatorisk krav (13 RNFS 2001:2) Rutiner för: Att ledningen inte ingriper i revisionsarbetet Sund förvaltning IT-skydd Säkra kompetens hos medarbetarna Outsourcing ansvaret för kvalitet och transparens Upptäckande och hantering av oberoendehot Kvaliteten i hela revisionsarbetet (inkl. kraven enligt ISQC 1) Utvärdering av arbetsinsats får inte baseras på intäkter från rådgivning till revisionsklient Krav på klientregister (14 RNFS 2001:2) Arvode fördelat på revisionsarvode resp. annat arvode Parallella system ok om information kopplad och kan följas 11

12 Nya bestämmelser i RN:s föreskrifter forts. Bedömning av att nödvändig kompetens och tidsutrymme finns för det uppdrag avseende lagstadgad kvalificerad revision man avser att åta sig (1 d och 3 a RNFS 2001:2) Personval den revisor som ska väljas Registrerat revisionsbolag bolaget Dokumentation Ytterligare dokumentationskrav Kompetens- och resursbedömningar Riktlinjer och rutiner upprättande enligt 13 RNFS 2001:2) ska kommuniceras med de anställda 12

13 Sanktionssystemet Upphävande varning och erinran kvar Varning kan kombineras med Tidsbegränsat förbud Straffavgift Tidsbegränsat förbud och straffavgift kan kombineras 13

14 Sanktionssystemet forts. Klargörs hur val av disciplinär åtgärd ska bestämmas Överträdelsens allvar Hur länge den har pågått Graden av ansvar Vid straffavgift Vinst eller undvikande av förlust Revisorns eller det registrerade revisionsbolaget ekonomiska ställning Förmildrande Aktivt samarbete att underlätta RN:s arbete Försvårande Återfall Tidsutdräkt mellan återfall 14

15 Tidsbegränsat förbud Utöva revisionsverksamhet både revisorer och reg. revisionsbolag Avge revisionsberättelse endast revisorer (vald eller huvudansvarig) Utöva ledningsfunktion i revisionsföretag (ej beroende av att uppdrag innehas vid åtgärdstillfället) Styrelseledamot och -suppleant Verkställande direktör, och vice verkställande direktör, Firmatecknare och prokurist 15

16 Tidsbegränsat förbud forts. Max 3 år Särskilda skäl Ej ensam påföljd alltid kombinerat med varning Ej alternativ till upphävande Hur kan förbudet antas tillämpas? Underteckna revisionsberättelse Grava brister i utövande av revisions Förkovran Överrock Utöva revisionsverksamhet Strängare Inbäddad i större organisation Utöva ledningsfunktion i revisionsföretag Åsidosättande av funktionsansvar men även andra åsidosättanden 16

17 Sanktionsavgift Ses som strängare (normalt) än tillfälligt förbud Ej ensam påföljd alltid kombinerat med varning Kan också kombineras med (utöver varning) tillfälligt förbud Ej alternativ till upphävande Ej tillämplig vid ej svar till RN Revisor till kr Juridisk person (registrerat revisionsbolag) kr till 2 % av omsättningen föregående år 17

18 RN:s krav vid blandade verksamheter Fulla krav på PIE-revisionerna EU-förordningen Nationell rätt ISA och ISQC 1 ex. ISA 220 QRP ISQC 1 - möjligt att ha två system? RN:s periodiska kvalitetskontroller Revisions- och dokumentationsverktyg 18

19 Ikraftträdande Huvudregel: 16 juni 2016 Undantag: Äldre regler gäller fortfarande vid prövningen av en fråga om discipliningripande om åtgärden eller underlåtenheten har ägt rum före lagens ikraftträdande, om inte en prövning enligt de nya bestämmelserna är förmånligare för revisorn. Bestämmelser om tillträde av befattning hos en tidigare revisionsklient tillämpas inte om revisorns auktorisation eller godkännande har upphört att gälla före lagens ikraftträdande. Bestämmelser om revisionsberättelse och koncernrevision ska tillämpas första gången för det räkenskapsår som inleds närmast efter den 16 juni RNs föreskrifter avseende organisation och dokumentation trädde i kraft den 15 juli 2016.

Relevanta dokument

Revisorsnämndens författningssamling

Revisorsnämndens författningssamling Utgivare: Per Johansson ISSN 1401-7288 Föreskrifter om ändring i Revisorsnämndens föreskrifter (RNFS 2001:2) om villkor för revisorers och registrerade revisionsbolags