Revision i ett landskap som ständigt förändras. Starev s vinterkonferens Åre Karin Tengdelius

Transkript

1 Revision i ett landskap som ständigt förändras Starev s vinterkonferens Åre Karin Tengdelius

2

3

4

5 Snåriga landskap Kommunalförbund Göteborgsregionens kommunal-förbund GR Stiftelser Kul-i-stan Räddningstjänsten Storgöteborg Forskning och framtid Gemensam nämnd? Friskt Vågat Paddans vänner Finansiella samordningsförbund Förvaltade stiftelser Nordost Centrum Väster Hisingen/ DELTA Helägda? Delägda? Projekt Privat företag 1 Privat företag 2

6 Nya organisatoriska strukturer

7 Förändrade förutsättningar Kommuner

8 Förändrade förutsättningar Landstingens köp av verksamhet fördelat per leverantör , miljoner kronor samt andel av totala kostnader Landsting

9 Gunvor Sara Sakkunnig Gunvor Stina Sakkunnig Revisor Regionförbundet Gunvor Lekmannarevisor AB Bostäder Lars Stina Sakkunnig Auktoriserad revisor Gunvor Revisor Kommunen Gunvor Lars Revisor Finsamförbundet Arbetsringen Sven Sakkunnig Revisor Stiftelsen KULiSTAN Auktoriserad revisor

10 Kommunen, landstinget, regionen Kommunallagen Kommunen /fullmäktige utser minst 5 förtroendevalda revisorer Skall anlita sakkunniga Granskar all verksamhet i styrelse, nämnder och beredningar och genom lekmannarevisorerna även företagens verksamhet Prövar ändamål och effektivitet, intern kontroll, räkenskaper God revisionssed i kommunal verksamhet Helhetssyn. Kommunens revisorer samordnar aktivt informationsutbyte och granskningsarbete i förvaltning, företag och förbund. Revisionsberättelse till fullmäktige Offentlighetsprincipen. Sekretess enligt Offentlighets- och sekretesslagen. Förvaltningslagen m fl.

11 Revisionsuppgiften KL KL 9:9 Kommunens revisorer granskar årligen i den omfattning som följer av god revisionssed all verksamhet som bedrivs inom nämndernas verksamhetsområden. De granskar på samma sätt genom de revisorer eller lekmannarevisorer som utsetts i företag enligt 3 kap 17 och 18 även verksamheten i de företagen. Revisorerna prövar om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och ekonomiskt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande och om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig.

12 Aktiebolag/lekmannarevisor Kommunallagen och Aktiebolagslagen. Bolagsordning, ägardirektiv Helägda aktiebolag kommunen/fullmäktige utser lekmannarevisor, ur kommunens revisorer (personsamband) Delägda - regleras i aktieägaravtalet i förhållande till inflytande. Skall anlita sakkunniga Bolagsorgan. Skadeståndsansvar. Får inte skada bolaget. Civilrättsligt uppdrag. Syssloman. Offentlighetsprincipen. Sekretess enligt Offentlighets- och sekretesslagen.

13 Aktiebolag/lekmannarevisor forts. Granskar styrelse och VD Granskar ändamål och effektivitet, intern kontroll Bolagsstämma kan ge särskilda anvisningar dvs. komplettera eller förtydliga uppdraget Granskningsrapport till bolagsstämma och fullmäktige Kan rikta anmärkning och lämna andra väsentliga upplysningar God sed för detta slag av granskning = God revisonssed i kommunal verksamhet Möter auktoriserad revisor utsedd av bolagsstämm. - Granskar räkenskaper och förvaltning. - Revisionsberättelse, uttalar sig i ansvarsfrågan - Arbetar enligt ISA

14 Ur Lekmannarevision i praktiken SKL

15 Revisionsuppgiften ABL ABL 10:3-5 Lekmannarevisorn skall granska om bolagets verksamhet sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredställande sätt och om bolagets interna kontroll är tillräcklig. Granskningen ska vara så ingående som god sed vid detta slag av granskning kräver. Lekmannarevisorn ska följa bolagsstämmans anvisningar om de inte strider mot lag, bolagsordning eller god sed. (särskilda uppdrag)

16 Lekmannarevisorn - ett ben i två läger Kommunen Bolaget

17 Sysslomannauppdraget Varde man av annan ombuden, att å dess vägnar syssla och uträtta, och säger ja därtill; tage fullmakt, och ligge där sedan hans vårdnad å; göre ock redo och besked för det han händer får års lag, Handelsbalken 18 kap 1

18 Förhållandet mellan lekmannarevisorns och yrkesrevisorns uppdrag

19 Samverkan mellan revisorer Delvis gemensam revision Kan begära upplysningar Kommunens revisorer Lekmanna- revisor Bolagets yrkesrevisor Skyldiga lämna varandra upplysningar Samordnad revision

20 Stiftelser/revisor Kommunallagen och stiftelselagen. Stiftelsens förordnande I helägd stiftelse utser kommunen/fullmäktige förtroendevald revisor ur kommunens revisorer Ingen lagstadgad rätt/skyldighet att anlita sakkunnig Stiftelsen utser i allmänhet även auktoriserad revisor Gemensamt uppdrag att granska styrelse (eller förvaltare) Granskar räkenskaper och förvaltning God revisionssed i kommunal verksamhet kan utvidga uppdraget med ändamålsenlighet ISA för den auktoriserade Revisionsberättelse till styrelse (eventuellt fullmäktige) Separat eller gemensam Delägda stiftelser - beror på stiftelsens förordnande

21 Ekonomiska föreningar/revisor Kommunallagen. Lagen om ekonomiska föreningar. Stadgar Kommunen/fullmäktige utser förtroendevald revisor om detta har överenskommits, reglerats i stadgarna. Ingen lagstadgad rätt/skyldighet att anlita sakkunniga Föreningen utser i allmänhet även auktoriserad revisor Gemensamt uppdrag att granska styrelse och verkställande ledning Granskar räkenskaper och förvaltning God revisionssed i kommunal verksamhet kan utvidga uppdraget med ändamålsenlighet ISA för den auktoriserade Revisionsberättelse till stämma/föreningsmöte Separat eller gemensam

22 Kommunalförbund med fullmäktige Kommunallagen. Förbundsordning. Förbundets fullmäktigeförsamling utser förtroendevalda revisorer till det antal som lagts fast i förbundsordningen. Revisorerna ska anlita sakkunniga Granskar styrelse och eventuella nämnder Prövar ändamål och effektivitet, intern kontroll och räkenskaper God revisionssed i kommunal verksamhet Revisionsberättelse till förbundets fullmäktige

23 Kommunalförbund med direktion Kommunallagen. Förbundsordningen Medlemmarnas fullmäktige utser revisorer så som lagts fast förbundsordningen antal och från vilken medlem (i praktiken ofta flera) Revisorerna ska anlita sakkunniga Granskar direktionen/styrelsen och eventuella nämnder Prövar ändamål och effektivitet, intern kontroll, räkenskaper God revisionssed i kommunal verksamhet Revisionsberättelse till medlemmarnas fullmäktige

24 Finansiella samordningsförbund Lagen om finansiell samordning av rehabiliteringsinsatser. Förbundsordning Medlemmarna kommuner och landsting/regioner utser en varsin förtroendevald revisor; kan komma överens om att utse gemensam(-ma) revisorer Staten utser revisor genom att upphandla (Deloitte.) Revisorerna ska anlita sakkunniga Granskar styrelsen Granskar räkenskaper och förvaltning samt med hänvisning till Kommunallagen ändamål och effektivitet, räkenskaper och intern kontroll God revisionssed i kommunal verksamhet ISA för statens revisor? Gemensam revisionsberättelse till medlemmarnas fullmäktige

25 God revisionssed i kommunal verksamhet gäller! Demokratisk förankring Oberoende Tolkning av uppdragen Helhetssyn och samverkan Öppenhet och kommunikation Revisionsprocessen planera, granska, pröva

26 Vad betyder samordnad revision? Kommunens eller landstingets revisorer inklusive de som med personsamband utsetts till lekmannarevisorer och till revisorer i stiftelser samt eventuella övriga kommunala företag utgör den samordnade revisionen. Genom den samordnade revisionen kan stora delar av den kommunala verksamheten granskas och ansvarsprövas med helhetssyn, samlade bedömningar och med ett fritt meningsutbyte. God revisionssed i kommunal verksamhet

27 Revisor Handelsbolag Gunvor Stina Sakkunnig Gunvor Lekmannarevisor AB Bostäder Lars Stina Sakkunnig Auktoriserad revisor Revisor Kommunen Gunvor Lars Revisor Ekonomisk förening Revisor Stiftelsen KULiSTAN Auktoriserad revisor Den samordnade revisionen

28 Gunvor Sara Sakkunnig Revisor Handelsbolag Gunvor Stina Sakkunnig Revisor Regionförbundet Gunvor Lekmannarevisor AB Bostäder Lars Stina Sakkunnig Auktoriserad revisor Gunvor Revisor Kommunen Gunvor Lars Revisor Finsamförbundet Arbetsringen Sven Sakkunnig Revisor Ekonomisk förening Revisor Stiftelsen KULiSTAN Auktoriserad revisor Den samordnade revisionen?

29 Revisionsprocessen Kommunikation Dokumentation Kvalitetssäkring God revisionssed i kommunal verksamhet

30 80% Gör lekmannarevisorerna en dokumenterad riskbedömning? Kommuner 60% 40% 20% 0% I flertalet bolag I vissa bolag Nej FAKTABAS REVISION 2012

31 60% Gör lekmannarevisorerna en dokumenterad granskningsplan? Kommuner 40% 20% 0% I flertalet bolag I vissa bolag Nej FAKTABAS REVISION 2012

32 Faktabas så här svarar ni själva Förutsättningar Nästan 60 % av lekmannarevisorerna gör ingen framställan om budget för sin verksamhet om det görs har drygt 20 % gjort en riskanalys, merparten gör en uppskattning Då lekmannarevisorn anser att resurserna inte räcker hanteras detta oftast muntligt med KF presidium eller bolagsstyrelsen Majoriteten anlitar sakkunniga som de förtroendevalda revisorerna i kommunen upphandlat

33 Faktabas så här svarar ni själva Arbetsgången Merparten av lekmannarevisorerna har en överenskommelse med den auktoriserade revisorn om samverkan och planering Hälften stämmer av slutsatser med revisorn i bolaget C:a 30 % träffar bolagsledning tillsammans med revisorn och sakkunnig C:a 60 % av lekmannarevisorerna träffar bolagets VD en gång per år, resten vid behov Regelbundna avstämningar med bolagsledningen avseende granskningen är ovanlig

34 Faktabas så här svarar ni själva Arbetsgången forts. Drygt 60 % av lekmannarevisorerna stämmer regelbundet av sitt uppdrag med de förtroendevalda revisorerna i kommunen C:a 40 % av fullmäktige behandlar granskningsrapporten före bolagsstämman Drygt 20 % av lekmannarevisorerna har lämnat en granskningsrapport med anmärkning de senaste två åren

35 6 utmaningar för lekmannarevisionen Lär känna ditt bolag! Informera mer om uppdraget! Utveckla den samordnade revisionen! Bedriv en systematisk och dokumenterad granskning! Utveckla dialogen och samverkan med alla intressenter! Ställ krav på rimliga förutsättningar i uppdraget! Ur Lekmannarevision i praktiken SKL

36 Diskutera Diskutera rollen som lekmannarevisor/revisor i praktiken utifrån några olika aspekter, t ex dessa: Som en del av den samordnade revisionen Som ett revisionsorgan i bolagen I planering, granskning och prövning Med sakkunnigstöd Utveckling av rollen och arbetet Lyft några saker ni bedömer vara viktiga för den fortsatta utvecklingen av lekmannarevisors-/revisorsrollen.

37 God revisionssed i kommunal verksamhet Helhetssyn och Samverkan

38 God revisionssed i kommunal verksamhet Idén med samordnad revision